..精選實(shí)用文檔..精選初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)〔第8版〕課后習(xí)題參考答案第1章總論案例題參考答案：稅務(wù)局檢查人員的說法有一定道理。案例回放：張先生經(jīng)營(yíng)的是一家小商店，平時(shí)的個(gè)人消費(fèi)也從小商店取用，且從不記賬。稅務(wù)人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。案例分析：從案例信息可以得知，張先生是一名個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶，是指有經(jīng)營(yíng)能力并依照?個(gè)體工商戶條例?的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。個(gè)體戶的財(cái)產(chǎn)責(zé)任根據(jù)民法通那么第29條規(guī)定:個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承當(dāng)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承當(dāng)。個(gè)體工商戶一般以繳納個(gè)人所得稅的方式完成納稅義務(wù)。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿進(jìn)行核算。稅務(wù)部門對(duì)賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，可以實(shí)行查賬征收;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可采用定期定額征收的方式進(jìn)行征收。不管當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)張先生采用哪一種征稅方式，都不應(yīng)該混淆張先生小商店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與張先生的個(gè)人消費(fèi)。張先生直接將小店的商品取為家用，混淆了個(gè)人消費(fèi)導(dǎo)致的商品減少與小商店正常銷售減少的區(qū)別，如果將商品的減少〔包括售賣減少和張先生個(gè)人消費(fèi)減少〕全部作為已銷售商品的本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕的話，勢(shì)必會(huì)降低小商店的利潤(rùn)，從而導(dǎo)致稅收的減少。即使稅務(wù)部門對(duì)其定期定額征收，也會(huì)影響到稅務(wù)部門對(duì)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和能力的判斷，影響稅收定額的制定。從會(huì)計(jì)來看，小店雖小，但也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算和報(bào)告限定了一個(gè)空間范圍?？臻g范圍包含兩層意思，一是要?jiǎng)澢鍐挝慌c單位之間的界限,也就是說，A企業(yè)記錄和報(bào)告的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只限于A企業(yè)發(fā)生的，不能把B企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)算在A企業(yè)的頭上。二是公私要清楚，也就是要?jiǎng)澢迤髽I(yè)所有者的活動(dòng)和企業(yè)的活動(dòng)，換句話說，不能將企業(yè)所有者個(gè)人的開支列入企業(yè)的賬上。張先生的做法混淆了小商店的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，即小商店商品的減少應(yīng)該是銷售的結(jié)果而不是張先生個(gè)人消費(fèi)的結(jié)果，且張先生從來不記賬。因此，稅務(wù)人員據(jù)此做出張先生有逃避稅收的推測(cè)具有一定的道理。第2章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式E2-1參考答案業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1IINE2DD3II4II..精選實(shí)用文檔..精選5ID6IDE2-2參考答案王先生的公司在發(fā)生上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，會(huì)計(jì)的等式依然保持平衡的關(guān)系。資產(chǎn)〔1009400〕=負(fù)債〔0〕+所有者權(quán)益〔1009400〕明細(xì)變化如下：銀行存款〔100000〕=實(shí)收資本〔100000〕銀行存款〔100000-3600〕=實(shí)收資本〔100000〕-未分配利潤(rùn)〔3600〕銀行存款〔96400-6000〕=實(shí)收資本〔100000〕-未分配利潤(rùn)〔9600〕銀行存款〔90400-80000〕+庫(kù)存商品80000=實(shí)收資本〔100000〕-未分配利潤(rùn)〔9600〕〔5〕銀行存款〔10400+99000〕+庫(kù)存商品〔80000-80000〕=實(shí)收資本〔100000〕-未分配利潤(rùn)〔99000-9600-80000〕E2-3參考答案王先生公司6月份發(fā)生的四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，有三筆業(yè)務(wù)會(huì)影響公司的利潤(rùn)，分別是業(yè)務(wù)〔1〕、〔2〕和〔4〕。公司5-6月的利潤(rùn)計(jì)算如下：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=〔銷售商品收入99000+代售傭金1000〕-〔商品本錢80000+房租3600+辦公費(fèi)6000+滯納金300+宣傳費(fèi)100〕=100000-90000=10000〔元〕該公司5-6月份的利潤(rùn)為10000元。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬元購(gòu)置的辦公室，現(xiàn)在市價(jià)為1000萬元。在對(duì)外報(bào)告時(shí)，公司財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)經(jīng)理出現(xiàn)了分歧，一個(gè)主張按歷史本錢計(jì)量模式，一個(gè)主張按公允價(jià)值計(jì)量模式。..精選實(shí)用文檔..精選案例分析：該案例涉及會(huì)計(jì)中最重要的兩種計(jì)量模式：歷史本錢計(jì)量模式和公允價(jià)值計(jì)量模式。歷史本錢,又稱實(shí)際本錢,是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。它們是五種計(jì)量屬性〔歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值〕中的兩種。其實(shí)，在初始計(jì)量中，歷史本錢也是當(dāng)初交易時(shí)的公允價(jià)值。由于市場(chǎng)環(huán)境的改變，資產(chǎn)價(jià)格出現(xiàn)漲跌現(xiàn)象，對(duì)持有資產(chǎn)是否需要進(jìn)行調(diào)整，在會(huì)計(jì)上形成了兩種不同的計(jì)量模式。資產(chǎn)價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)持有資產(chǎn)不做調(diào)整的稱為歷史本錢計(jì)量模式。但在價(jià)格下跌時(shí)，出于謹(jǐn)慎性原那么，需要對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。無論是資產(chǎn)上漲還是下跌，對(duì)持有資產(chǎn)都要做出調(diào)整的稱為公允價(jià)值計(jì)量模式。兩種計(jì)量模式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果都會(huì)產(chǎn)生很大影響。該案例中，房屋價(jià)格已由100萬元漲到1000萬元，如果按歷史本錢計(jì)量模式，對(duì)外報(bào)告時(shí)，該套房屋的賬面價(jià)值仍然是100萬元。但如果按照公允價(jià)值計(jì)量模式，在對(duì)外報(bào)告時(shí)，該房屋要按1000萬元對(duì)外報(bào)告，兩者相差900萬元。更為重要的是，如果該公司的利潤(rùn)為600萬元，按歷史本錢計(jì)量模式，利潤(rùn)不受影響，仍然按600萬元對(duì)外報(bào)告。但如果按照公允價(jià)值，對(duì)外報(bào)告的利潤(rùn)那么是1500萬元，兩者差900萬元。因此，不同的計(jì)量模式產(chǎn)生不一樣的計(jì)量結(jié)果。案例問題答復(fù)：財(cái)務(wù)人員提出按100萬元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是歷史本錢計(jì)量模式。公司經(jīng)理提出按1000萬元對(duì)外進(jìn)行報(bào)告，采用的是公允價(jià)值計(jì)量模式。我贊成財(cái)務(wù)人員的觀點(diǎn)。因?yàn)椋缲?cái)務(wù)人員給出的理由一樣，房子雖然漲價(jià)了，但我們并不想出售，我們?nèi)匀灰^續(xù)在這里辦公，房子的功能或者說使用價(jià)值并沒有得到提升。沒有必要對(duì)資產(chǎn)做出調(diào)整，以免造成賬面富貴的假象。當(dāng)然，從財(cái)務(wù)經(jīng)理的角度考慮業(yè)績(jī)考核的問題，也不無道理，但業(yè)績(jī)考核過關(guān)了，真要進(jìn)行兌現(xiàn)的時(shí)候，是無法兌現(xiàn)的，除非將房子出售，但房子出售以后，我們又去哪里辦公呢？重新購(gòu)置，依然要付出1000萬元的代價(jià)才能重新?lián)碛?。因此，公允價(jià)值信息對(duì)要在當(dāng)下做出是否要購(gòu)置房屋的決策是有意義的，因?yàn)?0后的現(xiàn)在必須以市場(chǎng)的價(jià)格才能獲得同樣的資產(chǎn)。但對(duì)使用來說，就沒有必要按照公允價(jià)值計(jì)量模式。因此，對(duì)資產(chǎn)采用什么計(jì)量模式，取決于資產(chǎn)的用途，或者管理層的意圖進(jìn)行綜合考慮。第3章賬戶與復(fù)式記賬E3-1將以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編成會(huì)計(jì)分錄。〔1〕向銀行借入1年期銀行存款100萬元。借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000〔2〕從銀行提取現(xiàn)金10000元。..精選實(shí)用文檔..精選借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000〔3〕向光大公司購(gòu)入商品200萬元，貨款未付。借：庫(kù)存商品2000000貸：應(yīng)付賬款2000000〔4〕將應(yīng)付光大公司的貨款100萬元轉(zhuǎn)作投資款。借：應(yīng)付賬款1000000貸：實(shí)收資本1000000〔5〕用銀行支付光大公司欠款50萬元。借：應(yīng)付賬款500000貸：銀行存款500000〔6〕將出售商品取得的收入300萬元存入銀行借：銀行存款3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000〔7〕結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品本錢200萬元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2000000貸：庫(kù)存商品2000000〔8〕用現(xiàn)金支付罰款1000元。借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000E3-2將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過入以下丁字形賬戶中，并計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。丁字形賬戶中的期初余額為假定數(shù)。銀行存款短期借款期初余額30000期初余額10000〔1〕1000000〔2〕10000〔1〕1000000〔6〕3000000〔5〕500000本期發(fā)生額1000000本期發(fā)生額4000000本期發(fā)生額510000期末余額1010000期末余額3520000..精選實(shí)用文檔..精選庫(kù)存商品庫(kù)存現(xiàn)金期初余額28500期初余額1500〔3〕2000000〔7〕2000000〔1〕10000〔8〕1000本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額1000期末余額28500期末余額10500應(yīng)付賬款實(shí)收資本期初余額20000期初余額30000〔4〕1000000〔3〕2000000〔4〕1000000〔5〕500000本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額1500000本期發(fā)生額2000000期末余額1030000期末余額520000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〔6〕3000000〔7〕2000000營(yíng)業(yè)外支出〔8〕1000E3-3，請(qǐng)根據(jù)E3-2計(jì)算出的本期發(fā)生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。工程期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金150010000100010500銀行存款3000040000005100003520000庫(kù)存商品285002000000200000028500短期借款1000010000001010000應(yīng)付賬款2000015000002000000520000..精選實(shí)用文檔..精選實(shí)收資本3000010000001030000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000003000000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢20000002000000營(yíng)業(yè)外支出1000010000合計(jì)60000600009511000951100055600005560000第4章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算E4-1練習(xí)籌資業(yè)務(wù)的核算?！?〕某科學(xué)家于20×6年6月，以創(chuàng)造專利發(fā)起設(shè)立一家領(lǐng)先科技有限責(zé)任公司，專利估價(jià)200萬元。借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)2000000貸：實(shí)收資本——個(gè)人資本2000000〔2〕當(dāng)?shù)卣钥萍紙@區(qū)的一棟廠房投資入股，廠房估價(jià)350萬。借：固定資產(chǎn)——廠房3500000貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本3500000〔3〕領(lǐng)先科技收到一家企業(yè)的投資款150萬元。借：銀行存款1500000貸：實(shí)收資本——法人資本1500000〔4〕向華夏銀行借入期限為半年、利率為5%的借款100萬元。借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000〔5〕向工商銀行借入300萬元用于新產(chǎn)品的研究與開發(fā)。借款期限為3年，利率為9%，期滿后一次歸還本金和利息。借：銀行存款3000000貸：長(zhǎng)期借款3000000E4-2練習(xí)供給階段的業(yè)務(wù)核算?！?〕從國(guó)外進(jìn)口一批設(shè)備，價(jià)值300萬元，進(jìn)口增值稅為51萬元，關(guān)稅為30萬元，運(yùn)費(fèi)2萬元，全部貨款已支付。請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的采購(gòu)本錢，并編制會(huì)計(jì)分錄。..精選實(shí)用文檔..精選固定資產(chǎn)采購(gòu)本錢=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅=300+2+30=332〔萬元〕借：固定資產(chǎn)——設(shè)備33200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕510000貸：銀行存款3830000〔2〕向華信公司購(gòu)進(jìn)甲種材料100萬元，增值稅為17萬元，貨款約定三個(gè)月后支付。借：在途物資——甲材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕170000貸：應(yīng)付賬款——華信公司1170000〔3〕公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向朝陽(yáng)公司支付購(gòu)進(jìn)乙種材料款80萬元，增值稅稅率為17%。借：在途物資——乙材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕170000貸：應(yīng)付賬款——華信公司1170000〔4〕用銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)3萬元。借：在途物資——甲材料在途物資——乙材料貸：銀行存款30000〔5〕用銀行存款支付上述甲種材料的購(gòu)貨款及增值稅，合計(jì)117萬元。借：應(yīng)付賬款——華信公司1170000貸：銀行存款1170000〔6〕甲乙兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)本錢。借：原材料——甲材料——乙材料貸：在途物資——甲材料——乙材料..精選實(shí)用文檔..精選〔7〕向藍(lán)天公司預(yù)付50萬元，以采購(gòu)丙種材料。借：預(yù)付賬款500000貸：銀行存款500000〔8〕購(gòu)入丙種材料，價(jià)稅合計(jì)234萬元，〔其中貨款200萬元，增值稅34萬元〕，丙種材料要一個(gè)月后才能運(yùn)抵企業(yè)。借：在途物資——丙材料2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕340000貸：銀行存款2340000E4-3練習(xí)生產(chǎn)階段的業(yè)務(wù)處理?！?〕生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料60萬元、乙種材料30萬元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品900000貸：原材料——甲材料600000——乙材料300000〔2〕生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料30萬元、乙種材料40萬元。借：生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品700000貸：原材料——甲材料300000——乙材料400000〔3〕支付車間使用水電費(fèi)2萬元。借：制造費(fèi)用20000貸：銀行存款20000〔4〕支付車間設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用5萬元。借：制造費(fèi)用500000貸：銀行存款50000〔5〕月末計(jì)算生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為5.35萬元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資為4.15萬元，管理人員工資為3萬元，車間管理人員工資為1萬元。借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品53500——B產(chǎn)品41500..精選實(shí)用文檔..精選管理費(fèi)用30000制造費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬130000〔6〕次月15日發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬130000貸：銀行存款130000〔7〕計(jì)提本月機(jī)器設(shè)備折舊25000元。借：制造費(fèi)用25000貸：累計(jì)折舊25000〔8〕將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工資的工資比例計(jì)入生產(chǎn)本錢。制造費(fèi)用=水電費(fèi)+設(shè)備維護(hù)費(fèi)+工資+折舊=2+5+1+2.〔萬元〕制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資=95000/(53500+41500)=1A產(chǎn)品承當(dāng)?shù)闹圃熨M(fèi)用=53500×1=53500〔元〕B產(chǎn)品承當(dāng)?shù)闹圃熨M(fèi)用=41500×1=41500〔元〕借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用95000〔9〕結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，假設(shè)A產(chǎn)品已全部完工，B產(chǎn)品只完工80%。A產(chǎn)品本錢=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=900000+53500+53500=1007000〔元〕B產(chǎn)品本錢=直接材料+職工薪酬+制造費(fèi)用=700000+41500+41500=783000〔元〕借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品1007000——B產(chǎn)品783000..精選實(shí)用文檔..精選貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品1007000——B產(chǎn)品783000E4-4練習(xí)銷售階段的業(yè)務(wù)處理?！?〕公司銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18000元。適用增值稅稅率為17%。借：銀行存款1053000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕153000〔2〕公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18000元，增值稅為61200元。借：應(yīng)收賬款421200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕61200〔3〕公司與X公司簽訂一份銷售A產(chǎn)品10臺(tái)的合同，收取定金100000元。借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款——X公司100000〔4〕公司交付10臺(tái)A產(chǎn)品給X公司，單價(jià)為18000元，適用增值稅稅率為17%。借：銀行存款110600預(yù)收賬款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕30600〔5〕公司銷售80套B產(chǎn)品給Y公司，單位售價(jià)為15000元，適用增值稅稅率為17%，公司收到Y(jié)公司簽發(fā)的一張不帶息銀行承兌匯票1404000元。借：應(yīng)收票據(jù)1404000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕204000〔6〕支付廣告費(fèi)20萬元.借：銷售費(fèi)用200000..精選實(shí)用文檔..精選貸：銀行存款200000〔7〕支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)30000元。借：銷售費(fèi)用30000貸：銀行存款30000〔8〕月末，計(jì)算銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。借：銷售費(fèi)用100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000〔9〕公司與客戶簽訂的銷售合同金額為2640000‰繳納印花稅。借：稅金與附加792貸：銀行存款792〔10〕結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A產(chǎn)品90臺(tái)的本錢906300元，B產(chǎn)品80套626400元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1532700貸：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品906300產(chǎn)成品——B產(chǎn)品626400〔11〕公司將其創(chuàng)造專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用，收取的專利使用費(fèi)為150000元。按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，將公司自行開發(fā)的專利權(quán)許可出借收取的使用費(fèi)免征增值稅，且每年使用費(fèi)收入在500萬元以下免征所得稅，500萬元以上所得稅減半征收。借：銀行存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000E4-5練習(xí)利潤(rùn)的形成與分配階段的業(yè)務(wù)處理?！?〕公司在交付B產(chǎn)品時(shí)，逾期5天，按合同約定，支付違約罰款1508元。借：營(yíng)業(yè)外支出——違約罰款1508貸：銀行存款1508〔2〕分?jǐn)倯?yīng)由本月承當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用30000元。借：管理費(fèi)用30000..精選實(shí)用文檔..精選貸：累計(jì)攤銷30000〔3〕將所有收入加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞的貸方。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=900000+3600000+180000+1200000=2640000〔元〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2640000其他業(yè)務(wù)收入150000貸：本年利潤(rùn)2790000〔4〕將所有本錢費(fèi)用加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞的借方。銷售費(fèi)用=200000+30000+100000=330000〔元〕借：本年利潤(rùn)1895000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1532700營(yíng)業(yè)外支出1508銷售費(fèi)用330000管理費(fèi)用30000稅金及附加792〔5〕將本月利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞賬戶。借：本年利潤(rùn)895000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)895000〔6〕計(jì)算所得稅，所得稅稅率為15%。應(yīng)納稅所得額=895000-150000=745000〔元〕所得稅=745000×15%=111750借：所得稅費(fèi)用111750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅111750〔7〕按稅后利潤(rùn)計(jì)提10%的盈余公積。稅后利潤(rùn)=895000-111750=783250〔元〕法定盈余公積=783250×10%=78325〔元〕借：利潤(rùn)分配——計(jì)提的法定盈余公積78325貸：盈余公積——法定盈余公積78325..精選實(shí)用文檔..精選〔8〕將“利潤(rùn)分配——計(jì)提的法定盈余公積〞78325元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)78325貸：利潤(rùn)分配——計(jì)提的法定盈余公積78325〔9〕通過丁字型賬戶計(jì)算“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞的余額。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)78325895000余額816675第5章賬戶的分類E5-1參考答案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類結(jié)算實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E5-2參考答案〔1〕第1年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊20000〔2〕用丁字形賬戶表示第1年計(jì)提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。..精選實(shí)用文檔..精選被調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶固定資產(chǎn)累計(jì)折舊10000020000〔3〕固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=10000-20000=80000〔元〕E5-3參考答案應(yīng)收賬款——客戶1期初余額2000010000080000300000250000本期發(fā)生額400000本期發(fā)生額330000期末余額90000應(yīng)收賬款期初余額55000300000260000450000430000本期發(fā)生額750000本期發(fā)生額690000期末余額115000應(yīng)收賬款——客戶2期初余額35000200000180000150000180000本期發(fā)生額350000本期發(fā)生額360000期末余額25000第6章會(huì)計(jì)憑證E６-１練習(xí)付款憑證的編制。..精選實(shí)用文檔..精選借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕340貸：銀行存款2340將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證：付款憑證貸方科目：銀行存款20×6年3月6日銀付1號(hào)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：制單：×××附件3張E６-２練習(xí)收款憑證的編制。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=70000×10=700000〔元〕增值稅=700000×17%=119000〔元〕借：銀行存款819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕119000將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的收款憑證：收款憑證借方科目：銀行存款20×6年12月21日銀收1號(hào)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：制單：×××附件3張E６-３練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的編制。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢9000000貸：庫(kù)存商品9000000將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證：..精選實(shí)用文檔..精選轉(zhuǎn)賬憑證20×6年12月9日轉(zhuǎn)收1號(hào)財(cái)務(wù)主管：財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：制單：×××附件1張第7章會(huì)計(jì)賬簿E７-１練習(xí)錯(cuò)賬的更正。參考答案:上述會(huì)計(jì)分錄有誤。收回前欠貨款應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款，而不是確認(rèn)一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。更正如下：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯(cuò)誤分錄：借:銀行存款1170000貸:營(yíng)業(yè)外收入1170000假設(shè)沒有紅筆，可在金額局部加框，表示紅字。借:銀行存款1170000貸:營(yíng)業(yè)外收入1170000用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×號(hào)憑證〞。借:銀行存款1170000貸:應(yīng)收賬款1170000登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。銀行存款營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收賬款11700001170000②11700001170000①11700001170000通過上述更正分錄，會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1170000元，應(yīng)收賬款減少1170000元。..精選實(shí)用文檔..精選E７-２練習(xí)紅字更正法。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)置的辦公用品１０５０元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。由于已經(jīng)根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。因此，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。方法如下:用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯(cuò)誤分錄：借:管理費(fèi)用1050貸:銀行存款1050用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正×年×月×號(hào)憑證〞。借:制造費(fèi)用1050貸:銀行存款1050第8章本錢計(jì)算E８-１計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。參考答案：京南實(shí)業(yè)于２０×６年３月采購(gòu)的一批原材料本錢等于原材料的購(gòu)置價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)用。為購(gòu)置原材料支付的增值稅不是原材料的采購(gòu)本錢。因此，原材料的入賬價(jià)值=買價(jià)〔3000000〕+運(yùn)輸費(fèi)用〔150000〕=3150000〔元〕練習(xí)目的說明：原材料是會(huì)計(jì)科目，存貨是報(bào)表工程，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要將原材料并入存貨工程。所以練習(xí)的目的是計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。E８-２計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。參考答案：京北科技股份公司２０×６年購(gòu)入一套須安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備的本錢等于機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置價(jià)格加上裝卸費(fèi)再加上安裝調(diào)試階段支付的工程工程組的工資。為購(gòu)置機(jī)器設(shè)備支付的增值稅不構(gòu)成機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置本錢。固定資產(chǎn)〔機(jī)器設(shè)備〕的入賬價(jià)值=設(shè)備金額〔4000000〕+裝卸費(fèi)用〔8600〕+工程組工資〔90000〕=4098600〔元〕E８-３練習(xí)發(fā)出存貨的核算?！?〕先進(jìn)先出法。中原食品某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕和期末余額〔結(jié)存金額〕計(jì)算如下：表1先進(jìn)先出法20×7年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)20007001400000140020006007008400001400000..精選實(shí)用文檔..精選16銷售12006007200002002000600700120000140000020采購(gòu)100080080000020020001000600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計(jì)60004000000480030600001200940000據(jù)表1計(jì)算可知先進(jìn)先出法下：已銷售掛面的本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕=3060000〔元〕庫(kù)存掛面的本錢=940000〔元〕采用先進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕為3060000元，期末結(jié)存余額為940000元。〔2〕加權(quán)平均法。中原食品某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕和期末余額〔結(jié)存金額〕計(jì)算如下：表2全月一次加權(quán)平均法20×7年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600140015采購(gòu)20007001400000340016銷售1200220020采購(gòu)1000800800000320021銷售20001200本月合計(jì)60004000000480032000001200800000全月一次加權(quán)平均單位本錢=【〔3000×600〕+〔2000×700〕+〔1000×800〕】/6000〔元/箱〕據(jù)表2計(jì)算可知全月一次加權(quán)平均法下：已銷售掛面的本錢=4800×666.67=3200000〔元〕庫(kù)存掛面的本錢=1200×=800000〔元〕實(shí)務(wù)中一般使用上月計(jì)算出來的全月一次加權(quán)平均單位本錢，這樣就可以計(jì)算每一次發(fā)出存貨的本錢。此題使用本月計(jì)算出來的加權(quán)平均單位本錢。采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕為3200000元，期末結(jié)存余額為800000元。..精選實(shí)用文檔..精選〔3〕移動(dòng)加權(quán)平均法。中原食品某品牌掛面移動(dòng)加權(quán)平均法下的已銷售的掛面本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕和期末余額〔結(jié)存金額〕計(jì)算如下：表3移動(dòng)加權(quán)平均法20×7年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)200070014000003400658.82223998816銷售1200790584220065144940420采購(gòu)10008008000003200224940821銷售200014058801200843528本月合計(jì)60004000000480031564641200843528移動(dòng)加權(quán)平均法下，每進(jìn)一次貨需要計(jì)算一次加權(quán)平均本錢。9月15日計(jì)算的加權(quán)平均單位本錢=〔840000+1400000〕/(1400+2000)〔元/箱〕9月16日銷售掛面的本錢=1200×658.82=790584〔元〕9月20日計(jì)算的加權(quán)平均單位本錢=〔1449404+800000〕/〔2200+1000〕=702.94〔元/箱〕9月21日銷售掛面的本錢=2000×702.94=1405880〔元〕據(jù)表3計(jì)算可知移動(dòng)加權(quán)平均法下:已銷售掛面的本錢=960000+790584+1405880=3156464〔元〕庫(kù)存掛面的本錢=1200×702.94=843528〔元〕采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的本期銷貨本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕為3156464元，期末結(jié)存余額為843528元。有尾差8元，可并入本期銷貨本錢〔表達(dá)謹(jǐn)慎性原那么〕，本期銷貨本錢那么為3156472元?！?〕后進(jìn)先出法。中原食品某品牌掛面在后進(jìn)先出法下的已銷售的掛面本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕和期末余額〔結(jié)存金額〕計(jì)算如下：表4后進(jìn)先出法20×7年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)2000700140000014002000600700840000140000016銷售12007008400001400800600700840000560000020采購(gòu)10008008000001400600840000..精選實(shí)用文檔..精選8001000700800560000080000021銷售10008002008007006008000005600001200001200600720000本月合計(jì)60004000000480032800001200600720000據(jù)表4計(jì)算可知后進(jìn)先出法下：已銷售掛面的本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕=3280000〔元〕庫(kù)存掛面的本錢=720000〔元〕采用后進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨本錢〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕為3280000元，期末結(jié)存余額為720000元。第9章財(cái)產(chǎn)清查E9-1練習(xí)存貨盤虧的賬務(wù)處理。參考答案;第一步，先將盤虧的原材料〔實(shí)際數(shù)小于賬面數(shù)〕進(jìn)行沖減，使其賬實(shí)相符；同時(shí)，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞的借方，等待查明原因進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢18000貸：原材料一甲材料18000第二步，根據(jù)題中給定的盤虧原因，做如下處理：〔1〕材料短缺中，屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗局部：借：管理費(fèi)用300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300〔2〕非正常損失局部，作為殘料收回局部增加“原材料〞，保險(xiǎn)公司賠款記入“其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司〞，剩余局部作“營(yíng)業(yè)外支出〞處理。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料260其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司17000營(yíng)業(yè)外支出——非常損失440貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢17700E9-2練習(xí)貨幣資金、實(shí)物清查的賬務(wù)處理參考答案：〔1〕填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

20×6年11月30日實(shí)存金額〔元〕賬存金額〔元〕比照結(jié)果〔打“√〞〕備注

〔處理意見〕溢余短缺3200030000〔√〕〔〕〔記入“其他應(yīng)付款〞〕..精選實(shí)用文檔..精選負(fù)責(zé)人簽章：〔李某〕盤點(diǎn)人簽章：〔王某〕出納人簽章：〔張某〕〔2〕填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。20×6年11月30日工程金額工程金額企業(yè)銀行存款日記賬余額280000銀行對(duì)賬單余額350000〔+〕銀行已收，企業(yè)未收

〔-〕銀行已付，企業(yè)未付130000

18000〔+〕企業(yè)已收，銀行未收

〔-〕企業(yè)已付，銀行未付5000〕

8000調(diào)節(jié)后存款余額392000調(diào)節(jié)后存款余額392000編制固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢18000

累計(jì)折舊10000

貸：固定資產(chǎn)——Y設(shè)備28000

②批準(zhǔn)后

借：營(yíng)業(yè)外支出18000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢18000第10章賬項(xiàng)調(diào)整E10-1參考答案：1.不需調(diào)整。2.借：管理費(fèi)用6000貸：預(yù)付費(fèi)用——租金60003.不需調(diào)整。4.借：預(yù)收收入10000貸：營(yíng)業(yè)外收入100005.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用200貸：應(yīng)付利息200E10-2參考答案權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)果比照表20×7年1-6月單位：元工程收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制序號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用收入費(fèi)用1借款100萬元，半年應(yīng)計(jì)利息3萬元300002支付全年租金120萬元1200000600000..精選實(shí)用文檔..精選3賒購(gòu)檢測(cè)線100萬，按10年計(jì)提折舊10000001000004購(gòu)進(jìn)汽車2000萬元200000005銷售汽車收入4500萬元45000000450000006維修收入30萬元3000003000007租金收入24萬元2400001200008日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)25萬元2500002500009已售汽車本錢4200萬元4200000010年末銷售獎(jiǎng)勵(lì)3萬元3000011合計(jì)4554000022450000454500004298000012利潤(rùn)230900002470000三、案例C10-1參考答案：會(huì)計(jì)分錄。收到5位理發(fā)師的投資款50萬元。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本500000預(yù)收會(huì)員費(fèi)40萬元。借：銀行存款400000貸：預(yù)收收入400000向銀行借款30萬元，期限1年，利率為4%。借：銀行存款300000貸：短期借款300000理發(fā)業(yè)務(wù)收入90萬元。借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000護(hù)手業(yè)務(wù)收入5萬元。借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入50000..精選實(shí)用文檔..精選支付水電費(fèi)20萬元。借：預(yù)付費(fèi)用—水電費(fèi)200000貸：銀行存款200000購(gòu)置洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬元。借：庫(kù)存商品80000貸：銀行存款80000結(jié)轉(zhuǎn)洗發(fā)水、扶手霜等用品的使用本錢80000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢80000貸：庫(kù)存商品80000支付新增面積2年租金16萬元。借：預(yù)付費(fèi)用——房租160000貸：銀行存款160000支付工資50萬元。借：營(yíng)業(yè)本錢500000貸：銀行存款500000繳納稅金3萬元?！布僭O(shè)理發(fā)店適用簡(jiǎn)易征稅方法，每月繳納定額稅30000元〕借：稅金30000貸：銀行存款30000調(diào)整分錄?！矠榱死斫饫戆l(fā)店整個(gè)營(yíng)業(yè)本錢的組成，將所有本錢費(fèi)用通過“營(yíng)業(yè)本錢〞賬戶來進(jìn)行核算。〕〔1〕調(diào)整20X6年已支付原面積租金5〔10/2〕萬元。借：營(yíng)業(yè)本錢——租金50000貸：預(yù)付費(fèi)用——租金50000〔2〕有預(yù)付卡顧客消費(fèi)20萬元。借：預(yù)收收入200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000..精選實(shí)用文檔..精選〔3〕調(diào)整利息費(fèi)用6000〔300000×4%×6/12〕元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付利息6000〔4〕查表計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)18萬元。借：營(yíng)業(yè)本錢180000貸：預(yù)付費(fèi)用——水電費(fèi)180000〔5〕調(diào)整新增面積應(yīng)承當(dāng)半年租金4〔16/4〕萬元。借：營(yíng)業(yè)本錢——租金40000貸：預(yù)付費(fèi)用——租金400003．利潤(rùn)表。利潤(rùn)表20×7年1-6月單位：元工程現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制營(yíng)業(yè)收入13500001150000減：營(yíng)業(yè)本錢940000856000其中：租金16000090000水電費(fèi)200000180000洗發(fā)水等8000080000利息費(fèi)用60000工資500000500000稅前利潤(rùn)410000294000稅金3000030000凈利潤(rùn)3800002640004．兩者差異產(chǎn)生的原因主要是兩種確認(rèn)收入和費(fèi)用的