建筑業(yè)“營改增〞專題培訓(xùn)主要內(nèi)容第一局部我國“營改增〞簡介

兩稅并行，重復(fù)征稅嚴(yán)重增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率

我國“營改增”簡介——“營改增”的原因

一

我國“營改增”簡介——“營改增”的原因

一

我國“營改增”簡介——“營改增”的原因

一次貸危機(jī)影響

影視制作局部行業(yè)全國范圍2021年8月1日局部行業(yè)局部地區(qū)2021年1月1日〔財(cái)稅〔2021〕37號〕

我國“營改增”簡介——“營改增”歷程

一增值稅納稅人的劃分滿年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅效勞年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅效勞年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅效勞營業(yè)額合計(jì)÷〔1+3％〕。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅效勞營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。我國“營改增”簡介——“營改增”稅制內(nèi)容一

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。我國“營改增”簡介——“營改增”稅制內(nèi)容一

影視制作效勞——增值電信效勞郵政業(yè)務(wù)效勞——電信效勞————————郵電通訊業(yè)我國“營改增”簡介——“營改增”稅制內(nèi)容

一———————小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的適用范圍我國“營改增”簡介——“營改增”稅制內(nèi)容

一

我國“營改增”簡介——“營改增”效應(yīng)一我國“營改增”簡介——“營改增”效應(yīng)一我國“營改增”簡介——“營改增”效應(yīng)一我國“營改增”簡介——“營改增”效應(yīng)一第二局部建筑業(yè)“營改增〞政策前瞻——金融業(yè)和生活效勞業(yè)適用6%稅率；——建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等其他行業(yè)適用11%稅率，均適用一般計(jì)稅方法?！隹谛?對出口效勞實(shí)行零稅率或免稅政策。稅率

——暫不允許抵扣借款利息進(jìn)項(xiàng)稅。

借款利息進(jìn)項(xiàng)稅不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅——將新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅100%納入抵扣范圍——試點(diǎn)初期分年度按5%比例抵扣——剩余局部作為期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

將現(xiàn)行對中海油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣按5%征收率實(shí)物征收增值稅的征收方式，調(diào)整為適用17%稅率的一般計(jì)稅方式。海上自營油田

——保存17%、11%和6%稅率，取消13%稅率?！獙⑦m用13%稅率貨物中與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活相關(guān)貨物〔如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)產(chǎn)品、自來水〕的稅率下調(diào)為11%，相應(yīng)將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由13%下調(diào)為11%；——將化石能源等貨物〔如天然氣、煤氣〕的稅率上調(diào)為17%。增值稅4檔稅率簡并為3檔

待定事項(xiàng)：房地產(chǎn)企業(yè)通過“招、拍、掛〞取得的土地價(jià)款能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題借款利息暫不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題存量房銷售征營業(yè)稅還是增值稅問題自建自用房地產(chǎn)增值稅處理問題面對營改增至少有三個(gè)難題：(一)、經(jīng)過測算，不動(dòng)產(chǎn)營改增減稅效應(yīng)到達(dá)幾千個(gè)億(二)、相比商業(yè)地產(chǎn)，民宅開發(fā)負(fù)擔(dān)過重〔1〕嚴(yán)格控制開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)---土地開發(fā)本錢〔2〕干脆不允許購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣(三)、購置地產(chǎn)的企業(yè)多年繳不到稅的問題

改革是利益的重新組合，牽一發(fā)而動(dòng)全身1、要考慮稅制根本原理，表達(dá)營改增改革初衷；2、要顧及各行各業(yè)的利益不能波動(dòng)太大，做到平穩(wěn)過渡；3、最重要的是必須保證財(cái)政能夠承受減稅金額。三個(gè)方面都理順了，營改增才能順利完成。

自己建造大樓自己出租、出售的企業(yè)怎么辦呢？難道是先視同銷售全額繳納增值稅，然后再自己按照20年抵扣么？諸多征管難題，對稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)是考驗(yàn)。收入型增值稅，本就是征管高難度！

對于各方都很關(guān)心的存量房問題，我們認(rèn)為粗暴過度的可能性不大，比較大的可能性是有一個(gè)過度政策，其中簡易征收5%增值稅的可能性最大。也有可能繼續(xù)征收營業(yè)稅〔但不是全面營改增了〕。最終會(huì)劃定一個(gè)線，新房新方法老房老方法，但房地產(chǎn)開發(fā)銷售周期長，怎么認(rèn)定“新〞、“老〞，將是制定政策的難點(diǎn)。

第三局部“營改增〞對建筑業(yè)的影響“營改增”對建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)業(yè)務(wù)類別三金融業(yè)務(wù)其他金融業(yè)務(wù)建筑、修繕、其他工程安裝工程裝飾工程建筑工程分包建筑工程甲供材自產(chǎn)貨物用于建筑工程異地施工“營改增”對建筑業(yè)的影響——建筑業(yè)營業(yè)額的確定三以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額，包括工程所有材料、物資、動(dòng)力在內(nèi)。分別確定銷售額和營業(yè)額，分別計(jì)稅收取的總價(jià)款-分包款〔非代扣代繳〕營業(yè)額不包括安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)清包工方式，收取的款項(xiàng)為營業(yè)額施工地納營業(yè)稅，另預(yù)繳企業(yè)所得稅和代扣個(gè)人所得稅〔國稅發(fā)[1996]127號經(jīng)國家稅務(wù)總局令第23號廢止〕“營改增”的影響——營業(yè)稅與增值稅差異三“營改增”對建筑業(yè)的影響——對資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三1、對外購資產(chǎn)入賬價(jià)值的影響

【結(jié)論】外購原材料、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含增值稅，導(dǎo)致兩個(gè)變化：1、資產(chǎn)總額有所降低，對企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有所影響。

2、在負(fù)債總額不變的情況下造成資產(chǎn)負(fù)債率的上升。

對競標(biāo)有負(fù)面影響?！盃I改增”的影響——對資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三2、對企業(yè)負(fù)債的影響“營改增”的影響——對資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的影響三“營改增”對建筑業(yè)的影響——對收入費(fèi)用利潤的影響三“營改增”的影響——對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對收入的影響“營改增〞后由于價(jià)稅別離，銷售總價(jià)款將分解為營業(yè)收入和銷項(xiàng)稅。計(jì)算公式如下：企業(yè)營業(yè)收入=合同總價(jià)款÷〔1+11%〕=合同總價(jià)款×90.09%增值稅銷項(xiàng)稅額=營業(yè)收入×11%=合同總價(jià)款×9.91%“營改增”的影響——對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三1、對收入的影響【結(jié)論】營改增后同一建筑工程合同，企業(yè)營業(yè)收入下降9.91%。對企業(yè)產(chǎn)值規(guī)模、企業(yè)排名、利潤指標(biāo)等產(chǎn)生負(fù)影響,進(jìn)而對業(yè)績考核也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。假設(shè)合同總價(jià)款為100萬元，那么營業(yè)收入為90.09萬元“營改增”的影響——對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三2、對本錢費(fèi)用的影響“營改增〞后，建筑〔房地產(chǎn)〕企業(yè)向上游企業(yè)〔各類供給商〕支付的款項(xiàng)中，包括價(jià)款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這局部進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)歸集，不記入本錢費(fèi)用，即原營業(yè)稅制下的營業(yè)本錢拆分成增值稅制下的進(jìn)項(xiàng)稅額和營業(yè)本錢，因此入賬本錢費(fèi)用將下降，對企業(yè)利潤產(chǎn)生正向影響?！盃I改增”的影響——對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響三——材料本錢減少在材料價(jià)格不變的假定下，材料本錢的入賬價(jià)值下降。計(jì)算公式為：材料本錢下降額=“營改增〞前材料本錢×〔1-1/〔1+增值稅率或增收率〕〕。“營改增〞后建筑材料本錢下降幅度“營改增”對建筑業(yè)的影響三“營改增”對建筑業(yè)的影響三——新增固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用下降固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低額度=“營改增〞后新購固定資產(chǎn)×〔1-1/(1+17%)〕固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低比率=1-1/(1+17%)=14.53%【結(jié)論】在固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值比例不變的前提下，每期固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用同比降低14.53%。假設(shè)外購施工機(jī)械100萬元，那么入賬價(jià)值為85.47萬元。

“營改增”對建筑業(yè)的影響三——設(shè)備租賃費(fèi)用下降企業(yè)承擔(dān)的設(shè)備租賃費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在支付價(jià)款不變的情況下：設(shè)備租賃費(fèi)降低比率=1-1/(1+增值稅率)按設(shè)備租賃費(fèi)17%的增值稅率計(jì)算，直接本錢降低14.53%。經(jīng)營租賃與融資租賃，售后回租等政策“營改增”對建筑業(yè)的影響三——其他可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的外購勞務(wù)本錢減少以下外購貨物或勞務(wù)適用稅率低于11%“營改增”對建筑業(yè)的影響三財(cái)稅〔2021〕9號，財(cái)稅[2021]57號注意：與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械設(shè)備、設(shè)施料租賃是否會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)？

以下外購貨物或勞務(wù)無法抵扣增值稅“營改增”對建筑業(yè)的影響三

第四局部“營改增〞后建筑業(yè)面臨的問題“營改增”后建筑房地產(chǎn)業(yè)面臨的問題四數(shù)據(jù)加密電子存儲國家稅務(wù)總局發(fā)票代碼發(fā)票號銷方納稅號開票日期購方納稅號金額稅額加密金額稅額存儲黑匣子發(fā)票認(rèn)證將發(fā)票掃入認(rèn)證系統(tǒng)采用掃描裝置將發(fā)票圖像掃入計(jì)算機(jī)，用識別軟件進(jìn)行處理，恢復(fù)出明文和密文;國家稅務(wù)總局解密核實(shí)發(fā)票代碼：1100001140發(fā)票號：00331430銷方納稅號：110108100024982開票日期：2000年01月27日購方納稅號：429000707088675金額：74059.83稅額：12590.17解密74059.83國家稅務(wù)總局0033143011000011402000年01月27日12590.17429000707088675金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)間的關(guān)系國家稅務(wù)總局防偽稅控開票子系統(tǒng)發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)購貨企業(yè)抵扣聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤比對不符等銷貨企業(yè)存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)銷貨方向購貨企業(yè)開具發(fā)票稅務(wù)處理防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)第五局部“營改增〞后建筑業(yè)應(yīng)對策略“營改增〞不僅改變了企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系，同時(shí)帶來了開票系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務(wù)處理稍有不慎便會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，最大限度地躲避或減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在此根底上做好納稅規(guī)劃工作?！盃I改增〞后建筑業(yè)應(yīng)對策略對公司的業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)實(shí)施改造，與供給商、客戶簽訂新的合同，購置安裝稅控系統(tǒng)、熟悉發(fā)票申領(lǐng)、開具、認(rèn)證、作廢等操作和增值稅申報(bào)流程。審查企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠和財(cái)政扶持的條件，積極準(zhǔn)備申請事宜。密切關(guān)注營改增政策的更新和進(jìn)展情況，評估系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并躲避重大風(fēng)險(xiǎn)。營改增稅

負(fù)測算表“營改增”應(yīng)對——稅負(fù)測算表五制造業(yè)制造業(yè)“營改增”應(yīng)對——業(yè)務(wù)模式重塑，組織架構(gòu)調(diào)整五“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——財(cái)務(wù)核算管理五“營改增〞后，在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、對上對下驗(yàn)工計(jì)價(jià)等生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅相關(guān)的核算，要按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票并限時(shí)認(rèn)證比對才能抵扣。涉及核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、轉(zhuǎn)出等復(fù)雜業(yè)務(wù)處理。根據(jù)增值稅應(yīng)交、已交、未交，需要結(jié)合多個(gè)二級三級科目分析才能知道增值稅實(shí)現(xiàn)、繳納、欠繳、留抵等情況。在“應(yīng)交稅費(fèi)〞項(xiàng)下需新設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅〞、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅〞等科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)〞科目應(yīng)交增值稅未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額及轉(zhuǎn)入多交的增值稅?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——財(cái)務(wù)核算管理五“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五第二十二條

以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票〔含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同〕上注明的增值稅額。〔二〕從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。〔三〕購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！菜摹辰邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證〔以下稱稅收繳款憑證〕上注明的增值稅額?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！咎崾尽勘M量取得增值稅專用發(fā)票。從公司日常采購入手，理出公司采購中能取得增值稅專用發(fā)票的工程。如水電費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、汽油發(fā)票、電腦等固定資產(chǎn)發(fā)票。應(yīng)稅效勞范圍使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括服裝設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、廣告代理、文印曬圖、商譽(yù)轉(zhuǎn)讓等工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車檢測、代記賬〔申報(bào)、訴訟〕票務(wù)效勞暫未納入試點(diǎn)范圍與生活性效勞相關(guān)的咨詢類效勞，暫不納入范圍鐵路運(yùn)輸“營改增〞不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理假設(shè)干問題的通知?〔國稅發(fā)【1995】192號〕第一條第〔三〕項(xiàng)“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象“：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。〞基于此規(guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

所謂“對開發(fā)票〞是指購貨方在發(fā)生“銷售退回〞時(shí)，為了躲避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。企業(yè)認(rèn)為：用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀成心，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識是錯(cuò)誤的?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

?增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。〞風(fēng)險(xiǎn)：1.違反發(fā)票管理方法2.多交印花稅3.虛增了銷售收入3.虛開增值稅專用發(fā)票“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第73號〕四、紅字發(fā)票開具〔一〕一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票〔以下統(tǒng)稱專用發(fā)票〕后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅效勞中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

1.專用發(fā)票已交付購置方的，購置方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳?開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表?或?開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表?。?信息表?所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證〔所購貨物或效勞不屬于增值稅扣稅工程范圍的除外〕。專用發(fā)票尚未交付購置方或者購置方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳?信息表??！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的?信息表?，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號〞的?信息表?，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的?信息表?開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與?信息表?一一對應(yīng)。4.納稅人也可憑?信息表?電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對?信息表?內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

最高人民法院關(guān)于適用?全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定?的假設(shè)干問題的解釋：具有以下行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票〞：〔1〕沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；〔2〕有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；〔3〕進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票.“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

?全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定?虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理三國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第39號納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。——營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的工程，而且營改增后才付款給供給商而收到材料供給商開具的增值稅專用發(fā)票?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的工程建設(shè)工程，營改增后才支付采購款，而收到供給商開具的增值稅專用發(fā)票?！獱I改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供給商開具的增值稅專用發(fā)票?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——沒有供給商開具銷售清單的，開具“材料一批〞、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。國稅發(fā)[2006]156號第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具?銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)清單?，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——取得按照簡易征收方法的供給商開具的增值稅發(fā)票?國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第36號〕規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕。商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕.“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——購置職工福利用品的增值稅專用發(fā)票財(cái)稅[2021]106號附件1：?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法?第十條第〔一〕項(xiàng)規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金財(cái)稅[2021]106號附件1第十條第〔二〕項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅[2021]106號附件1：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

——取得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天的國稅函[2021]617號：增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——抵扣憑證管理五

“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略五“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三1、關(guān)注概〔預(yù)〕算定額變化“營改增〞后，鑒于增值稅價(jià)稅別離，導(dǎo)致收入本錢費(fèi)用的核算內(nèi)容都發(fā)生了重大變化，建筑〔建設(shè)〕工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、工程概預(yù)算的編制也隨著發(fā)生了改變。因此，企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注住建部概〔預(yù)〕算編制方法、建設(shè)工程定額的修改動(dòng)態(tài)。同時(shí)，要認(rèn)真研究概〔預(yù)〕算定額變化對投標(biāo)報(bào)價(jià)工作的重要影響，積極進(jìn)行按價(jià)外稅模式投標(biāo)報(bào)價(jià)的探索。2、重新確定施工預(yù)算和內(nèi)部定額“營改增〞后，由于要執(zhí)行國家新的定額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額需要重新編制。一是對照國家統(tǒng)一定額的子目進(jìn)行疏理分析，研究制定企業(yè)施工所適用的定額子目。二是科學(xué)測算人工、材料、機(jī)械的消耗量，自行制定材料、人工、機(jī)械臺班單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重新制訂企業(yè)施工預(yù)算和內(nèi)部定額，為自主投標(biāo)報(bào)價(jià)奠定根底。“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三3、改進(jìn)標(biāo)前工程本錢測算體系修訂標(biāo)前本錢測算體系，調(diào)整測算方法。以企業(yè)內(nèi)部定額為依據(jù)，充分考慮各種因素，將工程本錢分解為不含稅工、料、機(jī)、費(fèi)，并確定工、料、機(jī)等進(jìn)項(xiàng)稅額，合理測算工程本錢保底價(jià)，為投標(biāo)決策提供依據(jù)?！盃I改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——投標(biāo)報(bào)價(jià)管理三“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——合同管理三“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——合同管理三“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——合同管理三【注意】1、接受方需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、、開戶行、賬號信息主動(dòng)提供給效勞提供方，用于效勞提供方開具增值稅專用發(fā)票。2、注意審核供給商一般納稅人身份。3、注意勞務(wù)提供方是否屬于“營改增〞范圍。“營改增”后建筑業(yè)的應(yīng)對策略——合同管理三納稅人提供給稅效