PAGEPAGE29第三十三章項(xiàng)目部工程項(xiàng)目審計(jì)管理1目的和作用規(guī)范項(xiàng)目管理行為和防范項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目過程監(jiān)控，強(qiáng)化項(xiàng)目成本控制，努力提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，促使項(xiàng)目管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和效益型運(yùn)行。2審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及要點(diǎn)2.1項(xiàng)目部審計(jì)應(yīng)遵守《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國中鐵股份有限公司工程項(xiàng)目部審計(jì)辦法》、《中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項(xiàng)目部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》及有關(guān)國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定。2.2項(xiàng)目部審計(jì)，是指對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對項(xiàng)目部管理績效進(jìn)行評價(jià)的行為，是公司對項(xiàng)目部實(shí)行監(jiān)督和約束的有效手段。2.3項(xiàng)目部審計(jì)，是對項(xiàng)目部的經(jīng)營目標(biāo)完成、財(cái)務(wù)收支、成本控制、材料采購、驗(yàn)工計(jì)價(jià)及結(jié)算、合同簽訂及管理、經(jīng)營狀況及竣工驗(yàn)交等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與管理實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。2.4項(xiàng)目部審計(jì)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營指導(dǎo)思想，按照項(xiàng)目部所承擔(dān)的工程情況和經(jīng)營管理要求，對項(xiàng)目全過程監(jiān)控，對項(xiàng)目前期、中期、和項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)。2.4.1項(xiàng)目前期審計(jì)主要審計(jì)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理制度是否建立，人員配備是否到位，資源配置是否合理，施工方案是否優(yōu)化。2.4.2項(xiàng)目中期審計(jì)為重點(diǎn)審計(jì)，主要是對項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)控，防止問題存在和堵塞漏洞。2.4.3項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)主要是對項(xiàng)目完成后的總體評價(jià)。2.5按照公司規(guī)定和干部任用規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理離任和項(xiàng)目部終結(jié)都必須實(shí)施審計(jì)并有審計(jì)結(jié)論。2.6實(shí)施項(xiàng)目部審計(jì)，要全面、客觀、公正、實(shí)事求是，要對項(xiàng)目經(jīng)營管理和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)真的評價(jià)，為公司領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)項(xiàng)目管理和對項(xiàng)目經(jīng)理的任用提供參考依據(jù)。2.7項(xiàng)目部的經(jīng)營結(jié)果、經(jīng)營承包兌現(xiàn)，經(jīng)審計(jì)后，按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3審計(jì)考核流程圖及工作標(biāo)準(zhǔn)表(見附圖、附表)4審計(jì)程序及職責(zé)4.1項(xiàng)目審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。4.2審計(jì)部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)指示開展審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目確定后，要先成立審計(jì)組，審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前需向被審計(jì)項(xiàng)目部發(fā)出審計(jì)通知書，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容和要求。4.3被審計(jì)項(xiàng)目部接到審計(jì)通知書后，應(yīng)按審計(jì)工作要求，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作。審計(jì)過程中，項(xiàng)目部要做好配合工作，要積極如實(shí)地提供審計(jì)所需的工程項(xiàng)目基本情況，物資設(shè)備及人力資源配置情況，安全、質(zhì)量控制體系，會計(jì)帳簿、原始會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表，各類經(jīng)濟(jì)合同、工程預(yù)算單、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單、分包工程計(jì)價(jià)單，工程數(shù)量清單、變更報(bào)告審批單、成本測算資料，以及項(xiàng)目部生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、各類工作計(jì)劃、各項(xiàng)內(nèi)控管理制度、崗位責(zé)任制度、成本控制辦法、會議記錄、重大經(jīng)營決策、業(yè)主與地方政府出具的業(yè)績報(bào)告等有關(guān)其他資料。4.4被審計(jì)項(xiàng)目部提供的資料必須真實(shí)完整，不得隱瞞、不得涂改、不得造假、不得以任何借口拒絕。項(xiàng)目部對所提供資料應(yīng)有經(jīng)辦人簽名和單位蓋章。對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，審計(jì)部門將依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十三條、第四十四條規(guī)定，或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的措施，并追究有關(guān)人員責(zé)任。4.5審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，首先召開被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人會議，說明審計(jì)工作的時(shí)間、方法、步驟、審計(jì)的內(nèi)容和要求，聽取項(xiàng)目部有關(guān)部門的情況匯報(bào)。4.6如果在審計(jì)工作開始后，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作混亂，財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法或難以清理時(shí)，審計(jì)組將出具“限期整改基礎(chǔ)工作的審計(jì)意見書”，待基礎(chǔ)工作規(guī)范后，審計(jì)組再進(jìn)駐審計(jì)。4.7審計(jì)工作開展后審計(jì)組可根據(jù)工作需要隨時(shí)召開被審計(jì)單位職工及有關(guān)人員座談會，聽取職工對項(xiàng)目部經(jīng)營的管理意見，也可以就某一方面的問題進(jìn)行調(diào)查取證、核實(shí)。4.8審計(jì)組審計(jì)結(jié)束時(shí)，召開項(xiàng)目班子成員和項(xiàng)目各部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)交換意見會，通報(bào)審計(jì)情況，并征求被審計(jì)單位的意見。4.9根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門出具審計(jì)意見，對重大違紀(jì)違規(guī)問題下達(dá)審計(jì)決定，被審計(jì)單位和相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)。如被審計(jì)項(xiàng)目部對審計(jì)結(jié)論和決定有異議，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十五日內(nèi)向公司領(lǐng)導(dǎo)和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。4.10對項(xiàng)目部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出的整改意見及處理決定，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)要親自督促整改并制定整改辦法，整改結(jié)果上報(bào)審計(jì)部。對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人，審計(jì)建議公司追究其責(zé)任，并依照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。4.11審計(jì)組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問題，要及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)要向公司領(lǐng)導(dǎo)建議予以推廣和通報(bào)表揚(yáng)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，要做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定，限期予以糾正。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。4.12審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，審計(jì)部要對審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。如根據(jù)需要，審計(jì)部將對被審計(jì)項(xiàng)目部進(jìn)行跟蹤審計(jì)或后續(xù)審計(jì)。5審計(jì)工作內(nèi)容5.1項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)是否符合精干、高效、合理原則。項(xiàng)目經(jīng)理及主要崗位人員的選聘是否符合有關(guān)規(guī)定，其職業(yè)道德、專業(yè)水平和管理能力是否良好，能否滿足項(xiàng)目施工管理的要求?，F(xiàn)場施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿足實(shí)際需要和適應(yīng)項(xiàng)目部目標(biāo)成本控制、節(jié)能降耗、工期保證，實(shí)現(xiàn)效益最大化的要求。5.2項(xiàng)目管理及內(nèi)控制度是否健全，是否有效。其主要管理制度包括：管理人員崗位責(zé)任制、現(xiàn)場施工管理、工程技術(shù)管理、安全質(zhì)量管理、工程預(yù)算與計(jì)量管理、物資設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、合同管理、工資分配與獎(jiǎng)勵(lì)管理、勞務(wù)分包及勞務(wù)隊(duì)伍管理、信息管理、項(xiàng)目文化建設(shè)等。這些管理制度的建立是否到位，業(yè)務(wù)流程是否符合內(nèi)控需求，其最終是否使項(xiàng)目管理處于受控狀態(tài)。5.3項(xiàng)目部工作計(jì)劃落實(shí)情況及工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。5.4項(xiàng)目部是否進(jìn)行了全面預(yù)算管理，是否得到有效執(zhí)行和控制。5.5施工方案是否優(yōu)化，施工工藝是否先進(jìn)科學(xué)，安全、質(zhì)量、工期控制、職業(yè)健康、環(huán)境保護(hù)等措施是否健全有效。5.6資產(chǎn)是否為企業(yè)真實(shí)所擁有，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符；賬表反映是否一致；資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、計(jì)價(jià)、維修保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)是否受控，有無資產(chǎn)流失及不良資產(chǎn)。5.7工程價(jià)款的收取是否足額到位，有無隱瞞轉(zhuǎn)移資金、挪用資金、超撥工程款，以及擅自投資、拆借資金的情況。5.8財(cái)務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法，有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和重大損失浪費(fèi)的問題。5.9債權(quán)債務(wù)確認(rèn)依據(jù)是否充分，清理是否及時(shí)，是否存在呆壞賬和不良資產(chǎn)。5.10項(xiàng)目確認(rèn)的收入和成本是否真實(shí)、完整。預(yù)計(jì)合同總收入、預(yù)計(jì)合同總成本和合同毛利是否符合《建造合同》和公司的相關(guān)規(guī)定，其調(diào)整依據(jù)是否充分。5.11成本控制措施是否有效，成本是否真實(shí)。工程成本核算是否規(guī)范，成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，內(nèi)部責(zé)任預(yù)算落實(shí)是否到位，成本費(fèi)用支出是否處于受控狀態(tài)。5.12已完工未結(jié)算款是否按照合同項(xiàng)目填列并附明細(xì)表，有無隨意調(diào)整已完工未結(jié)算款，造成潛虧或潛盈的現(xiàn)象。5.13工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否與效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率相掛鉤，是否經(jīng)公司主管部門的核定批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定將其它費(fèi)用列入人工費(fèi)，使人工費(fèi)加大超支現(xiàn)象。勞務(wù)隊(duì)伍勞務(wù)工的工資發(fā)放是否及時(shí)，監(jiān)控是否到位，有無拖延勞務(wù)工工資的現(xiàn)象。5.14稅金的提取與上交是否符合國家的納稅規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅是否及時(shí)，有無向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)拖欠、少繳、漏繳和偷稅現(xiàn)象。5.15項(xiàng)目部是否按公司核定的有關(guān)費(fèi)用，足額上交各項(xiàng)費(fèi)用。5.16對項(xiàng)目部的責(zé)任成本測算是否合理，兌現(xiàn)是否及時(shí)，獎(jiǎng)罰是否分明，在市場價(jià)格發(fā)生變化和工程量增減時(shí)，是否及時(shí)調(diào)整成本考核指標(biāo)。5.17合同的訂立、履行、變更、終止、違約、索賠、爭議處理等情況。其是否符合《合同法》及遵守企業(yè)規(guī)定，重要合同是否由企業(yè)簽訂或企業(yè)授權(quán)簽訂。工程承包合同是否認(rèn)真履行，是否及時(shí)向業(yè)主辦理計(jì)價(jià)結(jié)算，項(xiàng)目變更、索賠等情況是否及時(shí)取得監(jiān)理、業(yè)主的簽認(rèn)，并及時(shí)進(jìn)行計(jì)量結(jié)算等工作。5.18業(yè)主計(jì)量資料是否完整，各方簽認(rèn)是否齊全。對勞務(wù)隊(duì)伍計(jì)量是否真實(shí)，計(jì)量程序和簽認(rèn)手續(xù)是否規(guī)范完善。有無不按規(guī)定虛計(jì)和超前計(jì)量現(xiàn)象。5.19物資材料的采購和發(fā)放是否建立有計(jì)劃管理制度，物資材料的采購是否建立了詢價(jià)比價(jià)和招標(biāo)采購制度，物資材料管理是否建立了明細(xì)帳。主要材料在入庫前是否經(jīng)過質(zhì)量查驗(yàn)和數(shù)量清點(diǎn)；材料消耗是否按定額控制，實(shí)行限額發(fā)放；材料的實(shí)際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理；材料的采購、管理、消耗、領(lǐng)用手續(xù)是否齊備，有無損失、浪費(fèi)現(xiàn)象；月末對領(lǐng)用未使用完的主要材料是否辦理了盤點(diǎn)入庫手續(xù)；庫存材料與財(cái)務(wù)部門是否帳實(shí)相符；有無保管不當(dāng)和人為的超耗損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對勞務(wù)隊(duì)伍領(lǐng)用的材料結(jié)算是否及時(shí)、真實(shí)和受控；有無因材料管理造成項(xiàng)目潛虧潛盈因素，項(xiàng)目完工后材料最終消耗是否是工程設(shè)計(jì)用量，物設(shè)部門在工程施工過程中是否進(jìn)行過材料消耗分析。5.20設(shè)備管理是否根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)科學(xué)地制定設(shè)備需求計(jì)劃和配置方案，其配置和租用是否滿足施工生產(chǎn)和業(yè)主的要求，是否合理、到位、使用充分。機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄資料是否完整、真實(shí)，結(jié)算是否及時(shí)，計(jì)算依據(jù)是否完整、規(guī)范。5.21技術(shù)管理是否制訂了科學(xué)的施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，是否按照施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行組織施工，是否通過“四新”和施工組織優(yōu)化的手段降低成本。5.22質(zhì)量管理是否建立質(zhì)量目標(biāo)控制制度，是否按照控制目標(biāo)進(jìn)行全面貫徹落實(shí)。5.23安全、文明施工管理是否遵循國家職業(yè)健康安全和作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)方面的法律法規(guī)及業(yè)主和公司的要求，是否做到每天對安全、文明施工檢查以及對員工經(jīng)常性宣傳教育，是否存在安全、文明施工事故或隱患。5.24勞務(wù)方管理是否制定勞務(wù)方需求計(jì)劃和配置方案，有無制定管理制度。勞務(wù)方的資格評審和使用是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)方的引進(jìn)有無暗箱操作行為。勞務(wù)方是否按照合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期等完成其承擔(dān)的施工任務(wù)。項(xiàng)目是否按照合同的相關(guān)規(guī)定對勞務(wù)方進(jìn)行管理和計(jì)量結(jié)算。5.25被選用的勞務(wù)隊(duì)伍是否具有施工能力，是否經(jīng)過驗(yàn)證和實(shí)地考察，是否擁有各項(xiàng)資質(zhì)。與勞務(wù)隊(duì)伍所簽訂的勞務(wù)合同條款是否完整，符合合同管理有關(guān)規(guī)定；雙方合同責(zé)權(quán)是否明確，有無損害企業(yè)的利益；合同單價(jià)確定是否合理，經(jīng)過施工、計(jì)合等部門的預(yù)算和市場調(diào)查；合同簽訂有無評審記錄。有無工程款支付違規(guī)行為，有無工程計(jì)量作弊行為，有無合同履約金滯繳行為，有無質(zhì)保金提前支付行為，有無勞務(wù)隊(duì)伍違約外欠行為，有無違背合同項(xiàng)目部列支（承擔(dān)）費(fèi)用，有無勞務(wù)隊(duì)伍管理不當(dāng)和糾紛行為，有無勞務(wù)隊(duì)伍違背合同退場行為。對勞務(wù)隊(duì)伍勞務(wù)人員是否監(jiān)督管理，對勞務(wù)隊(duì)伍勞務(wù)人員工資是否監(jiān)控發(fā)放。5.26低值易耗品和其他資產(chǎn)管理使用是否符合公司有關(guān)規(guī)定，購置是否點(diǎn)收，發(fā)放手續(xù)是否完善，管理是否符合相關(guān)要求。5.27其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。6審計(jì)績效評價(jià)在對項(xiàng)目部的審計(jì)中，應(yīng)對工程項(xiàng)目的績效做出審計(jì)評價(jià)，主要包括：6.1項(xiàng)目部在管理中是否嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和上級的有關(guān)規(guī)定，是否在施工管理和生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)市場和二次經(jīng)營意識，項(xiàng)目班子成員和職能部門是否充分發(fā)揮作用，項(xiàng)目部在內(nèi)外檢查和各項(xiàng)竟賽中是否被認(rèn)可和取得好成績。項(xiàng)目部是否是一個(gè)和諧進(jìn)取的項(xiàng)目部。6.2項(xiàng)目部對公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)承包的落實(shí)和執(zhí)行情況。6.3項(xiàng)目部各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，含：利潤、產(chǎn)值、成本、人均收入、上繳款完成情況，工期、質(zhì)量和安全，以及資產(chǎn)是否安全完整。6.4項(xiàng)目合同履約及資金的結(jié)算情況、項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、項(xiàng)目的生產(chǎn)要素是否實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化配置和動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)內(nèi)部資源是否達(dá)到了優(yōu)化配置和有序流動(dòng)。6.5項(xiàng)目成本控制及控制措施是否理想、有效。6.6項(xiàng)目部各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理情況。6.7對項(xiàng)目部內(nèi)控制度的建立健全及有效性進(jìn)行評審。6.8項(xiàng)目部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。7跟蹤監(jiān)督及后續(xù)審計(jì)7.1項(xiàng)目部審計(jì)結(jié)束后形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定，對重大違紀(jì)違規(guī)問題做出審計(jì)決定，被審計(jì)項(xiàng)目部必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。前期、中期審計(jì)披露的問題在終結(jié)審計(jì)過程中項(xiàng)目部不能重復(fù)出現(xiàn)。7.2被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)就審計(jì)決定的執(zhí)行情況及時(shí)反饋審計(jì)部門。7.3審計(jì)部門要對審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。根據(jù)需要，對被審計(jì)項(xiàng)目部進(jìn)行跟蹤審計(jì)或后續(xù)審計(jì)。8外部審計(jì)8.1外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)8.1.1外部審計(jì)是指由被審對象以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織所進(jìn)行的審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)是指由組織內(nèi)的審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。8.1.2我國審計(jì)體系由外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成。具體由三個(gè)方面組成：國家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署）、社會審計(jì)組織（會計(jì)師事務(wù)所）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。8.1.3外部審計(jì)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的,可以不受任何干涉地獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),因而能夠比較客觀地公正地對被審計(jì)單位或案件作出正確的評價(jià),得到社會的信任。8.1.4國家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署）、社會審計(jì)組織（會計(jì)師事務(wù)所）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系：⑴三者的共同目標(biāo)均為加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。⑵三者各自側(cè)重不同。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)側(cè)重于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，改進(jìn)政府行政管理；社會審計(jì)組織的目標(biāo)側(cè)重于提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)側(cè)重于促進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。⑶審計(jì)機(jī)關(guān)與社會審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系：審計(jì)機(jī)關(guān)對各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對依法獨(dú)立實(shí)施社會審計(jì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。8.1.5公司近兩年所接受的外部審計(jì)主要有：國家審計(jì)署對鐵路建設(shè)項(xiàng)目的投資審計(jì)，地方審計(jì)廳、審計(jì)局對公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所對公路建設(shè)項(xiàng)目完工后的造價(jià)審計(jì)。另外，還有鐵道部審計(jì)中心對鐵路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，局集團(tuán)公司對本公司的經(jīng)營管理及項(xiàng)目施工管理審計(jì)，后兩個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但做為對我公司的審計(jì)來說，也仍然屬外部審計(jì)。8.2外部審計(jì)配合工作項(xiàng)目部在接受外部審計(jì)時(shí)要做好以下三個(gè)方面（過程）的工作，尤其是在接受國家審計(jì)署對項(xiàng)目審計(jì)時(shí)。8.2.1審計(jì)前工作⑴接到外部審計(jì)通知后，項(xiàng)目部要根據(jù)審計(jì)要求及上級指示進(jìn)行審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備工作包括：成立迎接審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、開展審前自查自糾及整改工作、完善各項(xiàng)審計(jì)資料、加強(qiáng)與上級指揮部門（鐵路項(xiàng)目為局項(xiàng)目部）及公司審計(jì)部門的聯(lián)系等。⑵項(xiàng)目部要成立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長的迎接審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員由各部門負(fù)責(zé)人及班子主要成員構(gòu)成，并成立日常工作辦公室，辦公室通常設(shè)在財(cái)務(wù)部。對重大外部審計(jì)，公司要根據(jù)集團(tuán)公司迎審安排，成立以公司領(lǐng)導(dǎo)為組長的迎接審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。⑶外部審計(jì)組進(jìn)駐前，項(xiàng)目部要積極開展對各項(xiàng)管理工作及經(jīng)營活動(dòng)的自查自糾工作，及時(shí)加強(qiáng)與上級部門的溝通，對自查發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)整改和匯報(bào)，對難點(diǎn)和重點(diǎn)問題整改不徹底的要整理好一個(gè)說明（或做好解釋預(yù)案）。⑷對審計(jì)要報(bào)送和涉及到的資料，項(xiàng)目部各部門要做好準(zhǔn)備，以免影響審計(jì)工作。⑸通常對項(xiàng)目部審計(jì)只是外部審計(jì)的一個(gè)局部，因此，項(xiàng)目部在迎審階段要加強(qiáng)與上級部門及業(yè)主等單位的聯(lián)系，積極聽取他們的指示和要求，并嚴(yán)格按照他們的安排開展工作。⑹公司各部門對項(xiàng)目部的自查自糾及整改工作要給予關(guān)注和指導(dǎo)，項(xiàng)目部也要主動(dòng)給對口管理部門匯報(bào)工作。項(xiàng)目部如因自查自糾工作需要，公司可派出相關(guān)人員到項(xiàng)目部參與或指導(dǎo)工作。8.2.2審計(jì)中工作⑴外部審計(jì)開始后，項(xiàng)目部要根據(jù)審計(jì)組要求報(bào)送審計(jì)資料、回答審計(jì)問題、準(zhǔn)備審計(jì)現(xiàn)場查看、簽認(rèn)審計(jì)工作底稿等。⑵審計(jì)過程中，項(xiàng)目部要積極配合審計(jì)工作，不得故意拖延和瞞報(bào)資料，不得提供虛假資料。⑶審計(jì)過程中，資料報(bào)送要符合審計(jì)組的要求和遵循項(xiàng)目部的程序安排，資料提供要控制在審計(jì)范圍內(nèi)，審計(jì)回答要在職責(zé)權(quán)限內(nèi)，審計(jì)證明要經(jīng)過項(xiàng)目部（部門認(rèn)定、領(lǐng)導(dǎo)同意、上級清楚）確認(rèn)。做到審計(jì)配合真實(shí)、準(zhǔn)確；做到審計(jì)配合既遵守工作紀(jì)律，也符合管理原則。⑷審計(jì)過程中，項(xiàng)目部要加強(qiáng)與各方的聯(lián)系和溝通，做好信息暢通工作，保證審計(jì)配合工作順利完成。8.2.3審計(jì)后工作⑴審計(jì)結(jié)束后，項(xiàng)目部要將審計(jì)情況匯報(bào)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)書面報(bào)公司審計(jì)部。⑵項(xiàng)目部對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行整改，對整改有要求的審計(jì)要給審計(jì)組報(bào)書面整改情況。⑶對外部跟蹤審計(jì)或有后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目部，項(xiàng)目部要加強(qiáng)日常管理工作，完善各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，積極糾改前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，隨時(shí)接受外部的審計(jì)監(jiān)督。8.3外部審計(jì)主要內(nèi)容8.3.1外部審計(jì)因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)對象、審計(jì)主體、審計(jì)范圍不同，而對審計(jì)內(nèi)容有所差異。較大的鐵路項(xiàng)目審計(jì)主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：項(xiàng)目管理、資金使用、投資規(guī)模、招投標(biāo)、征地拆遷、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量、工程環(huán)保、財(cái)務(wù)管理等，其審計(jì)主體包括：設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位。8.3.2公司項(xiàng)目部接受外部審計(jì)主要內(nèi)容：資金使用、征地拆遷、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量、工程變更、工程計(jì)量（內(nèi)外）、勞務(wù)分包、合同、財(cái)務(wù)管理等。8.3.3外部審計(jì)報(bào)送的主要資料有：財(cái)務(wù)賬簿及憑證、各類合同、內(nèi)外計(jì)量資料、材料賬簿及收發(fā)料單、工程日志、工程變更資料、安全質(zhì)量管理資料，另外，工程管理及技術(shù)資料、試驗(yàn)資料、項(xiàng)目管理制度、會議記錄等也是根據(jù)審計(jì)需要報(bào)送。8.3.4外部審計(jì)根據(jù)審計(jì)情況隨時(shí)通知項(xiàng)目部提供補(bǔ)充資料，也根據(jù)審計(jì)進(jìn)展隨時(shí)到現(xiàn)場核查。9附件9.1項(xiàng)目部審計(jì)實(shí)施流程圖9.2項(xiàng)目部審計(jì)需提供資料清單9.3項(xiàng)目部規(guī)章制度建立及執(zhí)行情況審查表9.4項(xiàng)目基本情況表9.5項(xiàng)目經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議委托書項(xiàng)目審計(jì)工作管理流程圖項(xiàng)目審審計(jì)工作管管理標(biāo)準(zhǔn)共2頁第1頁任務(wù)名稱節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料編制審計(jì)工作制制度及年度審計(jì)計(jì)劃B2任務(wù)程序一、審計(jì)方面的的法律法規(guī)規(guī)。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。審計(jì)部門負(fù)責(zé)根根據(jù)國家、地地方、行業(yè)業(yè)法律法規(guī)規(guī)，編制審審計(jì)工作管管理的各項(xiàng)項(xiàng)規(guī)章制度度，并依據(jù)據(jù)實(shí)際情況況進(jìn)行修訂訂。30個(gè)工作日審計(jì)部門每年定定期編制年年度審計(jì)計(jì)計(jì)劃，將項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)納納入其中，并并將重點(diǎn)施施工項(xiàng)目做做為必審項(xiàng)項(xiàng)目。20個(gè)工作日審計(jì)管理規(guī)章制制度與年度度審計(jì)計(jì)劃劃按規(guī)定報(bào)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審批。2個(gè)工作日日管理點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)管理制制度與年度度審計(jì)計(jì)劃劃的編制。組織實(shí)施審計(jì)計(jì)B3C3C4任務(wù)程序一、年度審計(jì)工工作計(jì)劃。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。審計(jì)部門按制度度、計(jì)劃或或領(lǐng)導(dǎo)指示示要求，組組成審計(jì)組組，及時(shí)向向被審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目部發(fā)出出審計(jì)通知知書，實(shí)施施對各項(xiàng)目目的審計(jì)。5個(gè)工作日審計(jì)通知書需明明確審計(jì)時(shí)時(shí)間、范圍圍、內(nèi)容、要要求。被審計(jì)項(xiàng)目部接接到審計(jì)通通知書后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備備有關(guān)資料料，如有關(guān)關(guān)賬簿、憑憑證、報(bào)表表、合同、各各類單價(jià)分分析表、施施工圖及單單項(xiàng)工程數(shù)數(shù)量計(jì)算表表、驗(yàn)工計(jì)計(jì)價(jià)單、各各類計(jì)劃、各各類臺帳、各各類預(yù)算、成成本測評、控控制及考核核等相關(guān)資資料。審計(jì)書送達(dá)后55日內(nèi)被審計(jì)項(xiàng)目部需需對各項(xiàng)資資料的真實(shí)實(shí)性、完整整性負(fù)責(zé)，不不得隱瞞、涂涂改、造假假，不得以以任何借口口拒絕提供供。審計(jì)組進(jìn)駐被審審計(jì)項(xiàng)目后后，應(yīng)當(dāng)召召集被審計(jì)計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和有關(guān)部部門負(fù)責(zé)人人會議，說說明審計(jì)的的時(shí)間、方方法、步驟驟、審計(jì)的的內(nèi)容和要要求，聽取取項(xiàng)目部有有關(guān)情況匯匯報(bào)。1個(gè)工作日管理點(diǎn)發(fā)出審計(jì)通知書書與審計(jì)前前會議的召召開。開展各項(xiàng)審計(jì)工工作C5任務(wù)程序一、年度審計(jì)工工作計(jì)劃。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。三、審計(jì)通知書書。四、審計(jì)工作方方案。審計(jì)組按計(jì)劃開開展對項(xiàng)目目部的審計(jì)計(jì)工作，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)項(xiàng)目部在經(jīng)經(jīng)營管理中中存在的問問題。按規(guī)定時(shí)限項(xiàng)目部審計(jì)包括括項(xiàng)目部合合同評審、機(jī)機(jī)構(gòu)評審、內(nèi)內(nèi)部控制制制度、成本本控制與考考核、成本本核算、解解繳各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用、驗(yàn)工工計(jì)價(jià)、工工程價(jià)款收收取、分包包工程及勞務(wù)隊(duì)伍管管理、工資資獎(jiǎng)金支付付、物資設(shè)設(shè)備采購及管理理、工程施施工及安全全質(zhì)量管理理、財(cái)務(wù)收收支等。項(xiàng)目部審計(jì)工作作過程中，可可根據(jù)需要要召開座談?wù)剷?，聽取取員工意見見，也可就就某一方面面問題進(jìn)行行調(diào)查核實(shí)實(shí)。通過調(diào)調(diào)查、審核核憑證、賬賬表，查閱閱文件資料料，檢查現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)物，進(jìn)進(jìn)行資產(chǎn)核核實(shí)，向有有關(guān)單位和和人員查詢詢等方式進(jìn)進(jìn)行審計(jì)取取證。隨時(shí)項(xiàng)目部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、部門積積極配合審審計(jì)工作。隨時(shí)管理點(diǎn)開展對項(xiàng)目部各各項(xiàng)工作的的審計(jì)。共2頁第2頁任務(wù)名稱節(jié)點(diǎn)任務(wù)程序及管理理點(diǎn)時(shí)限相關(guān)資料編寫審計(jì)報(bào)告C6C7C8任務(wù)程序一、年度審計(jì)工工作計(jì)劃。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。三、審計(jì)過程中中的資料文文件等。審計(jì)組對搜集的的審計(jì)證據(jù)據(jù)進(jìn)行分析析整理，編編制審計(jì)工工作底稿，撰撰寫審計(jì)報(bào)報(bào)告的討論論稿。3個(gè)工作日審計(jì)組應(yīng)就項(xiàng)目目部各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)實(shí)現(xiàn)情況、合同執(zhí)行、成本控制、各項(xiàng)生產(chǎn)要素、內(nèi)部資源配置、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行、項(xiàng)目基礎(chǔ)管理、項(xiàng)目經(jīng)理管理責(zé)任等情況進(jìn)行績效評價(jià)。2個(gè)工作日項(xiàng)目部審計(jì)過程程中發(fā)現(xiàn)重重大違紀(jì)問問題，審計(jì)計(jì)組應(yīng)及時(shí)時(shí)向單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)或上級級審計(jì)部門門反映，必必要時(shí)可越越級反映。隨時(shí)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)項(xiàng)目管理方方面的先進(jìn)進(jìn)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)向向單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)建議予以以推廣。隨時(shí)對重大的違紀(jì)違違規(guī)問題做做出審計(jì)決決定。對重重大事項(xiàng)做做出審計(jì)結(jié)結(jié)論和審計(jì)計(jì)決定應(yīng)征征求有關(guān)部部門的意見見。10個(gè)工作日審計(jì)組就審計(jì)底底稿、審計(jì)計(jì)報(bào)告（討討論稿）及及時(shí)與被審審計(jì)項(xiàng)目部部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、部門交交換意見，核核實(shí)有關(guān)事事項(xiàng)。隨時(shí)被審計(jì)項(xiàng)目部積積極與審計(jì)計(jì)組交換意意見，及時(shí)時(shí)提供相關(guān)關(guān)資料，并并提出自己己的意見。隨時(shí)審計(jì)組根據(jù)交換換意見，對對審計(jì)報(bào)告告進(jìn)行修訂訂，并提出出審計(jì)意見見（決定）。隨時(shí)審計(jì)報(bào)告提交審審計(jì)部負(fù)責(zé)責(zé)人審核，主主管領(lǐng)導(dǎo)審審批。21個(gè)工作作日管理點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的編制制、意見交交換與審計(jì)計(jì)處理決定定。下達(dá)與移交C9任務(wù)程序一、審計(jì)報(bào)告。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。審計(jì)報(bào)告（討論論稿）經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批形形成定稿的的審計(jì)報(bào)告告后，審計(jì)計(jì)組及時(shí)將將審計(jì)意見見（決定）下下達(dá)至被審審計(jì)項(xiàng)目部部。5個(gè)工作日日項(xiàng)目部認(rèn)真貫徹徹執(zhí)行審計(jì)計(jì)意見（決決定），且且前期、中中期審計(jì)披披露問題，在在終結(jié)審計(jì)計(jì)過程中不不得重復(fù)出出現(xiàn)，否則則按相關(guān)規(guī)規(guī)定嚴(yán)肅處處理。按規(guī)定時(shí)限項(xiàng)目部應(yīng)認(rèn)真吸吸取經(jīng)驗(yàn)教教訓(xùn)，避免免同類問題題再次發(fā)生生。隨時(shí)審計(jì)組對違法違違紀(jì)事件移移交公司監(jiān)監(jiān)察部門或或地方司法法機(jī)關(guān)。隨時(shí)管理點(diǎn)審計(jì)決定的執(zhí)行行。跟蹤監(jiān)督后后續(xù)審計(jì)績績效評價(jià)C10C11B11任務(wù)程序一、審計(jì)報(bào)告。二、《中鐵一局局集團(tuán)有限限公司工程程項(xiàng)目部審審計(jì)實(shí)施細(xì)細(xì)則》。審計(jì)組及時(shí)對審審計(jì)決定的的執(zhí)行情況況進(jìn)行檢查查、監(jiān)督，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，妥妥善處理。被被審計(jì)項(xiàng)目目及時(shí)將審審計(jì)意見執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)反饋。隨時(shí)根據(jù)需要，對被被審計(jì)項(xiàng)目目部進(jìn)行跟跟蹤審計(jì)或或后續(xù)審計(jì)計(jì)，項(xiàng)目竣竣工時(shí)進(jìn)行行竣工審計(jì)計(jì)。按規(guī)定時(shí)限對項(xiàng)目部的審計(jì)計(jì)工作內(nèi)容容完成后，審審計(jì)組應(yīng)就就項(xiàng)目合同同執(zhí)行、項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營管管理責(zé)任、項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)經(jīng)紀(jì)紀(jì)律執(zhí)行及及項(xiàng)目生產(chǎn)產(chǎn)要素優(yōu)化化配置等情情況進(jìn)行績績效評價(jià)。5個(gè)工作日項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)結(jié)果經(jīng)主管管領(lǐng)導(dǎo)審批批后，傳達(dá)達(dá)給相關(guān)部部門和項(xiàng)目目部。5個(gè)工作日日其他項(xiàng)目管理部部門將績效效評價(jià)作為為今后考核核、獎(jiǎng)懲的的依據(jù)。隨時(shí)項(xiàng)目竣工審計(jì)及及資料歸檔檔。管理點(diǎn)項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)督督、后續(xù)審審計(jì)與績效效評價(jià)。編制：張旭峰審核：裴裴寶生附件01項(xiàng)目部審計(jì)實(shí)施施流程圖HYPERLINK制制定審計(jì)方方案HYPERLINKHYPERLINK審計(jì)準(zhǔn)備階段HYPERLINK發(fā)出審計(jì)通知書HYPERLINK發(fā)出審計(jì)通知書HYPERLINK項(xiàng)目基本情況審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目部審計(jì)實(shí)施流程圖HYPERLINKHYPERLINK項(xiàng)目部財(cái)務(wù)審計(jì)HYPERLINKHYPERLINK項(xiàng)目部負(fù)債審計(jì)審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段HYPERLINKHYPERLINK項(xiàng)目部資金審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部計(jì)價(jià)撥款審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、總成本審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部資金使用審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部資金使用審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)HYPERLINKHYPERLINK項(xiàng)目收入成本確認(rèn)審計(jì)內(nèi)部控制制度評審內(nèi)部控制制度評審HYPERLINK前期策劃審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目開累收入、成本、損益審計(jì)HYPERLINKHYPERLINK技術(shù)預(yù)算管理審計(jì)HYPERLINK項(xiàng)目部管理審計(jì)HYPERLINK質(zhì)量管理審計(jì)HYPERLINKHYPERLINK安全文明施工審計(jì)HYPERLINK物資管理審計(jì)HYPERLINK撰寫審計(jì)報(bào)告HYPERLINK設(shè)備管理審計(jì)審計(jì)終結(jié)階段HYPERLINK報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并下發(fā)審計(jì)處理意見或?qū)徲?jì)處理決定或有事項(xiàng)審計(jì)HYPERLINK會計(jì)管理審計(jì)HYPERLINK成本控制審計(jì)HYPERLINK勞務(wù)方管理審計(jì)HYPERLINK合同管理審計(jì)HYPERLINK報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并下發(fā)審計(jì)處理意見或?qū)徲?jì)處理決定或有事項(xiàng)審計(jì)HYPERLINK會計(jì)管理審計(jì)HYPERLINK成本控制審計(jì)HYPERLINK勞務(wù)方管理審計(jì)HYPERLINK合同管理審計(jì)HYPERLINK與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見HYPERLINK對審計(jì)處理意見或?qū)徲?jì)處理決定的整改情況進(jìn)行跟蹤后續(xù)審計(jì)階段附件02中鐵一局集團(tuán)有有限公司三三公司審計(jì)計(jì)部項(xiàng)目審計(jì)需提供供資料清單單××項(xiàng)目部：：根據(jù)審計(jì)工作需需要,需你單位位負(fù)責(zé)提供供如下資料料,并保證對對所提供各各項(xiàng)