混凝土行業(yè)稅收風險指標分析指南一、行業(yè)總體狀況及行業(yè)特點商品混凝土生產企業(yè)由于行業(yè)的特別性，增值稅征收方式均實行簡易征收方法，為查賬征收。C25、C30C35〔C〕為主，C25以下和C35以上的很少，五大主要材料為水泥、石子、黃沙、粉煤灰和外加劑，水泥標號以32.5和42.5車和運送臂架式泵車低流淌性大。商砼站的運送泵將商品混凝土運到指定的位置。二、稅收征管風險剖析1、材料選購票據風險業(yè)務的真實性和合法性存在較高風險。2、運送車輛費用風險業(yè)是不會作納稅調整的。3、本錢收入配比風險額表到達銷售本錢之中，而產品銷售收入開票申報金額往往會因材料價格變動、利潤失實，影響了應納稅所得額的計算。4、收入延遲申報風險造成了企業(yè)延遲申報銷售少繳增值稅和所得稅稅款的現(xiàn)象。5、抵債貨物銷售風險風險。6、工程自用產品風險般不會主動視同銷售申報收入，同樣也存在少繳稅款風險。1、指標涵義加了其稅收風險。商品混凝土行業(yè)按簡易征稅方法繳納增值稅，稅率為6%。從鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會導致偷稅或避稅行為的發(fā)生。企業(yè)都承受6%的征收率，用百分比分析增值稅稅負是沒有意義的。選擇具有可實際經營狀況，并從中找到癥結，做到對癥下藥。2、企業(yè)指標計算×100%3．預警參數值：參考所得稅稅收奉獻率1%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算增值稅稅收負擔率和所得稅稅收負擔率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動幅度內變化，分解到利潤、收入、本錢等指標進展風險分析?！捕成唐坊炷羻挝划a品銷售利潤1、指標涵義。由于商品混凝土行業(yè)較為標準化的行業(yè)生產銷售流程：第一、生品銷售利潤應當在平均值四周波動不大。2、指標計算及取數口徑商品混凝土單位產品銷售利潤=本期銷售利潤/本期商品混凝土銷量銷售利潤取自企業(yè)申報表和財務報表本期商品混凝土銷量取自《商品混凝土行業(yè)信息采集表》3．預警參數值：參考每方商品混凝土銷售利潤20-30元參考每方商品混凝土銷售利潤波動幅度=10%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算參考每方商品進展風險分析?！踩呈杖胱儎勇?、指標涵義。決算后會清尾款，有的是等質量檢驗合格后付清尾款。商品混凝土行業(yè)收入存在問題：2、指標計算及取數口徑收入變動率=〔本期營業(yè)收入-上期營業(yè)收入〕/上期營業(yè)收入預警參數值：指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算收入變動率，收入進一步分解到單價、產量等指標進展風險分析?！菜摹硲召~款分析1、指標涵義。結合上述收入變動指標，進展分析。2、指標計算及取數口徑=〔期末應收賬款-期初應收賬款〕/期初應收賬款大額應收賬款明細分析預警參數值：〔付如應收〔付〕賬款增長率增高，而銷售收入削減，可能存在隱瞞收入、虛增本錢的問題。4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應準時關注應收賬款的變動，并結合收入相關收入指標查找風險?！参濉充N售毛利率/銷售凈利率1、指標涵義商品混凝土行業(yè)本錢核算方面存在的問題如下：利用不符合規(guī)定的票據列支本錢因商品混凝土行業(yè)稅收征管特別性，銷售按6%計算銷項稅金，進項稅金不行以不合規(guī)定。資本性支出或遞延性支出一次性進本錢費用、增加本錢費用一次性列支現(xiàn)象。提前或多結轉本錢/主營業(yè)務收入*100%銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入*100%增值稅申報表和所得稅申報表以及相關財務報表。3.預警參數值〔1〕參考銷售毛利率=13%－15%〔2〕參考銷售凈利率=3%-5.5%參考銷售毛利率/銷售凈利率波動幅度=10%4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算銷售毛利率/數據偏差，對本錢、費用做進一步單項核查?！擦呈杖氡惧X明細指標〔基于投入產出法〕1、指標涵義。商品混凝土行業(yè)的收入和本錢都可以可以通過單價和數量〔商品混凝土不能存放，故商品混凝土行業(yè)生產的數量就是銷售的數量〕進展把握?！仓饕獮樗唷惩度肓砍烧?，投入產出率較為穩(wěn)定，可則說明該項指標中企業(yè)所上報本錢數據可能存在確定風險。收入/本錢=單價*產量數量原材料耗用測算法〔主要為水泥生產耗用狀況，利用單位產品耗定額測算納稅人理論生產數量。生產標號配比:見表格(以42.5號水泥為例)〔依據客戶要求選擇添加，外加劑主要有：膨脹劑：用于削減裂縫；緩凝劑：延長商品混凝土分散；同時由于水泥強度指標不同，水泥用量會有差異。間〕能耗測算法利用單位產品耗定額測算納稅人理論生產數量。1、商品混凝土產量=耗電費用/2.5*2.52、出庫方量=運輸次數*水泥攪拌運輸車單車方量=水泥攪拌運輸車租用費/每方租用平均單價〔22-25〕*運輸次數*單車方量3、油價評估期實際支付汽柴油費用/水泥攪拌運輸車數量費用/水泥攪拌運輸車數量〕*油價浮動系數b=評估期實際出庫方量/上期世紀出庫方量ab可能存在確定風險，應當對該項本錢數據進展進一步核查。相關差異狀況考慮同，具有不確定性因素。主要差異緣由有：而下沉方量得不到客戶確認；客戶經抽查后確認的方量與企業(yè)出廠方量存在差異；運輸過程中的拋撒。生產中主要原材料中水泥損耗率為2%左右，黃沙和石子一般承受包方量核算，會計核算中并無損耗。3、預警參數值比對4．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算單價和產量，差異，評估人員應充分核查評估期內數據偏差，在風險分析的根底上進展應對。〔七〕存貨構造分析1．指標涵義。由于在生產和銷售過程中，商品混凝土行業(yè)存在產成品馬上運送產成品庫存。算和取數口徑。品和產成品不應存在期末庫存。資產負債表商品混凝土行業(yè)信息采集表3．預警參數值：〔1〕參考存貨〔在產品和產成品〕期末庫存=04．指標分析崗位及分析頻率：本指標適用于稅源治理綜合崗和稅源治理崗依據5．分析內容及要求。在運用此指標進展分析時，評估人員應測算存貨變動率，成品庫存和原材料存貨做進一步單項核查。四、操作規(guī)程〔一〕日常風險治理數據分析經銷企業(yè)進展風險數據分析的過程。2〔含〕以上的及計算比例超過固定比例？%〔含〕以上的任務，向評估科進展派工處理。其余任務向各科稅源治理員進展派工處理。3、稅源治理員應比照企業(yè)歷史數據和行業(yè)同期平均數據，對指標中超過預警指將任務派往責任區(qū)治理員進展處理?；榈炔煌男谥卫泶胧瓿珊髮⑻幚斫Y果錄入系統(tǒng)，任務完畢。5、稅源治理綜合崗應在季度終了次月的申報期完畢后？日內完成分析數據的錄員應在接到任務？日內完成申報類特別任務的處理及非申報類特別任務的派成任務的，延期緣由及期限應向稅源治理綜合崗備案?！捕?/p>