首次公開發(fā)行股票公司申報期財務報告專項檢查工作程序匯總表,,,,,,,,,

——551-9推遲正常經(jīng)營所需費用核查,,,,,,,,,

發(fā)行人：,,,核查人員：,,日期：,,,索引號：,C-551-9

核查期間：,,,復核人員：,,日期：,,,,

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一、核查目的,,,,,,,,,

核查發(fā)行人是否推遲正常經(jīng)營管理所需費用開支，通過延遲成本費用發(fā)生期間，增加利潤，粉飾報表。,,,,,,,,,

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二、所執(zhí)行的核查程序,,,,,,,,,

核查程序,,,底稿索引,,"是否適用

（√或×）",核查人,,執(zhí)行時間,

,,,企業(yè)提供并項目組復核,項目組根據(jù)相關(guān)資料編制,,,,,

程序1,獲取報告期各期的期間費用明細表，分析各期期間費用率水平是否合理，了解年度間變動的原因，與同行業(yè)可比公司比較，判斷是否存在異常,,,"C-551-3-2銷售費用變動分析表

C-551-3-3管理費用變動分析表

C-551-3-4財務費用變動分析表",,,,,

程序2,根據(jù)業(yè)務特征，選擇費用明細中與經(jīng)營活動密切相關(guān)的項目，如廣告宣傳支出、運輸費用等變動費用，核查費用變動與銷售收入或數(shù)量的變動是否一致，年度間變化是否合理,,,,,,,,

程序2.1,對于酒類、消費類、服裝類等消費品行業(yè)，獲取廣告投放計劃，檢查有關(guān)合同和原始憑證，分析報告期內(nèi)廣告投入的變化情況，廣告投入占收入、利潤總額的比例以及年度間變動情況，核查廣告宣傳投入與收入變動是否匹配，判斷是否存在推遲廣告費用支出的情形,,廣告費明細表、廣告投放計劃、大額廣告合同、大額廣告付款憑證、廣告監(jiān)播表（如有）,C-551-9-1廣告費用明細分析表,,,,,

程序2.2,如果按照銷售合同約定需要承擔產(chǎn)品運輸費用，且對應產(chǎn)品的收入能獨立核算，分析申報期內(nèi)產(chǎn)品銷售數(shù)量或收入與運費之間是否匹配，結(jié)合運輸單價、運輸半徑、運輸方式的調(diào)整以及客戶地理位置的變化等，判斷是否存在推遲運輸費用支出的情況,,,C-14-2-8運費銷量配比表,,,,,

程序3,獲取會計師對銷售費用、管理費用進行截止性測試的底稿，了解是否存在異常，選擇與會計師不同的抽樣原則單獨對期間費用進行截止測試，核查期后發(fā)生的大額費用，判斷是否存在費用跨期入賬的情況,,會計師期間費用截止測試底稿,C-551-9-2期間費用截止測試表,,,,,

程序4,根據(jù)實際情況，執(zhí)行其他核查程序，并形成相關(guān)記錄,,,,,,,,

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三、核查說明,,,,,,,,,

此部分內(nèi)容可用于解釋說明針對特殊行業(yè)、特殊事項或其他實際情況取證的其他資料以及采取的其他核查程序（補充程序可在程序4下增加）。,,,,,,,,,

如無需要特別說明的，請在此欄填寫“無”。,,,,,,,,,

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四、核查結(jié)論,,,,,,,,,

"經(jīng)核查，未見異常，未見發(fā)行人推遲正常經(jīng)營管理所需費用開支，通過延遲成本費用發(fā)生期間，增加利潤，粉飾報表。

（或，經(jīng)核查