第六章其他法律制【注意】賣方給予的“正常回扣”（折扣）向采購(gòu)人支付的“買方”傭進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起“后的及其相關(guān)費(fèi)用費(fèi)【注意】賣方因違約支付的罰款（違約金）率一票貨物關(guān)稅稅額在50元以下無(wú)的品及貨國(guó)際組織、外國(guó)無(wú)償?shù)奈镞M(jìn)工具裝載的途中必需的、物料和飲食用因故退還的進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不表二、【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人【注意】房屋出租的，“出租人”為，但納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”，由“使用人”代為繳納稅全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅原值×（1－扣除比例全年應(yīng)納稅額＝收入×12%（或【原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入原值；（3）以投資聯(lián)營(yíng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、“自用”的，免征本身業(yè)務(wù)范圍征稅寺廟、公園、名勝古跡“自用”的，免征個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的，免征將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括、贈(zèng)與、交換房屋、贈(zèng)與、交格——價(jià)格；贈(zèng)與——市場(chǎng)價(jià)格；交換——價(jià)格差額；劃撥土城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次公有住房的，免征契讓出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征其他社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征個(gè)人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征【提示】其他規(guī)定可通過(guò)判斷，依據(jù)為房屋權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移且有增業(yè)房5企業(yè)43220%的全額征收20%的，免征土地取得銷售（預(yù)售）證滿三年仍未銷售完申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積×稅【注意】往往與結(jié)合考未測(cè)定——以“確定”面積為沒(méi)——“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)后再作調(diào)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、自用的土、、510【提示】1-4非經(jīng)營(yíng)行為；5-7國(guó)家鼓勵(lì)行【注意】新征用耕地見(jiàn)特殊規(guī)定應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅輛貨車作業(yè)車和輪式機(jī)械車（不包括拉機(jī)噸產(chǎn)車、車船、車船（白牌輛（房加地，商加利，中間合同是指財(cái)產(chǎn)合同不包括“人身合同利實(shí)施”屬于轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)租賃合同——（不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值合同——運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)、費(fèi)合同——保費(fèi)（不包括物價(jià)值非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利證照按5元一本貼征征征征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×稅【注意】選礦比問(wèn)題稠油、油、高含硫天然【注意】上述不能疊加適應(yīng)稅船舶圍自中國(guó)港口進(jìn)入境口船據(jù)關(guān)額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（計(jì)稅依據(jù)同在向機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記“前”，繳納車輛購(gòu)置【注意】發(fā)現(xiàn)未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；繳納，可以“通知機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚(yú)塘）鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、港口、巷道（2軍事設(shè)施、學(xué)校、、養(yǎng)老院、醫(yī)院免稅收購(gòu)煙葉的單位（包括受委托收購(gòu)煙葉的單位晾曬煙葉（包括內(nèi)和外）、烤煙圍據(jù)續(xù)，則下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中正確的是（）?！赫_答案』【例題·單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，按（）『正確答案』【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅的說(shuō)法正確的是（）A.屬于國(guó)家所有的免征『正確答案』項(xiàng)C，納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用管理部門，免稅單位及納稅單位的，應(yīng)由使用人代繳年應(yīng)繳納的稅為（）萬(wàn)元?！赫_答案』【例題·單選題】根據(jù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征稅的是（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)BCD免征稅【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)主管可以要求其進(jìn)行土地增值稅的是（）。B.乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得銷售證滿2年仍未銷售完畢85%，剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租『正確答案』『答案解析』下列情況企業(yè)主管可以要求其進(jìn)行土地85%85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用⑵取得銷售（預(yù)售）證滿三年仍未銷售完⑶申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地手提供金融機(jī)構(gòu)證明）；銷售過(guò)程中繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除比率為20%。則該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬(wàn)元?！赫_答案』該企業(yè)2014年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ 『正確答案』『答案解析』本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的計(jì)算。新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次 【例題·單選題】2014年4月12日了1艘凈噸位為200噸的拖船，已知機(jī)動(dòng)船舶噸位每噸的年基準(zhǔn)稅額為6元，則2014年應(yīng)繳納車船稅稅額為（）元『正確答案』機(jī)動(dòng)船舶年基準(zhǔn)稅額的50%計(jì)算，2014年應(yīng)繳納車船稅=200×6×50%×9÷12=450（元【例題·單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是 ）B.車C.機(jī)關(guān)公務(wù)用『正確答案』證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、、商標(biāo)證、土地使用證、基本存款賬戶證各一件；建立11050簿的稅率為每件5元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元?！赫_答案』為計(jì)稅依據(jù)，印花稅為14×5=70元，賬簿印花稅為500萬(wàn)×0.5‰=2500元；購(gòu)銷合同印花稅為50萬(wàn)×0.3‰=150元；合同印花稅為1.5萬(wàn)×0.5‰=7.5元；甲公司應(yīng)繳納印花稅 【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）『正確答案』應(yīng)納資源稅為（）萬(wàn)元?！赫_答案』選礦比為20%。已知：該礦山銅礦適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額 『正確答案』因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，作為銷售（l）銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的稅率入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額＝入選精礦÷選礦比×適用的稅率303（）『正確答案』『答案解析』根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量。以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所3=1.8×30-2×5=44【例題·單選題】某汽車企業(yè)2014年6月進(jìn)口2輛小轎車自用，審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。『正確答案』萬(wàn)元。則該企業(yè)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元?！赫_答案』【例題·多選題】甲公司從進(jìn)口一批精密儀器，貨物離岸價(jià)格600萬(wàn)元，另支付賣方傭6萬(wàn)元，向采購(gòu)人支付買方傭金2萬(wàn)元，將貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)、755（）向采購(gòu)人支付的買方傭金2萬(wàn)運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、費(fèi)5萬(wàn)『正確答案』【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)的行為中免征進(jìn)口關(guān)稅的有（）A.請(qǐng)的朋友代購(gòu)皮包，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為450元，我國(guó)箱包類產(chǎn)10%B.甲公司想從新加坡進(jìn)口一批特種紙，又擔(dān)心該紙張?jiān)O(shè)計(jì)及印刷需要，請(qǐng)廠家先運(yùn)來(lái)一批紙樣，該批紙樣廠家已做特別標(biāo)注，無(wú)C.法國(guó)的一家葡萄酒廠無(wú)償中國(guó)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)一批葡萄D.我國(guó)一家服裝出口俄羅斯一批服裝，因設(shè)計(jì)規(guī)格偏瘦被對(duì)方退『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，一票貨物關(guān)稅稅額在50元以下的免征關(guān)稅；選項(xiàng)B，無(wú)免征；選項(xiàng)C，企業(yè)正常繳納關(guān)稅；選項(xiàng)D,出口退回免征進(jìn)口關(guān)稅。【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列稅種中由負(fù)責(zé)征收的有（）A.『正確答案』『答案解析』負(fù)責(zé)征收的僅是進(jìn)口部分【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）A.契稅的是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)『正確答案』3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)B.應(yīng)繳納契稅4.8萬(wàn)『正確答案』于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價(jià)格相等的，免征契稅。本題中只有新住房需要繳納契稅。應(yīng)該繳納契稅100×3%=3萬(wàn)。無(wú)償中錢某應(yīng)該繳納契稅60×3%=1.8萬(wàn)元?！纠}·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）A.土地使用權(quán)出讓應(yīng)征收土地C.個(gè)人互換自有居住用房應(yīng)征收土地『正確答案』『答案解析』本題考核土地征稅范圍【例題·多選題】下列關(guān)于土地政策的說(shuō)法中正確的有（）A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地地D.2008111『正確答案』房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地。【例題·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中正確的有（）。D.占用耕地，已繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用『正確答案』B.擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的以使用人為【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的有（）『正確答案』【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的有（）C.轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，不屬于印花稅【例題·多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的有（）會(huì)計(jì)師與客戶之間簽訂的審計(jì)咨詢合人身合委托合『正確答案』花稅的有（）。D.工商『正確答案』【例題·多選題】關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述錯(cuò)誤的有（）。C.合同為運(yùn)費(fèi)包括裝卸費(fèi)、合同為被物價(jià)『正確答案』A，加工承攬合同以加工承攬收入為計(jì)稅依據(jù)，不包括委托方提供的原料及D，E，以保費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。 D.經(jīng)營(yíng)者開(kāi)采原『正確答案』【例題·多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)按比例稅率征收資源稅的有（）『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)D，按照稅率征稅【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法中正確的有（）A.船舶噸稅只針對(duì)自中國(guó)港口進(jìn)入中國(guó)境口的外國(guó)船舶征D.船舶噸稅由負(fù)責(zé)征『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，中國(guó)船舶也要征收；選項(xiàng)D，由負(fù)責(zé)征收【例題·多選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅的 ）A.車并自用的個(gè)B.進(jìn)口車輛并對(duì)外的單『正確答案』『答案解析』本題考核車輛購(gòu)置稅【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中正確的有（）A.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括車輛所繳納C.應(yīng)當(dāng)在向機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記前，繳納車輛購(gòu)置D.發(fā)現(xiàn)未按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的，有權(quán)暫扣的車輛牌『正確答案』照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；繳納，可以“通知機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣的車輛“牌照”?！赫_答案』【例題·多選題】根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于煙葉稅的的是（）『正確答案』『答案解析』本題考核煙葉稅【例題·判斷題】獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于稅的征稅范圍。（）【例題·判斷題】以投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收稅。（）』『答案解析以投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的從價(jià)計(jì)征稅』應(yīng)于2014年7月起繳納 稅。（）『答案解析』將原有用于經(jīng)營(yíng)從當(dāng)月起繳納稅【例題·判斷題】根據(jù)契稅