精品文檔-下載后可編輯抓住三個(gè)重點(diǎn)護(hù)航“中國長城”中國石化油公司是中國石化的直屬單位，于2022年重組設(shè)立，現(xiàn)為國內(nèi)最大的高檔油、脂產(chǎn)銷企業(yè)，是全球第四大油專業(yè)公司。其生產(chǎn)基地和銷售網(wǎng)點(diǎn)遍布全國，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外。長城油，是中國石化幾十年細(xì)心呵護(hù)、培養(yǎng)起來的國人引以自豪的著名品牌，國外同行稱之為“中國長城”。

長城油多年來已成功護(hù)航中國航天飛船和中國極地科考船，并已選定為北京2022年奧運(yùn)會(huì)正式用油。因此消費(fèi)者更加信賴“中國長城”?！爸袊L城”成功的背后，除了擁有高科技等支撐因素外，還有以預(yù)算管理、資金運(yùn)作、成本核算為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系為之“護(hù)航”。

為探究中國石化油公司在財(cái)務(wù)管理方面的成功之道，筆者走訪了中國石化油公司總會(huì)計(jì)師侯國民。

侯國民總會(huì)計(jì)師指出，中國石化油公司結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在財(cái)務(wù)管理方面主要突出了三個(gè)重點(diǎn)。

重點(diǎn)之一：預(yù)算管理

預(yù)算管理既是企業(yè)管理的重要手段，也是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算，可以分為綜合預(yù)算和專業(yè)預(yù)算，也分為總預(yù)算和分部預(yù)算。綜合預(yù)算或總預(yù)算總括反映企業(yè)在一定時(shí)期所應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。專項(xiàng)預(yù)算或分部預(yù)算則是綜合預(yù)算或總預(yù)算的細(xì)化與分解。預(yù)算管理的主要任務(wù)，就是要在對(duì)歷史情況、發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)外環(huán)境等方面進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，按照可行性和先進(jìn)性相結(jié)合的原則編制預(yù)算，并以預(yù)算為依據(jù)引導(dǎo)、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以預(yù)算為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任者業(yè)績。

中國石化油公司在實(shí)施預(yù)算管理過程中貫徹“歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的方針，縱向以專業(yè)和產(chǎn)品為預(yù)算編制單位，橫向以直屬企業(yè)為預(yù)算編制單位，實(shí)行零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算管理，建立了累計(jì)進(jìn)度考核機(jī)制。在推行全面預(yù)算管理工作中，最難最麻煩的是如何確保預(yù)算編制的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。為此，公司專門設(shè)計(jì)開發(fā)了全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)指導(dǎo)思想是“效益優(yōu)先，銷定產(chǎn)”。預(yù)算生成過程和步驟如下：首先導(dǎo)入銷售預(yù)算，形成銷售收入；第二，根據(jù)銷售預(yù)算、上月產(chǎn)品實(shí)際庫存和本月預(yù)計(jì)庫存得到本月產(chǎn)量預(yù)算；第三，根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算和產(chǎn)品配方庫中的配方得到材料消耗需求預(yù)算；第四，根據(jù)材料消耗需求預(yù)算、上月材料實(shí)際庫存和本月預(yù)計(jì)庫存得到本月采購預(yù)算；第五，根據(jù)采購單價(jià)得到材料消耗成本預(yù)算；第六，根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算得到產(chǎn)品成本預(yù)算；第七，根據(jù)產(chǎn)品本期生產(chǎn)成本預(yù)算和期初產(chǎn)品庫存成本加權(quán)平均后得到產(chǎn)品銷售成本預(yù)算；第八，根據(jù)產(chǎn)品銷售成本預(yù)算和產(chǎn)品銷售收入預(yù)算得到產(chǎn)品盈利預(yù)算。以上過程中包括了為實(shí)現(xiàn)效益預(yù)算水平而進(jìn)行的預(yù)算因素修正工作，體現(xiàn)效益優(yōu)先的原則。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)自動(dòng)生成包括明細(xì)產(chǎn)品盈利預(yù)算報(bào)表、產(chǎn)品成本預(yù)算報(bào)表和相應(yīng)的與實(shí)際比較的分析報(bào)表在內(nèi)的整套預(yù)算報(bào)表，極大地提高了工作效率，也在一定程度上保證了預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性，預(yù)算工作進(jìn)一步細(xì)化。

重點(diǎn)之二：資金運(yùn)作

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，企業(yè)的最終經(jīng)營目標(biāo)是追求更好的現(xiàn)金凈流量。因此，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，已經(jīng)成為當(dāng)今理論界與企業(yè)界的共識(shí)。資金管理的主要任務(wù)之一，是盡可能地運(yùn)作好資金存量，將有限的資金用在“刀刃”上，體現(xiàn)效率與效益。

中國石化油公司是一個(gè)跨地區(qū)的集團(tuán)性企業(yè)。公司成立初期，一度出現(xiàn)了存、貸“雙高”的現(xiàn)象（存款高，貸款也高）。主要原因是資金管理分散，而且單位之間“貧富不均”。為了改變這種狀況，公司在中國石化總部和所屬各單位所在當(dāng)?shù)劂y行的支持下，建立資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)行了“收支兩條線”的資金集中管理體制。主要做法是“集中管理、統(tǒng)一支付、預(yù)算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”。

“集中資金”是指公司本部每日全額上劃直屬企業(yè)收款專戶上的營業(yè)收入，直屬單位收款專戶原則上為零存款?！敖y(tǒng)一支付”是指直屬單位的所有支出都集中在支出賬戶支付，資金由公司本部平衡下?lián)?。公司本部利用銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)直屬單位的收入賬戶和支出賬戶實(shí)行適時(shí)監(jiān)控?！邦A(yù)算管理”是指各直屬單位編制資金收付預(yù)算上報(bào)公司本部，公司歸口審批、綜合平衡。預(yù)算外資金支出通過資金管理系統(tǒng)上報(bào)批復(fù)，于對(duì)外支付當(dāng)日下?lián)堋！皟?nèi)部轉(zhuǎn)賬”是指直屬企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易和資金往來通過資金管理信息系統(tǒng)結(jié)算，在線操作。

公司實(shí)行資金“收支兩條線”管理，及時(shí)有效地集中了各成員單位的資金，控制、盤活了資金存量，降低了負(fù)債規(guī)模，緩解了貨幣資金的支付壓力，提高了資金使用效率，同時(shí)也減少了資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是，由于“收支兩條線”執(zhí)行的依據(jù)是當(dāng)期的資金預(yù)算，資金預(yù)算的編制基礎(chǔ)是企業(yè)的綜合預(yù)算，綜合預(yù)算又是企業(yè)經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的具體化，因此，實(shí)行資金“收支兩條線”管理已經(jīng)成為了實(shí)施全面預(yù)算管理的保證措施，促進(jìn)了公司內(nèi)部的緊密化，增強(qiáng)了公司的控制力和競(jìng)爭(zhēng)力。

重點(diǎn)之三：成本核算

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，成本核算是會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)。輕核算重管理，是目前一些所謂企業(yè)家們的心態(tài)或潛意識(shí)。事實(shí)上，沒有扎實(shí)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至其他管理和決策就難以確保其正確性和科學(xué)性。

中國石化油公司是一個(gè)重組設(shè)立的企業(yè)，歷史上其所屬單位在成本核算方面辦法不一、口徑不一，對(duì)公司成立初期的相關(guān)工作帶來了很大的困難?？紤]到成本核算是會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)，是企業(yè)管理和相關(guān)工作的基礎(chǔ)，因此，公司根據(jù)當(dāng)時(shí)的狀況在統(tǒng)一基本會(huì)計(jì)核算制度的同時(shí)，通過調(diào)研，博采眾長，統(tǒng)一并細(xì)化了公司成本核算工作，制訂了油成本核算實(shí)施細(xì)則。為了提高工作效率，并確保統(tǒng)一的成本核算辦法能夠得到切實(shí)施行，公司設(shè)計(jì)開發(fā)了成本核算軟件系統(tǒng)。

該系統(tǒng)涵蓋了公司科研開發(fā)、生產(chǎn)管理、分銷及成本核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。在設(shè)計(jì)開發(fā)上，公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與管理模式的實(shí)際需求及業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，利用已有的信息系統(tǒng)軟硬件和網(wǎng)絡(luò)資源，采用了基于J2EE、B/S與C/S相結(jié)合的多層應(yīng)用體系架構(gòu)、VisualStudio、XML等技術(shù)手段，通過組件式系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)，保證了系統(tǒng)的先進(jìn)性、可靠性、可擴(kuò)展性和實(shí)用性。系統(tǒng)執(zhí)行了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)編碼和流程，貫徹了成本核算實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一了成本核算憑證和成本報(bào)表，并且具有靈活的自定義功能，與賬務(wù)系統(tǒng)相銜接，方便了核算數(shù)據(jù)的傳遞，實(shí)現(xiàn)了高度集成。

該系統(tǒng)反映了油行業(yè)品種繁多、定價(jià)靈活、成本分產(chǎn)品核算等特點(diǎn)，為公司及各直屬企業(yè)從業(yè)務(wù)處理層到經(jīng)營管理層建立了規(guī)范、有效、統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了主要業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范統(tǒng)一、成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化、不同層次的數(shù)據(jù)采集和共享，以及與其他系統(tǒng)的集成，極大地提高工作效率和成本核算的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策提供了及時(shí)迅捷的信息支撐。

個(gè)人簡(jiǎn)介

侯國民，