增值稅納稅實務(wù)一、單項選擇題下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)給職工作為福利企業(yè)將上月購進(jìn)用于生產(chǎn)的鋼材現(xiàn)用于建房委托手表廠加工了一批手表送給了客戶黃金經(jīng)營單位進(jìn)口的標(biāo)準(zhǔn)黃金某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)不必申請，自動被視為一般納稅人在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬元（耗用上月外購材料15萬元）的食品發(fā)給職工，則下列說法正確的是（ ）。應(yīng)反映銷項稅額3.74萬元應(yīng)反映銷項稅額3.4萬元應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬元應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額2.55萬元某百貨商城（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售一批金銀首飾，舊首飾折價23300元，向消費者收取現(xiàn)金88700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。12888.039855.5616273.5016274.50下列關(guān)于油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計算和管理，表述錯誤的是（）。油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%預(yù)征率計算繳納增值稅下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料外購貨物用于雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2009年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）。13萬元10萬元70萬元0萬元下列說法不正確的是（ ）。古舊圖書銷售應(yīng)當(dāng)免征增值稅金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，以其價格差額作為計稅銷售額黃金冶煉企業(yè)生產(chǎn)銷售的黃金免征增值稅殘疾人組織進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅下列關(guān)于電力增值稅的陳述，正確的有（ ）。實行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假如被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出申報不實的，一律按預(yù)征率計算就地補(bǔ)繳稅金實行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假如被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出申報不實的，一律按適用稅率差額計算就地補(bǔ)繳稅金實行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假如被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出申報不實的，一律按預(yù)征率計算就地補(bǔ)繳稅金；對于預(yù)征環(huán)節(jié)補(bǔ)繳的稅金，不允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣實行預(yù)繳方式的發(fā)、供電企業(yè)假如被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出申報不實的，一律按適用稅率計算就地補(bǔ)繳稅金；對于預(yù)征環(huán)節(jié)查補(bǔ)補(bǔ)繳的稅金，允許在匯總繳納增值稅時予以抵扣商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（ ）萬元。TOC\o"1-5"\h\z28.540.818.68618.7下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2009年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)TOC\o"1-5"\h\z期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。06萬元4萬元15萬元下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（ ）。被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票取得非法代開專用發(fā)票的，已抵扣的稅款應(yīng)追回取得非法代開專用發(fā)票已抵扣稅金的，不按偷稅處理甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償貨款，則下列表述正確的是（ ）。甲企業(yè)收到抵債貨物不得抵扣進(jìn)項稅乙企業(yè)發(fā)出抵債貨物不作銷售處理，不計算銷項稅額在此業(yè)務(wù)中，甲、乙雙方應(yīng)當(dāng)分別按購銷處理，但雙方因均不涉及增值稅問題，所以，不得開具增值稅專用發(fā)票甲、乙雙方分別作購銷處理，乙方可以向甲方開具增值稅專用發(fā)票，甲方可以正常抵扣進(jìn)項稅額二、多項選擇題下列各項中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入不征收增值稅納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（）?；瘜⒆援a(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場推廣而免費向消費者發(fā)放將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料。.將自產(chǎn)的貨物對外投資屬于消費型增值稅的特點的有（ ）。計算增值稅時允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所含的價款一次全部扣除課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分會減少財政收入有利于鼓勵投資某電腦城為增值稅一般納稅人，2009年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，1月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，1月該型號電腦每臺零售價格為6786元，已經(jīng)依法取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》并開具了紅字專用發(fā)票，電腦城已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。則以下說法中正確的是（ ）。該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額250498該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額250430該電腦城因銷售退回，應(yīng)從發(fā)生銷售退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣除該電腦城因購貨退回，從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除，對不扣除，造成不納或少納稅的，按偷稅行為論處下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。外購的小汽車因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料）。下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。外購的小汽車因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進(jìn)項稅的貨物用于下列各項時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。免稅項目用于13%稅率的生產(chǎn)用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物非應(yīng)稅項目根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電廠按供電量依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，可按預(yù)征率征收增值稅并抵扣進(jìn)項稅額發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，納稅義務(wù)發(fā)生時間為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接收取電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當(dāng)天某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（）。（增值稅出口退稅率13%，匯率為1：8.3）應(yīng)退增值稅23967元應(yīng)退增值稅24050元免抵增值稅額0元免抵增值稅額19552元根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（）。郵政部門銷售集郵商品農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)銷售熱力按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定有（ ）是正確的。采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的是（ ）。屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口的非計劃內(nèi)出口的卷煙下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（ ）。來料加工復(fù)出口的貨物某外貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人收購工藝品對外出口收購免稅藥品并出口企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。在日本提供加工勞務(wù)輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）酒廠直接向消費者銷售白酒農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品三、計算題某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2009年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。（2） 銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3） 代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。（4） 當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5） 購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6） 購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（7） 另知該商場9月份有未抵扣進(jìn)項稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報抵扣。要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（1） 計算該商場1月份的實際抵扣進(jìn)項稅額。（2） 計算該商場1月份的銷項稅額。（3） 計算該商場1月份的應(yīng)納增值稅稅額。某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月和2月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1） 1月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。（2） 2月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送?！疽蟆浚?） 采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。（2） 采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年2月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。某縣城煤礦09年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1） 進(jìn)口原煤100噸，每噸0.5萬元，洗煤50噸，每噸0.7萬元，同時支付從海關(guān)到煤礦所在地的運費1萬元。（2） 當(dāng)月該煤礦開采原煤1000噸，使用自己開采的原煤200噸制作洗煤160噸。（3） 當(dāng)月銷售原煤400噸，每噸含稅價格1萬元；銷售洗煤160噸，每噸含稅價格1.2萬元。（4） 當(dāng)月從國內(nèi)購入原煤50噸，每噸支付不含稅價格0.4萬元，同時支付運費2萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有3噸發(fā)生損失，其中2噸因管理不善而損失，另外1噸因因自然災(zāi)害而損失。（提示：進(jìn)口支付了關(guān)稅17萬元）要求：根據(jù)增值稅納稅申報表的口徑和以上資料（1） 計算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；（2） 計算本月增值稅銷項稅；（3） 計算本月增值稅可抵扣進(jìn)項稅；（4） 本月應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題北京某電器專賣店（一般納稅人）2009年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1） 銷售空調(diào)機(jī)300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費200元；（2） 采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2800元；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；（3） 收取客戶購買20臺空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；（4） 將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價130000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5） 購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認(rèn)證，貨款已支付；另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元；（6）購進(jìn)電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。要求：計算該商場2009年2月各項業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計算應(yīng)納的增值稅額。某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下：（1） 從某紙箱廠購進(jìn)包裝紙箱，取得專用發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價款30萬元，支付運輸費用2萬元，裝卸費0.5萬元，運輸途中非正常損失6000斤；購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運輸費用4萬元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元。（2） 銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元（該批押金按約定在月底退還）；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元。（3） 將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。（4） 受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費1萬元、增值稅0.17萬元。（5） 將閑置的一處倉庫對外投資；倉庫賬面凈值80萬元，市場價格86萬元，共同承擔(dān)投資風(fēng)險。（6） 生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。（7） 本月取得上月的電費專用發(fā)票，注明價款24.58萬元，其中家屬宿舍耗用10%。（8） 月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為管理不善的原因，導(dǎo)致從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的糧食發(fā)生霉?fàn)€，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的生產(chǎn)用糧食，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運輸費用均取得合法貨運發(fā)票。相關(guān)成本利潤率：糧食白酒10%、薯類白酒5%、其他酒5%、酒精5%。其他酒的消費稅稅率是10%。要求：根據(jù)上述資料回答以下問題：（1） 按業(yè)務(wù)順