長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟(jì)滄海。北京理工大學(xué)23春“會計(jì)學(xué)”《審計(jì)學(xué)》考試高頻考點(diǎn)參考題庫帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）第I卷一.綜合考核(共15題)1.如果注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具()兩種類型意見的審計(jì)報(bào)告。A、保留意見B、無法表示意見C、無保留意見D、否定意見2.函證銀行存款余額，注冊會計(jì)師主要是為了證實(shí)()。A、銀行存款是否存在B、了解欠銀行的債務(wù)C、銀行存款余額是否正確D、是否存在未登記的銀行借款3.為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是()。A、被審計(jì)年度期初B、被審計(jì)年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間D、審計(jì)工作結(jié)束日4.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時，不應(yīng)考慮()。A.數(shù)量大的事項(xiàng)B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C.數(shù)量零星的事項(xiàng)D.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)5.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。()A、正確B、錯誤6.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額搜集證據(jù)B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性7.來料加工的存貨不應(yīng)列入本企業(yè)期末存貨范圍。()A.錯誤B.正確8.某注冊會計(jì)師20x9年3月份完成了對甲公司20x8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。該公司的資產(chǎn)總額為500萬元，利潤總額為100萬元。該注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100萬元。在審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)20x8年12月末甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利使用費(fèi)及罰款200萬元，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理中，最終結(jié)果無法確定。(2)20x9年2月份甲公司的某一倉庫發(fā)生火災(zāi)，保險(xiǎn)公司和甲公司正在核定損失，該項(xiàng)存貨經(jīng)過初步估計(jì)在300萬元左右，但甲公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該期后事項(xiàng)及其影響。(3)甲公司存貨占資產(chǎn)總額50%的部分，因?yàn)槲恢煤托再|(zhì)特殊，注冊會計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤，且無法實(shí)施相應(yīng)的替代審計(jì)程序。(4)甲公司的應(yīng)收賬款總額為400萬元，其中有270萬元的應(yīng)收賬款注冊會計(jì)師沒有收到函證回函。同時由于甲公司缺少相應(yīng)的原始憑證，注冊會計(jì)師也沒有辦法對此實(shí)施相應(yīng)的替代審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)分析上述4種情況，分別對每種情況支出對應(yīng)的出具審計(jì)報(bào)告類型，并簡要說明理由。9.關(guān)于經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)營或經(jīng)濟(jì)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不切當(dāng)審計(jì)意見的可能性D、審計(jì)失敗必然導(dǎo)致經(jīng)營失敗10.注冊會計(jì)師收集環(huán)境證據(jù)，只能達(dá)到證明整體合理性的審計(jì)目標(biāo)，而不能達(dá)到證明真實(shí)性、完整性、所有權(quán)等其他審計(jì)目標(biāo)。()A.錯誤B.正確11.在評價計(jì)劃階段確定的重要性水平時，注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.修改計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.將已評價為中等的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平D.進(jìn)一步執(zhí)行控制測試，以期將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評價水平能有所降低12.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在于注冊會計(jì)師。()A、正確B、錯誤13.下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是()。A、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師B、被審計(jì)單位的管理層C、被審計(jì)單位的股東D、向被審計(jì)單位提供貸款的銀行等金融機(jī)構(gòu)14.注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有()。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇15.在無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中，注冊會計(jì)師應(yīng)刪除引言段中對自身責(zé)任的描述以及范圍段。()A.錯誤B.正確第II卷一.綜合考核(共15題)1.注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮包括()。A.應(yīng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況B.應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其它方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)發(fā)表否定意見的可能性D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在會計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)2.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與()相關(guān)。A、審計(jì)內(nèi)容B、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)范圍D、審計(jì)程序3.審計(jì)的三方關(guān)系人的構(gòu)成要素有()。A、審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員B、被審計(jì)單位C、注冊會計(jì)師協(xié)會D、審計(jì)授權(quán)人或委托人4.審計(jì)工作底稿歸檔期限是()。A、審計(jì)報(bào)告日當(dāng)日B、審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)C、審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)D、審計(jì)報(bào)告日后三十天內(nèi)5.出具審計(jì)報(bào)告之前，會計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行復(fù)核，以保證審計(jì)質(zhì)量。()A.錯誤B.正確6.下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的為()。A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C、財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù)D、記錄總賬與編制報(bào)表的職務(wù)7.注冊會計(jì)師為了檢查利潤表中銷售收入的完整性，可以采用()進(jìn)行發(fā)貨單、銷售發(fā)票及銷售明細(xì)賬。A、逆查法B、順查法C、審閱法D、核對法8.某會計(jì)事務(wù)所因?qū)徲?jì)A公司未能勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，而受到證監(jiān)會行政處罰，在申訴辯論過程中提出以下觀點(diǎn)，分別判斷是否正確。(1)被審計(jì)單位A公司連續(xù)2年出現(xiàn)重大賬面異常(如資產(chǎn)負(fù)債表日，超過總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)為應(yīng)收票據(jù)，該事務(wù)所入場審計(jì)時該金額變成0)，應(yīng)收票據(jù)函證以傳真方式回函，且有6份傳真件是5分鐘內(nèi)達(dá)到，事務(wù)所并未將應(yīng)收票據(jù)科目識別為重大風(fēng)險(xiǎn)，沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，亦沒有針對性的設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序。(2)審計(jì)底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗(yàn)銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。(3)事務(wù)所申訴中最后提及要區(qū)分會計(jì)責(zé)任和是審計(jì)責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。確保基礎(chǔ)會計(jì)工作規(guī)范，編制準(zhǔn)確、公允的財(cái)務(wù)報(bào)告毫無疑問是被審計(jì)單位的責(zé)任;而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，是審計(jì)師的責(zé)任。結(jié)合上述事項(xiàng)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，您認(rèn)為事務(wù)所對改舞弊案件是否存在審計(jì)責(zé)任?9.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)10.審計(jì)報(bào)告的使用人包括()。A.股東B.債權(quán)人C.潛在投資者D.政府及社會公眾11.只有在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，才會涉及到前后任注冊會計(jì)師關(guān)系。()A.錯誤B.正確12.在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時，審計(jì)人員應(yīng)分()層次來評價重要性。A、總分類賬和明細(xì)分類賬B、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表C、財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額D、匯款憑證和原始憑證13.下列屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容有()。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排B、日常管理中存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及注意事項(xiàng)C、參加存貨監(jiān)盤的人員分工D、抽查的范圍14.如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄了一筆沒有發(fā)生的銷售交易，則違反了交易和事項(xiàng)的()認(rèn)定。A、完整性B、準(zhǔn)確性C、計(jì)價D、發(fā)生性15.審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的管理層。()A.錯誤B.正確第I卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：AB2.參考答案：AD3.參考答案：C4.參考答案：C5.參考答案：A6.參考答案：C7.參考答案：B8.參考答案：(1)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見。理由：重大不確定事項(xiàng)。(2)否定意見。理由：對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具廣泛性。(3)無法表示意見。理由：審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查。(4)無法表示意見。理由：審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重大水平。9.參考答案：D10.參考答案：B11.參考答案：AD12.參考答案：B13.參考答案：A14.參考答案：ABCD15.參考答案：B第II卷參考答案一.綜合考核1.參考答案：AB2.參考答案：B3.參考答案：BCD4.參考答案：BC5.參考答案：B6.參考答案：ABC7.參考答案：B8.參考答案：事務(wù)所對改舞弊案件存在審計(jì)責(zé)任。(1)未對應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。未充分追查函證回函差異，未進(jìn)行針對此的審計(jì)程序。(2)未對個別重要銀行賬戶函證未回函的異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注，執(zhí)行函證替代程序不充分。在存在異常的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，未進(jìn)行充分核查或者追加必要的審計(jì)程序。(3)會計(jì)責(zé)任與注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是相互獨(dú)立的，證監(jiān)會追究注冊會計(jì)師行政責(zé)任的依據(jù)并非A公司的財(cái)務(wù)造假行為，而是注冊會計(jì)師自身在執(zhí)業(yè)過程中違反業(yè)務(wù)規(guī)則、未勤勉盡責(zé)、出具的文件存在虛假記載的行為。上述(1)，(2)行為均屬違