注冊會計師-審計-基礎(chǔ)練習(xí)題-第九章銷售與收款循環(huán)的審計-第四節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試[單選題]1.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2×24年末2～3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2×23年末（（江南博哥）），則應(yīng)當(dāng)懷疑2×24年末應(yīng)收賬款存在重大錯報。A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元B.賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元C.賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元正確答案：B參考解析：2×24年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額不應(yīng)超過2×23年末1～2年應(yīng)收賬款余額。如超過，存在邏輯錯誤，表明存在錯報。[單選題]2.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中實施的控制測試的理解中，錯誤的是()。A.如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行時有效的，應(yīng)當(dāng)實施控制測試B.如果針對應(yīng)收賬款的存在、準(zhǔn)確性認定，注冊會計師已經(jīng)通過分析程序和截止測試獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，仍應(yīng)當(dāng)執(zhí)行大量的控制測試C.注冊會計師需要重點關(guān)注管理層是否及時調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問題并采取措施，而不是只測試相應(yīng)的預(yù)防性控制D.現(xiàn)金收款和存儲的控制大多采用人工控制，舞弊風(fēng)險高，注冊會計師有必要觀察控制的執(zhí)行正確答案：B參考解析：注冊會計師已經(jīng)獲取了充分應(yīng)收賬款的存在、準(zhǔn)確性認定的充分保證，意味著不需要執(zhí)行大量的控制測試。[單選題]3.注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準(zhǔn)確性C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。[單選題]4.注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款進行賬齡分析的主要目的是()。A.確認賒銷業(yè)務(wù)的審批情況B.確認壞賬準(zhǔn)備計提的充分性C.確認應(yīng)收賬款的真實性D.確認應(yīng)收賬款的可收回性正確答案：D參考解析：應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了判斷應(yīng)收賬款的可收回性。[單選題]5.下列自動控制難以降低銷售發(fā)票金額計算錯誤的是()。A.確保計算機信息系統(tǒng)中運行的發(fā)票生成程序版本正確B.通過密碼保護確保只有經(jīng)授權(quán)的員工才能更改系統(tǒng)設(shè)置C.每張發(fā)票的單價、數(shù)量、商品代碼、計算均有計算機程序控制D.將銷售發(fā)票的商品及客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔核對正確答案：D參考解析：選項D為了防止將銷售發(fā)票計入錯誤的明細賬中，與金額無關(guān)。[單選題]6.針對被審計單位“可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或超出了其信用額度的客戶賒銷”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.詢問員工銷售單的生成過程B.檢查是否所有生成的銷售單均有對應(yīng)的客戶訂購單為依據(jù)C.檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求D.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑證的生成邏輯以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號正確答案：D參考解析：選項D不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)貨的情況下發(fā)出了商品”。[單選題]7.針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關(guān)內(nèi)容不恰當(dāng)是()。A.針對采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關(guān)注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象B.針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當(dāng)期未實現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象D.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應(yīng)計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況正確答案：D參考解析：選項D不恰當(dāng)，應(yīng)重點檢查是否按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，是否將應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益。[單選題]8.被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是()。A.檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記B.比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對D.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策正確答案：A參考解析：選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)；選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬；選項D可以證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批。[單選題]9.注冊會計師針對銷售與收款循環(huán)交易進行測試，下列屬于控制測試的是()。A.檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證的順序編號B.重新計算壞賬準(zhǔn)備計提的正確性C.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)D.將發(fā)運憑證、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細賬進行核對正確答案：A參考解析：選項BCD屬于實質(zhì)性程序。[單選題]10.注冊會計師在設(shè)計測試被審計單位銷售交易中登記入賬的金額是否正確，下列是實質(zhì)性程序中與該目標(biāo)最相關(guān)的是()。A.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運記錄相核對B.檢查價格清單的準(zhǔn)確性及是否經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)C.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單D.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬相核對正確答案：C參考解析：選項A主要與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)；選項B為控制測試；選項D主要與營業(yè)收入的完整性相關(guān)。[單選題]11.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應(yīng)當(dāng)測試的是()。A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B.財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入C.銷售發(fā)票連續(xù)編號D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)正確答案：B參考解析：選項A與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定直接相關(guān)；選項C與營業(yè)收入的完整性認定直接相關(guān)；選項D與財務(wù)費用的發(fā)生認定直接相關(guān)。[單選題]12.以下審計程序會不出現(xiàn)在銷售與收款循環(huán)的控制測試中的是()。A.應(yīng)收賬款的函證B.觀察貨物出庫、發(fā)運的記錄過程C.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的文件記錄D.詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程正確答案：A參考解析：選項A屬于銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序。[單選題]13.注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是()。A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額正確答案：C參考解析：選項A是實現(xiàn)完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序；選項B由發(fā)運憑證為起點順查實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性；選項D有助于計價和分攤或準(zhǔn)確性目標(biāo)的實現(xiàn)。[單選題]14.注冊會計師基于風(fēng)險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風(fēng)險程度為特別風(fēng)險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為()。A.高B.部分C.無D.中正確答案：A參考解析：選項A恰當(dāng)，因風(fēng)險為特別風(fēng)險，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，所以需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為高。[單選題]15.下列控制程序中，最能降低壞賬風(fēng)險的是()。A.定期向客戶寄送對賬單B.享有2%現(xiàn)金折扣的付款期限由10天延長至20天C.采用商業(yè)折扣D.建立嚴格的信用審批制度正確答案：D參考解析：選項A對賬單的主要作用是核對往來賬項，賬款催收作用不明顯；選項B，付款期限延長，增加壞賬風(fēng)險；選項C，商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的回收。[單選題]16.對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的工作內(nèi)容是()。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書B.所退回的商品是否具有驗收部門簽發(fā)的退貨驗收報告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A參考解析：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書；選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的；選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。[單選題]17.針對被審計單位“由于定價或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤，可能導(dǎo)致銷售價格不正確”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對相符，以及負責(zé)該項工作的員工簽名B.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權(quán)是否一致C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票D.如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復(fù)核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權(quán)的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行該核對過程正確答案：A參考解析：選項A不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細賬戶”。[單選題]18.下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng).銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬正確答案：A參考解析：選項A不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。[單選題]19.為證實某月份被審計單位關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列程序中最有效的是()。A.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運單數(shù)量相比較正確答案：B參考解析：選項AC屬于計價和分攤、準(zhǔn)確性的證據(jù)；選項D，未直接涉及銷售收入明細賬。[單選題]20.下列關(guān)于營業(yè)收入的截止測試的說法中正確的是()。A.注冊會計師針對可能存在本期漏記收入延至下期，而審計時被審計單位尚未及時登賬的情況，擬以賬簿記錄為起點進行截止測試B.如果注冊會計師認為營業(yè)收入完整性存在問題，以銷售發(fā)票為起點進行截止測試C.注冊會計師得知銷售經(jīng)理本期必須達到營業(yè)收入提高10%的指標(biāo)，擬以銷售發(fā)票為起點進行截止測試D.注冊會計師擬采用順查的方法檢查營業(yè)收入的完整性，擬以發(fā)運憑證為起點進行截止測試正確答案：D參考解析：選項A，注冊會計師估計可能存在本期漏記收入延至下期，而審計時被審計單位尚未及時登賬的情況，采用賬簿記錄為起點不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記入而未記入報告期收入的情況。選項B，以發(fā)運憑證為起點可以進行完整性的檢查。選項C，注冊會計師得知銷售經(jīng)理本期必須達到營業(yè)收入提高10%的指標(biāo)，管理層可能會高估營業(yè)收入，應(yīng)采用以賬簿記錄為起點的截止測試，以防止多計收入。[單選題]21.為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應(yīng)實施的檢查程序是()。A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對D.檢查會計記錄中的數(shù)據(jù)以驗證其正確性正確答案：B參考解析：選項A，證實銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批；選項C，證實所有銷售交易均已登記入賬；選項D，證實登記入賬的銷售交易金額準(zhǔn)確。[單選題]22.下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認定的是()。A.對主要客戶進行函證B.將營業(yè)收入明細賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表、發(fā)運憑證核對C.核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期D.檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表附注中披露正確答案：B參考解析：選項A，可以證實發(fā)生是認定；選項C，可以證實截止認定；選項D，證實與披露相關(guān)的認定[單選題]23.下列關(guān)于銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總這一審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是()。A.將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，并追查、核對加總數(shù)至其總賬，可以與為實現(xiàn)其他審計目標(biāo)所實施的測試一并進行B.將全部賒銷業(yè)務(wù)正確地計入應(yīng)收賬款明細賬極為重要C.主營業(yè)務(wù)收入明細賬必須正確地加總并過入總賬D.通常要加總主營業(yè)務(wù)收入明細賬，并將加總數(shù)和一些具體內(nèi)容分別追查至主營業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款明細賬或庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，以檢查在銷售過程中是否存在有意或無意的錯報問題正確答案：A參考解析：將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，并檢查、核對加總數(shù)至其總賬，應(yīng)作為一項單獨的測試程序來執(zhí)行。[單選題]24.注冊會計師×負責(zé)審計A公司2×25年度財務(wù)報表，指派注冊會計師Y負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。Y執(zhí)行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證及銷售單，該程序針對的認定是()。A.銷售交易的“發(fā)生”認定B.銷售交易的“完整性”認定C.銷售交易的“截止”認定D.銷售交易的“準(zhǔn)確性”認定正確答案：A參考解析：記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認定有關(guān)。注冊會計師測試該控制，針對的是銷售交易的“發(fā)生”認定。[單選題]25.注冊會計師計劃測試M公司2×25年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()。A.抽取2×25年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2×25年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2×25年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2×26年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票正確答案：C參考解析：對于測試完整性的審計程序應(yīng)當(dāng)是從原始憑證追查到賬簿記錄，故選項AB正確；選項C實現(xiàn)的是真實性目標(biāo)；選項D可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計入到2×25年賬簿上的收入?yún)s記在了2×26年的賬簿上的情況，所以也可以實現(xiàn)完整性目標(biāo)。[單選題]26.在對×YZ公司2×25年度財務(wù)報表審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)×YZ公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是()。A.應(yīng)收甲公司賬款自2×24年起發(fā)生，2×25年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2×24年度發(fā)生的全部債權(quán)，×YZ公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為1～2年B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于2×24年度，并于當(dāng)年以附追索權(quán)的方式進行貼現(xiàn)，2×25年度到期后乙公司未能如期償還，×YZ公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)C.應(yīng)收丙公司賬款系×YZ公司2×25年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2×24年度，×YZ公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1～2年D.應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于2×24年度，于2×25年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由己公司承擔(dān)。×YZ公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)正確答案：C參考解析：從選項A來看，“2×25年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2×24年度發(fā)生的債權(quán)”，說明2×25年甲公司已償還了2×24年的全部債務(wù)并產(chǎn)生了新的債務(wù)，新債務(wù)的賬齡應(yīng)確定為1年以內(nèi)；從選項BCD來看，雖然債權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但其可回收性并未發(fā)生變化，所以賬齡也不會變化，仍然應(yīng)定為1～2年。[多選題]1.下列各項中，有關(guān)注冊會計師實施應(yīng)收賬款賬齡分析的做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.獲取被審計單位編制的賬齡分析表，并考慮其完整性B.測試賬齡分析表計算的準(zhǔn)確性，并將賬齡分析表中的合計數(shù)與總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目C.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，以充分應(yīng)對壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性D.從賬齡分析表中抽取一定數(shù)量的項目，追查至相關(guān)銷售原始憑證，測試賬齡劃分的準(zhǔn)確性正確答案：ABD參考解析：選項C不恰當(dāng)，函證程序，無法應(yīng)對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提。[多選題]2.下列各項中，注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能涉及的程序包括()。A.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收人的情況C.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序D.將資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行雙向核對正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：（1）選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。（2）復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序。（3）取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。（4）結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售。[多選題]3.E注冊會計師負責(zé)對戊公司2×24年度財務(wù)報表進行審計，計劃測試戊公司2×24年度主營業(yè)務(wù)收入的真實性。以下各項審計程序中，通常能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()。A.抽取2×25年1月1日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2×24年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票追查到賬簿記錄以確定其是否已入賬C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2×24年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.函證2×24年度發(fā)生的應(yīng)收賬款正確答案：ACD參考解析：選項B實現(xiàn)的是完整性。[多選題]4.針對營業(yè)收入()目標(biāo)，注冊會計師設(shè)計細節(jié)測試時應(yīng)特別注意追查憑證的起點和測試方向，否則就屬于嚴重的審計缺陷。A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性正確答案：CD參考解析：在設(shè)計營業(yè)收入發(fā)生目標(biāo)和完整性目標(biāo)時，需特別注意追查憑證的起點和測試方向，在測試其他目標(biāo)時，方向一般無關(guān)緊要，選項CD正確。[多選題]5.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線有()。A.從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄B.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證D.從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄正確答案：AB參考解析：選項C中的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證都是原始憑證，檢查其不能實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。選項D，發(fā)票日期通常不能作為收入確認的日期。[多選題]6.為證實銷售交易的發(fā)生認定，注冊會計師可以使用的控制測試包括()。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證和銷售單B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查價格清單的金額準(zhǔn)確性D.檢查會計科目表是否適當(dāng)正確答案：AB參考解析：選項C為證實計價和分攤認定；選項D為證實分類認定。[多選題]7.針對應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名B.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責(zé)編制的員上的簽名D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決正確答案：ACD參考解析：選項B不恰當(dāng)，針對壞賬準(zhǔn)備的計提可能不充分的錯報環(huán)節(jié)。[多選題]8.一般注冊會計師針對主營業(yè)務(wù)收入實施截止測試時可以考慮選擇下列()審計路徑。A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運憑證C.從資產(chǎn)負債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至賬簿記錄正確答案：BD參考解析：選項BD正確，截止測試一般有兩條審計路徑：一是以賬簿記錄為起點；二是以發(fā)運憑證為起點。[多選題]9.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有()。A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，主要針對的是收入低估C.實施截止測試的前提是注冊會計師充分了解被審計單位的收入確認會計實務(wù)，并識別能夠證明某筆銷售符合收入確認條件的關(guān)鍵單據(jù)D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，主要針對的是收入低估正確答案：ACD參考解析：選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估。[多選題]10.為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計價，適當(dāng)?shù)挠媰r測試有()。A.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票C.追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性正確答案：ABC參考解析：選項A是最簡單的演算；追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票；從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂貨單這是一個逆查的程序鏈，均可以實現(xiàn)對計價測試的審計，選項D屬于控制測試，且是針對完整性目標(biāo)的。[多選題]11.對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位的工作內(nèi)容有()。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：BCD參考解析：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書；選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的；選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。[多選題]12.針對銷售發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.自動控制下，詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用B.自動控制下，檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序C.手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名D.手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。[多選題]13.注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括()程序。A.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售D.選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確，注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括以下程序：（1）選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。（2）復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序。（3）取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。（4）結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售。[多選題]14.注冊會計師考慮被審計單位登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確實已發(fā)貨給真實的顧客，為驗證其真實性，可采用()進行測試。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細賬、應(yīng)收賬款明細賬中大額項目和異常項目B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證C.檢查應(yīng)收賬款明細賬中貸方發(fā)生額D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運記錄核對正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD都可以實現(xiàn)“被審計單位登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確實已發(fā)貨給真實的顧客”這一目標(biāo)。[多選題]15.下列有關(guān)注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內(nèi)容的說法中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)把測試重點全部放在測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面B.在控制風(fēng)險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾?，并發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯誤和舞弊C.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況D.如果情況允許并且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險的現(xiàn)金收款和存儲的控制的有效運行進行測試正確答案：AC參考解析：選項A，注冊會計師應(yīng)把測試重點放在被審計單位是否設(shè)計了由人工執(zhí)行或計算機系統(tǒng)運行的更高水平的調(diào)節(jié)和比對控制，是否生成例外報告，管理層是否及時調(diào)查并采取管理措施，而不是全部只測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面；選項C，如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在年末審計時選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況，以保證控制在整個會計期間持續(xù)運行有效，所以選項AC錯誤。[多選題]16.注冊會計師為測試銷售業(yè)務(wù)記錄的及時性，常用的審計程序有()。A.檢查銷售發(fā)票的順序編號B.檢查銷售價格的授權(quán)審批C.檢查尚未開出銷售發(fā)票的發(fā)運憑證D.檢查尚未登記入賬的銷售發(fā)票正確答案：CD參考解析：選項A，目的是為測試銷售業(yè)務(wù)記錄的完整性和發(fā)生；選項B，目的是為了測試銷售業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。[多選題]17.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有()。A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂gD.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確正確答案：ABCD參考解析：選項A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況；選項B可以驗證被審計單位是否存在跨期事項；選項C，截止測試目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期間是否正確，應(yīng)把握三個重要日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，應(yīng)保持在同一期間；存貨盤點的目標(biāo)是獲得盤點日存貨余額的證據(jù)，所以盤點中的截止測試也應(yīng)是基于盤點日前后來考慮。如果盤點日不是資產(chǎn)負債表日，則需要推算到資產(chǎn)負債表日。該選項還包含推算到資產(chǎn)負債表日的意思，所以選項D的描述是正確的。[多選題]18.淘淘網(wǎng)在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，則注冊會計師可以實施的主營業(yè)務(wù)收入截止測試程序有()。A.從客戶簽收單追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬B.從向客戶開具的銷售發(fā)票追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查至客戶簽收單D.核對銷售發(fā)票與商品價目表正確答案：AC參考解析：淘淘網(wǎng)在客戶簽收快遞時確認收入，因而考慮的收入截止測試的起點是客戶簽收的發(fā)運憑證、賬簿記錄。[多選題]19.注冊會計師在對被審計單位銷售交易進行風(fēng)險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤，為此，注冊會計師應(yīng)該實施的控制測試包括()。A.檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名B.重新計算發(fā)票金額，以驗證復(fù)核控制的有效性C.詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用D.檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序正確答案：ABCD參考解析：四個選項均是針對發(fā)票上金額可能出現(xiàn)計算錯誤，所實施的控制測試。[多選題]20.下列關(guān)于實施銷售的截止測試的說法中，正確的有()。A.選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對B.從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象C.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序D.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況正確答案：ABCD參考解析：實施銷售的截止測試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況；結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。[多選題]21.注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進行測試時，出現(xiàn)下列情形應(yīng)實施控制測試的有()。A.評估重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行無效B.評估重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行有效C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.了解內(nèi)部控制時，控制得到運行正確答案：BC參考解析：控制測試并非在任何情況下都需要實施，但當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)實施控制測試：（1）在評估