商業(yè)銀行審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新淺析1我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的演化過程中，西方國家走的是財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變的道路。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和進(jìn)展也可以借鑒西方興旺國家的閱歷，以增值型審計(jì)為進(jìn)展目標(biāo)，以滿意現(xiàn)代銀行制度和市場化模式下加強(qiáng)銀行經(jīng)營治理的需要，使內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理中發(fā)揮積極的作用，適應(yīng)巴塞爾協(xié)議對內(nèi)審的要求。詳細(xì)途徑如下。

1.1通過理念的創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)審的增值

銀行應(yīng)樹立由財(cái)務(wù)型審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變的與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)審理念;銀行內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也應(yīng)在合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)的根底上向效益、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)展;財(cái)務(wù)收支審計(jì)也要向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和治理審計(jì)轉(zhuǎn)變;由原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿?、多層次的動態(tài)審計(jì)，要在銀行治理整個(gè)過程中都看到內(nèi)部審計(jì)的影子，充分熟悉到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的評價(jià)和促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的增值目標(biāo)。

1.2通過創(chuàng)新內(nèi)審體制，為銀行增加價(jià)值

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)注意總行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的陣容，總行依據(jù)詳細(xì)狀況實(shí)行按業(yè)務(wù)品種或分布區(qū)域劃分設(shè)立，或穿插運(yùn)用業(yè)務(wù)與區(qū)域兩種模式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，下設(shè)機(jī)構(gòu)直接向總部內(nèi)審部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。各分行、支行少設(shè)或不設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由總行統(tǒng)一處置治理，使內(nèi)部審計(jì)更加獨(dú)立、權(quán)威和科學(xué)。由于削減了冗余的各分行或支行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在內(nèi)審資源的配置問題上會更加有效合理，審計(jì)范圍、重點(diǎn)、時(shí)間和頻率確實(shí)定也會更加標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一。

1.3通過創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，為銀行增加價(jià)值

在科技飛速進(jìn)展的今日，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法和手段也應(yīng)日趨多樣化。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源，不斷進(jìn)展和完善電子化、網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)手段。商業(yè)銀行通過內(nèi)部審計(jì)資料庫的建立以及利用計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)的手段替代傳統(tǒng)的手工操作的方法，再加上計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用，會極大地提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，也使內(nèi)部審計(jì)的成效不斷增加，同時(shí)也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2我國商業(yè)銀行外部審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行外部審計(jì)的環(huán)境發(fā)生了變化，以國家審計(jì)為主體的金融審計(jì)制度已明顯不能滿意市場經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)銀行的進(jìn)展和實(shí)現(xiàn)國家金融監(jiān)管目標(biāo)的需要。因此，商業(yè)銀行的外部審計(jì)制度和模式都要進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和創(chuàng)新。

2.1我國商業(yè)銀行外部審計(jì)制度創(chuàng)新

首先，我們要對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行法進(jìn)展適當(dāng)?shù)男薷暮驼{(diào)整，用社會獨(dú)立審計(jì)的內(nèi)容取代國家審計(jì)條款，使商業(yè)銀行外部審計(jì)的核心向社會獨(dú)立審計(jì)轉(zhuǎn)移。同時(shí)，給予國家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)視職能，評價(jià)商業(yè)銀行的績效狀況。其次，執(zhí)行商業(yè)銀行外部審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所必需由監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)資格認(rèn)證證書，同時(shí)受注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)視和指導(dǎo)。最終要重新界定社會審計(jì)和國家審計(jì)的目標(biāo)。社會審計(jì)方面注意金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性，國家審計(jì)應(yīng)注意從金融宏觀治理的角度綻開相關(guān)工作，比方對社會審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。

2.2我國商業(yè)銀行外部審計(jì)模式創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行外部審計(jì)目標(biāo)的重新界定也要求審計(jì)模式方面做出相應(yīng)的調(diào)整。在國家審計(jì)中，商業(yè)銀行審計(jì)模式應(yīng)在制度審計(jì)模式根底上輔以賬項(xiàng)根底審計(jì)，并引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法。而在社會審計(jì)中應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)當(dāng)成重點(diǎn)，輔以賬項(xiàng)根底審計(jì)和制度根底審計(jì)。但社會審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)模式必需充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過其強(qiáng)大的運(yùn)算力量進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析，同時(shí)還應(yīng)不斷提高注冊會計(jì)師的職業(yè)道德水平和專業(yè)力量。

3結(jié)語

為促進(jìn)商業(yè)銀行的進(jìn)展，我們要從內(nèi)審和外審兩方面入手。內(nèi)審方面，我們要從加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)力量和道德水平的提升入手，定期在員工內(nèi)部開展連續(xù)教育和業(yè)務(wù)力量培訓(xùn)，時(shí)刻保持隊(duì)伍的先進(jìn)性。一支高素養(yǎng)的隊(duì)伍是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保障內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的動力和源泉。外審方面，我們可以借助計(jì)算機(jī)等幫助手段建立涵蓋法律法規(guī)、各行業(yè)進(jìn)展概況、國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)展政策、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并通過計(jì)算機(jī)軟件幫忙我們進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評估測試，使風(fēng)險(xiǎn)評估的效率大大提升，同時(shí)還能保障審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和改革是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)增值