高財知識點歸納所得稅1.暫時性差異的處理原則

2.常見資產(chǎn)的差異分析

3.常見負債的差異分析

4.特殊項目的差異分析

5.永久性差異的分析

6.資產(chǎn)負債表債務法核算原理項目計算方法稅前會計利潤來自于會計口徑利潤永久性差異＋會計認可而稅務上不認可的支出稅務認可而會計上不認定的收入－會計認可而稅務上不認可的收入稅務認可而會計上不認定的支出暫時性差異＋新增可抵扣暫時性差異轉回應納稅暫時性差異－轉回可抵扣暫時性差異新增應納稅暫時性差異項目計算方法應稅所得推算認定應交稅費應稅所得×稅率遞延所得稅資產(chǎn)借記新增可抵扣暫時性差異×稅率貸記轉回可抵扣暫時性差異×稅率遞延所得稅負債貸記新增應納稅暫時性差異×稅率借記轉回應納稅暫時性差異×稅率本期所得稅費用倒擠認定日后事項1.資產(chǎn)負債表日后事項的分類及界定

2.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理

調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項非調(diào)整事項資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項對理解和分析財務會計報告有重大影響的事項會計政策變更會計差錯更正資產(chǎn)負債表日后事項1.發(fā)生當期的資產(chǎn)負債表的年初數(shù)

2.利潤表的上年數(shù)

3.所有者權益變動表的第一部分1.發(fā)生當期的資產(chǎn)負債表的年初數(shù)

2.利潤表的上年數(shù)

3.所有者權益變動表的第一部分1.年度資產(chǎn)負債表的年末數(shù)

2.年度利潤表的當年數(shù)

3.年度所有者權益變動表

4.發(fā)生此業(yè)務當月的資產(chǎn)負債表的年初數(shù)會計政策變更的所得稅問題會計差錯更正的所得稅問題資產(chǎn)負債表日后事項的所得稅問題由于會計政策的變更通常是會計行為而不是稅務行為，一般不影響應交所得稅，所謂的影響也僅局限于“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”的影響。由此推論：

考慮所得稅影響需滿足的條件：

基于會計政策的變更產(chǎn)生了新的暫時性差異。1.如果該差錯影響到了應稅所得口徑，則應調(diào)整“應交稅費――應交所得稅”；

2.如果該差錯影響到了暫時性差異，則應調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”。

3.如果會計差錯更正屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項則需參照資產(chǎn)負債表日后事項的所得稅處理原則。1.調(diào)整年報期間的“應交稅費――應交所得稅”的條件：該調(diào)整事項影響到了應稅所得口徑；

2.調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”的情況：

調(diào)整事項影響到了暫時性差異。3.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的會計處理

企業(yè)合并1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理

2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理

3.多次交易完成非同一控制下企業(yè)合并的會計處理（了解）

合并報表1.合并范圍的界定

控制的界定

2.合并報表的前期準備工作

3.關鍵抵消分錄

（1）內(nèi)部投資抵消（非同一控制）

（2）內(nèi)部應收、應付賬款抵消

（3）存貨內(nèi)部交易抵消

（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消

①交易當年及以后年度的抵消處理

②到期時的抵消處理

③提前清理時的抵消處理

（5）無形資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消

等同于固定資產(chǎn)

（6）合并報表中的所得稅處理

（7）逆銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的抵消（略）

（8）合并現(xiàn)金流量