精準本錢核算、分析與控制歡送來電咨詢孔老師Q：930617540咨詢100管理學院所有課程都可為企業(yè)提供內訓效勞【全年循環(huán)開課】三大熱身問題1、企業(yè)本錢控制對象是什么？2、在企業(yè)總本錢里面：哪些是該花的本錢？哪些是不該花的本錢？3、在不該花的本錢里面：哪些是質量損失本錢？哪些是效率損失本錢？哪些是資金占用本錢？哪些是風險損失本錢？哪些是平安損失本錢？因管理上的錯誤而造成的人為浪費或損失：質量損失本錢效率損失本錢風險損失本錢平安損失本錢環(huán)境破壞本錢資金占用本錢非增值作業(yè)本錢〔過程〕其他浪費什么是管理不善本錢？產品缺陷->質量損失本錢過量生產->資金占用本錢過量庫存->資金占用本錢等待時間->效率損失本錢無效運輸->效率損失本錢 低效工序->效率損失本錢錯誤動作->效率損失本錢或質量損失本錢說明：->表示對應產生的本錢豐田汽車公司定義的七大浪費人員流失率高->人力資源本錢部門之間管理上不協調->效率損失本錢投資失誤或盲目擴張->風險損失本錢產能剩余或浪費->效率損失本錢新產品設計不符合市場要求->風險損失本錢原材料庫存跌價損失->風險損失本錢應收帳款->資金占用本錢應收帳款壞帳->風險損失本錢平安事故->平安損失本錢破壞環(huán)境->環(huán)境損失本錢其它管理不善本錢從本錢控制角度看精益生產精益生產的關鍵是消除七大浪費，其價值流管理包括快速響應、均衡化、同步化、追求零庫存與柔性生產；推行全生產過程的質量保證體系，實現零缺陷。不斷削減質量本錢、效率本錢和資金占用本錢為主的三大管理不善本錢。表達在：1)零缺陷->削減質量本錢；2)快速響應、均衡化、同步化->削減效率本錢；3)零庫存與柔性生產->削減資金占用本錢。產品制造本錢的根本構成產品制造本錢產品純生產本錢質量本錢管理不善本錢直接材料費用直接人工費用制造費用投入角度產出角度效率本錢資金占用本錢WMC公司整體本錢的構成成本項目平均每月金額比例總金額1846萬元100%產品純生產成本:1565.7884.82%材料費用1476.8080%人工和其他費用88.984.82%管理不善成本:66.823.62%質量成本30.981.68%效率成本16.990.92%資金占用成本18.851.02%銷售地區(qū)成本183.499.94%人力資源成本14.580.79%其他成本15.330.83%目錄一、精準本錢控制的根底二、精準本錢核算三、精準本錢分析與控制四、以利潤和本錢為導向的價值分析和管理五、多因多果的全面預算管理一、精準本錢控制的根底1.1根本概念1.2企業(yè)價值鏈本錢的構成狀況1.3精準本錢管理的根本功能1.4精準本錢控制思想1.5基于本錢效益原那么的體系化管理結構圖1.1根本概念1.1.1本錢和費用的定義1.1.2客觀的多因多果本錢產生過程1.1.3產品本錢的兩種定義1.1.4質量本錢的構成1.1.5效率本錢的構成1.1.6資金占用本錢的構成費用定義：被消耗的資源；本錢定義：費用的匯總，包括所有產出的本錢對象、中間過程的作業(yè)。1.1.1本錢和費用的定義資源本錢對象作業(yè)質量本錢風險本錢效率本錢銷售地區(qū)/客戶本錢人力資源本錢平安本錢資金占用本錢環(huán)保本錢1.1.2客觀的多因多果本錢產生過程生產直接材料費生產直接人工費生產制造費用管理費用銷售費用財務費用增值作業(yè)非增值作業(yè)產品本錢1.1.3產品本錢的兩種定義顧客定義：產品本錢是生產產品的純生產本錢，不應含有企業(yè)管理不善的本錢。企業(yè)定義：產品本錢是生產產品的所有資源的支出，包括企業(yè)管理不善的本錢。豐田汽車定義：但凡超過生產產品所絕對必要的最少量的設備、材料、零件和工作時間的局部，都是浪費。1.1.4質量本錢的構成(1)質量本錢包括：預防本錢 用于預防不合格品與故障等所支付的費用。鑒定本錢 評定產品是否滿足規(guī)定的質量要求所支付的費用。內部故障本錢 產品交貨前因不滿足規(guī)定的質量要求所損失的費用。外部故障本錢 產品交貨后因不滿足規(guī)定的質量要求，導致索賠、修理、更換或信譽等所損失的費用。1.1.4質量本錢的構成(2)根據國家標準GB/T13339-91預防本錢：質量培訓費、質量管理活動費、質量改進措施費、質量評審費、預防人員工資及福利。鑒定本錢：試驗檢驗費、QC部門辦公費、檢驗人員工資及福利、檢驗設備維修折舊費。內部故障本錢：報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產品質量事故處理費。外部故障本錢：索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費。1.1.5效率本錢的構成(1)效率預防本錢 為提高效率或減少效率損失而預先投入的資源，費用包括：生產技能培訓費用、與效率改進有關的管理咨詢費、產能規(guī)劃費用、生產設備性能改善費用、效率改進獎勵費用、效率改進措施費用。效率評審本錢 對效率管理進行評審的資源投入。 -評審內容包括：方案、制度、流程、方法、工具、溝通模式、組織機構、價值觀、信息系統運行、產能、技術熟練程度、供給鏈、生產方式、生產設備性能、人性化環(huán)境等。-費用包括：內部效率評審費用、外部供給商和客戶效率評審費用。1.1.5效率本錢的構成(2)非正常效率損失本錢 由于管理不善原因造成人為的效率損失。如:產能剩余或浪費、等待時間、無效運輸、低效工序、錯誤動作或返工、品種切換時間的浪費、設備故障等。費用包括：在浪費的時間段里所發(fā)生的設備折舊費用、人工費用、租金或其他相關的開銷等，無效運輸的運輸費。正常效率損失本錢 由于正常原因(如淡季、停電、生產準備等)造成開工缺乏的損失或產能剩余或浪費。費用包括：停產期間所支付或攤銷的人工、設備折舊、水電等費用。1.1.6資金占用本錢的構成原材料資金占用本錢半成品資金占用本錢成品資金占用本錢應收帳款資金占用本錢1.2企業(yè)價值鏈本錢的構成狀況供給鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購本錢原材料本錢采購過程本錢管理不善本錢產品制造本錢產品純生產本錢管理不善本錢營銷本錢管理不善本錢客戶本錢1.3精準本錢管理的根本功能多因多果的本錢核算多因多果的本錢分析多因多果的本錢運籌與控制1.4精準本錢控制思想管理分結果管理和過程管理。精準本錢控制思想=順瓜摸藤+順藤摸瓜1、順瓜摸藤2、順藤摸瓜PDCADAPDCI1.5基于本錢效益原那么的體系化管理結構圖HRCSS本錢體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:本錢關鍵績效指標ERMSMKPIKPI質量客戶關系供給鏈生產運營平安人力資源風險EPKPI環(huán)境保護二、精準本錢核算方法2.1傳統本錢管理的局限性2.2多因多果的本錢核算2.3本錢核算表格的設計2.1.1傳統本錢管理的根底2.1.2會計標準的局限性2.1.3傳統本錢核算模型的局限性:多因一果2.1.4傳統本錢控制方法的局限性

2.1傳統本錢管理的局限性財務會計管理會計2.1.1傳統本錢管理的根底本錢管理基石：會計標準國家從稅務征收角度出發(fā)設計會計標準。會計標準主要以滿足外部使用者需要為目的，如國家稅收、銀行貸款、股東投資等；會計標準不是為企業(yè)內部管理者本錢控制需要而設計的，不能完全支持企業(yè)內部全面和深入的本錢控制。具體表現在沒有核算企業(yè)管理不善本錢。2.1.2會計標準的局限性–概括損益表〔IncomeStatement〕銷售收入XXX減：銷售/制造/主營業(yè)務成本XXX減：管理費用銷售費用財務費用XXXXXXXXX…………稅前利潤XXX減：所得稅XXX稅后利潤XXX2.1.2會計標準的局限性–說明2.1.3傳統本錢核算模型局限性:多因一果生產直接材料生產直接人工生產制造費用作業(yè)本錢產品成本管理費用銷售費用財務費用2.1.4傳統本錢控制方法的局限性全面預算控制-單純的財務報表預算，沒有對管理不善本錢進行預算，全面預算不全面。目標本錢控制-沒有對管理不善本錢進行目標本錢控制。標準本錢控制-僅對生產制造本錢進行整體的控制，而沒有對管理不善本錢進行核算，造成對本錢進行差異分析的困難而達不到整體控制效果。責任本錢控制–只是通過控制費用來到達控制本錢的目的，卻忽略了費用的混合屬性。2.2多因多果的本錢核算2.2.1以本錢中心為單位的本錢核算模型2.2.2WMC本錢核算案例2.2.3廣州本田汽車公司本錢控制案例2.2.1以本錢中心為單位的本錢核算模型各本錢中心各項生產費用產品純生產本錢質量本錢效率本錢資金占用本錢產品總本錢通過本錢動因分配2