PAGE3PAGE第八課財政與稅收第二框征稅和納稅【課標要求】分析個人所得稅、增值稅等重要稅種；知道稅收是財政收入的主要來源；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)。【教學(xué)目標】1、知識目標：稅收的含義及基本特征；增值稅及個人所得稅的計算和作用；違反稅法的幾種表現(xiàn)；依法納稅是公民的基本義務(wù)。2、能力目標：培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)、合作探究、辨別比較的能力，觀察分析實際問題的能力；提高學(xué)生的邏輯思維能力，提高學(xué)生理解事物內(nèi)部聯(lián)系，把握事物本質(zhì)的能力。3、情感、態(tài)度與價值觀目標：通過分析稅收的含義和三個基本特征的內(nèi)涵及其關(guān)系，培養(yǎng)學(xué)生樹立依法納稅的意識，增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識；通過具體案例分析我國征收增值稅和個人所得稅的意義，從而培養(yǎng)學(xué)生用全面的觀點分析理解經(jīng)濟生活中的各種現(xiàn)象，認識到稅收不僅僅是國家財政收入最重要的源泉，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，更是國家調(diào)節(jié)個人收入、實現(xiàn)社會公平的有效手段，增強社會責(zé)任感和主人翁意識；通過理解各種違法稅收的行為的特征，樹立依法納稅、誠信納稅的意識?！窘虒W(xué)重點】1、稅收的含義及基本特征；2、增值稅及個人所得稅的計算和作用；3、違反稅法的幾種表現(xiàn)；4、依法納稅是公民的基本義務(wù)?！窘虒W(xué)難點】1、增值稅及個人所得稅的計算和作用；2、違反稅法的幾種表現(xiàn)。【教學(xué)過程】導(dǎo)入：老王是一個酷愛買彩票的人，一次老王買彩票中了20萬，他特別高興。請問，他能全額領(lǐng)到20萬元嗎?答：不能。為什么呢？因為他要繳稅。那什么是稅收，稅收的含義和種類是什么呢？那今天我們就來學(xué)習(xí)有關(guān)稅收的知識。一、稅收及其種類1．稅收的含義應(yīng)該從主體、目的、憑借、依據(jù)、地位五個方面把握，從本質(zhì)上說，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的一種基本形式。2．稅收的特征稅收的強制性體現(xiàn)在兩個方面：一是納稅人必須依法納稅，二是國家稅務(wù)機關(guān)必須強制依法征稅，否則都將受到法律的制裁，這就是稅收的強制性。稅收具有無償性特征。稅收具有強制性，國家又是無償征收的，那么國家是否可以隨意征收呢？“國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。”思考：這句話說明稅收具有什么特征？稅收具有固定性。稅收的“固定性”是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準，不能隨意改變，即是說，稅收具有“固定性”特征。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對象、稅率等，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。國務(wù)院根據(jù)具體的經(jīng)濟形勢，依法對稅收政策進行調(diào)整，能不能說是違反稅收的固定性？這里的固定性應(yīng)該這樣理解，即，在國務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由征收利息稅。但是，也有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，因為國家的經(jīng)濟形式是很復(fù)雜的，隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象和稅率等，進行相應(yīng)的調(diào)整，而不是一經(jīng)確定就不能改變。3．稅收三個特征之間的關(guān)系稅收的無償性要求強制性作保障，國家必須憑借政治權(quán)力依法強制性地?zé)o償征稅；同時，稅收的強制性和無償性又決定稅收必須具有固定性。4．稅收的種類我國稅收的種類：根據(jù)征稅對象（征稅對象：又稱課稅對象，是指對什么東西征稅，是征稅的客體）劃分，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅。我們重點要掌握的是影響很大的兩個稅種：流轉(zhuǎn)稅里的增值稅和所得稅里的個人所得稅。⑴增值稅在我國所有稅種當(dāng)中，增值稅是第一大稅種，關(guān)于增值稅我們主要要了解以下幾個方面內(nèi)容：①征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。②納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。③稅率：基本稅率為17％。④增值稅的作用：第一，避免重復(fù)征稅。因為要扣除上一環(huán)節(jié)的增值稅額，這樣可以避免重復(fù)征稅）第二，達到減少乃至杜絕偷稅漏稅。第三，促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭，保證財政收入的穩(wěn)定增長。⑵個人所得稅①征稅對象：個人所得額②納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。境內(nèi)居住，在境內(nèi)外取得收入的個人；不居住，在我國境內(nèi)取得收入的個人。納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。即是說，高收入者多納稅，低收入者少納稅。這里請同學(xué)們思考一個問題：國家職工的工資，在3500元以下，不收個人所得稅，超過3500元的，要減去3500元后，剩余的部份才交稅。為什么全月應(yīng)納稅所得額是指個人月工資、薪金所得減去3500元以后的余額呢？因為，2011年6月30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議決定，自2011年9月1日起將個稅免征額提高到3500元。那么，做這樣的調(diào)整有什么意義？稅收是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平，建設(shè)和諧社會的有效手段。5．稅收取之于民用之于民現(xiàn)在，我們基本上了解了國家主要是通過征收增值稅和個人所得稅等方法，取得稅收，從而增加國家財政收入。也就是說，我了社會主義稅收取之于民。那么，國家取得稅收后，是為誰的利益服務(wù)呢？社會主義稅收取之于民，用之于民。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，依法納稅。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)雖然說，社會主義稅收取之于民，用之于民?？墒?，在現(xiàn)實生活中，仍然存在著違反稅法的行為，同學(xué)知道的有哪些違反稅法的行為？偷稅、漏稅、騙稅、抗稅、欠稅。這些都是違反稅法的行為，應(yīng)該依法打擊?！景鍟O(shè)計】1、含義強制性稅收的含義和基本特征2．特征無償性固定性征稅和我國社會主義稅收的性質(zhì)和偷稅納依法納稅是公民的基本義務(wù)違反稅法的四種行為欠稅騙稅抗稅增強公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識【教學(xué)反思】這次業(yè)務(wù)活動公開課給我的感觸還是很多的。首先，觀念的轉(zhuǎn)變。平時的教學(xué)中過于注重成績，只是過多的思考如何讓學(xué)生記住知識點，如何答題，如何獲得高的分數(shù)，很少或者沒有思考如何讓學(xué)生由被動變主動，自覺接受和思考知識。通過這次公開課的活動的參與使自己的觀念發(fā)生了變化。課堂的主體是學(xué)生，教師主要是領(lǐng)路人，是引導(dǎo)者。引導(dǎo)學(xué)生探究知識、獲得知識，在潛移默化中主動獲得知識，這是很重要的一點。教師應(yīng)該通過各種方法營造學(xué)習(xí)的氛圍，通過創(chuàng)新形式、內(nèi)容、過程畫面來引導(dǎo)學(xué)生進入知識氛圍，從而感受知識。使學(xué)生由原來的被動接受轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃友芯?，愿意學(xué)習(xí)。例如，可以豐富課堂形式，變平鋪直述、按部就班為倒敘式的、活動性的、任務(wù)性的多種形式，從形式開始吸引學(xué)生注意力。從而激發(fā)學(xué)生的積極性和熱情，更好的投入學(xué)習(xí)當(dāng)中。其次，對教材的重新定位。在整個求學(xué)和執(zhí)教的過程中，始終按照教材的設(shè)計按部就班的教學(xué)，很少考慮教材為什么會這么安排，只認為教材上學(xué)的就是對的，不能也不需要更改，很少思考教材如何使用更好。只是機械的把教材知識劃分段落，提煉主要問題。而這樣的結(jié)果就是“死教書”“教死書”，學(xué)生只是背書的機器。所以由必要對這種情況進行必要的改進.事實上，教材只是給出一個范圍，一個角度.我們更多的可以思考如何利用這個角度,去更好的挖掘教材。例如，可以利用網(wǎng)絡(luò)資源，網(wǎng)上的講座、學(xué)習(xí)等資源進行拓展學(xué)習(xí)角度，給出范圍，讓學(xué)生主動去探究，完整相關(guān)內(nèi)容。第三，集體的力量。在這次公開課的講課過程中得到了政治學(xué)科組的支持，聽課、評課，給了我很多相關(guān)經(jīng)驗。讓我認識了自己上課的不足。特別是組里老教師對我上課的分析和對相關(guān)知識點的講解，指出很多需要改進的地方，給我提出了非常寶貴的意見。第四，個人的欠缺。因為剛上班，業(yè)務(wù)知識不熟，業(yè)務(wù)能力也有待提高，所以更需要努力學(xué)習(xí)。但由于懶惰，知識和能力亟需提高，因為每一堂課都需要大量的準備，無論是知識還是能力，都需要閱讀教學(xué)參考書，做大量習(xí)題，向老教師請教，搜索大量資料才能完成。所以懶惰絕對是大敵，因為上課、批作業(yè)外的時間所剩不多，如果再懶惰的話，根本沒時間學(xué)習(xí)。所以一定不能放松。這次活動使我明白，所謂臺上一分鐘，臺下三年功，上好一堂課，需要做多方面的準備，知識儲備、駕馭課堂能力準備、技術(shù)技巧準備、應(yīng)對突發(fā)事情的應(yīng)急能力準備等。所以平時就要下苦功夫，因為每一堂課對學(xué)生來說都是不可重復(fù)不可復(fù)制的，對他們的人生至關(guān)重要，這種緊迫感也需要老師上好每一堂課。學(xué)情分析高一學(xué)生已具備了一定的自學(xué)能力和實踐能力，能對一些簡單的社會現(xiàn)象進行分析和評價。因此，課前我給學(xué)生布置了自主學(xué)習(xí)、填寫導(dǎo)學(xué)稿、搜集資料的任務(wù)，這是學(xué)生能夠完成的。同時，由于學(xué)生的綜合分析能力還很有限，因此，再通過課上的合作探究、交流互動，來提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。并且盡量從學(xué)生的生活體驗入手，創(chuàng)設(shè)情境呈現(xiàn)問題，使學(xué)生在自主探索、合作交流的過程中，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，在問題的分析與解決中構(gòu)建知識。另外，高中階段的學(xué)生對未知世界，對新事物有強烈的好奇心，我利用學(xué)生的這一心理，給學(xué)生創(chuàng)造動腦、動手的機會，使學(xué)生在關(guān)注社會，關(guān)注生活的自主學(xué)習(xí)、合作學(xué)習(xí)中提高自主創(chuàng)新能力。征稅和納稅教學(xué)效果分析本課題簡單介紹了分析個人所得稅、增值稅等重要稅種；知道稅收是財政收入的主要來源；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)，目的是讓學(xué)生初步了解經(jīng)濟生活里常見的稅收現(xiàn)象，理解國家為什么要征稅，公民為什么要納稅以及納稅是公民的基本義務(wù)等知識。本課題的教學(xué)重點是稅收的含義及基本特征；增值稅及個人所得稅的計算和作用；違反稅法的幾種表現(xiàn)；依法納稅是公民的基本義務(wù)。本課題的難點1、增值稅及個人所得稅的計算和作用；2、違反稅法的幾種表現(xiàn)。一、“教”的效果分析：1、在本課題的教學(xué)中，緊密聯(lián)系生活實際，結(jié)合日常生活實例讓學(xué)生了解到稅收的種類和作用，使學(xué)生知道了依法納稅的重要性。2、將切入點落在這依法納稅的特征上，給學(xué)生作了一些常識性的介紹。由于學(xué)生沒有有稅收的基礎(chǔ)知識，所以在教學(xué)中要讓學(xué)生明確稅收的三個特征：固定性、無償性和強制性，并且舉一些生活的恰當(dāng)例子讓學(xué)生加強理解。3、通過小組討論、交流等活動，使學(xué)生認識到了生活中要主動依法納稅，購物消費要主動索要發(fā)票，并由小組間互相探究發(fā)現(xiàn)有違法稅法的行為后如何做的建議。二、“學(xué)”的效果分析：1、學(xué)生通過本節(jié)課的學(xué)習(xí)，認識到了稅收的含義及基本特征；增值稅及個人所得稅的計算和作用；違反稅法的幾種表現(xiàn)；依法納稅是公民的基本義務(wù)。通過分析稅收的含義和三個基本特征的內(nèi)涵及其關(guān)系，培養(yǎng)學(xué)生樹立依法納稅的意識，增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識；通過具體案例分析我國征收增值稅和個人所得稅的意義，從而培養(yǎng)學(xué)生用全面的觀點分析理解經(jīng)濟生活中的各種現(xiàn)象，認識到稅收不僅僅是國家財政收入最重要的源泉，也是國家進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，更是國家調(diào)節(jié)個人收入、實現(xiàn)社會公平的有效手段，增強社會責(zé)任感和主人翁意識；通過理解各種違法稅收的行為的特征，樹立依法納稅、誠信納稅的意識。2、學(xué)生對增值稅和個人所得稅的知識理解較為困難，需要教師進行點拔以后才能有所領(lǐng)悟。3、小組討論積極，特別值得是在討論為什么在購物消費要索要發(fā)票、違反稅法的四種特征的區(qū)分等知識時，各組都能積極發(fā)言，發(fā)表自已的見解，并能提出各種建議。總之，通過本節(jié)課的教學(xué)，使學(xué)生不但對稅收的含義及基本特征、增值稅及個人所得稅的計算和作用有所了解，以及知道了違反稅法的幾種表現(xiàn)、依法納稅是公民的基本義務(wù)，從而提高依法納稅的自覺性?！墩鞫惡图{稅》教材分析一、本課設(shè)計意圖（一）教育教學(xué)目標1．知識目標。（1）通過教學(xué)使學(xué)生識記的知識。稅收的含義、稅收的基本特點、增值稅、消費稅、納稅人、負稅人。（2）通過教學(xué)使學(xué)生理解的知識。A.稅收基本特征之間的關(guān)系。B.納稅人和負稅人的區(qū)別和聯(lián)系。C.依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負法律責(zé)任。（3）通過教學(xué)使學(xué)生能初步運用所學(xué)知識進行分析的問題。剖析一些主動納稅和偷漏稅的事例，說明公民誠信納稅、依法納稅的必要性。2.能力目標。（1）培養(yǎng)學(xué)生分析問題的能力，提高學(xué)生理解事物內(nèi)部聯(lián)系，把握事物本質(zhì)的能力。（2）通過對各種具體稅種的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生的辨別比較能力、觀察分析實際問題的能力。（3）通過學(xué)習(xí)財政與稅收、稅收與公民生活等相互關(guān)系，提高學(xué)生的邏輯思維能力。3．情感、態(tài)度、價值觀目標。（1）讓學(xué)生了解：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征；偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都是違法行為，要受到法律的制裁。在我國，財政收入的主要來源是稅收，社會主義稅收取之于民，用之于民。所以，照章納稅是守法的表現(xiàn)，人人都應(yīng)當(dāng)做守法公民；公民納稅是為國家建設(shè)添磚加瓦，為國家繁榮富強、人民生活幸福做貢獻；納稅是愛國的具體表現(xiàn)，是非常光榮的。（2）讓學(xué)生知道一些現(xiàn)象：如目前在我國，由于稅收征管制度和技術(shù)手段尚不健全，偷稅等違法事件時有發(fā)生，有些人甚至由此而成為“大款”。但是，同其他違法犯罪行為相比，上述行為在一些人的心目中并不是什么可恥的行為。因此，通過本課的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生懂得，依法納稅是公民的基本義務(wù)，自覺納稅是愛國行為，偷稅等行為是違法的、可恥的。（3）要引導(dǎo)學(xué)生懂得，公民既要有自覺納稅的意識，也要有監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，關(guān)心國家對稅收的使用，維護自己的合法權(quán)益的意識，使學(xué)生認識到權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一。（二）課程標準的基本要求分析個人所得稅、增值稅等重要稅種；知道稅收是國家財政收入的主要來源，征收個人所得稅對調(diào)節(jié)個人收入具有重要作用；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為。二、本課教學(xué)內(nèi)容分析（一）教學(xué)提綱1．第一框題：稅收及其種類。（1）第一目：稅收的基本特征。A.稅收。國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。B.稅收的基本特征?！魪娭菩?。◆無償性?！艄潭ㄐ?。（2）第二目：我國稅收的種類。A.增值稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。B.個人所得稅：是國家對個人所得額征收的一種稅。2．第二框題：依法納稅。（1）第一目：納稅人和負稅人。A.納稅人。B.負稅人。C.納稅人和負稅人的關(guān)系。（2）第二目：依法納稅是公民的基本義務(wù)。A.稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起，要自覺納稅。B.違反稅法的表現(xiàn)和處理。C.偷稅（逃稅）。D.欠稅。E.騙稅。F.抗稅。（二）結(jié)構(gòu)分析及教學(xué)建議1．邏輯結(jié)構(gòu)分析。（1）第一框題：稅收及其種類。主要講稅收的基本理論，在稅收的種類中，重點要求學(xué)生掌握增值稅和個人所得稅兩種，不僅要求理解含義、意義，還要會用、會算。（2）第二框題：依法納稅。首先要求學(xué)生區(qū)分兩個概念──納稅人和負稅人，其次，對學(xué)生進行依法誠信納稅教育，為什么要依法納稅，違反稅法將會受到哪些處罰。2．教學(xué)建議。在第八課分析了財政及其作用后，進入第九課，分析國家取得財政收入的基本形式──稅收，以及同稅收相聯(lián)系的依法納稅。包括以下兩個框題。（1）第一框題：稅收及其種類。本框闡述了稅收的概念和種類。課文從“稅”字入手，形象生動地點出了“稅”字的含義，進而指出稅收是國家財政收入的最主要來源，稅收的法律依據(jù)是稅法，稅收的目的是保證國家職能的順利實施，稅收的主體是國家，稅收的手段是國家的政治權(quán)力。對稅收的基本特征進行了闡述。課文是分以下兩目進行闡述的。A.第一目：稅收的基本特征。分為兩方面闡述。第一方面指出稅收的基本特征是強制性、無償性、固定性，這些特征構(gòu)成稅收與其他財政收入在形式上區(qū)別的主要標志。第二方面分別指出稅收三個特征即強制性、無償性、固定性的含義與關(guān)系。理解稅收的無償性時，必須明確稅收是立法征收，憑政治權(quán)力改變了一部分社會產(chǎn)品的所有權(quán)和支配權(quán)，使其歸國家占有，按國家的需要進行統(tǒng)一分配。因而它不直接償還原來納稅單位或個人，也不需要對納稅者付出任何代價。所謂返還性，是就整體而言的。從實質(zhì)上講，國家從勞動人民那里取得的稅收收入，又使之用于、服務(wù)于勞動人民共同利益的各項開支。顯然這種返還性與表現(xiàn)為社會主義國家征收的稅款不再直接償還給原來的納稅單位和個人的無償性是兩個不同的范疇。至于在改革開放過程中，國家對出口企業(yè)部分出口稅額退還給生產(chǎn)企業(yè)是國家為鼓勵企業(yè)增加出口、增加外匯收入，鼓勵國內(nèi)企業(yè)參與國際競爭的稅收優(yōu)惠行為，與稅收的無償性是兩回事。在分別闡述了稅收的三個基本特征之后，教材分析了三個特征之間的關(guān)系，強調(diào)稅收是三個特征的統(tǒng)一。稅收的“三性”，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。目前在我國，稅收的地位和特性還沒有完全被人們所認識。例如，依法治稅、依法納稅的意識淡漠，擅自減免、偷稅、抗稅現(xiàn)象時有發(fā)生；稅務(wù)機構(gòu)和稅務(wù)人員缺乏應(yīng)有的威懾力，辱罵、毆打稅收征管人員的事件時有發(fā)生；稅務(wù)人員也存在一定的弄權(quán)瀆職、貪贓枉法行為。所以，通過教學(xué)應(yīng)使學(xué)生充分了解稅收的特性，這對維護稅收的權(quán)威性有重要意義。在這里，教師可以利用宣傳稅法的插圖說明，稅收的基本特征和稅法的規(guī)定進行講解。有許多人對稅法是不了解的，但是法盲違法同樣要受到制裁。所以，我們了解了稅收方面的知識后，應(yīng)當(dāng)做好宣傳工作。B.第二目：我國稅收的種類。教材在分析完稅收的基本特征后，重點介紹兩個主要稅種──增值稅和個人所得稅。具體講了增值稅的含義，它的納稅人及增值稅的意義、作用和如何計算增值稅等內(nèi)容。增值稅只對每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額征稅。增值額是勞動者新創(chuàng)造的價值，即總產(chǎn)值中減去已消耗的生產(chǎn)資料的價值余下的那部分凈產(chǎn)值，增值稅就是對凈產(chǎn)值征稅。不論一種產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，每個環(huán)節(jié)也只對增值額征稅，這不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止上游（前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)）企業(yè)的偷漏稅行為，有利于促進專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，保證財政收入的及時、穩(wěn)定，因而是世界各國普遍采用的稅種。學(xué)習(xí)時要引起足夠的重視。個人所得稅本著“高收入者多納稅，低收入者少納稅”的原則。因此，個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入、實現(xiàn)社會公平的有效手段。對于個人所得稅，由于征收范圍廣、涉及面大，每個人都可能要遇到交納個人所得稅的問題，因此，課本以圖表資料的形式告訴我們個人所得稅的具體稅率規(guī)定，以便提醒我們自己的收入是否已達到交稅的標準，如果屬于交稅范圍就應(yīng)當(dāng)積極交稅。（2）第二框題：依法納稅。A.第一目：納稅人和負稅人。首先講納稅人和負稅人的含義。對于納稅人和負稅人含義是按稅法規(guī)定來表述的，具體不同稅種的納稅人和負稅人是不相同的。負稅人和納稅人是兩個既有聯(lián)系又相區(qū)別的概念。當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負擔(dān)時，納稅人與負稅人是一致的；當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)時，納稅人就不是負稅人。有的稅不易轉(zhuǎn)嫁，稅款由納稅人自己負擔(dān)，納稅人本身就是負稅人。如個人所得稅就屬于這種情況。有的稅較易轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負稅人往往是不一致的。要善于從增值稅和個人所得稅理解兩者的關(guān)系。B.第二目：依法納稅是公民的基本義務(wù)。本目強調(diào)依法納稅是公民的基本義務(wù)。在前面介紹了稅收制度的具體內(nèi)容后提出了本課主題：公民應(yīng)根據(jù)稅收制度依法納稅，每個公民都應(yīng)具有主人翁意識，依法納稅是公民的義務(wù)。這也是本課的教育目的之所在，同時也是通過對整個第九課的學(xué)習(xí)對學(xué)生提出的要求，又是學(xué)生通過學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)具有的思想覺悟。明白以下兩點：我國是人民當(dāng)家作主的國家，我們應(yīng)自覺納稅，因為稅收與人民的生活及國家的富強直接連在一起，它是國家職能實現(xiàn)的物質(zhì)保證，根據(jù)權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一的原理，公民在享有國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。能夠界定偷稅、欠稅、騙稅、抗稅幾種違反稅法規(guī)定的行為。在理解這四種違反稅法規(guī)定行為時，應(yīng)注意它們的相同點及區(qū)別。相同點是它們都沒有向國家交納稅款，都是違反稅法的行為，都應(yīng)受到制裁。不同點是，違反稅法的手段方式不同，偷稅用隱瞞欺騙的手段（方法）逃避納稅義務(wù)；欠稅以拖延的方式逃避納稅；騙稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為；抗稅是以對抗的方式直接拒絕納稅。在這些違反稅法規(guī)定行為中，偷稅、騙稅采用的方式比較隱蔽；而欠稅、抗稅則比較直接明顯，容易辨別。3．結(jié)構(gòu)圖表。征稅和納稅練習(xí)題一、選擇題

1．馬克思曾形象地說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！币灿腥苏f：“無國便無稅，無稅便無國。”下面對此認識錯誤的是()

A．國家通過稅收組織財政收入，為自己的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障

B．“無國便無稅”是說稅收的起源和國家的產(chǎn)生密不可分

C．“無稅便無國”是強調(diào)稅收對于國家的重要性

D．“無稅便無國”是說稅收是國家收入的唯一來源

[答案]D

[解析]D明顯錯誤，應(yīng)選。

2．納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅要受到法律制裁。這體現(xiàn)了()

A．稅收的強制性

B．稅收的無償性

C．稅收的固定性

D．稅收體現(xiàn)國家意志

[答案]A

[解析]稅收的三個基本特征是區(qū)別于其他財政收入的主要標志。本題中提到的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為要受到法律制裁是稅收具有強制性特征的具體表現(xiàn)，故選A。

3．下列屬于我國個人所得稅征稅范圍的是()

①工資、薪金②勞務(wù)報酬所得③個人稿酬所得

④股息、紅利所得⑤國有企業(yè)進口成套設(shè)備

A．①②③④

B．①②③⑤

C．①②④⑤

D．②③④⑤

[答案]A

[解析]本題考查學(xué)生對個人所得稅的理解。本題是組合題，運用排除法解答，⑤不屬于個人所得稅的征稅范圍。

4．2014年1月起，海南開始進行離島免稅“即購即提、先征后退”購物方式的試點。在海南省實施離島免稅政策()

①違背了稅收的固定性

②有利于吸引大量游客，推動海南旅游業(yè)的發(fā)展

③發(fā)揮了稅收在促進經(jīng)濟發(fā)展方面的作用

④有利于促進中外企業(yè)公平競爭

A．①②

B．②③

C．①③

D．③④

[答案]B

[解析]本題考查稅收的相關(guān)知識。稅收的固定性是相對的，具體征收政策經(jīng)國家有關(guān)部門批準后是可以做相應(yīng)調(diào)整的，排除①；材料沒有涉及企業(yè)公平競爭，排除④；②③都是實施免稅政策對海南經(jīng)濟發(fā)展的意義，均可選。

5．稅務(wù)部門向開旅店的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你認為()

①小王拒絕納稅的行為是違法的

②小王的行為是欠稅行為

③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

④小王應(yīng)繳納營業(yè)稅

A．②④

B．①②

C．②③

D．①④

[答案]D

[解析]依法納稅是公民的基本義務(wù)，小王拒絕納稅的行為是違法的，①應(yīng)選。旅店經(jīng)營應(yīng)繳納營業(yè)稅，④應(yīng)選。小王的行為不屬于欠稅，②錯誤；③錯誤，個體戶不繳納企業(yè)所得稅。

6．停放在路邊的車輛常被人插上煩人的“名片”，而“稅務(wù)咨詢、代開各類正式發(fā)票……”是這些“名片”推介的主要業(yè)務(wù)?！按_各類正式發(fā)票”的行為()

①屬于嚴重的欠稅行為

②會導(dǎo)致國家稅款流失

③嚴重干擾正常稅收征管秩序

④不會觸犯刑法

A．①③

B．②④

C．②③

D．①④

[答案]C

[解析]“代開各類正式發(fā)票”會導(dǎo)致國家稅款流失，嚴重干擾了正常稅收征管秩序，并觸犯了刑法，②③應(yīng)選；①④錯誤。

7．2014年3月21日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點將在全國范圍內(nèi)推開。據(jù)測算，2013年全部試點地區(qū)企業(yè)將減輕稅負約1200億元。之所以進行“營業(yè)稅改增值稅”的試點，是因為增值稅()

①不受企業(yè)盈虧影響

②可以避免重復(fù)征稅

③稅源廣且便于征收

④能防止進貨商品的偷漏稅行為

A.①②

B.①③

C.②④

D.③④

[答案]C

[解析]本題考查我國的主要稅種。②④是增值稅的特點，也是征收增值稅的優(yōu)點，均構(gòu)成題干原因，應(yīng)選；增值稅直接受企業(yè)盈虧的影響，稅源廣且便于征收是個人所得稅的特點，故①③不符合題干要求，應(yīng)排除。

結(jié)合漫畫，回答8～9題。

8．該負責(zé)人面對稅務(wù)局，謊報企業(yè)虧損，是一種()

A．騙稅行為

B．欠稅行為

C．抗稅行為

D．偷稅行為

[答案]D

[解析]本題考查對違反稅法行為的判斷。從漫畫看出，企業(yè)負責(zé)人用欺騙方式不繳稅款，是偷稅行為，故選D項，A、B、C三項均與題意不符，應(yīng)排除。

9．漫畫告訴我們，作為中華人民共和國公民，應(yīng)該()

A．行使納稅人的權(quán)利

B．有納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)

C．成為納稅人

D．監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為

[答案]B

[解析]本題考查對漫畫中行為的認識。該企業(yè)負責(zé)人的偷稅行為，違反稅法規(guī)定，未履行依法納稅義務(wù)，因而應(yīng)選B項，A項與題意不符；并非每個公民都是納稅人，C項錯誤；D項與題意無關(guān)。

二、非選擇題

10．當(dāng)前各種形式的偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等現(xiàn)象還比較嚴重。稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部要以查處騙稅、偷稅等為重點，集中力量查處一批大案要案，震懾犯罪分子。

國家稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機關(guān)繼續(xù)認真貫徹“加強征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗”十六字方針，按照依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收“過頭稅”的原則，圓滿完成全年預(yù)算任務(wù)。

國家為什么要加強稅收的征管，加大打擊偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為的力度？

[答案](1)稅收是國家財政收入的主要來源，而財政收入是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證。稅收也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿和經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。依法納稅是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。

(2)偷稅、欠稅、騙稅和抗稅都是違法行為，它干擾了稅收的正常秩序，損害了國家的尊嚴，導(dǎo)致國家稅收流失，影響國家職能的有效發(fā)揮。它破壞了公平競爭機制，不利于社會主義市場經(jīng)濟的正常運行。因此，必須嚴厲打擊這類違法行為。

一、選擇題

1．對納稅人而言，只要取得了應(yīng)納稅收入或發(fā)生了應(yīng)納稅行為，就必須按規(guī)定的比例納稅，這就是說稅收具有固定性。下面對稅收固定性的說法中正確的是()

A．國家一經(jīng)規(guī)定了征稅對象和稅率，就不能改變

B．稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的

C．稅收的征收對象、范圍、比例不會是永遠不變的，但稅收的變化必須以法律形式加以確定，并在一定時期內(nèi)穩(wěn)定下來

D．依法納稅是公民的應(yīng)盡義務(wù)

[答案]C

[解析]A、B說法是錯誤的，D與題意無關(guān)。

2．增值稅源于法國，20世紀90年代我國借鑒推行征收，它的最大特點是()

A．避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展

B．調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要稅種

C．合理調(diào)節(jié)消費行為，間接引導(dǎo)投資流向

D．不受企業(yè)盈虧影響，保證財政收入穩(wěn)定

[答案]A

[解析]增值稅由于對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額進行的征稅，所以可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，從而有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展。注意題干的要求“最大特點”。B、D兩項不符合題意，C項表述指向的是消費稅。故正確選項為A項。

3．當(dāng)稅務(wù)機關(guān)向內(nèi)地某演員征收個人所得稅時，該演員以該收入是在境外獲得的為由拒絕納稅。假如你是一名稅務(wù)工作者，針對這一情況，你應(yīng)該向該演員傳遞以下哪些稅收知識()

①在我國境內(nèi)有住所從我國境內(nèi)外取得所得的個人要繳納個人所得稅

②不管在我國境內(nèi)有無住所從我國境內(nèi)外取得所得的個人要繳納個人所得稅

③依法納稅是公民的基本義務(wù)

④國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)

A．①②④

B．①③④

C．②③④

D．①②③

[答案]B

[解析]個人所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人，①正確，②錯誤。③④都強調(diào)了公民依法納稅的必要性，當(dāng)選。

4．《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》規(guī)定：年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。這一規(guī)定有利于()

①培養(yǎng)納稅人依法誠信納稅的意識

②公民依法享有納稅人的權(quán)利

③避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅

④稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理

A．①②

B．②③

C．①③

D．①④

[答案]D

[解析]納稅人應(yīng)當(dāng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，這當(dāng)然需要納稅人具有誠信意識，故①項入選；自行申報是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，故②項不能入選；避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅是征收增值稅的意義，故③項不能入選；④項符合題意，也應(yīng)入選。應(yīng)選D。

在我國，房地產(chǎn)業(yè)是眾所周知的暴利行業(yè)，其中誕生了不計其數(shù)的百萬、千萬乃至億萬富翁。然而，人們卻發(fā)現(xiàn)，在許多地方的納稅大戶排行榜中，房地產(chǎn)企業(yè)卻鮮在其中，“贏利巨人”卻是“納稅侏儒”。據(jù)此回答5～6題。

5．房地產(chǎn)企業(yè)之所以成為“納稅侏儒”，與他們虛開開發(fā)成本、人為隱瞞利潤、逃避稅收有重大關(guān)系。要改變這種狀況，必須()

①加強稅收征管，依法打擊偷逃稅款行為

②完善稅制，提高稅率、擴大稅目

③加強稅法教育，強化依法納稅意識

④使每一個公民都成為直接納稅人

A．②③

B．②④

C．①③

D．①④

[答案]C

[解析]稅收具有固定性，一般情況下，稅率相對穩(wěn)定，不可隨意變更，故②觀點錯誤，應(yīng)排除。針對材料中所出現(xiàn)問題，應(yīng)依法打擊偷逃稅行為、加強稅法教育等，故①③正確，④的做法是錯誤的，正確選項為C。

6．房地產(chǎn)企業(yè)成為“納稅侏儒”，還有一個重要原因就是，目前房地產(chǎn)商繳納的主要稅種是稅率為3%的營業(yè)稅。有專家建議，對房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)改征營業(yè)稅為征收稅率相對較高的增值稅。如果專家的建議成為現(xiàn)實，其主要意義在于()

A．增加財政收入，實現(xiàn)社會公平

B．促進社會分工，提高勞動生產(chǎn)率

C．調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)共同富裕

D．抑制經(jīng)濟過熱，優(yōu)化資源配置

[答案]A

[解析]專家的建議是提高房地產(chǎn)業(yè)的稅率，改變收入分配不公的現(xiàn)象，故其主要意義是增加財政收入，實現(xiàn)社會公平，正確選項為A。

7．偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的不同點在于()

A．違反稅法的手段方式不同

B．向國家繳納的稅款不同

C．違反稅法的程度不同

D．受法律制裁的程度不同

[答案]A

[解析]此題考查對幾種違反稅法現(xiàn)象的認識。偷稅用隱瞞欺騙手段逃避納稅義務(wù)；欠稅以拖延的方式逃避納稅；騙稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠；抗稅是以對抗的方式直接拒絕納稅，可見其區(qū)別主要在于違反稅法的手段方式不同。

讀漫畫《收入》，回答8～9題。

8．漫畫隱瞞收入的做法屬于()

A．偷稅行為

B．欠稅行為

C．騙稅行為

D．抗稅行為

[答案]A

[解析]以欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是偷稅行為，故應(yīng)選A項。解答本題注意區(qū)別偷稅與騙稅，騙稅是指以欺騙的方式獲取國家稅收優(yōu)惠的行為。

9．漫畫的警示意義在于()

①希望國家加強稅收征管

②希望國家做好稅收使用

③要求公民增強納稅意識

④要求公民善于監(jiān)督政府

A．①③

B．②④

C．①②

D．③④

[答案]A

[解析]根據(jù)漫畫，從國家角度講，應(yīng)加強稅收征管；從公民角度講，應(yīng)增強依法自覺納稅的意識，故①③正確。②④漫畫不能表明。

二、非選擇題

10．材料一某飯店經(jīng)理張某在地方稅務(wù)局工作人員追查假發(fā)票時，不僅不配合檢查，而且采取藏匿、轉(zhuǎn)移等手段逃避檢查，更為嚴重的是經(jīng)理伙同其他人員打傷了幾名稅務(wù)干部。

材料二為了加大打擊違反稅法行為的力度，國家決定組建稅務(wù)警察隊伍。

材料三2014年4月是全國第23個稅收宣傳月，活動主題為“依法誠信納稅共建和諧社會”。全國各地開展了形式多樣的宣傳活動。

閱讀上述材料，回答下列問題：

(1)材料一、材料二分別說明了什么？

(2)我國為什么要組建稅務(wù)警察隊伍？

(3)結(jié)合材料三，請你模擬一次校園稅收宣傳活動，列出宣傳的主要提綱。

[答案](1)材料一說明張某有偷稅、抗稅行為，應(yīng)受到法律的處罰；材料二說明我國加大打擊違反稅法行為的力度。

(2)稅收具有強制性。近幾年，納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅有上升趨勢，為了加大