集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度第1章總則第1條為了規(guī)范集團(tuán)公司的經(jīng)營管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督,保障公司財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整,確保經(jīng)營目的的順利實(shí)現(xiàn),為公司各級管理部門使用客觀、真實(shí)、有效的經(jīng)營管理信息提供合理保障,確保各部門、各單位的經(jīng)營活動按照集團(tuán)公司的經(jīng)營方針、政策進(jìn)行,減少經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn),提高績效。根據(jù)<審計(jì)法>、<內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則>及集團(tuán)公司的基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制訂本制度。第2條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立的咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的辦法,審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營活動及目的實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源運(yùn)用狀況等,并提供有關(guān)的分析、建議,協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地推行職責(zé)。第3條內(nèi)部審計(jì)的目的是增進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),增加公司價(jià)值。第4條集團(tuán)公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司根據(jù)本制度接受審計(jì)監(jiān)督。第5條集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織實(shí)施,它獨(dú)立于子公司、公司分支機(jī)構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。第6條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),必須恪守本制度有關(guān)規(guī)定,其責(zé)任是對出具的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性、公正性承當(dāng)審計(jì)責(zé)任,不承當(dāng)會計(jì)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負(fù)有權(quán)力和職責(zé)的任何活動。第2章機(jī)構(gòu)設(shè)立及職責(zé)第7條授權(quán)經(jīng)營公司中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),其它業(yè)務(wù)較少的公司,能夠設(shè)立專職內(nèi)部審計(jì)人員。第8條集團(tuán)公司設(shè)立的內(nèi)審部門為法審部,受集團(tuán)公司總經(jīng)理(或主管副總)直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司所屬全資、控股和含有實(shí)際控制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門,受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司法審部的雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上以集團(tuán)法審部領(lǐng)導(dǎo)為主,行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo),要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)法審部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第9條公司法審部為公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu),代表公司實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是:1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)定,起草內(nèi)部審計(jì)制度、管理方法和工作流程等;2、制訂年度和季度審計(jì)計(jì)劃;3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,并向總經(jīng)理(或主管副總)報(bào)告審計(jì)成果;4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備內(nèi)部審計(jì)人員;5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作;6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)(上市公司除外);7、協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作;8、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等;9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人;10、完畢領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計(jì)事項(xiàng)。第10條根據(jù)審計(jì)工作的需要成立內(nèi)部審計(jì)工作小組,內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì),完畢公司下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)任務(wù),執(zhí)行公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第3章審計(jì)人員第11條集團(tuán)下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員任免或調(diào)動,應(yīng)當(dāng)事先征求集團(tuán)公司法審部的意見。第12條審計(jì)人員要逐步實(shí)施持證上崗制度。具體規(guī)定遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會<內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施方法>有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),不停更新專業(yè)知識,提高業(yè)務(wù)能力。具體規(guī)定遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會<內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施方法>執(zhí)行。第13條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)含有的職業(yè)能力:1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和當(dāng)代公司制度;2、含有審計(jì)專業(yè)方面必須的知識和技能,能純熟應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)原則、程序和技能;3、含有較高的經(jīng)營管理及其它有關(guān)專業(yè)知識,有一定的審計(jì)、財(cái)會或其它有關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn);4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識;5、含有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力;6、含有足夠的有關(guān)避免舞弊的知識,并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。第14條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第15條依法保護(hù)內(nèi)審人員正常開展的內(nèi)部審計(jì)工作,不受其它部門或個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人,由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重予以行政處分、經(jīng)濟(jì)處分,或者提請有關(guān)部門解決。第4章審計(jì)范疇和權(quán)限第16條各級內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心,根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度,全方位、多層次地開展審計(jì)工作,以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、正當(dāng)性和效益性。第17條各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和含有實(shí)際控制權(quán)的子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):1、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動;2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性;3、對內(nèi)部控制制度和其它各項(xiàng)管理方法的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià),并提出改善建議;4、對所屬單位全方面預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行審查、評價(jià);5、因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引發(fā)的資產(chǎn)變化;6、投資項(xiàng)目(基本建設(shè)、技改等)概(預(yù))算、決算;7、公司對外投資的立項(xiàng)、訂立、投出和收回、經(jīng)營狀況及效益活動等狀況;8、公司單位對外訂立的采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包合同、產(chǎn)品營銷等合同、契約、合同;9、根據(jù)”誰任命、誰審計(jì)”、”先審計(jì)、后任命,后離任”的原則,對所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終止審計(jì);10、根據(jù)”先審計(jì),后兌現(xiàn)”的原則,集團(tuán)組員公司法定代表人的經(jīng)營承包指標(biāo),未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng);11、公司經(jīng)營管理中重要問題的專項(xiàng)調(diào)查,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供根據(jù);12、集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其它任務(wù)。第18條各級內(nèi)審部門的重要權(quán)限是:1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,規(guī)定有關(guān)單位準(zhǔn)時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文獻(xiàn)、資料等;2、審核憑證、帳表、決算,檢查資金和財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)文獻(xiàn)和資料;3、檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料;4、參加或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議;5、對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文獻(xiàn)、資料等證明材料;6、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),將會造成損失或浪費(fèi)的行為,經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意,作出臨時(shí)制止決定;7、對阻擾、妨礙審計(jì)工作以及回絕提供有關(guān)資料的狀況,經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意,能夠采用必要的臨時(shí)方法,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;8、對改善管理、提高效益的建議和糾正、解決違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見;9、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的直接負(fù)責(zé)人員,提出解決的建議;10、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,有權(quán)臨時(shí)予以封存。第19條各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果,未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意,不得對外披露。第20條集團(tuán)公司授予法審部以下權(quán)利:1、沒收審計(jì)中查處的帳外資金上繳集團(tuán)公司;2、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出解決建議;3、有權(quán)對下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo),有權(quán)調(diào)閱下屬公司的內(nèi)審資料;4、有權(quán)臨時(shí)抽調(diào)下屬公司的內(nèi)審人員參加某項(xiàng)內(nèi)審工作。第5章審計(jì)程序第21條各級內(nèi)審部門根據(jù)公司年度工作計(jì)劃,公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定和集團(tuán)公司總體布署,擬定年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃,擬定具體審計(jì)項(xiàng)目,報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。編制年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意下列事項(xiàng):1、審計(jì)計(jì)劃要全方面,普通涉及:上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目;單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目;按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目;2、應(yīng)充足運(yùn)用本部門已占有的審計(jì)資料,突出重點(diǎn),盡量避免審計(jì)項(xiàng)交叉重復(fù),還應(yīng)盡量的在一種單位實(shí)施一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)時(shí),考慮能否帶某些其它項(xiàng)目審計(jì);3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批,審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級內(nèi)審部門;4、重要內(nèi)容應(yīng)涉及:項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)根據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完畢時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)成的審計(jì)目的、審計(jì)的方式和辦法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等,應(yīng)力求簡約、高度概括;5、年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時(shí)間為當(dāng)年二月末前。第22條審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì),其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終止三個(gè)階段,對有些審計(jì)項(xiàng)目,還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第23條審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從擬定到實(shí)施前制訂具體審計(jì)方案的過程,該過程重要是擬定審計(jì)目的、制訂審計(jì)方案,以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對公司實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)充足做好準(zhǔn)備工作,以利于提高工作效率,盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間,減輕公司負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好下列工作:1、收集和理解被審計(jì)單位的基本狀況,收集、理解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文獻(xiàn)資料;理解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料;擬定審計(jì)目的和審計(jì)重點(diǎn);2、編制審計(jì)方案,并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批,重要內(nèi)容以下:(1)編制審計(jì)方案的根據(jù);(2)被審計(jì)單位名稱和基本狀況;(3)審計(jì)范疇、方式、內(nèi)容、目的、重點(diǎn)、實(shí)施環(huán)節(jié)和預(yù)定時(shí)間;(4)審計(jì)組組長、審計(jì)構(gòu)組員名單、分工和責(zé)任;(5)編制時(shí)間及方案審批人(內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人)簽字;(6)被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供文獻(xiàn)資料,普通規(guī)定被審計(jì)單位提供下列資料:1)公司在銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶,涉及幾經(jīng)注銷的賬戶;2)公司章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立、職責(zé)分工等材料;3)會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其它有關(guān)會計(jì)資料;4)重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施成果,對外投資明細(xì)表及有關(guān)合同、合同、會議紀(jì)要、決定等;5)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及有關(guān)會議紀(jì)要、決定;6)財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度;7)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對公司檢查后提出的報(bào)告、解決意見、檢查結(jié)論和處分決定;8)上級內(nèi)審部門或委托社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評定報(bào)告以及辦理公司合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告;9)前次接受審計(jì)、檢查的狀況;10)其它需要理解的狀況。3、明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工,并完畢項(xiàng)目實(shí)施前的其它準(zhǔn)備事項(xiàng)。如:實(shí)施審計(jì)工作需要的多個(gè)表格、底稿和工具等。4、下達(dá)審計(jì)告知書,并規(guī)定被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)告知書是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明,普通應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)(專項(xiàng)調(diào)查能夠根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)告知),內(nèi)容涉及:(1)被審計(jì)單位名稱;(2)審計(jì)的根據(jù)、范疇、內(nèi)容、方式和時(shí)間;(3)審計(jì)組長及其它組員名單;(4)對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體規(guī)定;(5)派出或委派審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。另外,內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)告知書寫明自查的內(nèi)容、規(guī)定和期限。必要時(shí),可聘任內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。5、向被審計(jì)公司提出書面的承諾規(guī)定。實(shí)施被審計(jì)公司向內(nèi)審部門的承諾制度,在送達(dá)審計(jì)告知書的同時(shí),被審計(jì)公司的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定作出承諾,并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組,審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)公司提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單,作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第24條審計(jì)工作的實(shí)施階段重要調(diào)查、核算經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),收集審計(jì)證據(jù)等,重要做好下列工作:1、進(jìn)場后首先召開與被審計(jì)單位見面會。(1)審計(jì)組長宣讀審計(jì)告知書,闡明來意,提出有關(guān)審計(jì)工作規(guī)定事項(xiàng)和自律紀(jì)律;(2)聽取或?qū)徱暠粚徲?jì)單位自查報(bào)告或述職報(bào)告或狀況介紹;2、根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體狀況,擬定審計(jì)的重點(diǎn)、專項(xiàng)、人員分工與否需要進(jìn)行調(diào)節(jié)。3、根據(jù)審計(jì)告知規(guī)定收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料,并辦理借閱手續(xù)。4、通過審核會計(jì)資料和有關(guān)資料,核查實(shí)物和調(diào)查詢問,座談理解等辦法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn),做好審計(jì)統(tǒng)計(jì)和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí),審計(jì)人員不得少于2人。(1)審計(jì)證據(jù)有下列幾個(gè):1)以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù);2)以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù);3)以錄音錄像或計(jì)算機(jī)存儲的、解決的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料;4)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的證言材料;5)專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄;6)其它證據(jù)。(2)審計(jì)人員收集證明材料,必須恪守下列規(guī)定:1)客觀公正、實(shí)事求是,避免主觀臆斷,確保證明材料的客觀性;2)對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷,決定取舍,確保證明材料的有關(guān)性;3)收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料,以確保證明材料的充足性;4)嚴(yán)格恪遵法律、法規(guī)的規(guī)定,確保證明材料的正當(dāng)性;5)審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人的蓋章或簽名,未獲得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的,應(yīng)當(dāng)注明因素。6)審計(jì)中如有特殊需要,能夠指派或聘任專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員,對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。(2)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì),編制審計(jì)工作底稿。1)審計(jì)工作底稿的重要內(nèi)容:a．被審計(jì)單位名稱;b．審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間;c．審計(jì)過程統(tǒng)計(jì);d．編制人員姓名及編制時(shí)間;e．復(fù)核人員姓名及復(fù)核時(shí)間;f．索引號及頁次;g．其它應(yīng)闡明的事項(xiàng)。2)審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程統(tǒng)計(jì)重要涉及:a．實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)節(jié)變更統(tǒng)計(jì);b．審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、解決意見和建議;c．審計(jì)復(fù)核統(tǒng)計(jì);d．其它與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)和證明材料;3)審計(jì)工作底稿的附件重要涉及下列證明材料:a．與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的證明材料;b．與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、合同、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件;c．其它有關(guān)審計(jì)資料;d．審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門或其它提供證明資料者的認(rèn)定簽證。4)審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a．編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿,應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制,必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿,以利于編制匯總;b．編制匯總審計(jì)工作底稿,應(yīng)在具體審視審計(jì)分項(xiàng)工作底稿,并擬定其實(shí)事清晰、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后,再進(jìn)行分析整頓,按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集;5)審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核,對審計(jì)構(gòu)組員的工作質(zhì)量和審計(jì)目的的完畢狀況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)狀況,使使用方法規(guī)制度,解決意見,經(jīng)審計(jì)組長審視后,送交被審計(jì)單位認(rèn)證訂立意見。但凡審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充足、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修正或重新取證,補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中碰到的重大問題,經(jīng)審計(jì)組長全方面復(fù)核并確認(rèn)后,應(yīng)向本單位內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請示報(bào)告。6)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采用有效方式和途徑,對審計(jì)組的審計(jì)工作狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第25條審計(jì)工作的終止階段。1、審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿提供的材料,編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位(項(xiàng)目)的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價(jià),提出意見、建議,作出結(jié)論的文獻(xiàn)。因此要做到:審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題,明確的簽名何報(bào)告日期,做到格式規(guī)范,事實(shí)可靠,證據(jù)充足,定性精確,結(jié)論公正,建議可行,語言簡潔,表達(dá)確切,觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)報(bào)告的重要形式和內(nèi)容以下:(1)標(biāo)題:(2)主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱;(3)被審計(jì)公司概況;(4)審計(jì)的內(nèi)容、范疇、方式、時(shí)間等;(5)采用的重要審計(jì)程序和審計(jì)辦法;(6)審計(jì)成果;(7)發(fā)現(xiàn)的重要問題;(8)審計(jì)建議;(9)審計(jì)構(gòu)組員簽字;(10)報(bào)告日期。2、各級內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)單位管理權(quán)限范疇內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)解決權(quán)限,對審計(jì)的問題提出解決、處分的意見或建議。3、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完畢后,由內(nèi)審部門制訂專人復(fù)核,應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核以下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。(1)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)與否清晰;(2)收集的證明材料與否含有客觀性、有關(guān)性、充足性和正當(dāng)性;(3)合使用方法律、法規(guī)、制度和含有普遍約束力的決定、命令等與否對的;(4)審計(jì)評價(jià)與否恰當(dāng);(5)問題定性、業(yè)務(wù)解決、違紀(jì)處分、改善建議與否適宜;(6)審計(jì)程序與否符合規(guī)定。4、審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完畢審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位,征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi),提出書面意見;在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的,視為無異議。如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議,審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核算、研究。如認(rèn)為被審計(jì)單位的意見對的,應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告;如果認(rèn)為其意見不對的,應(yīng)將不同意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。5、被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時(shí),審計(jì)組應(yīng)將最后定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定,重要審定下列內(nèi)容:(1)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)與否清晰;(2)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見與否對的;(3)審計(jì)評價(jià)意見及建議與否恰當(dāng);(4)定性、解決、處分建議與否正當(dāng)、適宜;6、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后,應(yīng)根據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見,集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批示;集團(tuán)下屬公司內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審計(jì)的項(xiàng)目報(bào)請本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容:(1)審計(jì)的范疇、內(nèi)容、方式和時(shí)間;(2)對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)意見和評價(jià)根據(jù);(3)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述;問題的定性、解決意見及其根據(jù);(4)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接負(fù)責(zé)人移交有關(guān)部門解決的建議;(5)對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。7、根據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的<審計(jì)意見書>,形成<審計(jì)決定>送達(dá)被審計(jì)單位,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。8、被審計(jì)單位按照<審計(jì)決定>解決完畢后,應(yīng)填寫<審計(jì)決定解決狀況報(bào)告單>,將解決狀況向下達(dá)<審計(jì)決定>的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議,可在收到<審計(jì)決定>后15日內(nèi)向做出決定的單位重要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間,仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。9、內(nèi)審部門應(yīng)自<審計(jì)決定>送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi),理解審計(jì)決定的貫徹狀況,監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行狀況。第26條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立下列報(bào)告制度:1、各單位內(nèi)審部門向本單位重要負(fù)責(zé)人實(shí)施定時(shí)(季度、年度)報(bào)告制,重大問題特別(及時(shí))報(bào)告制;2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)施定時(shí)(季度、年度)報(bào)告制,重大問題特別(及時(shí))報(bào)告制;根據(jù)上級布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查,實(shí)施專項(xiàng)報(bào)告制;3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行狀況報(bào)告的重要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及解決的方式、建議、方法等;4、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度;后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位,檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)與否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的審計(jì),是確保審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段,其內(nèi)容為:(1)檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行狀況;(2)理解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題;(3)通過審計(jì),被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新方法、新變化。第6章職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律第27條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分,審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體,是集團(tuán)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德,嚴(yán)格恪守審計(jì)工作紀(jì)律,樹立良好的職業(yè)形象。第28條審計(jì)人員應(yīng)含有的職業(yè)道德是:1、堅(jiān)持原則,依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員,必須嚴(yán)格根據(jù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動,實(shí)施依法審計(jì),堅(jiān)持原則,勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和不良傾向作斗爭,維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性,打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里多個(gè)經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為活動,從而達(dá)成審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的;2、事實(shí)求是,客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位獲得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映;在解決被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題時(shí),應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款解決,特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界限,現(xiàn)有制度不完善、不健全界限,故意和無意(業(yè)務(wù)水平低)等界限,尊重事實(shí),以理服人,做到一審二幫三增進(jìn);審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價(jià),要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則;3、廉潔奉公,不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭恪守國家法律、法規(guī),執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司內(nèi)部規(guī)章制度,嚴(yán)以律己,廉潔奉公,不運(yùn)用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí),必須依法審計(jì)不徇私情,剛正不阿,做到”一身正氣,兩袖清風(fēng)”;4、工作認(rèn)真,細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)規(guī)定審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度看待審計(jì)工作,以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的;5、保守秘密,忠于職守。恪盡職責(zé),忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé),對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密,以保護(hù)被審計(jì)單位的正當(dāng)權(quán)益,有助于確保審計(jì)工組的順利進(jìn)行;6、謙虛謹(jǐn)慎,平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象;7、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。第29條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),必須認(rèn)真執(zhí)行下列審計(jì)紀(jì)律:1、對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào),否則是重大失職行為;2、不得與被審計(jì)單位串通,編制虛假審計(jì)報(bào)告;3、不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動;4、不得接受被審計(jì)單位的饋贈、酬勞、福利待遇,不得在被審計(jì)單報(bào)銷費(fèi)用;5、不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及運(yùn)用職權(quán)為個(gè)人謀取私利;6、不得泄露審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第30條審計(jì)人員必須保守下列秘密:1、公司產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量;2、內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底,對外承包工程指標(biāo)、勞務(wù)合作價(jià)格等;3、對外投資的可行性報(bào)告、調(diào)查報(bào)告等;4、其它需要保密的文獻(xiàn)、材料等。在審計(jì)過程中,全部審計(jì)文獻(xiàn)、審計(jì)材料、統(tǒng)計(jì)稿紙涉及被審計(jì)單位提供的多個(gè)文獻(xiàn)、材料等,要妥善保管,不得隨意亂放和丟棄,不得帶到公共場合。用過和作廢的統(tǒng)計(jì)本和統(tǒng)計(jì)用紙,審計(jì)項(xiàng)目完畢后應(yīng)交給審計(jì)組長,處立卷歸檔者外,應(yīng)定時(shí)清理,按規(guī)定銷毀;5、對審計(jì)工作提出的問題及審計(jì)及其審計(jì)解決意見,應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意,不得向其它單位、部門和人員透露;6、對審計(jì)報(bào)告(含原始材料)、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)批示,未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露,更不得公開發(fā)表;7、對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信,以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料,不管本人與否提出為其保密的規(guī)定,審計(jì)人員都要為其保密;8、印發(fā)審計(jì)文獻(xiàn)資料,應(yīng)按規(guī)定劃注密級,印發(fā)范疇?wèi)?yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不得隨意擴(kuò)大。未經(jīng)對外公布的審計(jì)文獻(xiàn)材料,不得帶至公共場合,審計(jì)文獻(xiàn)材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意,不得外借。第7章審計(jì)檔案第31條審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動中形成的含有保存價(jià)值的多個(gè)形式的真實(shí)統(tǒng)計(jì);是考察審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史的根據(jù);是各單位檔案的重要構(gòu)成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第32條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)施”誰審計(jì),誰立卷”、”按項(xiàng)目立卷”、”邊審計(jì)、邊整頓、審結(jié)卷成”的原則,定時(shí)移交,集中管理,不得長久寄存在承接單位和個(gè)人手中。第33條審計(jì)檔案資料重要涉及:1、內(nèi)審部門下發(fā)的文獻(xiàn);2、上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等;3、審計(jì)中形成的審計(jì)告知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文獻(xiàn)和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、帳證、錄音(像)帶、照片等取證材料;4、內(nèi)審部門對被審計(jì)單位采用臨時(shí)方法的文獻(xiàn)決定;5、后續(xù)