?中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)提分題庫及完整答案

單選題（共60題）1、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A2、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B3、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C4、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費(fèi)用24萬元。預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C5、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現(xiàn)利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準(zhǔn)備3000萬元；（4）計提存貨跌價準(zhǔn)備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費(fèi)用4425萬元C.2019年遞延所得稅費(fèi)用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C6、2×19年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2×19年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2×19年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。A.24B.200C.224D.424【答案】A7、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C9、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費(fèi)8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A10、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預(yù)計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C11、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B12、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務(wù)報表時，因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B13、2×11年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B14、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C15、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預(yù)計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D16、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資，每年年末確認(rèn)實際利息收入，2018年12月31日確認(rèn)實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B18、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A19、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為32萬元C.交付電腦桌時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C20、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B21、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際成本進(jìn)行初始計量B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B22、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B23、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【答案】C24、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即對外出租，甲公司預(yù)計該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計提折舊金額為（）萬元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C25、下列項目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】B26、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A27、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D28、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B29、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)【答案】C30、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D31、下列關(guān)于可能性的劃分標(biāo)準(zhǔn)，說法正確的是（）。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%【答案】A32、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B33、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C34、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A35、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B36、下列各項，不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利【答案】D37、A公司的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C38、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B39、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C40、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B41、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準(zhǔn)備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C42、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B43、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B44、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B45、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A46、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A47、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C48、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A49、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A50、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B51、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B52、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施在棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C53、下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。A.現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表【答案】B54、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C55、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A56、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B57、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費(fèi)用24萬元。預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C58、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A59、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價值（同計稅價格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D60、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，商品交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨售價為48萬元，電腦椅的單獨售價為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為32萬元C.交付電腦桌時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C多選題（共45題）1、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項目有（）。A.債權(quán)投資B.盈余公積C.實收資本D.合同負(fù)債【答案】BC2、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有（）。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值【答案】ABCD3、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費(fèi)用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目【答案】ACD4、關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價D.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理【答案】ABD5、對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD6、下列關(guān)于企業(yè)合同變更會計處理的敘述正確的有（）。A.合同變更是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同范圍或價格作出的變更B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理C.新增合同價款不能反映新增商品單獨售價，在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理D.合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入【答案】ABC7、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【答案】ABCD8、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業(yè)成本B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.所得稅費(fèi)用【答案】AD9、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】BCD10、下列項目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的有()。A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品B.已加工完畢但尚未檢驗產(chǎn)品C.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲備的材料【答案】ABC11、下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC12、（2010年）下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC13、關(guān)于無形資產(chǎn)的減值測試，下列表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都要進(jìn)行減值測試B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，要進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)根據(jù)期末賬面價值和可收回金額孰高計量D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回【答案】ABD14、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD15、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入D.遣散員工的安置費(fèi)【答案】AD16、下列交易或事項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加投資的賬面價值【答案】ACD17、關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中正確的有（）。A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金【答案】ABC18、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD19、（2018年）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD20、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金【答案】AC21、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊【答案】BCD22、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】AC23、關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入B.企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價D.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理【答案】ABD24、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD25、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯誤的有（）。A.2021年6月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2021年6月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年5月31日【答案】BD26、甲公司于2×19年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜?biāo)中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元【答案】ABCD27、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD28、企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABD29、關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD30、下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.加速折舊法的會計處理C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項的會計處理D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整【答案】ABC31、下列項目中，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報的有（）。A.終止經(jīng)營的減值損失B.終止經(jīng)營的減值轉(zhuǎn)回金額C.出售專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司形成的損益D.將一臺設(shè)備劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)，與之相關(guān)的損益【答案】ABC32、下列有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核C.企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面價值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債【答案】ABC33、下列交易或事項會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A.以無形資產(chǎn)對外投資B.處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.向投資者分配現(xiàn)金股利D.從銀行取得短期借款資金【答案】CD34、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金D.企業(yè)增資擴(kuò)股對外發(fā)行股票【答案】BC35、?下列各公司均為甲公司的子公司，甲公司以人民幣為記賬本位幣，則下列各項屬于境外經(jīng)營的有（）。A.在北京的A公司選擇美元為記賬本位幣B.在英國的B公司選擇英鎊為記賬本位幣C.在上海自貿(mào)區(qū)的C公司選擇人民幣為記賬本位幣D.在法國的D公司選擇歐元為記賬本位幣【答案】ABD36、下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】CD37、有關(guān)收入確認(rèn)的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權(quán)利時，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項履約義務(wù)的，且屬于某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入，在客戶能夠使用某項知識產(chǎn)權(quán)許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人【答案】BCD38、下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）。A.外來原始憑證B.生產(chǎn)成本資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)成本賬簿記錄【答案】ABD39、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項支出中，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。A.投標(biāo)活動交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD40、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬元，當(dāng)月增加150萬元，當(dāng)月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10％的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備B.該事業(yè)單位當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為105萬元C.計提壞賬準(zhǔn)備時在財務(wù)會計中應(yīng)增加其他費(fèi)用D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD41、下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計攤銷額C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額【答案】ABCD42、下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本的有（）。A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)用B.運(yùn)輸過程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款C.為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用【答案】ACD43、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC44、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內(nèi)支付，客戶在合同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元C.該項交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷【答案】ACD45、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整?！敬鸢浮緼BCD大題（共18題）一、（2019年）甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76二、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年P(guān)公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為100萬元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨對外出售70%。2×20年P(guān)公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，至2×20年12月31日，P公司將上述存貨全部對外銷售，2×20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計算2×19年合并凈利潤。（2）計算2×19年少數(shù)股東損益。（3）計算2×19年歸屬于P公司的凈利潤。（4）計算2×20年合并凈利潤。（5）計算2×20年少數(shù)股東損益。（6）計算2×20年歸屬于P公司的凈利潤。【答案】（1）2×19年存貨中包含的未實現(xiàn)利潤=（100-80）×（1-70%）=6（萬元）。2×19年合并凈利潤=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2×19年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬元）。（3）2×19年歸屬于P公司的凈利潤=1194-38.8=1155.2（萬元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬元）。（4）2×19年存貨中包含的未實現(xiàn)利潤6萬元在2×20年實現(xiàn)。2×20年合并凈利潤=（1100+300）+6=1406（萬元）。（5）2×20年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬元）。（6）2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1406-61.2=1344.8（萬元）。或：2×20年歸屬于P公司的凈利潤=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬元）三、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費(fèi)用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費(fèi)用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額四、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費(fèi)450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計X專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬元。計提減值后預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術(shù)對外投資應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關(guān)支出時：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬600累計折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費(fèi)用化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用1000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1000（1分）（2）五、甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為1900萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3283萬元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，對乙公司形成控制。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2020年年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬美元，該長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，假定該筆長期應(yīng)收款項發(fā)生時折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣報表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長期應(yīng)收款因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)如何列示，并計算列示的金額。（3）關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，并計算列示的金額。【答案】（1）“應(yīng)收賬款——歐元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬元人民幣）?！皯?yīng)付賬款——歐元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬元人民幣）?！伴L期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬元人民幣）。（2）實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長期應(yīng)收款的同時，應(yīng)將該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=480（萬元人民幣）。（3）在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并計入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。列示的金額=（1000×7.8-7200）×20%=120（萬元）。六、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：資料一：按照國家有關(guān)部門要求，2018年甲公司代國家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價為100萬元，同時按照國家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價格的80％出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關(guān)部門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價支付的補(bǔ)償款及利潤共計300萬元。資料二：按照國家有關(guān)政策，公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬元的補(bǔ)助申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)，假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計入制造費(fèi)用。甲公司對該項政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會計處理。資料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎勵該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時間追回補(bǔ)貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼720萬元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理，并說明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會計分錄。【答案】(1)甲公司自國家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有關(guān)，且該補(bǔ)償款實質(zhì)上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時對于自國家有關(guān)部門取得的300萬元補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：庫存商品1000(2)①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420七、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6八、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項已收存銀行，雙方約定甲公司在8個月后以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠(yuǎn)低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補(bǔ)貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×