第十四章收【2012·判斷題】企業(yè)采用以舊換新銷售方式時，應將所售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（）【2012·判斷題】企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應該以扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。（）借：應交稅費——應交（銷項稅額）29【例題·單選題】司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含），稅率為17%；乙公司應在司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具。根據(jù)歷史經(jīng)驗，司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。司于2012年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2013年3月3日止，2012年的A產(chǎn)品實際退貨率為30%。司因銷售A產(chǎn)品對2012年度利潤總額的影響是（）萬元?！?011年·多選題】2010年1月1日，司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的為4500萬元。不考慮等因素，2010年1月日，司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，正確的有（）4500380050003800543320104500（5800C【例題·單選題】2012年1月1日，司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的為500萬元（不含），從2012年開始分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為400萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.。司年1（）萬元（四舍五入取整數(shù)）在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為如果售后租回認定為融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照5可使用年限也是5年。2012年12月31日，司應確認的遞延收益的余額為（）萬元。售后租回如果不是按照公允價值達成的，售價低于公允價值的差額，應計入當期損【例題·單選題】2011年12月31日，司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準為2012年1月1日，租期為3年；總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對司2012年度利潤總額的影響為（）萬元。費用相同，所以上述業(yè)務使司2012年度利潤總額減少＝96÷3－（352－280）÷3＝8（萬【2014·多選題】下列關于商品銷售收入確認的表述中，正確的有（）【例題·判斷題】M公司于2012年年末委托某公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求MM公司以產(chǎn)品破損是公司責任為由而對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，M2012（）確定退貨的可能性，M公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風險和還沒有真正轉(zhuǎn)移，因此不應當確【例題·多選題】關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）對視同買銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入?！纠}·單選題】為籌措研發(fā)新藥品所需，2012年12月1日，司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入司積存的200箱B種藥品，每箱為10萬元。司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B6（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定司于2013年9月30日按每箱13萬元的價格購回全部B種藥品。司2012年應確認的財務費用為（）萬元?！纠}·多選題】關于售后回購，下列說法正確的有（ 屬于融 B【例題·多選題】關于收入，下列說法正確的有（入D5100050003000慮。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元，實際利率為7.93%。 5 4 1 3 3未實現(xiàn)融資收益攤銷＝（5000－1000）×7.93%＝317.20（萬元） 1 1 未實現(xiàn)融資收益攤銷＝[（5000－1000）－（1000－317.20）]×7.93%＝263.05（萬元11未實現(xiàn)融資收益攤銷＝[（5000－1000－1000）－（1000－317.20－263.05）]×7.93%＝11未實現(xiàn)融資收益攤銷＝[（5000－1000－1000－1000）－（1000－317.20－263.05－11未實現(xiàn)融資收益攤銷＝1000－317.20－263.05－204.61－141.54＝73.60（萬元） 1000 1 【2011年·綜合題】公司為上市公司，屬于一般，適用的稅率為17%；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，為公允價格（不含額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，公司有關業(yè)務資料如下：（1）1月31日，向司銷售100臺A機器設備，單位為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，司在6月30日前收到司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回稅額。 應交稅費——應交（銷項稅額）74.8（440×17%） （2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，為3000萬元，銷售成本為2800折扣條件為：2/10，1/20，n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮稅額。 3 3 2800 2 3 3（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股，相關款項50萬元已收存銀行。該系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為性金融資產(chǎn)核算；已確認相關公8 貸：性金融資產(chǎn)——成 ——公允價值變動 （4）930C備為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款（不含額），剩余款項應于11月30日支付，并由公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。公司發(fā)出該批機器時發(fā)生②20101130②20101130（銷項稅額） 產(chǎn)生納稅義務。合同約定，公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格（不額）回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購相關的利息費用（利息費用按月平均①2010121 2808（2400×1.17） 2400應交稅費——應交（銷項稅額） 20[（2500－2 【2015·判斷題】總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定【2011·單選題】下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（）【2014年·單選題】2013年3月5日，司承建一項工程，合同約定的工期為18個月，合1502014630200完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2014年1～6月份，司應確認的收入總額為（）萬元。法確認收入。（）需要的是，使建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，應當改按完工百分【例題·多選題】下列項目中，構成合同成本的有（D.應當計入當期損益的AB本，未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，C的用、銷售費用和財務費用，選項D錯誤?！?013年·綜合題】（與本章相關）司為一般，適用的稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。司與收入有關的資料如下：（1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制司相關業(yè)務的會計分錄（銷售成本和勞務成（1）2012年3月25日，司向丙公司銷售一批商品，不含的為3000元，稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，司同意按不含的給予10%的折讓，紅字上注明的價款為300萬元，稅額為51萬元。5月10日，司收到丙公司支付的款項3159萬元2012325 3 322201245（銷項稅額）201251