歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助從內(nèi)控管理淺談我行的風(fēng)險(xiǎn)防控金融行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征，迫切需要一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障，而以建立和完善有效內(nèi)控機(jī)制為主要內(nèi)容的商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)，則是銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)。

這些年來(lái)，為防范金融風(fēng)險(xiǎn)，各商業(yè)銀行在抓內(nèi)控建設(shè)方面沒(méi)少用力。銀監(jiān)會(huì)自成立以來(lái)，也先后發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》和《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》兩份文件，督促和指導(dǎo)銀行建立內(nèi)控機(jī)制。但是，大案要案還是屢屢發(fā)生。歸根到底，銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)主導(dǎo)思想上存在偏差從而導(dǎo)致制度在落實(shí)中”走樣”恐怕是主要的。許多地方，重業(yè)績(jī)和效率，輕視金融安全和風(fēng)險(xiǎn)的防范，單方面地追求業(yè)績(jī)的突出，為了取得更加突出的業(yè)績(jī)，忽視“規(guī)矩”的執(zhí)行，最終使得銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷削弱。

廣州農(nóng)商行自09年11月正式創(chuàng)立以來(lái)，雖然發(fā)展迅速，但仍保留了農(nóng)信社點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)分散、人員多、管理難度大、易產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，事實(shí)上，我市部分地區(qū)農(nóng)商行重任務(wù)、輕管理，檢查監(jiān)督不力，制度落實(shí)不到位，內(nèi)控管理流于形式，員工整體素質(zhì)低、思想意識(shí)落后、理解政策及規(guī)章制度水平不高、工作責(zé)任心不強(qiáng)等問(wèn)題依然突出的問(wèn)題依然嚴(yán)重，這一直是各級(jí)管理者頭痛的問(wèn)題。同時(shí)，雖然我們已經(jīng)開始重視內(nèi)控建設(shè)，但由于受主、客觀因素的影響，內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行中尚存在著一些薄弱環(huán)節(jié)：內(nèi)控制度的建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，金融新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新技術(shù)層出不窮，內(nèi)控制度明顯地存在滯后現(xiàn)象；內(nèi)控制度執(zhí)行與規(guī)章要求不相匹配，有些部門管理人員制度觀念淡薄，對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，造成差錯(cuò)事故時(shí)有發(fā)生；職能部門檢查與管理現(xiàn)狀不同步，檢查各自為政、手段單

一、監(jiān)控乏力。

針對(duì)上述形勢(shì)，為適應(yīng)改革、發(fā)展的新形勢(shì)，我行尤其是基層銀行必須建立高效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，著重從以下幾方面入手：

1、首先是希望能得到領(lǐng)導(dǎo)的更大力的支持和重視，為各項(xiàng)相關(guān)制度和工作的開展提供充分的平臺(tái)和強(qiáng)有力的保障。

2、其次，要加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)控管理中，事前控制對(duì)各種違規(guī)行為控制的重要性毋庸置疑，而事前控制最重要的因素是人的因素，最能影響人的恰恰是文化。內(nèi)控文化是企業(yè)文化的核心元素，良好的內(nèi)控文化有助于引導(dǎo)員工牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)的工作意識(shí)和思維習(xí)慣，將員工的經(jīng)營(yíng)理念向正確的方向引導(dǎo)，形成一種內(nèi)控氛圍。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)員工的思想教育。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少違規(guī)操作、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)員工的思想教育的工作不能放松，要明白地告之不該做的事項(xiàng)與告之應(yīng)該做的事項(xiàng)，絕不是管理上的裝飾，教育員工怎樣做人、樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價(jià)值取向，整體提高員工的綜合素質(zhì)能有效地加強(qiáng)內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問(wèn)題；二是加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。建議各專業(yè)定期對(duì)本專業(yè)新出的規(guī)定及已有的現(xiàn)在仍在使用的規(guī)定、制度及相關(guān)的操作流程對(duì)涉及的相關(guān)人員，包括各業(yè)務(wù)主管、網(wǎng)點(diǎn)主任、營(yíng)業(yè)經(jīng)理、授權(quán)中心人員進(jìn)行抽查，抽查的形式不限，可以是開卷，也可以是閉卷，也可以是幾個(gè)專業(yè)搞聯(lián)合抽查，對(duì)違規(guī)頻率高的、新入行、新輪崗的人員做重點(diǎn)抽查，抽查結(jié)果納入內(nèi)控考核的范疇，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣；每個(gè)專業(yè)要建立本專業(yè)的試題庫(kù)，關(guān)鍵是要經(jīng)常使用，才能確實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、要健全內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)一步整章建制，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。建立崗位職責(zé)，基層銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展情況，嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入控制過(guò)程。建立規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)行制度在先、學(xué)習(xí)緊隨其后、業(yè)務(wù)最后開辦的模式，根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則，按照全面、具體、精煉、有針對(duì)性、便于操作的要求，不斷完善制度。建立管理流程，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的新業(yè)務(wù)流程和管理流程，突出內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位，以推動(dòng)基層銀行經(jīng)營(yíng)管理的明晰化、規(guī)范化和科學(xué)化。

5、實(shí)行內(nèi)部制約制度，杜絕任何個(gè)人包辦業(yè)務(wù)處理的全部環(huán)節(jié)，以達(dá)到有效控制的目的。在會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)中，實(shí)行證、章、壓（押）三分管，電子聯(lián)行業(yè)務(wù)必須經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)三分開，相互監(jiān)督，確保銀行資金安全。信貸、信用卡、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、會(huì)計(jì)賬務(wù)等部門崗位要建立全方位的雙人復(fù)核制度。

6、建立健全各項(xiàng)反洗錢規(guī)章制度并落實(shí)專人負(fù)責(zé)。各行要認(rèn)真執(zhí)行反洗錢的各項(xiàng)規(guī)章制度，建好各種登記檔案，指定專人仔細(xì)做好每筆大額可疑交易和公轉(zhuǎn)私交易登記工作，對(duì)異?？梢山灰滓皶r(shí)向相關(guān)部門報(bào)告，不給犯罪分子可趁之機(jī)，而牢牢把好反洗錢關(guān)。

7、加強(qiáng)考核引導(dǎo)，完善指標(biāo)考核體系，建立內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制。加大內(nèi)控考核指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效考核體系中的權(quán)重，并切實(shí)將內(nèi)控考核指標(biāo)運(yùn)用得當(dāng)，并在內(nèi)控考核中體現(xiàn)正激勵(lì)機(jī)制。對(duì)一線柜員中文明服務(wù)水平高、業(yè)務(wù)核算質(zhì)量好、堵住外部欺詐、安全措施抓得緊的人員進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，能每季從業(yè)務(wù)差錯(cuò)指標(biāo)、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的頻率、被拒絕授權(quán)的次數(shù)等方面進(jìn)行評(píng)比，評(píng)選出當(dāng)季的內(nèi)控標(biāo)兵，形成正面激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)造大家爭(zhēng)當(dāng)內(nèi)控標(biāo)兵的新局面。

8、最后，要強(qiáng)化內(nèi)部稽核，完善內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部稽核是促進(jìn)我行依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵部分。為此，要從以下幾方面做好稽核工作。一是選好稽核崗位人員，通過(guò)各種途徑盡快建立一支政治、文化素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)過(guò)硬的稽核隊(duì)伍。稽核人員除具有過(guò)硬的政治素質(zhì)，必要的內(nèi)部審計(jì)原理知識(shí)和查帳技巧，熟悉我行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)掌握一定的我行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，另外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)和法律知識(shí)。二是加大稽核頻率和稽核面，除定期對(duì)網(wǎng)點(diǎn)主任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、離任稽核外，對(duì)那些內(nèi)控意識(shí)較差、內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部制度不健全、出現(xiàn)問(wèn)題屢不整改的網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)加大稽核頻率和稽核范圍。三是充分調(diào)動(dòng)稽核人員的能動(dòng)性，認(rèn)真履行其職責(zé)，在我行營(yíng)造“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾”的良好氛圍。

第二篇：從內(nèi)控角度看商業(yè)銀行基層行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理從內(nèi)控角度看商業(yè)銀行基層行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理

從總體上看，目前我國(guó)商業(yè)銀行在近幾年均將操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升作為基礎(chǔ)管理的重點(diǎn)之一。從總行層面，通過(guò)各種機(jī)制的建立，管理體系基本已形成。但從基層行來(lái)說(shuō)，實(shí)際效果不甚理想。

為完善商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，建立一個(gè)全面、完整、有效的內(nèi)控管理體系，需要在以下方面建立自我約束機(jī)制：構(gòu)建恰當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)，營(yíng)造科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化。這種組織架構(gòu)如同一個(gè)三角的組織構(gòu)架。三角的頂端是管理層，如分行黨委。這需要管理層對(duì)本行的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)過(guò)程和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有全面的了解，而且要通過(guò)自身的語(yǔ)言和行動(dòng)將經(jīng)營(yíng)管理的思路和風(fēng)險(xiǎn)文化逐步注入每個(gè)員工的意識(shí)中去。在三角的左下方是風(fēng)險(xiǎn)管理部門，該風(fēng)險(xiǎn)管理部門是廣義的管理部門，在基層行目前機(jī)構(gòu)設(shè)置方面可能涉及風(fēng)險(xiǎn)管理部、信用審查部、人力資源部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部等。該風(fēng)險(xiǎn)管理部門有五大任務(wù)，分別為傳達(dá)、選擇合格的員工、合作、激勵(lì)機(jī)制、存檔。三角的右下方是合規(guī)管理部門，合規(guī)管理部門做好內(nèi)外部的溝通和協(xié)調(diào)，以后督的角色確保程序和政策有效執(zhí)行、架構(gòu)運(yùn)行良好。

加強(qiáng)內(nèi)控管理基本制度建設(shè)。

在制度梳理方面，筆者所在基層行分行甘愿花費(fèi)半年時(shí)間去專項(xiàng)開展制度和流程梳理工作，其中有以下幾點(diǎn)值得關(guān)注。一是依據(jù)行情，有針對(duì)性地分層次有計(jì)劃開展，第一階段側(cè)重于摸清制度建設(shè)的“家底”，第二階段則側(cè)重于對(duì)有效制度逐條進(jìn)行合規(guī)性、適用性和可操作性的梳理。二是通過(guò)流程圖的構(gòu)建去檢驗(yàn)制度的缺失點(diǎn)和合理性，并將流程圖逐步轉(zhuǎn)化為體系文件，進(jìn)行必要的穿行測(cè)試。三是將制度建設(shè)發(fā)展成為全員參與的工作，下發(fā)全行征求意見，再通過(guò)法律與合規(guī)部的網(wǎng)點(diǎn)走訪等，最終形成經(jīng)得起考驗(yàn)的制度體系，同時(shí)無(wú)形中傳達(dá)了全行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向。

在制度執(zhí)行力方面，制定檢查管理辦法，明確檢查的頻次、方式和處罰細(xì)則，并運(yùn)用合規(guī)監(jiān)測(cè)手段進(jìn)行制度設(shè)計(jì)缺陷和制度執(zhí)行缺陷指標(biāo)體系的分析，達(dá)到對(duì)制度建設(shè)、制度執(zhí)行和制度保障的評(píng)價(jià)。

在后期制度建設(shè)方面，通過(guò)制度約束和核心系統(tǒng)、全面合規(guī)管理系統(tǒng)的控制，將制度和流程梳理作為常規(guī)性工作來(lái)推進(jìn)，每季度全行開展一次制度清理工作，每季度召開合規(guī)經(jīng)理聯(lián)系會(huì)議，不斷總結(jié)制度建設(shè)成果。

完善權(quán)力使用制約機(jī)制。第一，完善內(nèi)部等級(jí)管理，分別授權(quán)的制度，如成立6個(gè)月以內(nèi)的支行行長(zhǎng)僅有在分行已審批業(yè)務(wù)項(xiàng)下文件的簽字權(quán)，無(wú)任何信用業(yè)務(wù)審批權(quán)。第二，完善集體議事制度，基層行應(yīng)成立內(nèi)控管理委員會(huì)、信用審批委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等集體議事制度，防止個(gè)人隨意性和非理性行為對(duì)全行重大決策的影響。第三，完善離任審計(jì)和年度考核評(píng)價(jià)制度，高管人員在任職期滿后，由上級(jí)行組成聯(lián)合審計(jì)小組，對(duì)任期內(nèi)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)情況、權(quán)力行使情況進(jìn)行全面稽核。第四，提高業(yè)務(wù)主管部門對(duì)規(guī)章制度垂直管理的權(quán)威性，明確管理的基本原則，不得隨意變通，不得越權(quán)行使。

強(qiáng)化內(nèi)部控制的督查機(jī)制。近幾年金融監(jiān)管日趨審慎，筆者所在的基層行也根據(jù)監(jiān)管要求不斷加強(qiáng)自查自糾的工作。從去年起，分行持續(xù)一年自覺自發(fā)地開展了“屢查屢犯”整改工作。一是明確思路、深化范疇、限時(shí)整改。全行力求實(shí)現(xiàn)以查促改、以改促建、全面檢查、綜合提升內(nèi)控和案防管理水平的目標(biāo)，通過(guò)不斷收集、提煉和分析歷次內(nèi)外檢查中出現(xiàn)的典型“屢查屢犯”問(wèn)題及各條線重點(diǎn)或高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)問(wèn)題，深化、細(xì)化“屢查屢犯”問(wèn)題范疇。推進(jìn)過(guò)程中，將每個(gè)問(wèn)題落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人以及督辦部門，制定整改進(jìn)度表，要求限時(shí)整改。另外，還強(qiáng)調(diào)執(zhí)行，完善機(jī)制，其成效顯著。

確立鼓勵(lì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的基調(diào)。要求從風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線、合規(guī)管理等條線，每季度各分行、各支行和各部門分別報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和合規(guī)報(bào)告，并要求各支行和各部門通過(guò)全面合規(guī)系統(tǒng)直接在線報(bào)送，便于總行管理層直接得到最前沿的第一手資料，簡(jiǎn)化報(bào)送的路徑，減少信息的缺失，通過(guò)建立各風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門間有效的分工和合作機(jī)制以及信息交流和溝通機(jī)制，縮短操作風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)路徑。

依據(jù)監(jiān)管要求建立完善的內(nèi)控自評(píng)體系。一是求全面，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)自評(píng)不留死角。二是求細(xì)致，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)自評(píng)不留漏洞。

三是求準(zhǔn)確，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)自評(píng)做到有的放矢。四是求認(rèn)真，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)自評(píng)能夠全面促進(jìn)支行的內(nèi)控管理水平?；鶎有型ㄟ^(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自評(píng)，從中發(fā)現(xiàn)自身存在的不足和隱患并加以整改，對(duì)檢查中查出問(wèn)題的違規(guī)操作的人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰以警示全行，從而提高全行員工依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和操作風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制。堅(jiān)持法規(guī)、制度、系統(tǒng)（科技）、人員、思想、道德控制一起上，協(xié)調(diào)并舉、人機(jī)聯(lián)動(dòng)，疏而不漏?；鶎有袘?yīng)經(jīng)過(guò)薪酬改革，把高層管理人員的收益增長(zhǎng)目標(biāo)同銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。對(duì)員工的責(zé)任、業(yè)績(jī)進(jìn)行量化，評(píng)判優(yōu)劣。根據(jù)市場(chǎng)化原則設(shè)置分支機(jī)構(gòu)和內(nèi)部崗位，干部任免基于業(yè)績(jī)，強(qiáng)化考核與監(jiān)控機(jī)制，干部能上能下、員工能進(jìn)能出。同時(shí)，增強(qiáng)員工職業(yè)品德培育和警示教育，提升內(nèi)控與員工的價(jià)值聯(lián)系關(guān)系度。

興業(yè)銀行股份有限公司西安分行程媚

中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)

第三篇：強(qiáng)化稽核內(nèi)控管理，提高電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力（推薦）強(qiáng)化稽核內(nèi)控管理，提高電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

【摘要】

堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企理念，扎實(shí)推進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)督體系建設(shè)，落實(shí)財(cái)務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”要求，深入開展財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一體化管理，建立健全內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控評(píng)價(jià)，健全風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警、業(yè)務(wù)在線監(jiān)控、結(jié)果實(shí)時(shí)檢查和問(wèn)題追蹤整改的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)防范各類風(fēng)險(xiǎn)，筑牢依法理財(cái)?shù)牡谌婪谰€。

【關(guān)鍵詞】

稽核；內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、引言

1.管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，公司高度重視依法治企，通過(guò)集中開展專項(xiàng)檢查和整改，著力消除管理中的薄弱環(huán)節(jié)；通過(guò)構(gòu)建全業(yè)務(wù)、跨層級(jí)、端到端的內(nèi)部控制體系，有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)控能力；通過(guò)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評(píng)價(jià)等功能模塊，基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)事中、事后監(jiān)督。但與公司依法治企和財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用要求相比，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)維護(hù)與應(yīng)用機(jī)制有待完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏事前預(yù)警、事中監(jiān)控手段，對(duì)業(yè)務(wù)前端監(jiān)督力度不夠，實(shí)時(shí)性不足，監(jiān)督功能較為分散，未能形成監(jiān)督合力。

2.加強(qiáng)稽核內(nèi)控管理的必要性

（1）結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系建設(shè)是深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用的重要保證

近年來(lái)，公司財(cái)務(wù)集約化建設(shè)形成了大量成果，但在實(shí)際應(yīng)用情況有待持續(xù)驗(yàn)證。結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系可按照集約化管控要求動(dòng)態(tài)監(jiān)督成果實(shí)際執(zhí)行效果，保證成果有效落實(shí)，不斷提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控能力。

（2）結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系建設(shè)是建設(shè)“法治企業(yè)”的必然要求

公司明確加快建設(shè)法治企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系強(qiáng)調(diào)問(wèn)題隱患源頭治理，推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)完善，可以提升公司經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范化水平。

（3）結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系建設(shè)是建立“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的重要舉措

現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越注重內(nèi)部監(jiān)督，管理模式逐漸由“重管理”向“監(jiān)管結(jié)合”轉(zhuǎn)變，結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督體系注重將監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用和管理改進(jìn)相結(jié)合，持續(xù)推進(jìn)專業(yè)管理提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、開展稽核與內(nèi)控工作的主要做法

1.努力提升財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程在線監(jiān)督水平

（1）分批推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程系統(tǒng)固化

按照國(guó)網(wǎng)公司新發(fā)布的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，分專業(yè)推進(jìn)流程固化調(diào)整工作。對(duì)于系統(tǒng)已固化流程，進(jìn)一步簡(jiǎn)化操作環(huán)節(jié)、優(yōu)化操作步驟和控制要求，同時(shí)強(qiáng)化業(yè)務(wù)在線處理，減少線下同步操作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)線上單軌處理；對(duì)于系統(tǒng)未固化流程，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，將流程操作環(huán)節(jié)、制度規(guī)定等管控要求分批固化，提升流程在線運(yùn)行比例，降低人為因素干擾。

（2）優(yōu)化調(diào)整流程實(shí)時(shí)監(jiān)督策略與規(guī)則

拓展流程監(jiān)控范圍，研究制定新增流程在線監(jiān)督策略與規(guī)則，確保業(yè)務(wù)在線處理過(guò)程符合標(biāo)準(zhǔn)流程規(guī)定；深化流程實(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)容，融入風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制要求，豐富流程監(jiān)督策略和規(guī)則，在現(xiàn)有監(jiān)督僅對(duì)步驟缺失、次序混亂、崗位錯(cuò)誤等符合性監(jiān)督基礎(chǔ)上，對(duì)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制活動(dòng)等開展實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。

（3）推動(dòng)其他專業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化完善

總結(jié)財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化方式和經(jīng)驗(yàn)，整合應(yīng)用“五位一體”（職責(zé)、考核、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)）成果，分批推進(jìn)其他專業(yè)內(nèi)控流程以及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、制度等內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)完善，并完成系統(tǒng)中相應(yīng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。

2.開展月度財(cái)務(wù)稽核檢查工作

（1）開展月度財(cái)務(wù)在線稽核檢查

利用財(cái)務(wù)管控財(cái)務(wù)在線稽核模塊，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)集中領(lǐng)域和業(yè)務(wù)管控重點(diǎn)，選擇增收節(jié)支、扭虧增盈、兩金清理等財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，以及資產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)維檢修、項(xiàng)目預(yù)算、竣工轉(zhuǎn)資等業(yè)財(cái)協(xié)同活動(dòng)，分主題開展在線監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的合規(guī)情況。通報(bào)月度實(shí)時(shí)監(jiān)督結(jié)果，并督促落實(shí)問(wèn)題整改。豐富月度實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告內(nèi)容與展現(xiàn)形式，督促問(wèn)題整改落實(shí)，增加對(duì)相關(guān)部門及單位的風(fēng)險(xiǎn)提示和績(jī)效預(yù)警內(nèi)容。

（2）強(qiáng)化月度現(xiàn)場(chǎng)專題評(píng)價(jià)

改變年度集中評(píng)價(jià)方式，分月度開展現(xiàn)場(chǎng)專題評(píng)價(jià)，檢查在線監(jiān)督無(wú)法核查的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，深入查找管理薄弱環(huán)節(jié)，逐步完善內(nèi)部稽核制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用管理、研發(fā)支出管理、兩金清理情況、資金安全管理、表計(jì)輪換管理、農(nóng)維費(fèi)管理等六個(gè)專業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)稽核，提出管理提升建議，形成專題稽核評(píng)價(jià)報(bào)告。

（3）加強(qiáng)問(wèn)題協(xié)同整改落實(shí)

將實(shí)時(shí)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、決算審計(jì)、產(chǎn)權(quán)審核等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分單位編號(hào)入冊(cè)，按項(xiàng)銷號(hào)，整改情況納入考核。強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同整改工作機(jī)制，推動(dòng)前端業(yè)務(wù)規(guī)范管理。從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問(wèn)題產(chǎn)生根源，推進(jìn)問(wèn)題整改標(biāo)本兼治，不斷完善內(nèi)控體系。

3.深化細(xì)化財(cái)務(wù)對(duì)標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)

（1）加強(qiáng)同業(yè)對(duì)標(biāo)管理

將各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的典型案例和經(jīng)驗(yàn)做法納入公司典型經(jīng)驗(yàn)評(píng)比范疇，推動(dòng)各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。針對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作重點(diǎn)，組織開展項(xiàng)目預(yù)算管理提升、財(cái)務(wù)決算管理、賬卡物一致性管理、營(yíng)財(cái)一體化建設(shè)等方面的典型經(jīng)驗(yàn)評(píng)比，加強(qiáng)推廣應(yīng)用，確保實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和監(jiān)督審核，促進(jìn)爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

（2）加強(qiáng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)監(jiān)測(cè)與分析

實(shí)時(shí)跟蹤kri（關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)）和kpi（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)）指標(biāo)變化，應(yīng)用對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果，定期開展績(jī)效指標(biāo)分析診斷，引導(dǎo)各部門注重風(fēng)險(xiǎn)防控、投入產(chǎn)出效益和管理效率效果，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。定期監(jiān)測(cè)、分析并報(bào)告關(guān)鍵指標(biāo)運(yùn)行情況，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

4.匯編財(cái)務(wù)稽核典型案例

圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)稅管理、資金管理、項(xiàng)目資產(chǎn)、電價(jià)管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七大主題進(jìn)行編寫，每一主題根據(jù)不同稽核重點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，并選取2-3個(gè)典型案例進(jìn)行編寫。每一個(gè)案例編寫包括案例描述、存在問(wèn)題、制度依據(jù)、分析與建議四項(xiàng)內(nèi)容。通過(guò)分析整理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)稅管理、資金管理、項(xiàng)目資產(chǎn)、電價(jià)管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七方面稽核典型案例，分析前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中存在的問(wèn)題，從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問(wèn)題產(chǎn)生根源，深入查找內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，為公司開展稽核工作提供直接、全面的依據(jù)，同時(shí)推進(jìn)甘肅公司內(nèi)控體系不斷完善。

5.健全完善風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)體系

（1）開展財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的固化與調(diào)整

分專業(yè)、分批次完成財(cái)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)管控、erp、風(fēng)控系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的固化與調(diào)整，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程、風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制等標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中固化。同時(shí)，每月監(jiān)控財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，通報(bào)各部門執(zhí)行存在的問(wèn)題，及時(shí)督促對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行整改。

（2）組織編寫《財(cái)務(wù)崗位標(biāo)準(zhǔn)一體化手冊(cè)》

以“崗位+”管理理念為核心，將財(cái)務(wù)通用制度、標(biāo)準(zhǔn)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)科目和報(bào)表項(xiàng)目等管理要素與財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行匹配。依據(jù)“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，建立財(cái)務(wù)管理要素優(yōu)化工作長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，以資金分級(jí)授權(quán)建設(shè)為重點(diǎn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)體系建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。

6.培育企業(yè)員工風(fēng)控管理理念

（1）積極開展風(fēng)控工作宣傳

利用企業(yè)門戶網(wǎng)站、國(guó)網(wǎng)風(fēng)控專欄、《甘肅電業(yè)》期刊等平臺(tái)進(jìn)行風(fēng)控管理工作宣傳，并進(jìn)行質(zhì)量評(píng)比，推動(dòng)風(fēng)控理念多渠道、立體化宣傳，在公司內(nèi)部營(yíng)造風(fēng)控管理氛圍，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

（2）開展風(fēng)控知識(shí)培訓(xùn)

利用財(cái)務(wù)人員輪訓(xùn)等專項(xiàng)培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等平臺(tái)，組織開展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)控意識(shí)。適時(shí)組織其他專業(yè)部門人員開展風(fēng)控知識(shí)宣貫，提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

三、特色亮點(diǎn)

1.深入開展儲(chǔ)備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審工作

認(rèn)真開展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備工作，扎實(shí)做好項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審，確保形成規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理、程序規(guī)范的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)，從源頭規(guī)范項(xiàng)目支出。

（1）統(tǒng)籌項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模

原則上，各專業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模控制在上年下達(dá)預(yù)算額度的100-120%；生產(chǎn)大修和非生產(chǎn)大修項(xiàng)目?jī)?chǔ)備規(guī)模應(yīng)分別控制在檢修運(yùn)維和房屋維修標(biāo)準(zhǔn)成本70%以內(nèi)；按照國(guó)家和公司相關(guān)要求，小型基建應(yīng)重點(diǎn)儲(chǔ)備續(xù)建項(xiàng)目，審慎儲(chǔ)備新開工項(xiàng)目。

（2）規(guī)范項(xiàng)目?jī)?chǔ)備流程

嚴(yán)格項(xiàng)目管理流程，確保不符合可研程序的項(xiàng)目不得進(jìn)入儲(chǔ)備、未納入儲(chǔ)備的項(xiàng)目不得列入預(yù)算、無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目不得建項(xiàng)實(shí)施和支付資金。各類項(xiàng)目均應(yīng)按照可研（方案）論證、評(píng)審、批復(fù)三個(gè)環(huán)節(jié)開展儲(chǔ)備工作。根據(jù)公司嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理有關(guān)要求，通過(guò)erp系統(tǒng)部署了控制方案，對(duì)項(xiàng)目支出實(shí)施雙重控制。

（3）統(tǒng)一平臺(tái)應(yīng)用

各專業(yè)部門通過(guò)統(tǒng)一平臺(tái)開展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理，確實(shí)不具備條件的專項(xiàng)可采取集成方式接入統(tǒng)一平臺(tái)，但所有專項(xiàng)均應(yīng)按照統(tǒng)一平臺(tái)植入的儲(chǔ)備項(xiàng)目審查流程進(jìn)行流轉(zhuǎn)。自2021年起所有納入預(yù)算的項(xiàng)目均應(yīng)通過(guò)統(tǒng)一平臺(tái)固化的儲(chǔ)備庫(kù)予以選取，并發(fā)布至erp系統(tǒng)自動(dòng)創(chuàng)建項(xiàng)目和實(shí)施預(yù)算控制。

2.深入開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控專題評(píng)價(jià)

（1）動(dòng)態(tài)跟蹤重大風(fēng)險(xiǎn)管理情況

按季發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)報(bào)告定期開展重大風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)分析，積極應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管理。通過(guò)各專業(yè)部門提供的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理工作情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)融合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供有力支撐。

（1）做好內(nèi)控專題評(píng)價(jià)工作

結(jié)合公司重點(diǎn)工作和經(jīng)營(yíng)效益提升，從電費(fèi)電價(jià)政策執(zhí)行、資產(chǎn)全壽命運(yùn)行、廢舊物資管理、工程前期費(fèi)、大額暫估款、縣公司一體化管理等方面分批次開展專題評(píng)價(jià)情況，形成專題評(píng)價(jià)報(bào)告，并向公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)專題匯報(bào)。組織各部門及單位做好內(nèi)控缺陷整改工作，跟蹤督導(dǎo)管理改進(jìn)意見落實(shí)到位，切實(shí)提升企業(yè)規(guī)范化管理水平。

四、實(shí)踐效果

1.監(jiān)督主體由稽核人員向財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。

過(guò)去監(jiān)督更多地是滿足財(cái)務(wù)稽核人員工作需要，參與監(jiān)督的主體不多、專業(yè)深入度不夠；現(xiàn)在按照全員全崗位監(jiān)督要求，更強(qiáng)調(diào)從業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)專業(yè)處室需要出發(fā)，將監(jiān)督融入日常業(yè)務(wù)控制，建立可滿足公司全體財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員需要的分層監(jiān)督體系，即在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)專業(yè)處室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督、稽核處負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)綜合監(jiān)督和全面風(fēng)險(xiǎn)防控。

2.監(jiān)督對(duì)象由財(cái)務(wù)制度向內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變

過(guò)去監(jiān)督更主要是圍繞財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，監(jiān)督的依據(jù)較為原則，標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于籠統(tǒng)；現(xiàn)在主要是以制度、流程和授權(quán)等內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為對(duì)象，檢查通用制度執(zhí)行情況、標(biāo)準(zhǔn)流程應(yīng)用情況和授權(quán)的合理性，更加注重從多角度綜合檢查和分析企業(yè)管理行為，保證了監(jiān)督的全面性、客觀性和系統(tǒng)性。

3.監(jiān)督范圍由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)財(cái)協(xié)同轉(zhuǎn)變

過(guò)去監(jiān)督主要是圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)審查賬、表、證的一致性和規(guī)范性，過(guò)度專注于財(cái)務(wù)核算本身，往往忽略了問(wèn)題產(chǎn)生的業(yè)務(wù)源頭；現(xiàn)在更注重從業(yè)務(wù)前端看待財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性的本源，將監(jiān)督范圍拓展到業(yè)財(cái)協(xié)同領(lǐng)域，重點(diǎn)檢查由“賬”與“實(shí)”的一致性和規(guī)范性，有助于從根本上解決業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性問(wèn)題，避免出現(xiàn)“治標(biāo)不治本”情形。

4.監(jiān)督手段由單一檢查向綜合監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過(guò)去監(jiān)督主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式，手段單一，效果有限；現(xiàn)在更強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)防范為主線，整合運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效對(duì)標(biāo)等檢查方法，推動(dòng)“線上監(jiān)督”與“現(xiàn)場(chǎng)檢查”相結(jié)合、“定期評(píng)價(jià)”與“實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)”相結(jié)合、“風(fēng)險(xiǎn)防范”與“問(wèn)題檢查”相結(jié)合，綜合發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，有效形成監(jiān)督合力。

5.監(jiān)督方式由線下監(jiān)督向線上監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過(guò)去監(jiān)督主要是以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主、在線稽核與流程監(jiān)控為輔，監(jiān)督覆蓋面有限、檢查頻度不高；現(xiàn)在通過(guò)整合在線稽核、流程監(jiān)控模塊和風(fēng)控系統(tǒng)，建設(shè)規(guī)則統(tǒng)

一、監(jiān)督協(xié)同、成果共享的企業(yè)級(jí)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，構(gòu)建信息條件下以“在線監(jiān)督為面、現(xiàn)場(chǎng)檢查為點(diǎn)”的立體化監(jiān)督體系，拓展監(jiān)督范圍，提升監(jiān)督時(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、性質(zhì)與概念體系.會(huì)計(jì)研究.2021.7.

[2]楊黎明.內(nèi)部控制理論研究的三維框架構(gòu)建.財(cái)會(huì)月刊.2021.3.

[3]李鳳鳴.內(nèi)部控制設(shè)計(jì).經(jīng)濟(jì)管理出版社.1998.7.

作者簡(jiǎn)介：

景艷（1983―），女，漢族，甘肅白銀會(huì)寧，現(xiàn)任國(guó)網(wǎng)定西供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，會(huì)計(jì)師，2021年畢業(yè)于北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，最高學(xué)歷本科，現(xiàn)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核管理方面的工作。

第四篇：典當(dāng)行對(duì)外提供保證的風(fēng)險(xiǎn)防控典當(dāng)行對(duì)外提供保證的風(fēng)險(xiǎn)防控

-----評(píng)鄭州市綠城典當(dāng)有限責(zé)任公司與鄭州市商業(yè)銀行、鄭州綠城典當(dāng)拍賣行有限公司借款合同糾紛一案

【案情簡(jiǎn)介】

2021年12月26日，鄭州市商業(yè)銀行隴海支行（甲方，以下簡(jiǎn)稱隴海支行）和綠城典當(dāng)拍賣行（乙方，以下簡(jiǎn)稱拍賣行）、鄭州市綠城典當(dāng)行（丙方，以下簡(jiǎn)稱典當(dāng)行）簽訂了一份保證貸款合同，合同約定：甲方向乙方發(fā)放貸款140萬(wàn)元，期限自2021年12月26日至2021年7月26日止，月利率為6.337‰。丙方為乙方提供連帶責(zé)任保證，保證期限自貸款發(fā)放之日起至貸款到期后兩年止。

原告訴稱。合同簽訂后，隴海支行依據(jù)拍賣行出具的借據(jù)，將1400000元?jiǎng)澲辆G城典當(dāng)拍賣行的帳戶。合同期滿后，拍賣行僅還款20萬(wàn)元。后經(jīng)商行催要，拍賣行陸續(xù)還款850000元，但至起訴時(shí)仍欠貸款本金350000元及利息107383.5元。綠城典當(dāng)公司未履行保證責(zé)任。隴海支行要求拍賣行、典當(dāng)行立即償還貸款本金350000元及利息107383.5元（暫計(jì)算至2021年5月20日），訴訟期間不停止利息和罰息的計(jì)算。

一審裁判認(rèn)可原告訴稱事實(shí)以及訴訟請(qǐng)求，判決：

1、拍賣行于判決生效后十日內(nèi)償還商行貸款本金350000元及利息107383.5元；

2、典當(dāng)行對(duì)上述款項(xiàng)承擔(dān)連帶償還責(zé)任。

典當(dāng)行在二審中提出上訴稱。自1996年9月4日至今，隴海支行共收取借款人貸款利息1511450.88元，其中超收多收157824.45元（超約定利率收息7筆13375.42元，重復(fù)收息2筆144449.03元），請(qǐng)求撤銷原判，依法改判。

二審法院未采納典當(dāng)行的上訴意見，判決。駁回上訴，維持原判。

【案件評(píng)析】

在本案中，典當(dāng)行在簽訂《保證貸款合同》以及訴訟過(guò)程中都沒(méi)有對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)有充分準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)，以至于最終對(duì)一個(gè)存在爭(zhēng)議的債權(quán)承擔(dān)了連帶清償責(zé)任。

本文認(rèn)為此案的關(guān)鍵在于典當(dāng)行是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。對(duì)于此問(wèn)題的分析集中在以下兩個(gè)要點(diǎn)，這也是典當(dāng)行在處理此法律關(guān)系時(shí)所潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括：

1、保證是否有效成立；

2、訴訟過(guò)程中是否充分行使了抗辯權(quán)。

一、保證是否有效成立

典當(dāng)行在上訴中提出1996年9月4日至今，隴海支行共收取借款人貸款利息1511450.88元，其中超收多收157824.45元（超約定利率收息7筆13375.42元，重復(fù)收息2筆144449.03元）。其中，從現(xiàn)有的二審判決書中我們無(wú)法清晰了解典當(dāng)行的訴訟主張。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)分析

本文認(rèn)為，根據(jù)典當(dāng)行提出的關(guān)于利息的證據(jù)，我們認(rèn)為本案爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是：隴海支行多收取的貸款利息1511450.88元是否系償還2021年12月26日《保證貸款合同》項(xiàng)下的利息?；蛘吒M(jìn)一步，本次借款究竟是新簽訂的貸款協(xié)議還是拍賣行以借新貸還舊貸的形式償還隴海支行的貸款債務(wù)。

我國(guó)《擔(dān)保法解釋》第三十九條第一款規(guī)定?！爸骱贤?dāng)事人雙方協(xié)議以新貸償還舊貸，除保證人知道或者應(yīng)當(dāng)知道的外，保證人不承擔(dān)民事責(zé)任?！庇纱丝芍?，如果本案系借款雙方以新貸款的形式用以償還以往債務(wù)的，那么典當(dāng)行在不知道或不應(yīng)當(dāng)知道該情形的條件下可以主張免除保證責(zé)任。

回到本案訴訟中，典當(dāng)行要維護(hù)自己的合法權(quán)益，就應(yīng)當(dāng)注意己方的抗辯主張以及相應(yīng)舉證義務(wù)的履行：

1、是否實(shí)際發(fā)放了貸款，即是否真實(shí)地發(fā)生了債權(quán)債務(wù)關(guān)系；

2、如果發(fā)放了貸款就應(yīng)注意此貸款是否具有以新貸還舊貸的情形。

典當(dāng)行作為證人，并非貸款合同的當(dāng)事人，貸款是否實(shí)際發(fā)放以及是否存在以新貸還舊貸的

事實(shí)，作為貸款方的隴海支行負(fù)有舉證義務(wù)，拍賣行也能舉證證明。

一、二審判決中對(duì)于此一重要問(wèn)題并未予以分析，僅有二審的判決書也未明確商行是否向人民法院舉證了提供了放款憑證，僅僅是提及了隴海支行出示的借據(jù)，但借據(jù)并不能證明放貸的事實(shí)。

我們認(rèn)為，若商行未能提交實(shí)際放款的憑證，綠城典當(dāng)公司又提出在2021年12月26日之前的還款與本次借款存在聯(lián)系，人民法院應(yīng)依職權(quán)調(diào)取隴海支行與拍賣行之間的放款憑證和交易清單，典當(dāng)行也可向人民法院申請(qǐng)調(diào)取，以查明本案是否實(shí)際放貸以及是否存在借新貸還舊貸的情形。

遺憾的是，本案中，二審法院以“綠城典當(dāng)公司提交的利息計(jì)算憑證均產(chǎn)生于本案保證貸款合同之前，并非償還該合同貸款利息的憑證”為由，直接駁回了綠城典當(dāng)公司的上訴。由于證據(jù)的缺乏，本文無(wú)法判斷本案的法律事實(shí)究竟如何，但是針對(duì)本案可以為典當(dāng)行在未來(lái)對(duì)外提供擔(dān)保的行為給予一定的法律風(fēng)險(xiǎn)分析。

典當(dāng)行在對(duì)外提供保證時(shí)應(yīng)當(dāng)注意審查借款雙方的債權(quán)關(guān)系，不要貿(mào)然對(duì)外提供連帶保證責(zé)任，這樣很難避免借款雙方惡意串通將貸款償還責(zé)任轉(zhuǎn)至保證人處，也無(wú)疑增大了典當(dāng)行的資金風(fēng)險(xiǎn)。

如果對(duì)外提供了具有以“借新貸償還舊貸”情形的債權(quán)保證，那么就可以援引擔(dān)保法解釋的此項(xiàng)規(guī)范，在訴訟過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)充分行使自己的訴訟權(quán)利，以此充分維護(hù)自己的合法權(quán)益。

二、保證期間和訴訟時(shí)效制度的適用

除此之外，本文認(rèn)為典當(dāng)行在訴訟過(guò)程中還忽視了一個(gè)重要的抗辯權(quán)的行使——即保證期間和訴訟時(shí)效制度，即隴海支行要求典當(dāng)行承擔(dān)保證責(zé)任的保證期間乃至訴訟時(shí)效是否已屆滿。

擔(dān)保法第二十六條是關(guān)于連帶保證的規(guī)定，該條第二款規(guī)定：“在合同約定的保證期間和前款規(guī)定的保證期間，債權(quán)人未要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免除保證責(zé)任”，即債權(quán)人必須在保證責(zé)任期間屆滿前向保證人提出要求其承擔(dān)保證責(zé)任的主張，否則因保證期間的屆滿，保證人的保證責(zé)任得以免除。擔(dān)保法司法解釋第三十一條規(guī)定：“保證期間不因任何事由發(fā)生中斷、中止、延長(zhǎng)的法律后果”，即保證期間屆滿而債權(quán)人未主張權(quán)利的，保證人即免除保證責(zé)任。

擔(dān)保法司法解釋第三十四條第二款規(guī)定：“連帶責(zé)任保證的債權(quán)人在保證期間屆滿前要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，從債權(quán)人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任之日起，開始計(jì)算保證合同的訴訟時(shí)效”，即連帶責(zé)任保證的訴訟時(shí)效起算時(shí)間為債權(quán)人要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任之日。第三十六條第一款規(guī)定：“一般保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)訴訟時(shí)效中斷；連帶責(zé)任保證中，主債務(wù)訴訟時(shí)效中斷，保證債務(wù)訴訟時(shí)效不中斷”，即連帶責(zé)任保證債務(wù)的訴訟時(shí)效不因主債務(wù)的訴訟時(shí)效中斷。

結(jié)合擔(dān)保法解釋這些規(guī)定，我們可以明確。約定或者法定的保證期間屆滿前，債權(quán)人未要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，保證人免責(zé)，訴訟時(shí)效制度在此種情形下無(wú)適用的前提，只有當(dāng)債權(quán)人在保證期間屆滿前，向保證人提出要求其承擔(dān)保證責(zé)任的主張的前提下，訴訟時(shí)效才有適用的前提。

由此可見，保證期間屬于民法中除斥期間，即時(shí)效一旦屆滿，實(shí)體權(quán)利喪失，不能恢復(fù)。那么，在保證責(zé)任期間，債權(quán)人是否曾要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任，就屬于實(shí)體法范疇，人民法院應(yīng)依職權(quán)主動(dòng)予以審查，即便綠城典當(dāng)公司未提出此項(xiàng)抗辯，人民法院也應(yīng)予以查明。若隴海支行在保證責(zé)任期間對(duì)典當(dāng)行曾提出過(guò)要求其承擔(dān)保證責(zé)任的主張，自提出主張之日開始結(jié)算保證債權(quán)的訴訟時(shí)效。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理民事案件適用訴訟時(shí)效制度若干問(wèn)題的規(guī)定》第三條的規(guī)定“當(dāng)事人未提出訴訟時(shí)效抗辯，人民法院不應(yīng)對(duì)訴訟時(shí)效問(wèn)題進(jìn)行釋明及主動(dòng)適用訴訟時(shí)效的規(guī)定進(jìn)行裁判”的規(guī)定，人民法院不應(yīng)主動(dòng)審查訴訟時(shí)效，那么，典當(dāng)行在訴訟中應(yīng)當(dāng)注意對(duì)訴訟時(shí)效提出抗辯的。本案中，根據(jù)《保證貸款合同》明

確約定，典當(dāng)行的保證期間為自貸款發(fā)放之日起至貸款到期后兩年止，即保證責(zé)任期間于2021年7月26日屆滿。隴海支行對(duì)在保證期間屆滿前曾向典當(dāng)行提出要求其履行保證責(zé)任的事實(shí)承擔(dān)舉證責(zé)任，如舉證不能則人民法院應(yīng)逕行駁回其訴訟請(qǐng)求。

因二審判決書反映的信息不全面，我們無(wú)法對(duì)人民法院裁判結(jié)果進(jìn)行評(píng)判，僅能針對(duì)本案中所暴露出來(lái)的關(guān)于典當(dāng)行的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

三、結(jié)語(yǔ)

本案的裁判結(jié)果為典當(dāng)行對(duì)外提供擔(dān)保的行為提出了應(yīng)當(dāng)關(guān)注的法律風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)注意：典當(dāng)行為他人融資提供保證擔(dān)保，只要不具備法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的無(wú)效情形，通常被認(rèn)定為有效。典當(dāng)行作為主要以放貸收取利息、綜合費(fèi)的特殊性工商企業(yè)，為他人提供保證擔(dān)保，尤其是連帶保證，如操作不當(dāng)，極有可能直接影響到經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定和資金的安全，甚至影響金融秩序的穩(wěn)定，因此典當(dāng)行在提供對(duì)外保證擔(dān)保時(shí)，更應(yīng)注意防控風(fēng)險(xiǎn)。

典當(dāng)行在決定為他人提供保證擔(dān)保前，首先要對(duì)債務(wù)人進(jìn)行盡職調(diào)查，充分了解債務(wù)人的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、資信情況、還款資金來(lái)源、償債能力、該擔(dān)保產(chǎn)生的利益及風(fēng)險(xiǎn)等情況、被擔(dān)保人現(xiàn)有銀行借款及擔(dān)保的情況、被擔(dān)保的主債權(quán)種類、數(shù)額、債務(wù)人履行債務(wù)的期限、擔(dān)保的方式、范圍、期間；其次，要評(píng)估保證擔(dān)保對(duì)保證人的影響，承擔(dān)保證責(zé)任不至于影響到正常經(jīng)營(yíng)；最后，要求債務(wù)人提供適格的反擔(dān)保，或者至少有其他共同連帶保證人分擔(dān)責(zé)任（有第三人提供物的共同擔(dān)保的，要與第三人約定平均分擔(dān)）。

在訂立保證擔(dān)保合同后，保證人首先要注意搜集貸款的實(shí)際發(fā)放情況的書面證據(jù)，要求貸款人同時(shí)提供一份放款憑證及交易清單給保證人，這些合理的要求都可以在保證擔(dān)保合同中事先予以約定；其次，應(yīng)及時(shí)跟蹤、掌握債務(wù)人資金使用及其相關(guān)情況，特別是債務(wù)人的債務(wù)償還情況；最后，在所擔(dān)保債務(wù)到期前，要積極督促債務(wù)人按約定期限履行債務(wù)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明債務(wù)人喪失或可能喪失履行債務(wù)能力時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取必要措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育制度

（一）制定并實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育計(jì)劃，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理作為醫(yī)院中心組學(xué)習(xí)和黨員干部廉政教育中的重要內(nèi)容，定期開展學(xué)習(xí)教育活動(dòng)。

（二）醫(yī)院中心組學(xué)習(xí)成員和黨員干部在廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育中積極帶頭，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，及時(shí)做好學(xué)習(xí)筆記，參加學(xué)習(xí)研討和撰寫理論文章、心得體會(huì)以及相關(guān)的教育活動(dòng)，為確保開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育提供組織和形式上的保證。

（三）完善并重點(diǎn)落實(shí)“一把手”講廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理黨課制度，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部講廉政的帶頭作用。組織黨員干部職工參加反腐倡廉形勢(shì)報(bào)告或者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育專題講座。從制度上保證“一把手”和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭講、講好廉政風(fēng)險(xiǎn)管理教育黨課，發(fā)揮黨課的影響力和“一把手”的表率作用。

（四）建立健全經(jīng)常性的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理教育活動(dòng)，利用正反兩方面典型，教育和引導(dǎo)黨員干部珍惜工作崗位，秉公辦事，愛崗敬業(yè)。通過(guò)開展經(jīng)常性廉政風(fēng)險(xiǎn)警示教育，提高黨員干部嚴(yán)守制度、堅(jiān)持原則，防止不廉行為的發(fā)生。

（五）醫(yī)院黨支部每季度進(jìn)行一次抽查，通報(bào)學(xué)習(xí)進(jìn)展情況，并作為全年黨風(fēng)廉政建設(shè)工作考核的主要依據(jù)，確保學(xué)習(xí)教育內(nèi)容落實(shí)到位。同時(shí)，創(chuàng)新宣傳教育載體，不斷擴(kuò)大學(xué)習(xí)教育成果。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理決策制度

（一）正確決策是事業(yè)順利開展的重要前提，科學(xué)民主決策是實(shí)行民主集中制、推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的重要環(huán)節(jié)，在決策中應(yīng)堅(jiān)持?jǐn)U大民主，依法決策，使決策主體、決策行為、決策程序于法有據(jù)，依法進(jìn)行，做到?jīng)Q策權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

（二）醫(yī)院支部會(huì)議主要決策黨務(wù)管理方面的重要事項(xiàng)，包括黨員發(fā)展、黨員教育管理和干部選拔任用、黨員的獎(jiǎng)懲。通過(guò)堅(jiān)持民主集中制，發(fā)揚(yáng)民主，嚴(yán)格按照規(guī)則和程序辦事，事前溝通達(dá)成一致，使決策事項(xiàng)符合黨章和干部選拔任用條例、黨支部議事規(guī)則和有關(guān)規(guī)定，做到科學(xué)決策、民主決策、依法決策。

（三）醫(yī)院行政辦公會(huì)議決策重點(diǎn)工作部署、重要財(cái)務(wù)開支和人事任免、獎(jiǎng)懲、干部調(diào)出、調(diào)入等廉政風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，決策中堅(jiān)持民主作風(fēng)，落實(shí)民主集中制，按照從嚴(yán)管理干部的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)班子成員的教育管理，在尊重事實(shí)、客觀調(diào)查基礎(chǔ)上，使決策更加符合實(shí)際，努力提高決策的科學(xué)化水平。

（四）調(diào)查研究是決策活動(dòng)的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)，不深入調(diào)研不決策，大興調(diào)研之風(fēng)，在進(jìn)行決策前，必須深入調(diào)研，掌握真實(shí)情況，抓住主要矛盾，作出準(zhǔn)確判斷。

（五）凡屬重大決策、重要干部任免、重要建設(shè)項(xiàng)目安排和大額度資金的使用等，都要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體內(nèi)部充分討論作出決策，有的還需專家論證，征求意見。在決策過(guò)程中傾聽少數(shù)人意見。

（六）對(duì)重大決策事項(xiàng)以及專業(yè)性較強(qiáng)的決策事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行必要性和可行性論證。完善專家咨詢制度，必要時(shí)，實(shí)施聽證和公示制度，保證決策目標(biāo)和內(nèi)容的科學(xué)性、可行性和決策方案的順利實(shí)施和有效貫徹執(zhí)行。

三、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理執(zhí)行制度

（一）科學(xué)決策是基礎(chǔ)，執(zhí)行是關(guān)鍵。通過(guò)決策和制度的執(zhí)行，發(fā)揮出決策和制度的保障、制約和督導(dǎo)作用，更有助于提高履職能力，提升服務(wù)水平，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）深入開展調(diào)查研究，及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中的信息，增強(qiáng)可行性和準(zhǔn)確性。

（三）落實(shí)執(zhí)行責(zé)任制，提高執(zhí)行意識(shí)。執(zhí)行中應(yīng)分解任務(wù)、明確責(zé)任、理清層次、抓住重點(diǎn)，各司其職，各盡其責(zé)，相互配合，推動(dòng)各項(xiàng)工作有力、有序、有效的開展。著力提升領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，發(fā)