（2023年）廣東省清遠市【注冊會計】公

司戰(zhàn)略與風險管理真題（含答案）

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.A公司是一家電腦生產(chǎn)商，在生產(chǎn)電腦的過程中需要各種配件，比如

鍵盤、耳機、鼠標及鼠標墊等，A公司將其整個生產(chǎn)授權給某一個供

應商進行生產(chǎn)。以上可以看出，A公司采用的貨源策略是（）

A.由供應商負責交付一個完整的子部件B.由銷售商負責交付一個完整

的子部件C.單一貨源策略D.多貨源策略

2.華天大賣場是一家主營大型廚房家電銷售的大賣場。為了吸引消費者,

提升賣場業(yè)績，華天大賣場推出“凡在本賣場購買廚房家電滿8888元,

免費提供廚房設計服務從以上信息可以判斷華天大賣場實施的業(yè)務

單位層面戰(zhàn)略屬于（）

A.差異化戰(zhàn)略B.成本領先戰(zhàn)略C.生產(chǎn)運營戰(zhàn)略D.穩(wěn)定戰(zhàn)略

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號——資金活動》，以下需關注的

主要風險是（）。

A.存貨積壓，導致流動資金占用過多

B.固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值

C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

D.籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理

4.下列各項中，能夠創(chuàng)造大量的凈現(xiàn)金流人的業(yè)務是()o

A.明星業(yè)務B.現(xiàn)金牛業(yè)務C.問題業(yè)務D.瘦狗業(yè)務

5.下列關于漸進性變革與革命性變革的表述中，錯誤的是()

A.革命性變革在企業(yè)生命周期中常常發(fā)生

B.革命性變革影響整個企業(yè)體系

C.漸進性變革穩(wěn)定地推進變化

D.革命性變革全面轉(zhuǎn)化

6.下列關于董事會的說法中，不正確的是()。

A.董事會成員的行為應當建立在一個充分可靠信息的基礎上，忠實誠信、

勤勉盡責、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責

B.如果董事會的決策可能對不同的股東團體產(chǎn)生不同影響，董事會應平

等地對待所有股東

C.董事會應該建立高水平的倫理道德標準

D.董事會訂立年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性

7.某企業(yè)的鐵路專用車輛夜間運進一批原料，但因無人通知卸貨，第二

天貨物又被原封運走，這一內(nèi)部控制失范行為與內(nèi)部控制中()要

素最為相關。

A.內(nèi)部環(huán)境B.控制活動C信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督

8.A公司所在的生產(chǎn)部門正在進行業(yè)績考核，從關鍵性業(yè)績指標角度考

慮，下列指標中符合該生產(chǎn)部門考核指標的是（）o

A.市場份額B.服務水平C.投訴率D.利用能力

9.

第19題對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證

管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。

但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關人員接近

10.酒店和機票的價格因季節(jié)而異，這種定價策略屬于（）。

A.細分市場差別定價B.地點差別定價C.產(chǎn)品版本差別定價D.時間差

別定價

二、多選題（10題）

11.戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括（）。

A.它重點關注長期的事項，對大多數(shù)企業(yè)而言可能是股東財富

B.它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的

C.它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習

D.它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績

12.根據(jù)波特的觀點，幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢而進行的戰(zhàn)略定位實際上

就是在價值鏈配置系統(tǒng)中從（）三方面進行定位的選擇過程。

A.技術范圍B.產(chǎn)品范圍C.市場范圍D.企業(yè)價值系統(tǒng)范圍

13.某大型企業(yè)集團在全國分布有很多子公司，如果采取子公司現(xiàn)金余額

集中的方法，則以下描述正確的是（）o

A.盈余與赤字相抵

B.可以和銀行商談，拿到一個好的存款利率

C.增加投資機會

D.對子公司的經(jīng)營不會產(chǎn)生影響

14.甲企業(yè)目前處于企業(yè)生命周期的成長階段，則下列財務戰(zhàn)略適合甲企

業(yè)的有（）o

A.企業(yè)的資金來源主要采用權益融資

B.企業(yè)使用較高的股利分配率

C.目前股價比較穩(wěn)定

D.企業(yè)的經(jīng)營風險較高，可以搭配較低的財務風險

15.與COSO內(nèi)部控制整合框架相比，下列屬于風險管理整合框架具有

的主要特點的有（）0

A.內(nèi)部控制涵蓋在企業(yè)風險管理活動之中，是其不可分割的組成部分

B.拓展了所需實現(xiàn)目標的內(nèi)容

C.引入風險組合觀

D.內(nèi)部環(huán)境取代控制環(huán)境

16.下列各項屬于企業(yè)財務風險的有（）

A.籌資風險B.投資風險C.資金回收風險D.收益分配風險

17.行業(yè)風險是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營相關的風險，企業(yè)在考慮行業(yè)風險

時應該考慮的關鍵因素有（）o

A.行業(yè)生命周期

B.行業(yè)波動性

C.行業(yè)發(fā)展前景

D.行業(yè)集中程度

18.甲公司是上海一家集團企業(yè)，其核心業(yè)務為批發(fā)外國高級品牌的休閑

服及內(nèi)衣。其他業(yè)務包括代理世界各地不同品牌的化妝品、手表和鞋。

最近。甲公司購入了在國內(nèi)擁有五家玩具連鎖分店的乙公司，并與丙公

司簽訂戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)議參與餐飲業(yè)務。為配合甲公司的總體戰(zhàn)略實施.甲

公司可以選擇的組織結(jié)構(gòu)類型有（）。

A.產(chǎn)品/品牌事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)B.職能制組織結(jié)構(gòu)C.M型企業(yè)組織

結(jié)構(gòu)D.創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)

19.根據(jù)國際生產(chǎn)折中理論，下列選項中屬于企業(yè)對外直接投資至少具備

的條件是（）

A.區(qū)位優(yōu)勢B.政治優(yōu)勢C.所有權優(yōu)勢D.內(nèi)部化優(yōu)勢

20.

第33題為支持企業(yè)戰(zhàn)略而選擇的構(gòu)型取決于構(gòu)建模塊與協(xié)調(diào)機制的結(jié)

合。明茨伯格提出了簡單型結(jié)構(gòu)、機械型企業(yè)、專業(yè)型企業(yè)（）幾

種組織構(gòu)型。

A.itnviAW

B.山?jīng)癕分*

C.便?型企*

0殳化B企支

三、4.綜合題（10題）

21.

資料三反映了該公司COSO報告五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡單

闡明理由。

22.

針對該企業(yè)產(chǎn)品的類型可采取的對策是什么？

23.在總結(jié)某知名企業(yè)集團破產(chǎn)的過程中，人們發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要、把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來,

集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔保的方式“套錢”。在難以得到

上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決

議：一是未經(jīng)授權代董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽

字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長

就更換4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董

事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未

形成有效約束。由于一股獨大和股權分置的股權結(jié)構(gòu)，股東大會也無法

對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”,

一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務人員則簽署大

量的虛假合同來騙取提成。

資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽

不進任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對時任董事長身邊人員的某

些做法提出批評時，被該董事長當場駁回。此后，員工再也不敢、也不

愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨

意控制，高層管理者把“公司錢揣人自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已

經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意

愿而變。

資料四：公司早在20年前就有了審計部。然而內(nèi)部審計部門的運作情

況極不理想，很少對內(nèi)部控制運行情況進行監(jiān)督，也未就附屬公司管理

失控、部分管理者“把公司錢裝進自己兜里”等重大風險點進行報告。在

一定程度上，內(nèi)部審計部門的作用主要是做紿銀行和政府部門看的，是

公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具重大決策，包括重大對外

擔保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權或通

過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計部門全無發(fā)言權。

要求：

資料一反映了該公司哪方面的問題?請簡單闡明理由。

24.ABC集團公司位于北京，其經(jīng)營范圍涉及多個領域，主要有飲料、

白酒、肉食加工和生態(tài)旅游四個業(yè)務單元。隨著人們生活水平的提高，

飲料行業(yè)市場增長迅速，但是該公司涉足飲料市場的時間很短，市場占

有率很低，而且飲料行業(yè)是一個高度競爭的行業(yè)；白酒行業(yè)在我國目前

基本處于成熟，市場增長緩慢，受啤酒、紅酒等的沖擊，某些年份甚至

出現(xiàn)了負增長，ABC公司的白酒業(yè)務具有悠久的歷史，市場占有率在全

國多年來穩(wěn)定保持在前10名，而且擁有相當一部分穩(wěn)定的顧客群；隨

著人們生活水平的提高，人們對肉食的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求,

因此肉食加工目前仍是一個增長較快的行業(yè)，ABC公司的肉食加工業(yè)

務也是其傳統(tǒng)業(yè)務，其生產(chǎn)的“XYZ”牌肉制品是全國名牌產(chǎn)品，在我國

北方市場具有較高的市場占有率；生態(tài)旅游是近年來正在興起的產(chǎn)業(yè)，

ABC公司的生態(tài)旅游園正在建設當中，不久就將開門迎客。

針對市場上飲料產(chǎn)品的狀況，ABC公司創(chuàng)新的推出果汁和蔬菜汁混合

飲料（假設現(xiàn)有市場上不存在這種混合飲料）；ABC公司即將開業(yè)生態(tài)園

的主要特色是果菜種植、家禽家畜小動物喂養(yǎng)、兒童傳統(tǒng)游戲等，面向

的潛在客戶為北京城市里的小朋友。

要求：

說明ABC集團公司采用了哪種類型的企業(yè)總體戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略的優(yōu)點

有哪些？

25.

為了在業(yè)務資費上更加優(yōu)惠合理，抵制競爭對手的價格攻略，A公司采

取了成本領先戰(zhàn)略，他們?nèi)嬲仙裰菪衅放?，率先推出神州行本地?/p>

向卡，實現(xiàn)了超低的資費套餐和配套提供黃金周國內(nèi)漫游功能。采取成

本領先戰(zhàn)略的風險主要包括()。

A.可能被競爭者模仿，使得整個產(chǎn)業(yè)的盈利水平降低

B.技術變化導致原有的成本優(yōu)勢喪失

C.購買者開始關注價格以外的產(chǎn)品特征

D.與競爭對手的產(chǎn)品產(chǎn)生了較大差異

26.背景介紹：根據(jù)SWOT模型分析A公司存在的各種因素？

27.

運用SWOT分析法分析沃爾瑪在中國的經(jīng)營策略。

28.資料：2004年4月，曾經(jīng)是中國最大的民營企業(yè)的A轟然倒下。當

初被人們稱作“股市

⑴結(jié)合資料，試分析A集團所采取的公司戰(zhàn)略。

⑵結(jié)合資料，試從風險角度分析A集團倒閉的原因。

29.資料一：（3）資料二當中，你認為該企業(yè)應采取哪些措施來防范這類

問題？

30.資料一:

某生產(chǎn)化妝品的跨國公司，為使產(chǎn)品打進中國市場，在對中國市場進行

深入謂查分析后，決定以白領女性顧客群體作為其目標市場，集中營銷。

由于化妝品市場競爭激烈，為使自己的產(chǎn)品獲得穩(wěn)定的銷路，給消費者

留下美好的印象，該公司著力培養(yǎng)自己產(chǎn)品的特色，決定采取差別化的

產(chǎn)品策略以區(qū)別于其他競爭對手。為此，他們在產(chǎn)品性能、特色方面下

工夫，建立良好的售后服務體系，并且在產(chǎn)品的標識、文字和視聽媒體

方面做文章，取得很好的效果。

幾年后，該公司在中國市場上取得良好的業(yè)績，；銷售增長率、相對市場

占有率均較高。公司不斷加大投入，以維持公司的市場地位。各大媒體

對該公司也給予了密切關注。當有記者問起該公司的成功秘訣時，公司

銷售總監(jiān)認為兩點很重要，首先觀念上，公司注重生產(chǎn)經(jīng)營那些“顧客

需要的，企業(yè)擅長的；符合企業(yè)整體利益的產(chǎn)品”，企業(yè)要有社會責任；

其次調(diào)整了企業(yè)銷售策略，從原來商家到企業(yè)訂貨的銷售方式，改變?yōu)?/p>

投巨資直接建立化妝品專賣店，在過去幾年內(nèi)在全國建立了300多家專

賣店。

資料二：

甲公司是一家多元化經(jīng)營的國有大型企業(yè)集團公司，為了進一步加強和

改進內(nèi)部控制，特聘請一家會計師事務所對集團公司及其所屬的A、B、

C、D四個全資子公司的內(nèi)部控制制度進行審核與評價。在審核與評價

過程中，發(fā)現(xiàn)以下問題：

⑴甲公司對所屬于公司進行年度業(yè)績考評的依據(jù)過于單一，僅僅要求各

子公司向集團公司報送按照國家統(tǒng)一的會計制度編制的財務會計報告,

并根據(jù)報告中所體現(xiàn)的會計利潤確定各子公司管理層的浮動薪酬。

⑵甲公司委托某咨詢服務公司設計了一套內(nèi)部控制制度，并以(內(nèi)部控

制手冊)的形式印發(fā)公司本部和各于公司執(zhí)行。但多數(shù)子公司反映這套

內(nèi)部控制制度沒有很好地結(jié)合子公司的實際，且語言表述晦澀難懂，影

響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力。

(3)A公司為了加快回籠銷售貨款；允許公司銷售部門及其銷售業(yè)務人員

直接收取貨款。

(4)B公司采購與付款業(yè)務控制中存在以下情況：①公司規(guī)定卑筆采購金

額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部經(jīng)理批準，單筆采購金額超過10萬元的，

由總經(jīng)理批準，由于總經(jīng)理經(jīng)常出差而生產(chǎn)車間又急需采購材料，生產(chǎn)

部經(jīng)理未經(jīng)請示多次批準了單筆金額超過10萬元的采購業(yè)務；②燃料

采購由采購部業(yè)務員馮某負責，由于馮某對燃料市場比較熟悉且與供貨

商建立了良好關系，因此采購價格和供應商授權馮某自行決定；③采購

完成后，由采購部門指定本部門業(yè)務人員進行驗收，并出具驗收憑證交

倉儲部保管；④為減輕工作量，采購退貨集中在每個季度末辦理。

(5)C公司成本費用控制制度中存在以下情況：①成本費用內(nèi)部控制制度

的制定與實施由總會計師全權負責；②成本費用預算控制的實施范圍僅

針對產(chǎn)品成本和各項生產(chǎn)費用；③各車間的預算內(nèi)和預算外生產(chǎn)費用均

由車間主任審批后開支。

(6)D公司因倉庫失火而遭受重大損失。經(jīng)查，D公司的產(chǎn)成品倉庫因溫

控和通風設備毀損失靈而引發(fā)火災，造成2260萬元的巨大損失。該倉

庫的保險合同已于2005年6月30日到期，因相關人員疏忽，未能及時

與保險公司續(xù)約，保險公司以出險時間不在保險期內(nèi)為由拒絕賠付。

該會計師事務所在內(nèi)部控制審核和評價工作結(jié)束后，向甲公司管理層通

報了有關情況。針對公司本部及所屬全資子公司在內(nèi)部控制方面存在的

問題，甲公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參

加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：

——甲公司董事長周某：其他方面的問題我都同意，但對考核指標問題

我想保留看法。利潤指標集中反映了內(nèi)部控制的結(jié)果，結(jié)果控制好了，

就管住了一切。以利潤指標來考核子公司業(yè)績，看似簡單了些，實際上

十分有利于衡量和操作，要繼續(xù)堅持下去。

——甲公司總經(jīng)理吳某：大量事實表明，忽視內(nèi)部控制制度建設，將給

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展埋下“定時炸彈集團公司和各于公司都要進一步抓好

內(nèi)部控制制度建設，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好

內(nèi)部控制，花多大代價都值得。

——甲公司總會計師鄭某：D公司倉庫失火的教訓很深刻。為了避免因

職責交叉而出現(xiàn)疏忽，建議在該公司財務部設專人負責簽訂和保管保險

合同、支付保險費用和辦理保險索賠等事宜，其他子公司可比照辦理。

——A公司董事長錢某：制度很重要，但充分調(diào)動人的積極性、主動性、

創(chuàng)造性同樣重要。集團公司對子公司的管理應本著“用人不疑、疑人不

用”的原則，盡量減少條條框框的控制制度，以體現(xiàn)對于公司管理層的

信任。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

⑴結(jié)合資料一，試分析該公司深用了什么市場進入模式進軍中國市場?

⑵結(jié)合資料一，根據(jù)波士頓矩陣法，分析該公司的產(chǎn)品。

⑶結(jié)合資料二，從內(nèi)部控制的角度，分析、判斷并指出甲公司、A公司、

B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)。

⑷結(jié)合資料二，從內(nèi)部控制的角度，分析、判斷甲公司董事長周某、總

經(jīng)理吳某、總會計師鄭某、A公司董事長錢某在會議發(fā)育中的觀點有哪

些不當之處?簡要說明理由。

四、4.計算分析題（2題）

31.確定每件產(chǎn)品用電的變動成本。

32.計算該產(chǎn)品的預計利潤。

五、單選題（0題）

33.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制

基本規(guī)范》,共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月113

起首先在（）施行。

A.境內(nèi)外同時上市的公司

B.境內(nèi)主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司

C.境外上市的公司

D.境內(nèi)外同時上市的公司以及非上市的大中型企業(yè)

六、單選題（0題）

34.M公司為一家傳統(tǒng)電視機生產(chǎn)企業(yè)，在1993年成立，在2005年以

前已經(jīng)取得了一定的成果。但是由于2005年以后電視機技術的大膽改

進，公司管理者沒有意識到這種變化，因此當市場上的其他電視機生產(chǎn)

企業(yè)轉(zhuǎn)型之后，該公司并沒有適時調(diào)整，最后出現(xiàn)問題了也沒有進行反

思，因此在2009年出現(xiàn)了公司倒閉的慘狀。通過該資料分析，該公司

的倒閉類型屬于（）o

A.極端迅速擴張的公司

B.不成功的創(chuàng)業(yè)公司

C.增長雄心過大當公司

D.成熟的、沒有迅速增長的公司

參考答案

1.A

選項A正確，根據(jù)題中所述可知，A公司采用的貨源策略是由供應商

負責交付一個完整的子部件；

綜上，本題應選A。

當企業(yè)確定應從哪個供應商進行采購時可以考慮以下幾個策略:

策略優(yōu)點缺點

（1）采購方能與供應商（1）若無其他供應商，

建立較為穩(wěn)固的關系；則該供應商的議價能力就

（2）便于信息的保密；會增強；

單一貨源策略（3）能產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟；（2）采購方容易受到供

（4）隨著與供應商的關應中斷的影響；

系的加深，采購方更可（3）供應商容易受到訂

能獲得高質(zhì)量的貨源單量變動的影響；

（D能夠取得更多的知

（1）難以設計出有效的

識和專門技術；

質(zhì)量保證計劃；

（2）一個供應商的供貨

多貨源策略供應商的承諾較

中斷產(chǎn)生的影響較低；（2）

低；（3）不利于實現(xiàn)規(guī)

（3）供應商之間的競爭

模經(jīng)濟

有利于對供應商壓價

（1）允許采用外部專家（1）第一階供應商處于

和外部技術；顯要站位；

由供應商負責

（2）可為內(nèi)部員工安排（2）競爭者能夠使用相

交付一個完整

其他任務；同的供應商，因此企業(yè)在

的子部件

（3）采購方能夠就規(guī)模貨源上不太可能取得競爭

經(jīng)濟進行談判優(yōu)勢

2.A選項A正確，差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品和服務在產(chǎn)業(yè)

范圍內(nèi)獨具特色，這種特色可以給產(chǎn)品帶來額外的加價，如果一個企業(yè)

的產(chǎn)品或服務的溢出價格超過因其獨特性所增加的成本，那么，擁有這

種差異化的企業(yè)將獲得競爭優(yōu)勢，“凡在本賣場購買廚房家電滿8888元,

免費提供廚房設計服務”的服務在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨具特色，這種特色可以

給產(chǎn)品帶來額外的加價，這體現(xiàn)的是差異化戰(zhàn)略；

選項B錯誤，成本領先戰(zhàn)略是指企業(yè)通過在內(nèi)部加強成本控制，在研究

開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務和廣告等領域把成本降到最低限度，成為產(chǎn)業(yè)

中的成本領先者的戰(zhàn)略；

選項C錯誤，屬于職能戰(zhàn)略；

選項D錯誤，屬于公司層戰(zhàn)略；

綜上，本題應選A。

3.D資金活動需關注的主要風險有：(1)籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不

合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機；(2)投資決策

失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用

效益低下；(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境

或資金冗余；(4)資金流動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃

或遭受欺詐。選項A、B、C屬于資產(chǎn)管理需關注的主要風險。

解答本題的關鍵是掌握資

金活動和資產(chǎn)管理需關注的主要風險。

4.B【答案】B

【解析】現(xiàn)金牛業(yè)務在低增長的市場中占有相對高的市場占有率，其不

需要大量資本投入，卻能產(chǎn)生大量的現(xiàn)金收入，能帶來大量的現(xiàn)金流,

由于其產(chǎn)生很高的現(xiàn)金回報，可以用來提供明星業(yè)務需要的資金。

5.A

漸進性變革與革命性變革比較：

漸進性變革的特點革命性變革的特點

在企業(yè)生命周期中常常發(fā)生；在企業(yè)生命周期中不常發(fā)生；

穩(wěn)定地推進變化；全面轉(zhuǎn)化；

影響企業(yè)體系的某些部分影響整個企業(yè)體系

選項A符合題意，革命性變革在企業(yè)生命周期中不常發(fā)生;

綜上，本題應選A。

6.D審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。

選項D的說法不正確。

7.C【答案】c

【解析】信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的

信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。該企業(yè)的

內(nèi)部控制失范行為與內(nèi)部控制中的信息與溝通要素最為相關。

8.D本題考核關鍵性業(yè)績指標。生產(chǎn)活動的關鍵業(yè)績指標有：利用能力、

質(zhì)量標準。所以.本題答案是D。

9.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑

證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清

點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

10.D本題考核定價策略。酒店和機票的價格因季節(jié)而異，這種定價策

略屬于根據(jù)消費者消費時間的差異采用不同的價格。

11.ABCD

ABCD

【解析】戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括：

(1)它重點關注長期的事項，對大多數(shù)企業(yè)而言可能是股東財富。

⑵它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的。

(3)它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習。

(4)它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績。

12.BCD【答案】BCD

【解析】根據(jù)波特的觀點，幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢而進行的戰(zhàn)略定位實

際上就是在價值鏈配置系統(tǒng)中從產(chǎn)品范圍、市場范圍和企業(yè)價值系統(tǒng)范

圍三方面進行定位的選擇過程。

13.ABCABC

【答案解析】：子公司現(xiàn)金余額的集中

好處：（1）盈余與赤字相抵。母公司將現(xiàn)金余額集中起來后，盈余可以

抵消赤字，從而降低應付利息的金額。（2）加強控制。余額的集中，意

味著核心財務部門更容易實施對資金的控制，并利用其專長，確保風險

得到管理，機遇得以有效利用。（3）增加投資機會。資金被集中后，有

可能爭取到更有利的利率，而且掌握著這些資金的核心財務部門可以進

入本地經(jīng)營單位無法進入的離岸市場等。

缺點：（1）對資金的需求。作為營運資金的一部分，子公司的運營需要

資金余額用于付款。如果所需的付款額高于預期，那么，子公司可能出

現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題。（2）本地決策。如果資金投資的責任不再由本地的

管理人員承擔，那么他們可能喪失動力。（3）交易費用。向母公司轉(zhuǎn)移

現(xiàn)金盈余后，在需要時再返還給子公司，這樣可能產(chǎn)生不必要的交易費

用，且這些費用可能高于任何節(jié)省出來的利息，特別是在利率較低時。

（4）匹配?，F(xiàn)金余額的集中可能與匯率風險管理中的匹配原則相沖突。

14.AD

【正確答案】：AD

【答案解析】：

淪業(yè)的發(fā)展階段

起步期展長期成熟期意退期

融砥至常高高中等臃

財務風險怔中等

慳要是權益融資

,本解1何益融資權益+債務融資M益+債務融資

帔資本

嵯金來源權■投資增加保留盈余+債務國務

股利用分配府己率很低分配率高法既分配

儒限

價格盈余倍數(shù)一pE掌高中

股價迅速增長悟長并波動麴定F降并波動

(參見教材153)

【該題針對“企業(yè)不同發(fā)展階段的財務戰(zhàn)略”知識點進行考核】

15.ABCD【答案】ABCD

【解析】與COSO內(nèi)部控制整合框架相比，風險管理整合框架具有下列

六個方面的主要特點：(1)內(nèi)部控制涵蓋在企業(yè)風險管理活動之中，是其

不可分割的組成部分。

⑵拓展了所需實現(xiàn)目標的內(nèi)容。在實現(xiàn)目標方面增加了戰(zhàn)略目標。

⑶引入風險組合觀，使企業(yè)在考慮實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中關注風險之外,

還有必要從企業(yè)角度和業(yè)務單元兩個角度以“組合”的方式考慮復合風

險。

(4)更加強調(diào)風險評估在風險管理中的基礎地位，將COSO報告的風險

評估擴展為一個由4要素組成的過程一目標設定、事項識別、風險評估

和風險應對，并相應地在崗位設置上做出具體安排,如設置首席風險官。

⑸擴展了控制環(huán)境的內(nèi)涵，內(nèi)部環(huán)境取代控制環(huán)境。

⑹擴展了信息與溝通要素，企業(yè)不僅要關注歷史信息，還要關注現(xiàn)在和

未來可能影響目標實現(xiàn)的各種事項的影響。

16.ABCD思齊財務風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境

的各種難以預料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時期

內(nèi)所獲得的財務收益與預期收益發(fā)生偏差的可能性。財務風險的內(nèi)容包

括：籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險。

選項A符合題意，籌資風險可分為兩類，一是借入資金，二是所有者投

資。借入資金的籌資風險主要表現(xiàn)為企業(yè)是否能按時還本付息；所有者

投資的籌資風險則存在于其使用效益的不確定性上。如果企業(yè)投入的資

金不能滿足投資者的收益目標，就會給企業(yè)今后的籌資帶來不利影響；

選項B符合題意，投資風險是指投資項目不能達到預期收益，從而影響

企業(yè)盈利水平和償債能力的風險；

選項C符合題意，資金回收風險是指企業(yè)產(chǎn)品售出后，就從成品資金轉(zhuǎn)

化為結(jié)算資金，再從結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。這兩個轉(zhuǎn)化過程在時間

和金額上的不確定性，就是資金回收風險；

選項D符合題意，收益分配風險是指由于收益分配而可能給企業(yè)今后

的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。

綜上，本題應選ABCD。

17.ABD

【正確答案】：ABD

【答案解析】：行業(yè)風險是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營相關的風險。在考

慮企業(yè)可能面對的行業(yè)風險時，以下幾個因素是非常關鍵的：生命周

期階段、波動性、集中程度。（參見教材213頁）

【該題針對“企業(yè)可能面對的風險種類”知識點進行考核】

18.AC該公司涉及多個業(yè)務，會有多個生產(chǎn)線，以企業(yè)產(chǎn)品的種類為基

礎設置產(chǎn)品部，采用產(chǎn)品/品牌事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模

和范圍的不斷擴張，企業(yè)需要將職權和責任分派給專門單元的管理

者.實行M型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。所以，選項A、C正確。創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)

是多數(shù)小型企業(yè)的標準組織結(jié)構(gòu)模式，職能制組織結(jié)構(gòu)適合單一業(yè)務的

組織結(jié)構(gòu)。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握各種類型組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵及其適用

情形。

19.ACD根據(jù)鄧寧的國際生產(chǎn)折中理論(又稱國際生產(chǎn)綜合理論)，企業(yè)

對外投資，必須具備所有權優(yōu)勢、內(nèi)部化優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢。其中：

(1)該企業(yè)如果只擁有所有權優(yōu)勢與內(nèi)部化優(yōu)勢，只能進行出口貿(mào)易；

(2)企業(yè)如果只有所有權優(yōu)勢，則只能考慮采用技術轉(zhuǎn)移的形式，將技

術出讓給其他企業(yè)；

(3)如果企業(yè)具有上述3種優(yōu)勢(所有權優(yōu)勢、內(nèi)部化優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)

勢)，卻只采取技術轉(zhuǎn)移的方法，則會喪失內(nèi)部化優(yōu)勢與區(qū)位優(yōu)勢所能

帶來的收益。

綜上，本題應選ACD。

20.ABC為支持企業(yè)戰(zhàn)略而選擇的構(gòu)型取決于構(gòu)建模塊與協(xié)調(diào)機制的結(jié)

合。明茨伯格提出了六種組織構(gòu)型：簡單型結(jié)構(gòu)、機械型企業(yè)、專業(yè)型

企業(yè)、部門型結(jié)構(gòu)、靈活型企業(yè)和使命型企業(yè)。

21.資料三表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者

是企業(yè)文化的倡導者自己不以身作則道德缺失可見該公司控制環(huán)境極

其惡劣。大多信息不能有效上傳下達表明信息出現(xiàn)了嚴重的傳遞不暢。

資料三表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是

企業(yè)文化的倡導者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司控制環(huán)境

極其惡劣。大多信息不能有效上傳下達，表明信息出現(xiàn)了嚴重的傳遞

不暢。

22.問號產(chǎn)品是高增長市場的產(chǎn)物但市場份額較低。要判斷產(chǎn)品是否需要

大量的資本投入以增加其市場份額或者它們是否應當安靜地死亡所用

的戰(zhàn)略是建設或收獲。問號產(chǎn)品是高增長市場的產(chǎn)物，但市場份額較低。

要判斷產(chǎn)品是否需要大量的資本投入，以增加其市場份額，或者它們是

否應當安靜地死亡所用的戰(zhàn)略是建設或收獲。

23.資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴重問題。董事會和管理層作

用被誤用董事和高級管理人員也沒有盡到個人責任。資料一表明該公司

在公司治理方面存在嚴重問題。董事會和管理層作用被誤用，董事和高

級管理人員也沒有盡到個人責任。

24.ABC公司采用的是多元化戰(zhàn)略因為業(yè)務涉及多個不同的行業(yè)。企業(yè)

集團多元化具有如下優(yōu)點：(1)分散風險；(2)獲得高利潤機會；(3)從

現(xiàn)有的業(yè)務中撤離;(4)能更容易地從資本市場中獲得融資;(5)在企業(yè)

無法增長的情況下找到新的增長點；(6)運用盈余資金;(7)利用未被充

分利用的資源；(8)獲得資金或其他財務利益例如累計稅項虧損；(9)運用

企業(yè)在某個市場中的形象和聲譽來進入另一個市場而在另一個市場中

要取得成功企業(yè)形象和聲譽是至關重要的。A,B,C公司采用的是多元化

戰(zhàn)略，因為業(yè)務涉及多個不同的行業(yè)。企業(yè)集團多元化具有如下優(yōu)點：

(1)分散風險；(2)獲得高利潤機會；(3)從現(xiàn)有的業(yè)務中撤離；(4)能

更容易地從資本市場中獲得融資；(5)在企業(yè)無法增長的情況下找到新

的增長點;(6)運用盈余資金;(7)利用未被充分利用的資源；(8)獲得資

金或其他財務利益，例如累計稅項虧損；(9)運用企業(yè)在某個市場中的形

象和聲譽來進入另一個市場，而在另一個市場中要取得成功，企業(yè)形象

和聲譽是至關重要的。

25.ABCDA,B,C,D解析：采取成本領先戰(zhàn)略的風險主要包括：①可能被

競爭者模仿，使得整個產(chǎn)業(yè)的盈利水平降低；②技術變化導致原有的成

本優(yōu)勢喪失；③購買者開始關注價格以外的產(chǎn)品特征；④與競爭對手的

產(chǎn)品產(chǎn)生了較大差異；⑤采用成本集中戰(zhàn)略者可能在細分市場取得成本

優(yōu)勢。

26.S:職工有質(zhì)量意識嚴格按規(guī)章制度辦事；在生產(chǎn)組織體系存在很大

的改進余地。W:企業(yè)產(chǎn)品嚴重老化市場份額迅速降低其品牌形象和

企業(yè)形象也受到很大影響；產(chǎn)品技術相對簡單；企業(yè)人才老化現(xiàn)代營

銷、公司理財、企劃等方面的人才基本空白。o:普通燈泡的總需求量

一直穩(wěn)中有升；需求差異度顯著增大新興市場的重要性日益突出。T:

競爭對手眾多。S:職工有質(zhì)量意識，嚴格按規(guī)章制度辦事；在生產(chǎn)組織

體系存在很大的改進余地。W:企業(yè)產(chǎn)品嚴重老化，市場份額迅速降

低，其品牌形象和企業(yè)形象也受到很大影響；產(chǎn)品技術相對簡單；企業(yè)

人才老化，現(xiàn)代營銷、公司理財、企劃等方面的人才基本空白。O:普

通燈泡的總需求量一直穩(wěn)中有升；需求差異度顯著增大，新興市場的重

要性日益突出。T:競爭對手眾多。

27.S:沃爾瑪是著名的零售業(yè)品牌它以物美價廉、貨物繁多和一站式購

物而聞名。在中國它仍然可以享受其既有的規(guī)模優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢。對好

又多的收購及新任主帥曾有過與臺資企業(yè)并購整合的經(jīng)驗這將有助于

沃爾瑪完成對好又多的整合更快適應中國本土。S:沃爾瑪是著名的零

售業(yè)品牌，它以物美價廉、貨物繁多和一站式購物而聞名。在中國，它

仍然可以享受其既有的規(guī)模優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢。對好又多的收購及新任主

帥曾有過與臺資企業(yè)并購整合的經(jīng)驗，這將有助于沃爾瑪完成對好又多

的整合，更快適應中國本土。

28.（1）資料當中A集團以三家上市公司為平臺分別大舉進行企業(yè)收購行

業(yè)整合。除此之外還涉足旅游業(yè)、礦業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、種業(yè)、林業(yè)、水電

業(yè)等；產(chǎn)業(yè)擴張同時A的金融產(chǎn)業(yè)也大面積鋪開。所以A集團采取的

是非相關多元化的公司戰(zhàn)略。（2）A集團倒閉主要有以下原因：①公司

面臨巨大的戰(zhàn)略風險。公司急于擴張盲目多元化并且是非相關多元化。

A集團涉足的行業(yè)過多投資的產(chǎn)業(yè)過多勢必無法形成集中優(yōu)勢必然造

成資金分散并且難以形成核心競爭優(yōu)勢。②融資和投資的搭配不合理。

支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的長期股權投資因為關聯(lián)公司之間的控制權交易而

沒有新的資金注入使得長遠發(fā)展的資金儲備嚴重缺乏。A只是通過旗下

的金融機構(gòu)協(xié)調(diào)整個集團內(nèi)部資金的運作；并依靠資產(chǎn)、股權、信用等

為抵押大量增加銀行的借貸甚至深入銀行內(nèi)部通過持有商業(yè)銀行的股

權獲得龐大的資金流動。短期融資用以支撐長期投資項目的不同階段開

發(fā)。⑴資料當中，A集團以三家上市公司為平臺分別大舉進行企業(yè)收購,

行業(yè)整合。除此之外還涉足旅游業(yè)、礦業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、種業(yè)、林業(yè)、水

電業(yè)等；產(chǎn)業(yè)擴張同時，A的金融產(chǎn)業(yè)也大面積鋪開。所以A集團采取

的是非相關多元化的公司戰(zhàn)略。（2）A集團倒閉，主要有以下原因：①

公司面臨巨大的戰(zhàn)略風險。公司急于擴張，盲目多元化，并且是非相關

多元化。A集團涉足的行業(yè)過多，投資的產(chǎn)業(yè)過多，勢必無法形成集中

優(yōu)勢，必然造成資金分散，并且難以形成核心競爭優(yōu)勢。②融資和投資

的搭配不合理。支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的長期股權投資，因為關聯(lián)公司之間

的控制權交易，而沒有新的資金注入，使得長遠發(fā)展的資金儲備嚴重缺

乏。A只是通過旗下的金融機構(gòu)協(xié)調(diào)整個集團內(nèi)部資金的運作；并依靠

資產(chǎn)、股權、信用等為抵押大量增加銀行的借貸，甚至深入銀行內(nèi)部，

通過持有商業(yè)銀行的股權，獲得龐大的資金流動。短期融資用以支撐長

期投資項目的不同階段開發(fā)。

29.（1）各種籌資方案均有其優(yōu)缺點我們須根據(jù)項目本身的情況與主要投

資人的偏好并充分分析其得失后作出決定。①由于現(xiàn)階段利率高、債

務籌資的利息支出等固定負擔重該投資又存在一定風險故第一個方案

（發(fā)行債券籌資）不宜考慮。②若采用發(fā)行普通股股票籌資則項目的利潤

就要被新投資者分享。考慮到該項目盈利的可能性較大、盈利能力較強

而投資者又不愿讓新股東分享近期的超額利潤故第二個方案（發(fā)行普通

股股票籌資）也不能考慮。③相對而言發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的利息負擔較輕；

而且公司如果近期獲得超額利潤不必擔心會被新的股東分享只有當每

股股價超過8元時可轉(zhuǎn)換債券的持有者才會實施轉(zhuǎn)換也就是說在公司

股價上升至每股8元之前公司的利潤都可由原有的投資者獨享。故就本

案例而言第三個方案應該是比較好的籌資方案。（2）該企業(yè)頻頻發(fā)生的

業(yè)務員跳槽并帶走大批客戶的現(xiàn)象最終可以歸結(jié)為該企業(yè)內(nèi)部控制不

力。（3）該企業(yè)可以采取以下幾方面措施來防范這類問題：①適當調(diào)整

對業(yè)務人員的授權。由公司管理層掌握客戶的資料庫明確業(yè)務員的工作

職責合理限制業(yè)務員直接接觸公司核心客戶資料的權力。②將業(yè)務員

跳槽并帶走客戶事件作為獨立的風險事項加以識別和評估。定量和定性

評價此類事項給公司經(jīng)營帶來的損失按照業(yè)務類別和客戶類型分別進

行分析找出關鍵控制點加以控制。③加強信息溝通及時歸集業(yè)務人員

上報資料了解業(yè)務員的業(yè)績動態(tài)對于業(yè)務量較大的業(yè)務涉及的業(yè)務人

員進行跟蹤監(jiān)控并設計合理的激勵約束機制。（1）各種籌資方案均有其優(yōu)

缺點，我們須根據(jù)項目本身的情況與主要投資人的偏好，并充分分析其

得失后作出決定。①由于現(xiàn)階段利率高、債務籌資的利息支出等固定

負擔重，該投資又存在一定風險，故第一個方案（發(fā)行債券籌資）不宜考

慮。②若采用發(fā)行普通股股票籌資，則項目的利潤就要被新投資者分

享?？紤]到該項目盈利的可能性較大、盈利能力較強，而投資者又不愿

讓新股東分享近期的超額利潤，故第二個方案（發(fā)行普通股股票籌資）也

不能考慮。③相對而言，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的利息負擔較輕；而且公司如

果近期獲得超額利潤，不必擔心會被新的股東分享，只有當每股股價超

過8元時，可轉(zhuǎn)換債券的持有者才會實施轉(zhuǎn)換，也就是說，在公司股價

上升至每股8元之前，公司的利潤都可由原有的投資者獨享。故就本案

例而言，第三個方案應該是比較好的籌資方案。（2）該企業(yè)頻頻發(fā)生的

業(yè)務員跳槽并帶走大批客戶的現(xiàn)象，最終可以歸結(jié)為該企業(yè)內(nèi)部控制不

力。（3）該企業(yè)可以采取以下幾方面措施來防范這類問題：①適當調(diào)整

對業(yè)務人員的授權。由公司管理層掌握客戶的資料庫，明確業(yè)務員的工

作職責，合理限制業(yè)務員直接接觸公司核心客戶資料的權力。②將業(yè)

務員跳槽并帶走客戶事件作為獨立的風險事項加以識別和評估。定量和

定性評價此類事項給公司經(jīng)營帶來的損失，按照業(yè)務類別和客戶類型分

別進行分析，找出關鍵控制點加以控制。③加強信息溝通，及時歸集業(yè)

務人員上報資料，了解業(yè)務員的業(yè)績動態(tài)，對于業(yè)務量較大的業(yè)務涉及

的業(yè)務人員進行跟蹤監(jiān)控，并設計合理的激勵約束機制。

30.（1）資料一當中該公司在對中國市場進行深入調(diào)查分析后決定以白領

女性顧客群體作為其目標市場集中營銷。所以該公司采取的是市場專門

化的市場進入模式進軍中國市場。（2）該公司在對中國市場進行深入調(diào)

查分析后決定以白領女性顧客群體作為其目標市場集中營銷。該公司產(chǎn)

品在進軍中國市場之初其市場增長率較高而市場份額較低屬明星類產(chǎn)

品；幾年后該公司在中國市場上取得良好的業(yè)績銷售增長率、相對市場

占有率均較高屬現(xiàn)金牛類產(chǎn)品。（3）甲公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)

節(jié)：①對于公司的業(yè)績評價指標不健全考評指標過于單一。②單一與

業(yè)績掛鉤的薪酬體系設計不科學將子公司管理層的薪酬僅僅與會計利

潤相掛鉤容易助長管理層的短期行為。③過分強調(diào)集團公司及子公司

內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一性不兼顧各了公司的實際情況不妥。（由于各子公

司是獨立的法人單位所處行業(yè)和實際情形又各不相同應該在適度統(tǒng)一

的前提下允許各子公司結(jié)合實際情況制定各自的內(nèi)部控制制度。）④內(nèi)

部控制制度的可理解性存在問題過于晦澀難懂直接影響執(zhí)行效果。⑤

內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性存在問題。（盡管設計了一套內(nèi)部控制制度但是

并沒有得到有效執(zhí)行。）A公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：銷售業(yè)

務和收取貸款屬于不相容職務；應予分離。B公司內(nèi)部控制中存在下

列薄弱環(huán)節(jié)：①沒有嚴格遵循授權批準控制制度采購部經(jīng)理多次越權

審批采購業(yè)務。②燃料采購業(yè)務沒有嚴格遵循不相容職務相互分離控

制由馮某自行決定采購價格和供貨商并辦理采購業(yè)務容易滋生舞弊。

③采購物資驗收工作應指定專門的驗收部門或人員實施不應由采購部

內(nèi)部人員進行驗收。④按季度辦理退貨不妥既可能影響經(jīng)營管理業(yè)務

的正常開展又不利于及時追討貨款。c公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱

環(huán)節(jié)：①由總會計師對成本費用內(nèi)部控制制度的建立和實施全權負責

不妥內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行應由單位負責人負責。②成本費

用預算控制的實施范圍過窄管理費用、財務費用和銷售費用等期間費用

也應納入控制范圍。③預算內(nèi)、外的生產(chǎn)費用均由車間主任審批后開

支既違背了預算控制的有關要求也不符合授權批準控制的要求。D公

司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①實物資產(chǎn)安全控制存在缺陷未對

倉庫的溫控和通風設備等及時進行檢查和維修。②財產(chǎn)保險控制存在

缺陷未對產(chǎn)成品倉庫及時續(xù)簽保險合同。（4）①甲公司董事長周某認為

結(jié)果控制好了就管住了一切的觀點不當。主要理由是：內(nèi)部控制需要

立足于過程控制只有把過程控制好子才能為結(jié)果的實現(xiàn)提供合理保證。

②甲公司董事長堅持以利潤指標作為單一一業(yè)績考核指標的觀點不當。

理由是：業(yè)績考核是重要的控制手段業(yè)績指標的設計應該科學、合理。

甲公司的經(jīng)營業(yè)務多元化各子公司的規(guī)模和所處的行業(yè)不盡相同如果

考核指標過于單一不利于充分反映和比較各子公司的經(jīng)營管理情況及

發(fā)展情況。③甲公司總經(jīng)理吳某認為只要能搞好內(nèi)部控制花多大代價

都值得的觀點不當。理由是：建立和實施內(nèi)部控制制度應考慮成本效

益原則。④甲公司總會計師鄭某提出由財務部設專人負責與保險有關

的全部事宜的意見不當。理由是：違背了不相容職務相互分離的要求。

⑤A公司董事長錢某認為內(nèi)部控制約束是對子公司管理層的不信任的

觀點不當。理由是：建立健全內(nèi)部控制制度有利于規(guī)范管理層行為保

障管理層正確履行職責不能簡單地以信任來替代必要的控制。（1）資料一

當中，該公司在對中國市場進行深入調(diào)查分析后，決定以白領女性顧客

群體作為其目標市場，集