2021-2022年廣東省深圳市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

8

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)

2.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

3.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

4.2021年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2021年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

5.某公司2011年5月發(fā)現(xiàn)2009年7月購(gòu)入的甲專利權(quán)在計(jì)算攤銷(xiāo)金額上有錯(cuò)誤a甲專利權(quán)2009年和2010年應(yīng)攤銷(xiāo)金額分別為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元，而實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為240萬(wàn)元，企業(yè)所得稅申報(bào)的金額亦均為240萬(wàn)元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其2011年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)的調(diào)整額為()萬(wàn)元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

6.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

7.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體．持續(xù)經(jīng)營(yíng)．會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素

C．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

8.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

9.甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)化工設(shè)備，購(gòu)貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬(wàn)元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬(wàn)元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬(wàn)元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

10.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷(xiāo)售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷(xiāo)協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否賣(mài)出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

11.HAPPY公司2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為－600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。HAPPY公司預(yù)計(jì)2016年至2018年每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和160萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無(wú)其他暫時(shí)性差異。則HAPPY公司2017年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（）A.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬(wàn)元

C.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25萬(wàn)元

12.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用500元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

13.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

14.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元

15.

第

1

題

下列各項(xiàng)不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.基金投資D.存貨

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元。取得運(yùn)輸發(fā)票一張，運(yùn)輸費(fèi)為1000元，運(yùn)輸費(fèi)可以按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1500元、裝卸費(fèi)300元?？铐?xiàng)全部以銀行存款支付，則甲公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.11800B.12800C.12970D.12730

17.

第

4

題

資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

18.2014年以前，HAPPY公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，按銷(xiāo)售額的1％預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會(huì)決定從2014年度將預(yù)計(jì)比例改為8％。假定以上事項(xiàng)具有重大影響，且每年按1％預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生額大致相符，則HAPPY公司在2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)的正確處理為（）A.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整B.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯(cuò)予以調(diào)整D.屬于正常的事項(xiàng)，不進(jìn)行調(diào)整

19.

第

6

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。

A.用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

20.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

22.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于未決訴訟，僅對(duì)于應(yīng)訴人而言屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)必然形成或有負(fù)債

C.或有負(fù)債由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

D.或有事項(xiàng)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)在金額能夠可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

23.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

24.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

25.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

B.負(fù)債類各項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄有關(guān)的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

C.有關(guān)收入類各項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，減去該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

D.有關(guān)費(fèi)用類項(xiàng)目，其合并金額根據(jù)該項(xiàng)目加總金額，加上該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的借方發(fā)生額，減去該項(xiàng)目抵銷(xiāo)分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定

26.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說(shuō)法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份面值總額之間的差額計(jì)入資本公積

27.

第

23

題

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無(wú)形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無(wú)形資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

28.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

29.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

30.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有（）

A.直接人工費(fèi)B.直接廣告費(fèi)C.直接運(yùn)輸費(fèi)D.直接相關(guān)稅費(fèi)

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級(jí)補(bǔ)助收入B.財(cái)政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入

32.

第

25

題

關(guān)于資產(chǎn)減值,下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定.

C.在不存在銷(xiāo)售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下,應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)|

D.無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,則不需對(duì)該資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

33.母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

34.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

35.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

36.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益30萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬(wàn)元

37.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬(wàn)元從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，2013年度乙公司利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)存貨40萬(wàn)元

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬(wàn)元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

38.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

B.乙公司2013年年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

C.丙公司2013年年初以2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.丁公司2010年年初以4000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對(duì)其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬(wàn)元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬(wàn)元

39.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷(xiāo)，但不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.若無(wú)形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期損益

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨

40.

第

23

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.信用卡存款D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

三、判斷題(20題)41.公允價(jià)值模式下，換出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)人投資收益，同時(shí)將持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。（）。

A.是B.否

42.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過(guò)一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯(cuò)，無(wú)論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)日。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

47.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。()

A.是B.否

48.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。()

A.是B.否

50.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

51.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

52.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

53.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

55.

第

36

題

當(dāng)子公司的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)時(shí)，母公司對(duì)其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當(dāng)將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.專門(mén)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營(yíng)管理用寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日，年租金為240萬(wàn)元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫(xiě)字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫(xiě)字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠合理估計(jì)該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

(4)2013年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2150萬(wàn)元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫(xiě)字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。

甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，2013年銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷(xiāo)售5000件A產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42．5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開(kāi)股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬(wàn)元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬(wàn)元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬(wàn)元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷(xiāo)售的C商品(銷(xiāo)售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷(xiāo)售價(jià)格600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

63.黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當(dāng)年有關(guān)資料如下：2013年實(shí)際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當(dāng)年已結(jié)算工程價(jià)款6000000元；當(dāng)年實(shí)際收到價(jià)款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問(wèn)題，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷(xiāo)售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價(jià)為210元，成本為150元，同時(shí)，黃河公司規(guī)定，若客戶購(gòu)買(mǎi)500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回款項(xiàng)，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項(xiàng)。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購(gòu)商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，黃河公司同意了A公司的要求并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購(gòu)入的，售價(jià)為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報(bào)表已在2013年4月份報(bào)出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷(xiāo)售乙商品800件，每件售價(jià)500元，成本為400元；銷(xiāo)售丙商品300件，每件售價(jià)1000元，成本為800元，款項(xiàng)已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費(fèi)500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價(jià)為600000元，已提折舊為300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，同時(shí)協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價(jià)格購(gòu)回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，黃河公司向E公司銷(xiāo)售新產(chǎn)品，價(jià)款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以無(wú)條件退貨，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷(xiāo)售給F公司產(chǎn)品2件，單價(jià)為200000元，單位銷(xiāo)售成本為150000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回購(gòu)價(jià)為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題)，款項(xiàng)已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用元表示)

64.

65.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫(xiě)出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

參考答案

1.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

2.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

3.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

4.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo)。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬(wàn)元)。

5.B【答案】B

【解析】“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初數(shù)的調(diào)整額=（240-120）×(1-25%)×(1-100-10)=81（萬(wàn)元）。

6.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

7.D【答案】D

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

8.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

9.D解析：本題考核對(duì)于分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對(duì)于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬(wàn)元)。

10.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否賣(mài)出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

11.A未來(lái)3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過(guò)600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600×25％＝150（萬(wàn)元），2016年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50（萬(wàn)元），2017年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.C解析：該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本=30000＋500=30500元

13.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民幣)。

14.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。

15.D金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。存貨不屬于金融資產(chǎn)。

16.D該設(shè)備的入賬價(jià)值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

17.C在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

18.C選項(xiàng)C處理正確，其他選項(xiàng)處理均錯(cuò)誤，該事項(xiàng)屬于重要的前期差錯(cuò)，HAPPY公司沒(méi)有充分、合理的證據(jù)表明變更預(yù)計(jì)比例的合理性，因此屬于濫用會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.D選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

20.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

21.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。也就是說(shuō)，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計(jì)提折舊。對(duì)于已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊。

22.ABD選項(xiàng)A，未決訴訟對(duì)于訴訟雙方來(lái)說(shuō)，都屬于或有事項(xiàng)；選項(xiàng)B，或有事項(xiàng)既可能形成或有負(fù)債，也可能形成或有資產(chǎn)，還可能形成預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，若該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，該義務(wù)屬于或有負(fù)債，不能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

23.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：選項(xiàng)B，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量：選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)需要確認(rèn)減值損失。

24.ABC

25.ABCD報(bào)表項(xiàng)目金額的計(jì)算，與科目的計(jì)算是類似的。對(duì)于資產(chǎn)類科目和費(fèi)用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負(fù)債類、所有者權(quán)益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報(bào)表中各項(xiàng)的金額就等于其在個(gè)別報(bào)表中的金額加上抵銷(xiāo)分錄中的增加額，減去抵銷(xiāo)分錄中的減少額。

26.BC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價(jià)，股份的公允價(jià)值總額與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說(shuō)法正確”的選項(xiàng)。

27.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

28.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

29.BCD【解析】選項(xiàng)A，屬于被投資企業(yè)的所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)不應(yīng)該調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其余三項(xiàng)都會(huì)影響投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

30.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

32.ABC無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

33.BC編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致，選項(xiàng)B和C正確。

34.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.CE選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得；選項(xiàng)CE，都是非日常活動(dòng)，產(chǎn)生的收益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

36.AD相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550投資收益30

37.BC【答案】BC

【解析】個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益=3000×20%-40=560(萬(wàn)元)，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C正確。

38.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。

39.AC選項(xiàng)A表述正確，出租無(wú)形資產(chǎn)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)收入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷(xiāo)，并進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C表述正確，如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ACD貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。存出投資款和信用卡存款是其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

41.Y

42.N在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

43.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯(cuò)不調(diào)整期初留存收益。

45.N固定資產(chǎn)折舊，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項(xiàng)，同樣的，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)亦是如此。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

47.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤(rùn)分配表。

48.N無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；無(wú)法做出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。

50.Y

51.N

52.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值而非賬面價(jià)值的差額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N若無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

54.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

55.N持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。

56.Y

57.Y

58.Y

59.Y

60.N專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，與損益無(wú)直接關(guān)系。61.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計(jì)折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊156

(2)每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬(wàn)元)

每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240／12=20(萬(wàn)元)

1月1日預(yù)收租金：

借：銀行存款240

貸：預(yù)收賬款240

1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：預(yù)收賬款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

借：其他業(yè)務(wù)成本3．25

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：其他業(yè)務(wù)成本150

62.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬(wàn)元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬(wàn)元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)