PAGEPAGE4工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定我部對中華全國總工會1998年頒布的《工會會計制度》（以下稱原制度）進行了全面修訂，制定了新版《工會會計制度》（以下稱新制度），自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對工會執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、做好調(diào)賬前的準備工作工會在2009年12月31日及之前，仍應當按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2010年1月1日起，工會應當根據(jù)新制度設置新賬目，將各會計科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負債表。在編制2010年度其他報表時，如有“上年數(shù)”一欄工會應當在2009年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應入賬而未入賬的負債，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負債科目。新制度要求將財政撥款及其他政府補助納入工會賬內(nèi)核算，工會應當對已收到的政府補助及相關(guān)支出進行清理，按規(guī)定報經(jīng)批準后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對“代管經(jīng)費”科目的核算對象進行了重新限定，工會應當按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)工會應當在上述資產(chǎn)、負債清理的基礎(chǔ)上，將各會計科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。資產(chǎn)類：（一）“現(xiàn)金”科目新制度設置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。（二）“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目新制度沒有設置“經(jīng)費集中戶存款”一級科目，但仍設置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時，可在新賬中“銀行存款”科目下設置“經(jīng)費集中戶存款”等明細科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應明細科目。（三）“有價證券”科目新制度沒有設置“有價證券”科目，但仍設置有“投資”科目。調(diào)賬時，應將“有價證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。（四）“暫付款”科目新制度沒有設置“暫付款”科目，新設置了“其他應收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時，應將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應收款”科目。（五）“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。（六）“庫存材料”科目新制度設置了“庫存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時，應將原賬中“庫存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物品”科目。（七）“專項資金占用”科目新制度沒有設置“專項資金占用”科目，新設置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬中“專項資金占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。新制度仍設置有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。（十九）“專用基金”科目新制度仍設置有“專用基金”科目，其核算內(nèi)容比原制度“專用基金”科目的核算內(nèi)容增加了工會干部權(quán)益保障金。調(diào)賬時，應將原賬中“專用基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目（增收留成基金、財務專用基金）。（二十）“經(jīng)費結(jié)余”科目新制度設置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬時，應將原賬中“經(jīng)費結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余”科目。（二十一）“預算周轉(zhuǎn)金”科目新制度沒有設置“預算周轉(zhuǎn)金”科目。調(diào)賬時，應沖銷原賬中“預算周轉(zhuǎn)金”科目的余額，相應增加“結(jié)余”科目金額。（二十二）“后備基金”科目新制度設置了“后備金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“后備基金”科目的核算內(nèi)容基本一致。調(diào)賬時，應將原賬中“后備基金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“后備金”科目。收入支出類（二十三）“會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會行政費”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，不需要進行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目進行會計（二十四）“上解經(jīng)費支出”科目新制度取消了“上解經(jīng)費支出”科目。（二十五）“會員活動費”、“職工活動費”科目新制度沒有設置“會員活動費”科目；新設置了“職工活動支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“會員活動費”、“職工活動費”科目的核算內(nèi)容。（二十六）“專項資金支出”科目新制度沒有設置“專項資金支出”科目；新設置了“資本性支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“專項資金支出”科目的核算內(nèi)容且增加了其他核算內(nèi)容。附：工會新舊會計科目對照表附：工會新舊會計科目對照表新會計科目原會計科目一、資產(chǎn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款經(jīng)費集中戶存款零余額賬戶用款額度財政應返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付借出款借出款撥出經(jīng)費應收上級經(jīng)費應收上級補助應收上級補助應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應收建會籌備金應收下級經(jīng)費應收上解經(jīng)費其他應收款暫付款庫存物品庫存材料投資有價證券投資在建工程專項資金占用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)二、負債應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼應付其他個人收入借入款借入款撥入經(jīng)費應付上級經(jīng)費應付上解經(jīng)費應付下級補助應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費應付建會籌備金其他應付款暫存款代管經(jīng)費代管經(jīng)費撥入專項資金三、凈資產(chǎn)固定基金固定基金在建工程占用資金投資基金投資基金專用基金專用基金增收留成基金財務專用基金權(quán)益保障金后備金后備基金結(jié)余經(jīng)費結(jié)余四、收入 會費收入會費收入撥繳經(jīng)費收入撥交經(jīng)費收入上級補助收入回撥補助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災補助其他補助上級補助收入政府補助收入政府或行政補助收入行政補助收入事業(yè)收入事業(yè)收入投資收益投資收益其他收入其他收入五、支出職工活動支出職工教育費文體活動費宣傳活動費其他活動支出會員活動費職工活動費維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費勞動保護費法律援助費困難職工幫扶費送溫暖費其他維權(quán)支出工會業(yè)務費業(yè)務支出培訓費會議費外事費專項業(yè)務費其他業(yè)務費行政支出工資福利支出商品和服務支出對個人