投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國居民赴土耳其投資稅收指南2熟悉土耳其共和國的稅收法律法規(guī)，有效地經(jīng)濟(jì)概況、稅收制度、稅收征管制度、特別定及相互協(xié)商程序和企業(yè)在土耳其投資的稅主要涉及了企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、銀行和保險交易稅、印花稅、不動產(chǎn)稅費(fèi)；重點(diǎn)列示了各稅種的納稅義務(wù)人、征收第三章是稅收征收和管理制度，涵蓋稅務(wù)登記、賬簿管理、納3位讀者在閱讀和使用時，充分考慮數(shù)據(jù)、稅稅收優(yōu)惠申請、稅收協(xié)定待遇申請、轉(zhuǎn)讓定面的問題時，及時向土耳其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或中國居民赴土耳其投資稅收指南1 2 4 5 5 6 8第二章土耳其稅收制度簡介 9 9 9 382 第三章稅收征收和管理制度 42 42 42 43 44 46 48 48 50第四章特別納稅調(diào)整政策 52 53 54 553 56 57 第五章中土稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 59 5.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 80 81 82 86第六章在土耳其投資可能存在的稅收風(fēng)險 4 88 91 92 92 中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南1第一章土耳其經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況金融和保險業(yè)增長率為21.8%，工業(yè)和服務(wù)業(yè)增長率為3.3%和濟(jì)概況數(shù)據(jù)，2022年，土耳其財(cái)政收入2.75萬億里拉；財(cái)政支出數(shù)據(jù)來源：土耳其統(tǒng)計(jì)局.tr/Kategori/GetKategori?p=ulusal-hesaplar-1數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國商務(wù)部/article/ddgk/zwdili/202304/202304034014數(shù)據(jù)來源：土耳其統(tǒng)計(jì)局.tr/Bulten/Index?p=Foreign-Trade-Statistics-December-20數(shù)據(jù)來源：土耳其統(tǒng)計(jì)局.tr/Kategori/GetKategori?p=enflasyon-ve-fiyat-124.8%[6]。1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)家居產(chǎn)品、T恤衫和套頭衫是土耳其紡織和服裝業(yè)最獨(dú)特也是最重政府大量引進(jìn)整車制造和本地化生產(chǎn)政策的雙重汽車生產(chǎn)商如菲亞特、雷諾、奔馳、福特、豐設(shè)立工廠，或與土耳其零部件廠進(jìn)行技術(shù)合作進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，有效地促進(jìn)了土耳其汽平的提高。由于發(fā)展迅猛，汽車業(yè)正在逐步數(shù)據(jù)來源：土耳其統(tǒng)計(jì)局.tr/Kategori/GetKategori?p=istihdam-issizlik-ve-ucret-1數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國商務(wù)部/article/ddgk/zwdili/202304/202304034014.tr/Bulten/Index?p=Quarterly-Gross-Domestic-Product-Quarter-IV:資料來源：商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南-土耳其（2022/dl/gbdqzn/upload/tu3輛/1,000人較低的汽車擁有率意味著未來幾年土耳其汽車銷售具有增長潛力[9]。好的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)，糧棉油糖等主要農(nóng)產(chǎn)品能夠產(chǎn)國。土耳其的榛子、櫻桃、無花果、杏產(chǎn)櫻桃、黃瓜和鷹嘴豆產(chǎn)量全球第二；柑橘和心果、草莓產(chǎn)量世界第四；板栗、核桃和扁產(chǎn)量排名第五；檸檬和葡萄產(chǎn)量排名第六；年來，農(nóng)業(yè)機(jī)械化程度提高，機(jī)耕面積不斷一。遺跡在此匯聚，黑海、馬爾馬拉海、愛琴海、將其環(huán)繞。主要旅游城市有伊斯坦布爾、伊茲爾薩、科尼亞、博徳魯姆等，主要風(fēng)景名勝有城遺址和棉花堡、卡帕多奇亞喀斯特地貌區(qū)等匯收入重要來源之一。德國、俄羅斯和英國是資料來源：商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南-土耳其（2022/dl/gbdqzn/upload/tu.tr/Kategori/GetKategori?p=egitim-kultur-spor-ve-turizm-141.3經(jīng)貿(mào)合作土耳其于1995年加入世界貿(mào)易組織，也是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組辦中國文化年；2013年，土耳其在中國舉辦土耳其文化年；2018備忘錄和基礎(chǔ)設(shè)施、進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫等領(lǐng)域合捍衛(wèi)中土和廣大發(fā)展中國家的共同利益，共雙方要夯實(shí)政治互信，切實(shí)尊重彼此核心利關(guān)系的政治基礎(chǔ)。要聚焦發(fā)展合作，發(fā)揮好護(hù)國際產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈、糧食、能源安全作出的多邊主義，維護(hù)國際公平正義，在聯(lián)合國較上年同比增長24.33%。其中，土耳其對中國出口32.8億美元，5其自中國進(jìn)口413.5億美元，增長28.3%，占土耳其進(jìn)口總額的華人民共和國和土耳其共和國關(guān)于對所得避稅情況以及兩國政府間消除雙重征稅的方法府協(xié)商程序、情報(bào)交換等內(nèi)容。土耳其和中國外交部分別于1996效的法律程序。根據(jù)該協(xié)定第二十八條規(guī)定，協(xié)定已于1997年11.4投資政策協(xié)調(diào)對外貿(mào)易政策，采取措施吸引外國直接投資，保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)、資料來源：土耳其統(tǒng)計(jì)局.tr/Kategori/GetKategori?p定》/n810341/n810770/c11534資料來源：商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南-土耳其（2022）》/dl/gbdqzn/upload/tu6電視機(jī)，外國投資股份不得超過25%；郵政、電訊、電報(bào)，外國投資股份不得超過51%。如果在土耳其的外國投資經(jīng)營范圍包括國家7②經(jīng)濟(jì)前景廣闊。2021年，土耳其是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織⑤海外市場日漸廣闊。土耳其為歐盟關(guān)稅同盟成員，并與25投資有效，旨在刺激當(dāng)?shù)睾屯鈬耐顿Y，減品的依賴，降低經(jīng)常賬戶赤字，促進(jìn)工業(yè)部8對當(dāng)?shù)責(zé)o外匯收入的企業(yè)和個人申請外匯貸款作出了限制。根據(jù)2021年11月的新政，本地人或外國人在外幣外幣時，必須出示的居民身份證或護(hù)照核實(shí)需出示的居民身份證或護(hù)照核實(shí)信息。旅行資料來源：世界銀行《2020年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》/9第二章土耳其稅收制度簡介2.1概覽銀行和保險交易稅、博彩稅、遺產(chǎn)和贈與稅表1土耳其主要稅種及稅率表稅種稅率增值稅1%，8%，18%和免稅企業(yè)所得稅2018-2020年為22%，2021為25%，2022年為23%，2023年為20%（金融企業(yè)為25%）個人所得稅15%-40%遺產(chǎn)和贈與稅1%-30%銀行和保險交易稅0%-5%印花稅通常為0.189%至0.948%不動產(chǎn)稅0.1%（住宅和土地0.2%（一般建筑物0.3%（建筑工地）特別消費(fèi)稅石油產(chǎn)品、天然氣、潤滑油、溶劑和衍生物溶劑：特定稅率汽車和其他機(jī)動車、摩托車、飛機(jī)、直升機(jī)、游艇：1%-84%煙草及煙草制品和酒精飲料：25%-275.6%奢侈品：6.7%-20%據(jù)土耳其政府法規(guī)規(guī)定，稅率經(jīng)部長理事會部長理事會通過頒發(fā)條例或財(cái)政部制定管理準(zhǔn)對所有國家機(jī)關(guān)和納稅人具有法定效力，土耳其近一年發(fā)生的重大稅制變化包括[15]：數(shù)據(jù)來源：普華永道全球稅收指南企業(yè)稅/turkey/corporate/significant-deve律將通脹核算的實(shí)施推遲到2023年底。2023年通貨膨脹會計(jì)產(chǎn)生2.2企業(yè)所得稅/tax/beps/oecd-g20-inclusive-framework-members-joining-statementpillar-solution-to-address-tax-challenges-arising-from-digitalisation-october-/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-par判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人任合伙企業(yè)；合作經(jīng)營企業(yè)；由政府、協(xié)會如果一家企業(yè)的章程規(guī)定其法律意義上的業(yè)務(wù)總部位于土耳其，或其業(yè)務(wù)和管理中心集中在土耳其，則業(yè)，即負(fù)有完全納稅義務(wù)的納稅人；如果企及經(jīng)營總部都設(shè)在土耳其境外，則該企業(yè)視企業(yè)法律意義上的總部以及經(jīng)營總部中有一公司（金融部門除外）的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率為20%。對于金通過在伊斯坦布爾證券交易所首次公開募股（IPO）發(fā)行至少C.股息來源國對股息對應(yīng)的利潤在該居民所在國征收至少15%③處置公司股權(quán)取得的投資收益，可享受75%所得稅減免。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)投資取得的收益，可享受50%所得稅減免。土耳其公司出府機(jī)構(gòu)依法設(shè)立的基金會或國際基金資助的業(yè)所得稅稅前扣除。此外，如果研發(fā)中心或下任一指標(biāo)與上一年度相比至少增加了20%，則可加計(jì)扣除增加部中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南④如果科技開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)在科技開發(fā)區(qū)內(nèi)開展研究開發(fā)項(xiàng)表2土耳其自由貿(mào)易區(qū)[18]自由貿(mào)易區(qū)名稱設(shè)立年份面積（平米）優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)梅爾辛836,000煙草、電子、倉儲、建筑、石油等安塔利亞625,000紡織、游艇、醫(yī)藥、電子、農(nóng)業(yè)等愛琴2,200,000電子、汽車配件、機(jī)械、航天等伊斯坦布爾阿塔圖爾克機(jī)場83,600電子、醫(yī)藥、汽車等特拉布松31,000電子、化工、食品等伊斯坦布爾色雷斯387,500電子、汽車、紡織、食品、建筑等阿達(dá)納—約目爾塔克4,500,000化學(xué)、石化、能源、碼頭工廠等伊斯坦布爾工業(yè)和貿(mào)易460,000電子、五金、化工等馬爾丁515,000化工、食品、農(nóng)業(yè)等資料來源：商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南-土耳其（2022）》/dl/gbdqzn/upload/tu薩姆松73,150家具、醫(yī)藥、視頻、電子等ASB歐洲2,000,000紡織、化工、電子、汽車、機(jī)械等雷澤暫無相關(guān)信息食品、化工、電子等開賽利6,905,000紡織、汽車、家具、建筑等伊茲密爾1,630,000皮革、化工、電子、紡織等加濟(jì)安泰普1,414,300紡織、食品、化工、塑料、機(jī)械等圖比塔克—馬爾馬拉620,000科技、軟件、設(shè)計(jì)、科研等代尼茲利2000540,000紡織、化工等布爾薩2000825,000汽車、機(jī)械、紡織等克加艾利2000798,000船舶、機(jī)械、汽車等企業(yè)所得稅和增值稅；從國外向自由貿(mào)易區(qū)（5）組織化工業(yè)園區(qū)（Organized包括常規(guī)性投資激勵、區(qū)域投資激勵、戰(zhàn)略投資中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南應(yīng)納稅所得額不動產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的資本利得，其資本得利的75%可以免征企業(yè)所得稅：處以罰款：在5年內(nèi)將該準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)移到了其他付給非居民企業(yè)的股息征收預(yù)提稅，稅率為15%，若有簽署稅收協(xié)以享受參股免稅：一是土耳其企業(yè)持有境外企業(yè)不少于10%的實(shí)收稅）不低于15%。對設(shè)立主要目的為融資（包括融資租賃、市場化耳其的企業(yè)所得稅稅率，即至少為22%；四是股息必須在企業(yè)所得得，例如特許權(quán)使用費(fèi)和利息，在土耳其要的稅款，其稅率不超過土耳其國內(nèi)同類所得抵免。外國分支機(jī)構(gòu)未分配收益不計(jì)入應(yīng)納⑥從外國常設(shè)機(jī)構(gòu)和代表處取得的符合條件的外國分紅和利⑨投資組合管理公司直接或間接持有不到20%的外國投資股票建筑、農(nóng)業(yè)用地等適用的折舊率為2%～10%，機(jī)器和設(shè)備適用的折與私人汽車相關(guān)的費(fèi)用最高可抵扣70%，私人汽車租賃費(fèi)（不預(yù)計(jì)使用年限不確定的情況，最高年攤銷率為20%。版權(quán)、專利、壞賬可以在符合一定條件的情況下予以稅前扣除。若壞賬、呆那么，這種通貨膨脹調(diào)整就成為一種強(qiáng)制性整的資產(chǎn)差額必須計(jì)入特殊準(zhǔn)備金賬戶并在業(yè)的年度損益。因此而增加的資本權(quán)益可以其他免稅收入在虧損彌補(bǔ)后進(jìn)行扣減（投資津貼、研發(fā)費(fèi)用扣除，產(chǎn)生虧損，根據(jù)所在國法律，并經(jīng)過審計(jì)可僅就其在土耳其境內(nèi)活動的收入納稅，分支機(jī)構(gòu)利潤按22%的稅率轉(zhuǎn)移到總部的分支機(jī)構(gòu)利潤（即上游收入?yún)R回）按15%的稅率繳納預(yù)提所得稅，如果土耳其與企業(yè)總部所在際經(jīng)營總部的企業(yè)，也稱為負(fù)有有限納稅義也視同為土耳其的居民企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在地。如果非居民企業(yè)所在國政府與土耳其①管理機(jī)構(gòu)、部門、辦公室、工廠、車間、油井或天然氣井、所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)2018年至2020年，土耳其非居民企業(yè)就其來源于土耳其境內(nèi)應(yīng)納稅所得額利息收入、資本收益等收入，所對應(yīng)的應(yīng)納稅額的計(jì)算請參考特許權(quán)使用費(fèi)、利息收入、資本收益等收入，繳納預(yù)提所得稅，主要包括股息、利息、特許費(fèi)、分支機(jī)構(gòu)利潤匯出、租金等。除了因建造境內(nèi)提供互聯(lián)網(wǎng)廣告服務(wù)的，應(yīng)按15%的稅率繳納預(yù)提所得稅。土表3土耳其預(yù)提所得稅稅率未在土耳其境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)取得的收入預(yù)提所得稅稅率不動產(chǎn)租金20%動產(chǎn)租金特許權(quán)使用費(fèi)20%專業(yè)服務(wù)20%石油服務(wù)工資薪金15%-40%貸款利息0%-10%其中：向境外銀行和公司支付的利息與證券化貸款和次級貸款有關(guān)的利息支付其他貸款定期存款利息（1）0%-18%債券反向回購收益2006年1月1日后購買的上市公司股票收益（不包括證券投資基金的資本收益）2006年1月1日后購買的證券投資信托的資本收益合格居民實(shí)體（2）取得的收入預(yù)提所得稅稅率2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的資本收益2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的利息收入2006年1月1日后購買的上市公司股票收益其他實(shí)體取得的收入預(yù)提所得稅稅率2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的資本收益2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的利息收入?yún)⒐赏炼渫顿Y基金取得的收入預(yù)提所得稅稅率符合條件的實(shí)體（3）居民和非居民）其他實(shí)體（4）居民和非居民）注：（1）定期存款利息收入的預(yù)提所得稅取決于幣種（即里拉或外幣存款）和存款期限。（2）根據(jù)土耳其國內(nèi)稅法規(guī)定，適用0%預(yù)提所得稅稅率的實(shí)體主要包括：①土耳其居民企業(yè)（有限責(zé)任公司、股份公司和合伙企業(yè)②從事與土耳其居民企業(yè)相同業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)；③土耳其投資基金（由資本市場委員會監(jiān)管④從事與土耳其投資基金類似業(yè)務(wù)的非居民投資基金；⑤從事與土耳其投資基金和信托公司類似業(yè)務(wù)，且在土耳其僅從事證券和其他資本市場投資業(yè)務(wù)，并從中取得收益的非居民企業(yè)。（4）其他實(shí)體若持續(xù)一年將自身51%以上的資產(chǎn)投資于在伊斯坦布爾證券交易所上市的股票，在贖回參與憑證時取得的收益可免征預(yù)提所得稅。參股股權(quán)密集型基金所取得的收益，可免征預(yù)提所得稅。通常情況下，如果土耳其與非居民企業(yè)所在國（地區(qū)）政府已簽署避免雙重征稅協(xié)定（AgreementsonAvoidanceofDoubleTaxation則非居民企業(yè)可享受預(yù)提所得稅的優(yōu)惠稅率。但須注意，稅收協(xié)定下的稅收優(yōu)惠并不是自動適用的，可能需要由納稅人提交申請并經(jīng)過一系列的行政管理程序才能適用。截至2023年6月，土耳其與86個國家簽訂的雙重稅收協(xié)定已生效，部分協(xié)定適用稅率如下表所示：表4避免雙重征稅協(xié)定下土耳其預(yù)提所得稅率（具體能否適用稅收協(xié)定待遇視具體協(xié)定條款而定）利潤接收國股息（%）利息（%）特許權(quán)使用費(fèi)無稅收協(xié)定有稅收協(xié)定：奧地利5/15（1）5/10/15（4，5）加拿大15/20（2）芬蘭5/15（2）5/10/15（5）法國15/20（2）德國5/1510/15（4，7）伊朗15/20（2）意大利10/15（3）10/15（4，8）韓國15/20（2）10/15（4，9）波蘭俄羅斯新加坡7.5/10（10）英國15/20（2）美國15/20（2）10/15（4，11）5/10（12）注：（1）5%：如果取得收入一方是一家公司（合伙企業(yè)除外）且直接持有支付方公司不低于25%的股權(quán)。（2）15%：除非協(xié)定使用了較低的稅率，否則適用當(dāng)?shù)?5%的稅率。（3）15%：如果在分配股息時，支付股息方的可分配收入低于股息分配前總收入的40%，則適用15%的預(yù)提所得稅稅率。（4）10%：如果協(xié)定適用較高稅率，則適用當(dāng)?shù)?0%的稅率。（5）擔(dān)保、保險和貸款或信貸適用5%稅率；銀行利息適用10%稅率；其他情況適用15%稅率。（6）在土耳其發(fā)起并支付給加拿大政府或加拿大銀行的利息免稅；同樣，在加拿大發(fā)起并支付給土耳其政府或土耳其央行的利息免稅。（7）從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得貸款，適用10%稅率；其他情況適用15%稅率。（8）從金融機(jī)構(gòu)取得貸款或信貸，適用10%稅率；其他情況適用15%稅率。（9）如果貸款或其他債務(wù)索賠的期限超過兩年，則適用10%稅率；其他情況適用15%稅率。（10）從金融機(jī)構(gòu)取得貸款，適用7.5%稅率；其他情況適用10%稅率。（11）從銀行、金融或儲蓄機(jī)構(gòu)、保險公司取得信貸或貸款，適用10%稅率；其他情況適用15%稅率。（12）對于任何文學(xué)，藝術(shù)或科學(xué)作品版權(quán)的使用權(quán)或銷售，適用10%稅率；其他的工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備的使用權(quán)按照5%的稅率征稅。特殊事項(xiàng)的處理企業(yè)采用的其他會計(jì)年度。采用公歷年度為預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表須在季度期后第2個月的第14天前提交（財(cái)政部可以延長提交季度預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表的截止日繳的企業(yè)所得稅既可以用于抵減年度所得稅納得稅額，也可以沖減企業(yè)其他稅收義務(wù)所需要后仍有多繳稅款的可以退還納稅人。預(yù)繳稅款規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳。企業(yè)所得稅的最后納稅期限2.3個人所得稅一個公歷年度內(nèi)累計(jì)停留在土耳其的時間（包括短暫離境）超過6情況是：在土耳其短暫停留或從事預(yù)先安排活動的商專家、政府人員、記者，在土耳其學(xué)習(xí)、就醫(yī)人員，以及受被捕、入獄、住院等不可控因素收制度。應(yīng)稅收入有雇傭收入、業(yè)務(wù)收入、入、來自動產(chǎn)的收入、來自不動產(chǎn)的收入（表5土耳其個人所得稅稅率表（以下稅率適用于2023年1月1日起的就業(yè)收入，括號內(nèi)的數(shù)字代表適用于非就業(yè)收入的稅率）年應(yīng)納稅所得額（里拉）稅率（%）超過不超過070,00070,000150,000150,000550,000（370,000）550,000（370,000）1,900,0001,900,000及以上40支付給業(yè)余體育運(yùn)動裁判員的工資免稅。但自2020年1月1他飛行員和經(jīng)認(rèn)證的機(jī)艙人員的月薪總額的70%免稅。能夠享受該稅收優(yōu)惠的納稅人須取得民用航空官方出具土耳其航空協(xié)會或總部位于土耳其的其他組稅。對與此類收入的所得稅代扣代繳也已經(jīng)關(guān)人員，擁有博士學(xué)位或基礎(chǔ)科學(xué)碩士學(xué)位的人員可減免95%的個人所得稅；擁有碩士學(xué)位或基礎(chǔ)科學(xué)學(xué)士學(xué)位的人員可減免90%的個人所得稅；其他研發(fā)、設(shè)計(jì)和技術(shù)支持人員可享受80%的個人所老保險費(fèi)在納稅人申報(bào)收入總額的15%以內(nèi)可以扣除，且不得超過證明的教育和衛(wèi)生保健支出，可以在納稅人申報(bào)的收入總額的10%判定標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人不符合土耳其居民納稅人判定條件的納稅人即為非居民納稅中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南表6土耳其預(yù)提所得稅稅率未在土耳其境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民納稅人取得的收入預(yù)提所得稅稅率不動產(chǎn)租金20%動產(chǎn)租金特許權(quán)使用費(fèi)20%專業(yè)服務(wù)20%石油服務(wù)工資薪金15%-40%貸款利息0%-10%其中：向境外銀行和公司支付的利息與證券化貸款和次級貸款有關(guān)的利息支付其他貸款定期存款利息（1）0%-18%債券反向回購收益2006年1月1日后購買的上市公司股票收益（不包括證券投資基金的資本收益）2006年1月1日后購買的證券投資信托的資本收益?zhèn)€人取得的收入預(yù)提所得稅稅率2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的資本收益2006年1月1日后發(fā)行的國庫券和國內(nèi)政府債券的利息收入?yún)⒐赏炼渫顿Y基金取得的收入預(yù)提所得稅稅率個人（2）居民和非居民）注：（1）定期存款利息收入的預(yù)提所得稅取決于幣種（即里拉或外幣存款）和存款期限。（2）個人若持續(xù)一年將自身51%以上的資產(chǎn)投資于在伊斯坦布爾證券交易所上市的股票，在贖回參與憑證時取得的收益可免征預(yù)提所得稅。（3）參股股權(quán)密集型基金所取得的收益，可免征預(yù)提所得稅。業(yè)收入的所有個人須進(jìn)行個人所得稅納稅申報(bào)（例如薪金、來自證券的收入、來自不動產(chǎn)進(jìn)行年度納稅申報(bào)的義務(wù)取決于收入的類型、每次按照當(dāng)季實(shí)際所得額的15%預(yù)繳。各季預(yù)繳的稅額可以抵減年中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南度應(yīng)納稅額。多繳的部分可以抵減其他應(yīng)繳2.4增值稅旅館、半寄宿式酒店服務(wù)以及類似的住宿服車和供殘疾人使用的車輛；人和動物的血液業(yè)；提供用于海洋運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和鐵路運(yùn)供與這些運(yùn)輸工具制造有關(guān)的貨物和勞務(wù)，對從事碳?xì)浠衔镔Y源勘探開發(fā)的納稅人提明構(gòu)成納稅人投資組成部分的機(jī)器和設(shè)備供場建設(shè)、修繕及維護(hù)的貨物和建筑勞務(wù)；對進(jìn)項(xiàng)稅額包括納稅人當(dāng)?shù)刭徺I和進(jìn)口時所支同一納稅期間內(nèi)的應(yīng)納增值稅稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額超出銷項(xiàng)稅額的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；除個別情況（如出口或銷售給投資激得以現(xiàn)金形式退回超額的進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅營活動的機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行增值稅登記。需注業(yè)所得稅和增值稅的注冊登記并沒有區(qū)別。一旦在土耳其進(jìn)行稅務(wù)登記，就將承擔(dān)所有稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。納稅人辦理實(shí)施歐盟國家長期施行的具有經(jīng)濟(jì)影響力的海關(guān)制度。進(jìn)口關(guān)稅、2.6社會保障費(fèi)員工還需根據(jù)失業(yè)救濟(jì)金計(jì)劃分別按2%和1%的薪金總額繳納失業(yè)員工繳納的14%社會保障費(fèi)中，9%為殘疾、退休和人壽保險，2.7遺產(chǎn)和贈與稅稅人包括個人和法人實(shí)體，只要接受的財(cái)產(chǎn)土耳其的財(cái)產(chǎn)，就應(yīng)征稅。不在土耳其居住民贈與的位于土耳其境外的財(cái)產(chǎn)不征稅，所表7土耳其遺產(chǎn)和贈與稅適用范圍資產(chǎn)持有人國籍資產(chǎn)所在地受贈人/繼承人身份是否具有遺產(chǎn)和贈與稅納稅義務(wù)居住地中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南土耳其國籍土耳其境內(nèi)土耳其土耳其境內(nèi)或境外是外國人土耳其境外土耳其土耳其境內(nèi)或境外外國人土耳其境內(nèi)土耳其境外否外國人土耳其境內(nèi)土耳其土耳其境內(nèi)或境外是外國人土耳其境外土耳其外國人否稅基大小以及納稅人與死者、捐贈人的親疏程度，者為納稅人的父母、配偶或者子女（不包括表8土耳其遺產(chǎn)和贈與稅稅率表稅基（里拉）繼承遺產(chǎn)適用稅率（%）受贈財(cái)產(chǎn)適用稅率（%）不超過38萬的部分1超過38萬-90萬的部分3超過90萬-190萬的部分5超過190萬-678萬的部分7超過678萬的部分中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南2.8銀行和保險交易稅2.9印花稅2.10不動產(chǎn)稅工業(yè)和漁業(yè)活動的土地和建筑物免稅。建筑工地適用的稅率為0.3%，普通建筑物適用的稅率為0.2%，土地和住宅適用的稅率為0.1%。較大城市的土地或建筑物的稅率則會產(chǎn)向市政當(dāng)局支付年度不動產(chǎn)稅稅款的10%作為環(huán)境稅。該稅款采2.11特別消費(fèi)稅2.12數(shù)字服務(wù)稅第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)財(cái)政體制上是兩級的制度安排，即中央和市稅收立法權(quán)和征收權(quán)集中在中央，稅務(wù)管理理機(jī)構(gòu)，財(cái)政部下又設(shè)稅務(wù)檢查委員會等部3.2居民納稅人的稅收征收和管理和外國企業(yè)，均須在業(yè)務(wù)開展前在土耳其完記機(jī)制將涵蓋所有稅種，納稅人無需就單獨(dú)務(wù)登記并獲得永久的稅務(wù)識別號（TaxIdentificat提交申請文件后，稅務(wù)官員將到企業(yè)辦公現(xiàn)場核實(shí)場所情況、2011年，土耳其公眾監(jiān)督、會計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則管理局（POA）成為該國會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。POA所發(fā)布的《土耳其財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》企業(yè)采用的其他會計(jì)年度。采用公歷年度為預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表須在季度期后第2個月的14日前提繳的企業(yè)所得稅既可以用于抵減年度所得稅納得稅額，也可以沖減企業(yè)其他稅收義務(wù)所需要后仍有多繳稅款的可以退還納稅人。預(yù)繳稅款規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳。企業(yè)所得稅的最后納稅期限業(yè)收入的所有個人須進(jìn)行個人所得稅納稅申報(bào)（例如薪金、來自證券的收入、來自不動產(chǎn)進(jìn)行年度納稅申報(bào)的義務(wù)取決于收入的類型、按月扣繳。經(jīng)營所得和專業(yè)服務(wù)所得必須按季度預(yù)繳每次按照當(dāng)季實(shí)際所得額的15%預(yù)繳。各季預(yù)繳的稅額可以抵減年度應(yīng)納稅額。多繳的部分可以抵減其他應(yīng)繳稅營活動的機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行增值稅登記。需注業(yè)所得稅和增值稅的注冊登記并沒有區(qū)別。一旦在土耳其進(jìn)行稅務(wù)登記，就將承擔(dān)所有勞務(wù)的一般納稅時點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生時。但是如述貨物銷售和勞務(wù)發(fā)生時點(diǎn)，則發(fā)票開具時稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。納稅人辦理由納稅人自行計(jì)算并申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納業(yè)所得稅納稅評估。已申報(bào)的報(bào)表也可能面法律要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)脑u估方評估并將結(jié)果告知納稅人。經(jīng)稅務(wù)部門納稅所得稅款。如果納稅人仍不能按期繳清稅款該機(jī)制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)接受經(jīng)過宣誓的財(cái)務(wù)顧問（SwornFiscalAdvisors，SFAs）審計(jì)和認(rèn)證后的納稅人的賬目和納稅申報(bào)表非這些賬目和納稅申報(bào)表被證明有誤，否則這些賬戶和納稅申將被默認(rèn)是真實(shí)、正確的。另一方面，財(cái)政部已經(jīng)宣布，那些進(jìn)行企業(yè)所得稅認(rèn)證的企業(yè)將被列入稅務(wù)檢查的重點(diǎn)名單。財(cái)建立了SFAs工作標(biāo)準(zhǔn)供納稅人參考。每年年終時，SFAs需要向財(cái)政部提交一份詳細(xì)的報(bào)告以證明其企業(yè)所得稅申報(bào)的正確性。B.納稅人可以申請延期繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對潤分配的情況，若轉(zhuǎn)讓定價文件已準(zhǔn)備，則處罰減至50%，但不適稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動相關(guān)調(diào)查前主動披露稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰可以由延期罰款代替。在此情況下，稅海關(guān)主管的稅種主要包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)主管的稅種外，其他稅種都由稅務(wù)機(jī)關(guān)主稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的納稅評估結(jié)果向稅務(wù)法庭提稅人可在納稅評估完成后且在行政處罰罰款委員會提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)商（或人可以就特別法庭的裁決向地方行政法院提稅人可以就特別法庭的裁決向州議會提起訴3.3非居民納稅人的稅收征收和管理預(yù)提所得稅適用于非居民企業(yè)取得的來源于土耳其的收入，無第四章特別納稅調(diào)整政策Guidelines）制定的獨(dú)立交易原則，適用于所有金融、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BaseErosionandProfit4.1關(guān)聯(lián)交易4.2同期資料（4）國別報(bào)告（Country-by-C4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查（1）可比非受控價格法（ComparableUncontrolledPrice凈利潤法（TransactionalNetM4.4預(yù)約定價安排4.5受控外國企業(yè)當(dāng)土耳其居民企業(yè)直接或間接控制外國企業(yè)至少50%的股份、業(yè)或職業(yè)收入范疇以外的股息、利息、租金4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化擁有企業(yè)10%或以上股份、投票權(quán)或獲得股息權(quán)利的相關(guān)股東和個規(guī)定債資比率（即3:1）的利息支出將被認(rèn)為是隱性利潤分配或利潤匯出，因此須繳納15%的股息預(yù)提稅。相關(guān)費(fèi)用、外匯損失和利4.8法律責(zé)任中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南第五章中土稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中土稅收協(xié)定華人民共和國和土耳其共和國關(guān)于對所得避稅情況以及兩國政府間消除雙重征稅的方法府協(xié)商程序、情報(bào)交換等內(nèi)容。土耳其和中國外交部分別于1996效的法律程序。根據(jù)該協(xié)定第二十八條規(guī)定，協(xié)定已于1997年1來源：國家稅務(wù)總局《中華人民共和國和土耳其共和國關(guān)/n810341/n810770/c1153450/cont中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南②如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一④如果其同時是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方?jīng)Q策地在內(nèi)的多方面因素，決策地為高管通常情防控期間屬于特殊時期，在此期間高管決策會影響企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的評判，亦不情形下，疫情防控措施下個人居住地的臨時性個人永久性住所或重要利益中心所在地的改變A.個人所得稅；C.地方所得稅[20]。C.對所得稅和企業(yè)所得稅征收的稅收[21]。（以下簡稱“土耳其稅收”）施有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開F.礦場、油井或氣井、采石場或者其他開A.建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)B.企業(yè)通過雇員或者雇用的其他人員，在另一國②專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品③專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫④專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的⑥專為第①項(xiàng)至第⑤項(xiàng)活動的結(jié)合所設(shè)的固代表另一國的企業(yè)進(jìn)行活動，有權(quán)并經(jīng)常行名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進(jìn)行的任何該國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個人通過固定營第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該③服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要是咨詢勞務(wù)，中土協(xié)定規(guī)定了連續(xù)或在土耳其進(jìn)行商業(yè)談判、合同簽署等業(yè)務(wù)的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不業(yè)和各種漁業(yè)場所所使用的牲畜和設(shè)備，有所適用的權(quán)利，不動產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開源和其他自然資源取得的不固定或固定收入首先由其來源國即不動產(chǎn)所在國行使征稅權(quán)居民從來源國取得的不動產(chǎn)所得進(jìn)行征稅時的納稅情況。其次，對不動產(chǎn)進(jìn)行定義的權(quán)利是賦協(xié)定只列舉了必須包括的內(nèi)容。此外，還需對的是直接使用、出租等形式下取得的所得另一國的常設(shè)機(jī)構(gòu)在另一國進(jìn)行營業(yè)的除外一方的企業(yè)在另一方雖然開展經(jīng)營活動，但程度，那么來源國不能對其征稅，而是由居在構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的前提下，才需要進(jìn)行利潤一方依據(jù)公式（通常根據(jù)資產(chǎn)、營業(yè)額、職業(yè)總利潤。這一般是由于常設(shè)機(jī)構(gòu)賬冊不全機(jī)構(gòu)采購貨物或商品，其從事采購活動取得機(jī)構(gòu)的利潤。但是如果該機(jī)構(gòu)僅為總機(jī)構(gòu)采運(yùn)輸，即使航程中有一段只在一個國家內(nèi)的若干地點(diǎn)間發(fā)生，這一業(yè)取得的，包括在該國企業(yè)的利潤內(nèi)，并且個企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，所征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締東會議所決定的利潤分配，還有其他貨幣或配，如紅股、紅利、清算收入以及變相利潤得是否為股息時，主要考慮是否以股權(quán)或類礎(chǔ)而派發(fā)的所得。舉例來說，有些跨國公司行避稅，提高貸款比例，降低股本比重，從稅基。在這種情況下，來源國有權(quán)按照國內(nèi)所有人，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的10%。該規(guī)定不應(yīng)影響對居民支付的股息進(jìn)行征稅，但是規(guī)定了一檔限制稅率，即10%。限制稅率的意思是，來源國征稅稅率不得超過源國本國對于股息的預(yù)提所得稅稅率更加優(yōu)約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對于該公司的即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分括其溢價和獎金，不論有無抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)貸款取得的類似所得。由于延期支付的罰款，不應(yīng)需要注意的是，與利息相關(guān)的其他所得是否屬于利息的范疇，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)區(qū)別對待。對于屬于債券投資溢價和獎金構(gòu)成利息，但債券持有者出售債對獨(dú)立發(fā)生于債權(quán)方以外的，如單獨(dú)收取的居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法款人是利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的10%。對區(qū)或地方當(dāng)局或該締約國居民，應(yīng)認(rèn)為該利而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)該利息，上述利機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國。也就是說，如適當(dāng)注意。換句話說，如果因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系的存在支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)這些知識產(chǎn)權(quán)包括各種形式的文學(xué)、藝術(shù)、權(quán)權(quán)利，這些權(quán)利是否已經(jīng)或者必須在規(guī)定居民的締約國征稅。也就是說，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅權(quán)。然而，以上提及的從締約國另一方?。?）在締約國另一方為從事上述活動設(shè)有經(jīng)常使用的固定基（2）在有關(guān)歷年中在締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)超過183在實(shí)踐中，能否正確區(qū)分獨(dú)立個人勞務(wù)和非獨(dú)立個人勞務(wù)，直0非獨(dú)立個人勞務(wù)事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方2藝術(shù)家和運(yùn)動員表演家或運(yùn)動員從事其個人活動取得的所得動員本人，而是歸屬于其他人，可以在表演的締約國征稅。這條規(guī)定針對的是報(bào)酬由經(jīng)國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行活動取得的所5教師和研究人員國一方之前是締約國另一方居民，僅由于接定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總民企業(yè)在國外已納或負(fù)擔(dān)的稅額，以避免國土耳其繳納的所得稅額在中國應(yīng)納稅額中抵免其居民企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的額中抵免。例如中國居民企業(yè)（母公司）的土繳納法人利潤稅后，將稅后利潤的一部分作為母公司，子公司在土耳其就其應(yīng)稅所得實(shí)際繳乘子公司分配給母公司的股息與子公司全部稅屬于該母公司間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅額。照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際可抵免的土在土耳其被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵繳納而錯繳的稅額，企業(yè)應(yīng)向土耳其稅務(wù)機(jī)關(guān)政府與土耳其政府簽訂的稅收協(xié)定的規(guī)定不屬于土耳其的應(yīng)稅項(xiàng)目，卻被土耳其就其征收的企業(yè)所得稅，企不應(yīng)征收的稅額；該項(xiàng)稅額還應(yīng)包括，企業(yè)定：稅法所說的已在境外繳納的個人所得稅源于中國境外的所得，依照該所得來源國家居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)部門另有規(guī)定外，來源于中國境外一個國家免限額、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的（1）締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。本規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居費(fèi)和其他款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤時付給該締約國一方居民同樣予以扣除。同樣稅財(cái)產(chǎn)時，應(yīng)在條件相同的情況下，將一國主要有以下幾種：審批制、備案制、扣繳義務(wù)人自行判定和享受。證明》是到國外投資的企業(yè)享受中國與投資年第40號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>5.2土耳其稅收協(xié)定相互協(xié)商程序或者將導(dǎo)致對其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時國內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其機(jī)關(guān)；或者如果其案情屬于協(xié)定中無差別待本人為其國民的締約國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該項(xiàng)施本協(xié)定時所發(fā)生的困難或疑義，也可以對[23]規(guī)定的相互協(xié)商程序適用于稅收協(xié)定締約一來源：國家稅務(wù)總局《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》/n810341/n810755/c3523242/cont來源：國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》/n810341/n810755/c2538695/cont①對居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重②對常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費(fèi)用扣除存④違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能⑤對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決理申請的部門。申請人就締約對方征收的非協(xié)商申請的，負(fù)責(zé)與該稅收相同或相似的國機(jī)關(guān)為受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)。國內(nèi)沒有征收程序條件的，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請人材料后仍不具備啟動相互協(xié)商程序條件的，告知之日起15個工作日內(nèi)向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)總局提出異5個工作日內(nèi)將申請人的材料，連同省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和依據(jù)上中國居民（國民）應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注協(xié)定相互協(xié)商程序中的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致意見之前，申請人可以以申請。申請人撤回申請或者拒絕接受締約雙致的相互協(xié)商結(jié)果的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理基5.3中土稅收協(xié)定爭議的防范及時了解土耳其稅收法規(guī)的更新，既有助于第六章在土耳其投資可能存在的稅收風(fēng)險6.1信息報(bào)告風(fēng)險根據(jù)現(xiàn)行的法律，在土耳其設(shè)立公司，所有的材料都要提交給室設(shè)在伊斯坦布爾商會大樓內(nèi)，并在卡迪廓伊（Kadikoy）、佩帕（Perpa）和伊斯托克（Istoc）3個地方設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。企業(yè)注冊A.申請書：經(jīng)過公證處公證的公司名，包括家庭地址A.申請書：必須說明已在稅務(wù)部門登記，由本人或者D.外籍合伙人如果是自然人則還需護(hù)照復(fù)印件耳其相關(guān)部門提供的活動證明，需包括現(xiàn)在權(quán)簽字人；該法人出具的有效委托書，必須者自然人的信息；上述證明（活動證明、委投資人所在國使領(lǐng)館的認(rèn)證和簽字；這些被A.申請書：必須說明已在稅務(wù)部門登記，由本人或者D.公司所有高層管理人員在公司名下的簽字及④設(shè)立兩合公司（CommanditeCompany）及A.外國投資者必須有本國相關(guān)部門提供的活動證明，D.這些被批準(zhǔn)的證明文件必須要經(jīng)過公證，并業(yè)需要向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的主要信息6.2納稅申報(bào)風(fēng)險及將款項(xiàng)匯出時產(chǎn)生的預(yù)提所得稅影響（如采用清算退出時，應(yīng)充分考慮土耳其國內(nèi)法來源：國家稅務(wù)總局《關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》/n810341/n810755/c1150569/cont機(jī)構(gòu)風(fēng)險，從而合理制定人員派遣政策，以6.2.3在土耳其取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險的經(jīng)營管理活動，以使境外投資企業(yè)具有實(shí)質(zhì)的商業(yè)境外投資的企業(yè)需要準(zhǔn)備相應(yīng)的資料證明其商業(yè)目的。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)國家政策調(diào)產(chǎn)生調(diào)查風(fēng)險之前做好內(nèi)部的調(diào)整工作。在經(jīng)要注意行為的合規(guī)性，還要注意文件、檔案和將來的資料提交義務(wù)做好準(zhǔn)備。最后，為了減風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)更加準(zhǔn)確地把握反避稅制度的相政策的同時，也應(yīng)該重視其海外投資安排可能按照功能、風(fēng)險和收益相匹配的原則去分割利進(jìn)行整體定價規(guī)劃，將面臨巨大的風(fēng)險。對中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南6.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險要條款。既要遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，盡可能主動情況，也要主動與國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系、保持交流進(jìn)、風(fēng)險預(yù)警等更多服務(wù)，盡可能幫助企業(yè)降濫用國際稅收協(xié)定主要是指非協(xié)定締約國的居民通過在稅收協(xié)定②腳踏石導(dǎo)管公司（SteppingStoneC反避稅的環(huán)境下，也趨于嚴(yán)格。企業(yè)也要避免濫用稅收協(xié)定而導(dǎo)致進(jìn)行境外投資的企業(yè)，尤其是采取間接投資架構(gòu)的企業(yè)，在享中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南為維護(hù)中國稅收權(quán)益，中國境外所得稅收抵免政策規(guī)定，對未同時，企業(yè)需留意稅收饒讓的有關(guān)規(guī)定，居住國政府對跨境納稅人在非居住國得到減免的那部分稅額視同讓定價稅收管理，由此形成的國際共識是：應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，如果違背這一原則而臨較高的補(bǔ)稅甚至罰款風(fēng)險，而且稅收信譽(yù)度也會有損失。因此，價稅收風(fēng)險的焦點(diǎn)，只有作價公平、獨(dú)立，才分析，如果存在較大差異，則需要及時予以自投資國土耳其稅務(wù)機(jī)關(guān)和中國稅務(wù)機(jī)關(guān)提起轉(zhuǎn)讓定價征稅雙邊磋中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南當(dāng)遭遇到土耳其稅務(wù)機(jī)關(guān)不公正的稅收待遇及糾紛時，應(yīng)積極6.5其他風(fēng)險大使領(lǐng)館門前舉行多次示威活動。近年，土耳其制定的16.2%的中期通脹目標(biāo)。通脹率持續(xù)保持高位，制約了中央中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南際盈利低于預(yù)期，回本時間延長，對于工程土耳其位于歐亞板塊與非洲板塊之間的北安那托利亞斷裂層，凡城、宗古達(dá)克集中，并關(guān)注中國駐土耳其[1]TurkishTaxationSystem[2]土耳其統(tǒng)計(jì)局：.tr/Start.do[3]中國商務(wù)部網(wǎng)站：[4]商務(wù)部《對外投資合作國別（地區(qū)）指南-土耳其（2022年版）》：/front/data/detail?id=C5E1C2CA614F1C512980B497A98BE71C[5]中國國家稅務(wù)總局網(wǎng)站：[6]《普華永道全球稅收指南2022》：/turkey[7]經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織官網(wǎng)：/tax[8]中華人民共和國駐土耳其共和國大使館經(jīng)濟(jì)商務(wù)參贊處：[9]土耳其財(cái)政部：.tr中國居民赴土耳其共和國投資稅收指南附錄1土耳其政府機(jī)構(gòu)一覽表部門名稱英文名稱總理府PrimeM.tr外交部MinistryofForeignA.tr財(cái)政部MinistryofF.tr司法部MinistryofJ.tr健康部MinistryofH.tr環(huán)境部MinistryofE.tr教育部MinistryofE.tr公共事務(wù)部MinistryofPublicW.tr林業(yè)部MinistryofF.tr旅游部Mini