2/21CPA精品考試文檔注冊會計師：《稅法》科目考試真題與答案解析2022年目錄一、單項選擇題……01二、多項選擇題……08三、計算問答題……10四、綜合分析題 ……19注冊會計師[CPA]《稅法》：2022年考試真題與答案解析一、單項選擇題1.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運出口。申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人可以申請退還關(guān)稅的最長期限是（）。A.繳納稅款之日起1年B.繳納稅款之日起3年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起2年[答案]A[答案解析]已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅。2.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級以上(含省級)有關(guān)部門認(rèn)定登記。該主管部門是（）。A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門[答案]C[答案解析]境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記。3.王某2022年2月14日從4S店購小轎車一輛，支付含增值稅價款3616萬元。該型號轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。A.600元B.660元C.720元D.630元[答案]B[答案解析]購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額=720-12×11=660(元)。4.下列政府機(jī)構(gòu)中，應(yīng)企業(yè)申請為其開具《中國稅收居民身份證明》的是（）。A.主管其進(jìn)出口關(guān)稅的海關(guān)B.主管其所得稅的縣級稅務(wù)局C.其所在省稅務(wù)局國際稅收管理處D.其所在省公安廳出入境管理部門[答案]B[答案解析]申請人應(yīng)當(dāng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局申請開具《中國稅收居民身份證明》。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款B.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.成納稅人提供納稅擔(dān)保D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款[答案]D[答案解析]選項A為責(zé)令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人“增量留抵稅額”的表述中，正確的是（）。A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額[答案]B[答案解析]增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。7.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。A.業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額計入籌辦費B.籌辦費用支出可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除C.籌辦期間所屬年度計算為虧損年度D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)[答案]B[答案解析]選項A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項C，籌辦期間所屬年度不得計算為虧損年度；選項D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出，可以按照實際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。8.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅的是（）。A.黃酒B.乙類啤酒C.甲類啤酒D.蒸餾酒[答案]D[答案解析]選項ABC：啤酒、黃酒、成品油從量計征消費稅，包裝物押金不計征消費稅。選項D：其他酒類的包裝物押金，無論是否單獨作價，在收取時均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費稅。9.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對應(yīng)的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.按城市規(guī)劃部門要求拆除的違章建筑所耗用的建筑服務(wù)B.同時用于征稅貨物與免稅貨物生產(chǎn)而購買的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用原材料相關(guān)的運費D.現(xiàn)金賠付方式下保險公司將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠[答案]B[答案解析]選項AC：屬于非正常損失，所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。選項D：提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。10.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。A.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水C.特種行業(yè)直接從海洋取用水D.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水[答案]B[答案解析]除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。11.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納B.納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理[答案]A[答案解析]選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項C：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項D：環(huán)境保護(hù)稅采用"企業(yè)申報，稅務(wù)征收，環(huán)保監(jiān)測，信息共享，協(xié)作共治”的征管方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，征收高度依賴稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門的配合與協(xié)作。12.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費[答案]C[答案解析]選項ABD均屬于免征個人所得稅的情形。13.居民個人取得的下列收入中，應(yīng)按照"工資、薪金所得"項目計征個人所得稅的是（）。A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨立董事取得的董事費收入D.提供擔(dān)保收入[答案]B[答案解析]選項A：屬于經(jīng)營所得；選項C：屬于勞務(wù)報酬所得；選項D：屬于偶然所得。14.下列用地，由省級稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。A.個人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場占地[答案]A[答案解析]下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學(xué)校醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。15.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口的貨物C.國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國際航班的航空食品D.出口企業(yè)銷售給保稅物流園區(qū)內(nèi)的生活日用品[答案]D[答案解析]出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。16.根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。A.特種行業(yè)直接從海洋取用水B.礦井為生產(chǎn)安全臨時應(yīng)急取水C.消除對公共利益的危害臨時應(yīng)急取水D.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水[答案]D[答案解析]選項AD：除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。選項BC：下列情形，不繳納水資源稅：(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。二、多項選擇題17.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.宗教寺廟自用房產(chǎn)B.公園自用的辦公樓C.軍隊自用辦公用房D.個人擁有的營業(yè)用房[答案]ABC[答案解析]選項D，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。18.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林[答案]BC[答案解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。3.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)[答案]ABC[答案解析]對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅?！局R點】海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠4.下列自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶[答案]ABC[答案解析]選項D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅?！局R點】船舶噸稅的稅收優(yōu)惠三、計算問答題1.某煤炭企業(yè)為增值稅納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣，取得不含增值稅銷售額4萬元。(2)對外銷售自采原煤3000噸，不含增值稅價格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。(3)將外購50萬元的原煤(取得增值稅專用發(fā)票)與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，開具增值稅專用發(fā)票取得不含增值稅銷售額200萬元，銷售合同約定銷售額包含從洗選地到碼頭的運輸費用3萬元、裝卸費用1萬元、港雜費用1萬元，上述費用均取得增值稅發(fā)票。(其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤、煤層氣資源稅稅率分別為6%、3%、1%。)要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。①計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的煤層氣資源稅。[答案]煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣，免征資源稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為0。②計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的原煤資源稅。[答案]業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=(3000+500)×700×6%=147000(元)。③判斷業(yè)務(wù)(3)中相關(guān)運雜費用在計算資源稅時能否扣除，說明理由。[答案]可以扣除。理由：計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。④計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的洗選煤資源稅。[答案]業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=(200-3-1-1)×3%-50×6%=5.85-3=2.85(萬元)。2.居民企業(yè)甲設(shè)備制造公司在境外A國設(shè)立了全資子公司乙公司，同時在A國設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2021年甲公司、乙公司的部分業(yè)務(wù)事項如下：(1)甲公司當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用3000萬元，向乙公司支付新產(chǎn)品研發(fā)費用2000萬元。(2)甲公司向乙公司支付10萬元設(shè)備租金。(3)甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額共計3000萬元。(4)甲公司設(shè)立在A國的分支機(jī)構(gòu)就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅250萬元。(5)乙公司就其在A國所得已繳納企業(yè)所得稅500萬元。(其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣6.5元；A國企業(yè)所得稅稅率25%。)要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除的規(guī)定，并計算業(yè)務(wù)(1)甲公司委托乙公司研發(fā)業(yè)務(wù)可以在稅前加計扣除的金額。[答案]規(guī)定：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用|實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。稅前加計扣除金額：①實際發(fā)生額的80%=2000×80%=1600(萬元)<②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二=3000×2/3=2000(萬元)；③加計扣除金額=1600×100%=1600(萬元).(2)回答甲公司是否需要就業(yè)務(wù)(2)進(jìn)行對外付匯稅務(wù)備案并說明理由。[答案]不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬美元=5×6.5=32.5(萬元人民幣)，甲公司支付的租金10萬元低于32.5萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。(3)回答甲公司業(yè)務(wù)(2)中向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。[答案]扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)申報和解繳代扣稅款?！局R點】源泉扣繳(4)計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。[答案]①境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額=250+25%=1000(萬元)。②甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=3000+1000=4000(元)。3.2019年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：(1)2015年1月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅：因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。(2)2016年1月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。(3)2019年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得不含稅收入20000萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。(4)公司已按照3%的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報告。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，此題暫不考慮印花稅，該房地產(chǎn)企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。①簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。[答案]房地產(chǎn)公司直接銷售可售建筑面積已達(dá)到80%，剩余20%部分對外投資，視同銷售。已完成全部銷售，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。②計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。[答案]允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000×(1+5%)=8400(萬元)③計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的稅金及附加。[答案]收入合計=20000÷80%×(20%+80%)=25000(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=25000×5%=1250(萬元)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=1250×(7%+3%+29)=150(萬元)④計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。[答案]允許扣除的項目全額合計=8400+5000+1000+(8400+5000)×5%+150+(8400+5000)×20%=17900(萬元)不含稅收入=25000(萬元)增值率=(25000-17900)÷17900×100%=39.66%應(yīng)繳納的土地增值稅=(25000-17900)×30%=2130(萬元)補繳的土地增值稅=2130-600=1530(萬元)⑤回答稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。[答案]納稅人按規(guī)定預(yù)交土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。⑥回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。[答案]稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和要求對審核鑒證情況出具的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。4.甲公司是海外經(jīng)營海外注冊的公司，投資境內(nèi)全資子公司乙公司，乙公司對丙公司權(quán)益性投資金額為1000萬元。丙公司為一般納稅人制造企業(yè)。2022年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2月1日，丙公司依據(jù)合同支付給甲公司專利費100萬元，丙公司扣除代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅后將余額付給甲公司。(2)2月10日，丙公司進(jìn)口貨物向境外非個體公司支付100萬元運費。(3)2月20日，丙公司向乙公司支付195萬元借款利息，借款金額為3000萬元，借款利率未超過金融行業(yè)公布的同期同類平均利率。丙公司無其他借款。(4)2月底，甲公司因經(jīng)營需要，將乙公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外第三方機(jī)構(gòu)。(其他相關(guān)資料：丙公司未提供資本弱化特殊事項文檔，乙公司的實際稅負(fù)低于丙公司。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算丙公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。[答案]增值稅=100/(1+6%)x6%=5.66(萬元)，企業(yè)所得稅=100/(1+6%)×10%=9.43(萬元)(2)說明丙公司業(yè)務(wù)(2)對外支付的款項是否需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)?[答案]理由：進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案。(3)不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)=195x[1-2/(3000×12/1000×12)]=65(萬元)(4)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司的股權(quán)是否需要在我國繳納企業(yè)所得稅?并說明理由。[答案]需要。理由：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，所以轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙公司，屬于來源境內(nèi)所得，需要在我國繳納企業(yè)所得稅。5.某工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，3月份直接排污量為1500萬立方米，氮氧化物含量(NO化合物)30mg/立方米，當(dāng)?shù)氐拿课廴井?dāng)量環(huán)境保護(hù)稅稅額為1.2元，當(dāng)?shù)嘏欧艠?biāo)準(zhǔn)100mg/立方米，NO化合物的當(dāng)量值是每千克0.95(當(dāng)量標(biāo)準(zhǔn)100mg/立方米)。請回答下列問題：(1)計算NO化合物的污染當(dāng)量數(shù)。[答案]當(dāng)量數(shù)=1500×10000×30/1000000/0.95=473.68(2)計算3月份該企業(yè)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。[答案]A環(huán)境保護(hù)稅稅額=473.68×1.2×50%=284.21(元)(3)請說明環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。[答案]納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。6.甲公司為商貿(mào)公司，2022年7月出售一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，允許扣除的相關(guān)稅費為300萬元。該辦公樓賬面原值為4800萬元，已計提折舊3000萬元。請政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本為8000萬元，成新度折扣率為50%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算土地增值稅時允許扣除的項目有哪些?[答案]轉(zhuǎn)讓舊房計算土地增值稅時，可以扣除的項目包括：①為取得土地使用權(quán)支付的金額；②評估價格；③與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。(2)計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的各項金額有哪些?[答案]評估價格=8000×50%=4000(萬元)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)稅金=300萬元合計金額=4000+300=4300(萬元)(3)計算該商貿(mào)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。[答案]①增值額=5000-4300=700(萬元)②增值率=700/4300×100%=16.28%③應(yīng)納稅額=700×30%=210(萬元)(4)請分別確定土地增值稅的繳納期限和繳納地點。[答案]納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。7.周某2022年期間收入情況如下：(1)每個月的工資薪金收入是12000元，其中允許扣除的三險一金為3000元。(2)公司還給周某辦理了企業(yè)年金，周某自己每月繳納400元。(3)周某每月支付首套房貸款利息金額為5000元。(4)周某2022年6月份委托拍賣公司出售一個古董，取得不含增值稅金額為10萬元，該古董無法取得發(fā)票證明，且經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)鑒定是海外流失返回的古董。(5)周某2022年12月份取得全年一次性獎金5萬元，全年一次性獎金周某選擇單獨計算個人所得稅。(其他相關(guān)資料：周某稅前扣除的材料都已經(jīng)提交，住房貸款利息支出由周某一個人扣除，周某上一年的月平均工資薪金收入是10000元，當(dāng)?shù)氐纳夏昶骄べY薪金月收入為8000元。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。附：綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金(部分)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額)稅率/預(yù)扣率(%)速算扣除數(shù)1P≤36000元30236000元＜P≤144000元102520314000元＜P≤300000元2016920月度稅率表(部分)級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1P≤3000元3023000元＜P≤12000元10210(1)周某自己繳納的年金400元是否可以稅前扣除?[答案]A可以。理由：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)：8000×3=24000(元)>10000元，所以可以從稅前扣除的金額=10000×4%=400(元)，周某自己繳納的400元可以扣除。(2)拍賣古董取得的10萬元價款如何繳納個人所得稅?[答案]應(yīng)納個人所得稅=10×2%=0.2(萬元)個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。(3)周某取得的年度綜合所得如何繳納稅款?[答案]綜合所得應(yīng)納稅所得額=(12000-3000-5000-1000-40