1中國現(xiàn)行稅制主要稅種增值稅1．納稅人

增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。

2．稅目、稅率增值稅稅目稅率表

征收范圍稅率

出口貨物（國家另有規(guī)定的除外）0

一、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)產(chǎn)品，水產(chǎn)品；

二、食用植物油和規(guī)定的糧食復(fù)制品；

三、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

四、圖書、報紙、雜志（不包括郵政部門發(fā)行的報刊）；

五、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)用塑料薄膜；

六、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。13%

原油、井礦鹽和除上述貨物以外的其他貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。17%

3．計稅方法

（1）一般納稅人計稅方法

一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進(jìn)項稅額，然后以銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

（2）小規(guī)模納稅人計稅方法

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率

（3）進(jìn)口貨物退稅

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納增值稅稅額。

（4）出口貨物退稅

納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的增值稅退稅。目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。

4．主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口的貨物；國家鼓勵發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；避孕藥品和用具；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。消費稅1．納稅人

消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。納稅人出口的應(yīng)稅消費品免征消費稅，但是國家限制出口的產(chǎn)品除外。

2．稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）

消費稅稅目稅率表

稅目稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）備注

一、煙

1．甲類卷煙50%

2．乙類卷煙40%

3．丙類卷煙25%

4．雪茄煙25%

5．煙絲30%

二、酒和酒精

1．糧食白酒25%

2、薯類白酒15%

3．黃酒240元/噸

4．啤酒220元/噸

5．其他酒10%

6．酒精5%

三、化妝品30%

四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%其中香皂暫減按5%的稅率征收

五、貴重首飾和珠寶玉石

1．金、銀首飾5%

2．其他首飾和珠寶玉石10%

六、鞭炮、焰火15%

七、汽油

1．無鉛汽油0.2元/升

2．有鉛汽油0.28元/升

八、柴油0.1元/升

九、汽車輪胎10%

十、摩托車10%

十一、小汽車3%、5%、8%按照車型和氣缸容量確定稅率

3．計稅方法

消費稅采用從價定率計稅和從量定額計稅兩種方法計算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售的時候納稅。應(yīng)納稅額計算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)口的實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算和規(guī)定的適用稅率計算納稅。營業(yè)稅1．納稅人

營業(yè)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。

2．稅目、稅率

營業(yè)稅稅目稅率表

稅目稅率

一、交通運輸業(yè)3%

二、建筑業(yè)3%

三、金融保險業(yè)8%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)5%~20%

七、服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

九、銷售不動產(chǎn)5%

3．計稅方法

營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率

4．主要免稅規(guī)定

托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業(yè)稅。娘企熔業(yè)掃所頸得平稅滅1．寨納稅鋸人

魯學(xué)企業(yè)砍所得嘆稅的芝納稅住人包欺括中惰國境鹿內(nèi)的簽國有認(rèn)企業(yè)遙、集秘體企胞業(yè)、點私營歲企業(yè)喇、聯(lián)化營企繁業(yè)、桐股份飯制企范業(yè)和蜂其他甩組織碰。

噸魚2．蛙計稅猶依據(jù)

核律納稅喚人來英源于批中國秧境內(nèi)衫、境睬外的敗生產(chǎn)金、經(jīng)匆營所休得和柱其他斗所得朗，都櫻應(yīng)當(dāng)北依法海繳納巧企業(yè)滅所得嫁稅。腫企業(yè)晉所得驗稅以角應(yīng)納句稅所型得額渣為計板稅依草據(jù)。胖納稅忠人每瘦個納診稅年暫度的屋收入乞總額摩減去谷準(zhǔn)予哲扣除冠項目尺之后闖的余射額，被為應(yīng)搞納稅侍所得插額。

崇細(xì)3．揀稅率禍和應(yīng)慚納稅癢額計振算方依法

為敵企業(yè)靈所得罵稅的興應(yīng)納篇稅額膀一般誘應(yīng)當(dāng)大按照綠應(yīng)納義稅所尊得額猾和佩33受%的享稅率沿計算箏。應(yīng)短納稅貴額計綿算公衰式：

快捎挨應(yīng)納途稅額噴=應(yīng)余納稅蠢所得怨額×執(zhí)33撤%

芝筆除法舞定稅狗率以呢外，預(yù)為了兔照顧賢某些派盈利撒較少估的企踩業(yè)，姑暫設(shè)蕉置底18盆%和票27攏%兩妥檔低睬稅率掩。

救覆4．辨主要寸免稅寬、減休稅規(guī)耽定

現(xiàn)砍（種1）你民族售自治赴區(qū)地朝方的抖企業(yè)鋸，需電要照圈顧和預(yù)鼓勵職的，看經(jīng)過名?。ㄖe自治筆區(qū)、證直轄杜市）盜人民約政府出批準(zhǔn)餡，可適以定期期減謝稅或昏者免縫稅。

憤短（顯2）布符合賢國家且有關(guān)裙規(guī)定蛇的企雪業(yè)和愚經(jīng)營嗚單位悅，可掠以享蚊受一倘定的駕免稅毯或者斤減稅符待遇可，包圓括符羨合國雁家規(guī)貴定的痕高新狡技術(shù)悟企業(yè)優(yōu)和從旨事第尋三產(chǎn)奪業(yè)的薪企業(yè)市，以牽廢棄脾物為侵主要狡原料帝生產(chǎn)售的企沫業(yè)，絡(luò)在國朝家確株定的炎革命揪老根膛據(jù)地郵、少槐數(shù)民腸族地塞區(qū)、接邊遠(yuǎn)嘉地區(qū)箏和貧牲困地側(cè)區(qū)新宴辦的紙企業(yè)擦，遭斃受嚴(yán)龍重自哪然災(zāi)沫害的卸企業(yè)灶，新畝辦的夫勞動艦服務(wù)遮就業(yè)耐企業(yè)遙，教莖育部段門所題屬的澆學(xué)校絕舉辦辨的工矩廠、包農(nóng)場研，民取政部格門所師屬的耗福利容生產(chǎn)蟻企業(yè)性，鄉(xiāng)警鎮(zhèn)企領(lǐng)業(yè)，放國有沈農(nóng)業(yè)備企業(yè)屬，等飛等。搞外商遠(yuǎn)投資沾企業(yè)能和外飯國企漿業(yè)所蛛得稅占示奉1．禿納稅脫人

糟冤（露1）役外商詢投資隊企業(yè)賊，包舞括中益外合鞭資經(jīng)猶營企倍業(yè)、倡中外三合作臭經(jīng)營鴨企業(yè)志和外帆資企袋業(yè)。

嶄糞（落2）化外國月企業(yè)繩，包鼓括在仿中國刮境內(nèi)揭設(shè)立楊機(jī)構(gòu)竭、場置所，渠從事港生產(chǎn)萬、經(jīng)烏營和患雖然酸未設(shè)斗立機(jī)哄構(gòu)、乞場所域，而遠(yuǎn)有來糾源于漿中國查境內(nèi)鏡所得巧的外哥國公徹司、插企業(yè)蠢和其諷他經(jīng)于濟(jì)組繞織。

顫您2．唱計稅州依據(jù)

映濁外商稱投資賄企業(yè)搞總機(jī)議構(gòu)設(shè)嫁在中歸國境致內(nèi)，正就來運源于礙中國攀境內(nèi)吸、境撇外的崇全部兔所得斯納稅騎；外隆國企播業(yè)僅抬就其梅來源避于中依國境們內(nèi)的斤所得逼納稅禽。

姓丙外商傭投資挽企業(yè)摔和外買國企貪業(yè)所偷得稅丙的計繳稅依蜂據(jù)為飼應(yīng)納沫稅所妙得額騎，即鹽納稅剖人每蒸個納幣稅年凝度的脾生產(chǎn)辮、經(jīng)撲營收燃入總沙額減冬除成繡本、榜費用茅和損繡失以寒后的螺余額遲。

咳滾外國痛企業(yè)葵未在胞中國搬境內(nèi)軍設(shè)立腰機(jī)構(gòu)染、場爬所，窗取得淋來源介于中兇國境巾內(nèi)的租利潤拔、利斗息、疑租金屯、特生許權(quán)忍使用苦費和濾其他幣所得叼，或博者雖京然設(shè)迎立機(jī)亂構(gòu)、帶場所然，但臭是上掛述所繭得與驢其機(jī)偵構(gòu)、躲場所梯沒有紫實際布聯(lián)系扒的，再一般擔(dān)以收顏入全云額為佳應(yīng)納碌稅所厲得額許。

翅樸3．袖稅率特和應(yīng)著納稅旗額計址算方羽法

誼約企業(yè)烤所得佛稅，蝶按照袖應(yīng)納副稅所短得額趁計算定，稅慕率為旦30賠%；嫁地方闖所得桌稅，涼也按蠻照應(yīng)吳納稅冠所得閃額計鏟算，憂稅率房為3悅%，村二者顆合計吸為3槳3%周。

擺釣外國狗企業(yè)亦未在喇中國罪境內(nèi)脅設(shè)立移機(jī)構(gòu)廉、場版所，槐取得甘來源竟于中宴國境弟內(nèi)的館股息弦、利狡息、狀租金遲、特霸許權(quán)殊使用改費和賊其他所所得輕，或兄者雖午然設(shè)辨立機(jī)攝構(gòu)、長場所繪，但遣是上待述所業(yè)得與婦其機(jī)程構(gòu)、芳場所話沒有要實際煤聯(lián)系唐的，詳其所語得稅回稅率哈為次20憑%。

胡疲應(yīng)納兄稅額稿計算唱公式狠：

痰豪蠶應(yīng)納歡稅額河=應(yīng)貢納稅畫所得沃額×昆適用青稅率

歌門4．孩主要榴免稅水、減蓋稅規(guī)佳定

胖眨（蹈1）等生產(chǎn)解性外送商投雷資企智業(yè)，廚外商堆投資孟舉辦勢的產(chǎn)柜品出全口企蹤業(yè)和哲先進(jìn)參技術(shù)詳企業(yè)皮，設(shè)慢在國閉家規(guī)族定的腿經(jīng)濟(jì)揮特區(qū)崖、經(jīng)洗濟(jì)技趟術(shù)開怖發(fā)區(qū)鎮(zhèn)、沿肝海經(jīng)槐濟(jì)開蛛放區(qū)董、國器家高別新技釀術(shù)產(chǎn)灶業(yè)開譜發(fā)區(qū)環(huán)等區(qū)今域內(nèi)逃的外膚商投當(dāng)資企必業(yè)和確外國嚷企業(yè)愈，可低以享茂受一醒定的番免稅蔥、減滋稅待跡遇。

歐續(xù)（狗2）狂外國禍投資麥者從捏外商憑投資那企業(yè)裹取得輩的利批潤，頂可以報免稅始；將沒上述誦利潤吼直接好再投蔬資于柏該企總業(yè)，促增加悶注冊偷資本牽，或斷者作庭為資廈本投丟資開戲辦其浴他外義商投包資企好業(yè)，描可以麥得到湖一定訪的退餅稅。

壤艘（摔3）部對鼓備勵外勝商投砌資的膠行業(yè)朝和項式目，芝各省專、自紹治區(qū)騙、直倒轄市祝人民赴政府曬可以漢根據(jù)聰實際銜情況撈決定或免征必、減都征地并方所假得稅棕。梅個托人灘所搶得竿稅洋1．納稅人

在中國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。

2．征稅項目和應(yīng)納稅額計算方法

（回1）座工資損、薪鏈金所姨得計跪稅方籮法

甩憶工資明、薪惕金所億得，塊以納鏟稅人燦每月竿取得推的工聲資、星薪金辨收入幸額減切除桌80熔0元邊費用聚以后誰的余圖額為困應(yīng)納慮稅所扇得額條，按掉照九誰級超艇額累知進(jìn)稅陜率計浪算應(yīng)至納稅擦額，崗稅率辭表如燒下：

素個人楚所得嗓稅稅浮率表請（一倍）

裂級數(shù)照全月顧應(yīng)納頭稅所嘴得額偷稅率薄速算大扣除三數(shù)

威1梢不超蒸過交50磨0元晨的部蜘分5秧%0

像2嗓超過依50辟0元燦至2絨00儲0元蓮的部霉分1今0%丈25

暈3熔超過換20缺00炮元至扁50芹00局元的配部分舅15鹽%1誘25

收4刪超過崖50抄00鎮(zhèn)元至艷20壽00鮮0元涂的部會分2遺0%藥37身5

設(shè)5行超過衛(wèi)20冰00并0元臂至4扁00希00爺元的畝部分崖25預(yù)%1浮37孤5

肺6碧超過易40儀00治0元廁至6劣00振00厲元的張部分盜30土%3起37侮5

奉7名超過嗓60烘00崗0元身至8暴00饅00達(dá)元的悅部分堵35層%6暮37萌5

趁8態(tài)超過亡80槽00箭0元匠至1懸00縣00闊0元兇的部揮分4躍0%逆10吸37冊5

先9滋超過概10完00要00蝶元的熔部分躬45盒%1頌53值75

繪白應(yīng)納年稅額污計算成公式蒙：

鳳懇袋全月爺應(yīng)納標(biāo)稅所埋得額碎=月蒸工資鎮(zhèn)、薪龜金收遼入總侵額－例80罩0元

錫獎無全月憂應(yīng)納強(qiáng)稅額傍=全件月應(yīng)顏納稅岸所得罰額×將適用點稅率閣－速羨算扣耀除數(shù)

扇餅對于寨在中墾國境御內(nèi)無逗住所注而在諸中國寺境內(nèi)括取得排的工掉資、帶薪金妹所得抽的納居稅人軌和在設(shè)中國剛境內(nèi)拼有住勇所而彈在中誰國境芒外取接得工域資、離薪金甲所得爸的納快稅人源，在告計算屋其工紡資、腫薪金礎(chǔ)所得洽的應(yīng)涼納稅素所得比額的撥時候石，除落了可蝶以按融月減須除費窗用錢80擋0元碌以外銷，還物有附董加減爬除費純用（勾現(xiàn)行寫標(biāo)準(zhǔn)昨為每字月3腫20候0元商）。

旋滔（券2）流個體忙工商究戶的日生產(chǎn)維、經(jīng)完營所慧得計絡(luò)稅辦膀法

然礙個體智工商揉戶的哨生產(chǎn)跪、經(jīng)扔營所伯得，集以納寺稅人軍每一遲納稅璃年度族的生罷產(chǎn)、建經(jīng)營旺收入然總額核減除芝與其箱收入丟相關(guān)漏成本配、費毫用、撿損失命以后碧的余碗額為伯應(yīng)納辮稅所躁得額諒，按掘照五糾級超摔額累哄進(jìn)稅要率計局算應(yīng)聯(lián)納稅餃額，真稅率腹表如絹下：拜個人而所得蘇稅稅載率表羽（二滾）

元級數(shù)應(yīng)全年譜應(yīng)納杠稅所倚得額熊稅率蔥速算忘扣除束數(shù)

譽(yù)1消不超框過褲50累00踐元的描部分奏5%至0

雞2鋤超過抵50迫00穴元至總10忠00蓮0元冊的部偶分1睛0%遵25思0

中3選超過唯10額00逼0元繡至3寧00闊00承元的您部分喇20惰%1河25阻0

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拼5物超過俗50且00石0元駁的部蹤分3柄5%丈67副50

盡仍應(yīng)納津稅額緣計算誓公式信：

旗季雜全年吸應(yīng)納檢稅所廳得額耍=年均度生槽產(chǎn)、化經(jīng)營殖收入蹦總額增－成笨本、課費用激、損售失

競理槍全年抗應(yīng)該湊納稅戒額恥=全蕩年應(yīng)載納稅興所得胡額×筍適用驢稅率當(dāng)－速儉算扣桌除數(shù)

競披（宴3）氏對企事業(yè)、磨事業(yè)耳單位懸的承停包經(jīng)稍營、棄承租像經(jīng)營泥所得支計稅設(shè)辦法

網(wǎng)程對企味業(yè)、捷事業(yè)非單位勉的承劣包經(jīng)位營、比承租抗經(jīng)營缸所得娛，以年納稅肌人每慢納稅繩年度抵的收繡入總炊額減蹄除必纏要費懲用（掌現(xiàn)規(guī)卡定每抱月可友以減隔除凱80瓣0元步）以跑后的翠余額呆為應(yīng)事納稅般所得架額，平按照鴉前列莊《個于人所值得稅兩稅率嘩表（裕二）誠》計阿算應(yīng)喬納稅險額。

叼鎖（施4）據(jù)勞務(wù)賢報酬腸所得派、稿葛酬所垂得、艱特許嶼權(quán)使首用費狹所得緒、財儉產(chǎn)租急賃所玉得計障稅方膨法

純盒勞務(wù)木報酬撈所得強(qiáng)、稿圖酬所屠得、圍特許挺權(quán)使緊用費傷所得逃、財啞產(chǎn)租勇賃所明得，地每次重收入窯不超楚過緩40殼00煙元的到，減晉除費競用8紐00竊元；彈超過想40理00目元的下，減蜘除2葬0%鏟的費璃用，扶以其遲余額飲為應(yīng)屋納稅歡所得種額，米稅率芝為2聰0%右。應(yīng)研納稅術(shù)額計希算公息式：

齊逐撲應(yīng)納尊稅所逮得額開=應(yīng)戀稅項束目收零入額扣－8模00靠元（著或者頌應(yīng)稅領(lǐng)項目永收入恭額×歉20頌%）

艦情陷應(yīng)納妻稅額膊=應(yīng)堵納稅磨所得展額×繳20牌%

獄紹（柿5）第財產(chǎn)蚊轉(zhuǎn)讓勁所得銷計稅皮方法

追甜財產(chǎn)事轉(zhuǎn)讓派所得墨，以蹄納稅臭人轉(zhuǎn)螞讓財矮產(chǎn)取眨得收搖入額出減除堪財產(chǎn)橋原值煎和合爛理費戴用以卻后的貼余額放為應(yīng)產(chǎn)納稅莖所得覽額，帖稅率兆20那%。謝應(yīng)納淹稅額夜計算裙公式壞：

哪惰跨應(yīng)納偽稅所湖得額伍=財缺產(chǎn)轉(zhuǎn)蹄讓收件入－液財產(chǎn)永原值義－合某理費日用

年夕味應(yīng)納亦稅額擺=應(yīng)驕納稅篩所得輩額×畜20糟%

被祝（侮6）光利息腐、股頁息、乖紅利翅所得慈和偶裳然所腰得計佛稅方葬法

慢平利息貧、股語息、長紅利畝所得斤、偶傘然所于得和子其他禁所得驢，以朽納稅雕人每奶次取鞠得的粗收入百額為側(cè)應(yīng)納蘭稅所浩得額匯，稅嫁率為穿20先%。義應(yīng)納型稅額裂計算這公式之：

耐數(shù)耍應(yīng)納劃稅額莖=每快次收割入額遲×2播0%

似淡3．部主要揪免稅故項目

幣詞省級撞人民捉政府伍、國輸務(wù)院截各部腫門、惑軍隊獵軍以榜上單卵位，販以及聲外國強(qiáng)組織瞧、國括際組雄織頒策發(fā)的搜科學(xué)豎、教塞育、犧技術(shù)東、文陡化、腸衛(wèi)生攜、體涉育、疫環(huán)境任保護(hù)湖等方趕面的欣獎金角；儲趨蓄存露款利干息，錫財政蓮部發(fā)叢行的惠債券旗和經(jīng)蜓國務(wù)卡院批壩準(zhǔn)發(fā)籌行的給金融梢債券震利息輕；按幸照國恭務(wù)院批規(guī)定嗎發(fā)給腳的政剩府特詞殊津聰貼和榮國務(wù)旋院規(guī)德定免副稅的頂補(bǔ)貼索、津銷貼；在福利優(yōu)費、算撫恤磁金、遺救濟(jì)故金；揭保險刮賠款不；軍需人的陽轉(zhuǎn)業(yè)犁費、縫復(fù)員扎費；丈按照川國家街統(tǒng)一叔規(guī)定遍發(fā)給滲干部疼、職堂工的濃安家防費、據(jù)退職遺費、藥退休浙工資聰；按吉照規(guī)晚定提有存、彎領(lǐng)取戴的醫(yī)步療保遙險金載和基餃本養(yǎng)陳老保紗險金平；按扮照中模國有培關(guān)法穩(wěn)律規(guī)修定應(yīng)冊當(dāng)免炎稅的寧各國探駐華叫使館爐、領(lǐng)南事館蘭的外暫交代例表、氏領(lǐng)事便官員經(jīng)和其匯他人綢員的謙所得索；中翠國政錢府參鞏加的擾國際萬公約始、簽記訂的檢協(xié)議福中規(guī)禍定免診稅的緣所得駕，可軋以免核稅。資源稅1．納稅人

資源稅的納稅人包括在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。

2．稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)

資源稅稅目稅額表

稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)

一、原油8～30元/噸

二、天然氣2～15元/千立方米

三、煤炭0.3～5元/噸

四、其他非金屬礦原礦0.5～20元/噸或立方米

五、黑色金屬礦原礦2～30元/噸

六、有色金屬礦原礦

0.4～30元/噸

七、鹽

1．固體鹽

2．液體鹽

10～60元/噸

2～10元/噸

3．計稅方法

資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)納稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

4．主要免稅、減稅規(guī)定

（1）開采原油過程中用于加熱、修井和原油，可以免稅

（2）納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以酌情免稅或者減稅。

（3）獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅和有色金屬礦的資源稅可以減征。城鎮(zhèn)土地使用稅1．納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2．稅額標(biāo)準(zhǔn)

城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：大城市每年0.5～10元；中等城市每年0.4～8元；小城市每年0.3～6元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每年0.2～4元。經(jīng)過批準(zhǔn)，落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。

3．計稅方法

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

4．主要免稅規(guī)定

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，水利設(shè)施及其護(hù)管用地，符合國家規(guī)定的能源、交通用地，可以免稅。城市維護(hù)建設(shè)稅1．納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人包括繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2．稅率和應(yīng)納稅額計算方法

城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地實行差別稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)稅率為1%。此稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，分別與上述三種稅同時繳納。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率耕地占用稅1．納稅人

耕地占用稅的納稅人包括占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（一般不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2．征稅范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)

耕地占用稅的征稅范圍包括國家所有和集體所有的、用于種植農(nóng)作物的土地，也包括新開荒地、休閑地、輪歇地、草田輪作地。

耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米應(yīng)稅土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：以縣級行政區(qū)域為單位（下同），人均耕地在1畝以下的地區(qū)，2～10；人均耕地超過1畝至2畝的地區(qū)，1.6～8元；人均耕地超過2畝至3畝的地區(qū)，1.3～6.5元；人均耕地超過3畝的地區(qū)，1～5元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。

為了協(xié)調(diào)各地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，避免毗領(lǐng)地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)差別過大，財政部分別核定了各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，每平方米從2.5元到9元不等。

3．計稅方法

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)一次性征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

4．主要免稅、減稅規(guī)定

（1）軍事設(shè)施用地；鐵路、機(jī)場用地；學(xué)校、醫(yī)院用地；農(nóng)田水利設(shè)施用地；農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，并且新建住宅用地不超過原宅基地的；安置水庫移民、災(zāi)民、難民建用地、可以免稅。

（2）農(nóng)村居民新建住宅用地；農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨和革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅，納稅確有困難的；民政部門舉辦的安置殘疾人員就業(yè)的福利工廠；公路建設(shè)用地，可以減免或者免稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1．納稅人

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人包括在中國境內(nèi)使用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2．稅目、稅率

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表

稅目稅率

一、基本建設(shè)項目系列

1．國家急需發(fā)展的項目0

2．國家鼓勵發(fā)展，但是受能源、交通等條件制約的項目5%

3．樓堂館所和國家嚴(yán)格限制發(fā)展的項目30%

4．民用住宅（包括商品房住宅）0%、5%

5．一般的其他項目15%

二、更新改造項目系列

1．國家急需發(fā)展的項目投資（與基本建設(shè)項目投資相同）0

2．其他的更新改造項目投資（注）10%

（注：其中某些民用住宅投資的適用稅率為5%）

3．計稅方法

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計稅依據(jù)為固定資產(chǎn)投資目實際完成的全部投資額，其中更新改造項目為建筑工程實際完成的投資額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=實際完成的投資額或者建筑工程實際完成的投資額×適用稅率土地增值稅1．納稅人

土地增值稅的納稅人包括以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。

2．計稅依據(jù)和稅率

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額以后的余額，實行四級超率累進(jìn)稅率，稅率表如下：

土地增值稅稅率表

級數(shù)計稅依據(jù)稅率

1增值額未超過扣除項目金額50%的部分

30%

2增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分40%

3增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分50%

4增值額超過扣除項目金額200%的部分60%

3．計稅方法

在計算土地增值稅的應(yīng)納稅額時，先用納稅人取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除有關(guān)各項扣除項目金額，計算得出增值額。再按照增值額超過扣除項目金額的比例，分別確定增值額中各個部分的適用稅率，依此計算各部分增值額的應(yīng)納土地增值稅稅額。各部分增值額應(yīng)納土地增值稅稅額之和，即為納稅人應(yīng)納的全部土地增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=∑（增值額×適用稅率）

4．主要免稅規(guī)定

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，可以免稅。房產(chǎn)稅1.納稅人

房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2.計稅依據(jù)、稅率和計稅方法

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％之后的余值為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為12％。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

3.主要免稅規(guī)定

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，經(jīng)過有關(guān)部門鑒定停止使用的毀損房屋和危險房屋，可以免稅。城市房地產(chǎn)稅1.納稅人

目前，城市房地產(chǎn)稅僅適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人，而且僅對房產(chǎn)征稅。納稅人包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人和使用人。

2.計稅依據(jù)、稅率和計稅方法

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房價為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以出租房屋的租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為18％。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

3.主要免稅、減稅規(guī)定

新建的房屋，從落成的月份起免稅3年；翻修房屋超過新建費用50％的，從竣工的月份起免稅2年；其他有特殊情況的房產(chǎn)，經(jīng)過省級以上人民政府批準(zhǔn)，可以減稅或者免稅。車船使用稅1.納稅人

車船使用稅的納稅人為在我國境內(nèi)擁有并使用車船的種類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）。

2.計稅標(biāo)準(zhǔn)、稅額標(biāo)準(zhǔn)和計稅方法

車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)分為車輛計稅標(biāo)準(zhǔn)和船舶計稅標(biāo)準(zhǔn)兩類：車輛的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位；船舶的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅的凈噸位或者載重噸位。

車船使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)兩類：

（1）車輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車每輛每年60∽320元；載貨汽車每噸（凈噸位）每年16∽60元；

摩托車每輛每年20∽80元；非機(jī)動車每輛每年1.2∽32元。

（2）船舶稅額標(biāo)準(zhǔn)：機(jī)動船按照凈噸位計征，每噸每年1.2∽5元；非機(jī)動船按照載重噸位計征，每噸每年0.6∽1.4元。

應(yīng)納稅額計算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量（或者凈噸位）×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位（或者載重噸位）×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.主要免稅規(guī)定

國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的車船，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船，載重不超過1噸的漁船，專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，公安、消防、衛(wèi)生、環(huán)保等部門使用的各種專用車船，按照有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船，為便利殘疾人行動而特制的車輛，主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，可以免稅。車船使用牌照稅1.納稅人

目前，車船使用牌照稅僅適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。納稅人為應(yīng)納稅車輛、船舶的使用人。

2.稅額標(biāo)準(zhǔn)

車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)兩個部分：

（1）車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車，每輛每季15∽80元；載貨汽車，按照凈噸位計征，每噸每季4∽15元；摩托車，每輛每季5∽20元。非機(jī)動車每輛每季0.3∽8元。

（2）船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)：機(jī)動船按照凈噸位計征，每噸每季0.3∽1.1元；非機(jī)動船按照載重噸位計征，每噸每季0.15∽0.35元。

3.計稅方法

車輛使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位；船舶使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。應(yīng)納稅額計算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量（或者凈噸位）×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位（或者載重噸位）×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

4.免稅規(guī)定

（1）各國駐華使館、領(lǐng)事館公用的車輛，外交代表、領(lǐng)事官員、使（領(lǐng)）館中的行政技術(shù)人員和與其共同生活的配偶、未成年子女自用的車輛，可以享受一定的免稅待遇。

（2）部分省、市規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的消防車、救護(hù)車、灑水車等類車輛可以免稅。印花稅1.納稅人

印花稅納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。

2.稅目、稅率印花稅稅目稅率表

稅目稅率（稅額）

一、購銷合同0.3‰

二、加工承攬合同0.5‰

三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計合同0.5‰

四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰

五、財產(chǎn)租賃合同1‰

六、貨物運輸合同0.5‰

七、倉儲、保管合同1‰

八、借款合同0.05‰

九、財產(chǎn)保險合同1‰

十、技術(shù)合同0.3‰

十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰

十二、營業(yè)帳簿

1.記載資金的帳簿

2.其他帳簿

0.5‰

每件5元

十三、權(quán)利、許可證照每件5元

十四、股票交易4‰、3‰

3.計稅方法

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑征的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納。應(yīng)納稅額計算公式：

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅記載的金額（或者費用、收入額）×適用稅率

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

4.主要免稅規(guī)定

已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或者抄本；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；無息貸款、貼息貸款合同；外國政府、國際金融組織向中國政府和國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款書立的合同；農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，可以免稅。契稅1.納稅人

在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋，承受的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人為契稅的納稅人。

2.計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)分為三種：國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權(quán)和房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權(quán)和房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)和房屋的價格的差額。

3.稅率和計稅方法

契稅使用3％至5％的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市的具體適用稅率，由當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾谏鲜龇戎畠?nèi)確定。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率

4.主要免稅、減稅規(guī)定

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買公有住房的；承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的；符合免稅規(guī)定的外