年度預(yù)算編制

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

瓊斯醫(yī)生為什么辭退了會計？他的財務(wù)困難是由她造成的嗎？為什么？什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營目標，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營計劃。戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標預(yù)算短期計劃反饋監(jiān)控實際活動比較實際與計劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計劃控制■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實施預(yù)算控制目標實際—差異=分析反饋控制措施目標管理過程示意圖■預(yù)算委員會●是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機構(gòu)●委員會組織成員:總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理、總會計師等

預(yù)算委員會提出目標制訂草案

批準實施職能部門自上而下自下而上再自上而下預(yù)算編制程序圖預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會確定目標利潤及初步要求下發(fā)會議通知10月中旬召開預(yù)算準備會12月初，財務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案12月中旬，草案報預(yù)算委員會審批次年1月1日正式實施■各部門準備資料●財務(wù)部門1、當年財務(wù)分析：A、內(nèi)部；B、外部：C、各部門指標完成情況，周期對比；部門費用。2、當年主要財務(wù)報表；；3、對固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測；6、下年目標利潤草案?！駹I銷部門

1、當年營業(yè)狀況；銷售、市場反饋信息；2、下年市場分析預(yù)測，以及目標銷售收入規(guī)劃；3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況；4、本年各種銷售費用的使用情況；5、下年促銷活動、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計的費用支出情況；6、下年銷售利潤率。

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。2、本企業(yè)質(zhì)量狀況；3、庫存情況；4、對設(shè)備、生產(chǎn)能力的評估；5、對產(chǎn)品合格率的控制；6、對成本率的控制、分析；

●人事部門：

1、各部門人員需求情況；2、各崗位人員素質(zhì)情況；3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計劃；4、總的人力成本狀況；5、同行業(yè)對比。●采購部門：

原輔料市場情況分析、預(yù)測

■預(yù)算準備會上向各部門下達任務(wù)

●營銷部門：確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價格和銷量；（總銷量和平均單價、經(jīng)營目標已確定）銷售費用預(yù)算?！裆a(chǎn)部門：重新核對每年產(chǎn)品的單位變動成本；實現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以及為實現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入；即確定：生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料。●采購部門：如何降低采購價格和采購質(zhì)量的方案；如何降價采購成本的措施?！裨O(shè)備部門：設(shè)備、維修預(yù)算；設(shè)備采購方案。（買什么、多少）●財務(wù)部門確定原材料價格信息表；接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。

■營業(yè)預(yù)算●銷售預(yù)算●制造費用預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)算●成本預(yù)算●采購預(yù)算●期末存貨預(yù)算●直接人工預(yù)算●銷售、管理費用預(yù)算■財務(wù)預(yù)算●預(yù)計資產(chǎn)負債表●預(yù)計損益表●預(yù)計現(xiàn)金預(yù)算●預(yù)計資本支出預(yù)算

■編制年度財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●市場營銷數(shù)據(jù)的準備?！袢绾沃谱鞣从辰Y(jié)算規(guī)律的貨款回收數(shù)據(jù)和貨款支付數(shù)據(jù)?！袷崭秾崿F(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認收入和編制銷售預(yù)算的依據(jù)?！窬幹茦I(yè)務(wù)預(yù)算要考慮存貨控制要求?！窬幹祁A(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表需用哪些數(shù)據(jù)？■編制年度財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源

年度預(yù)算編制

實例（分季度）

營業(yè)預(yù)算ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）1998年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

預(yù)計銷售量

5000

15000200001000050000預(yù)計單價

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20預(yù)計銷售額

￥100000

￥300000

￥400000

￥200000

￥1000000預(yù)計現(xiàn)金收入表（單位：元）1997年12月31日應(yīng)收賬款40000

40000一季度銷售額70000

30000

100000二季度銷售額21000090000300000三季度銷售額280000120000400000四季度銷售額140000140000現(xiàn)金收入合計110000240000370000260000980000注：每季度銷售額中70%在當季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回表1表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末產(chǎn)成品存貨量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000產(chǎn)成品需要量合計800019000220001200052000-:期初產(chǎn)成品存貨量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生產(chǎn)量（件）65001600180001000050500說明:期末產(chǎn)成品存貨量按下季銷售量的40%儲備,年初期末產(chǎn)成品存貨量為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品存貨成本一季度二季度三季度四季度全年生產(chǎn)量

650016000180001000050500

直接材料單耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4總耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）

-6400

-7200

-4000

-5500

-5500總需用量（公斤）

32400712007600045500207500減：期初直接材料存貨（公斤）

-5000

-

6400

-7200

-4000

-5000直接材料采購量（公斤）

274006480068800

41500

202500直接材料單價（元）

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5直接材料采購金額（元）

￥

13700

￥32400￥34400￥20750￥101250

說明:期末直接材料存貨按下季生產(chǎn)量的40%儲備,期初直接材料存貨量為5000公斤,直接材料單耗為4元,直接材料單價為0.5元.ABC公司直接材料預(yù)算

1998年表2表397年12月31日應(yīng)付賬款9500

9500一季度購料額82205480

13700二季度購料額194401296032400三季度購料額206401376034400四季度購料額1245012450合計現(xiàn)金支出￥17720

￥24920

￥33600

￥26210

￥102450

（表3附表）預(yù)計現(xiàn)金支出表（單位：元）ABC公司直接人工預(yù)算

1998年

(金額單位:元)

一季度

二季度

三季度

四季度全年生產(chǎn)量（表2）6500

16000

18000

10000

50500單位產(chǎn)品直接人工工時（小時）×0.8

×0.8

×0.8

×0.8

×0.8直接人工工時合計（小時）52001280014400800040400單位工資×￥5

×￥5

×￥5

×￥5

×￥5直接人工耗費總額￥26000

￥64000

￥72000

￥10000

￥202000說明:每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要0.8小時,每小時工資率為5元.表4成本項目金額費用分配率計算變動制造費用固定制造費用間接人工費用20800變動費用分配率間接材料費用30000=變動費用制造費用合計/標準總工時維護費13000=80800/4040水電費170002元/小時合計80800折舊費25000固定費用分配率維護費21000=固定費用制造費用合計/標準總工時管理費15000=101000/40400保險費40000=2.5元/小時合計101000ABC公司制造費用預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計直接人工工時（小時）52001280014400800010400變動制造費用分配率（元/小時）22222預(yù)計變動制造費用（元）1040025600288001600080800預(yù)計固定制造費用（元）16500340003400016500101000預(yù)計制造費用（元）26900596006280032500181800減：折舊（元）625062506250625025000現(xiàn)金支出的制造費用（元）20650533505655026250156800表5表4表4

ABC公司直接成本預(yù)算

1998年

單位成本生產(chǎn)成本期末存貨成本銷售成本項目（元）（元）（元）單價（元）單耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000變動制造費用（表5）20.81.680800320080000固定制造費用（表5）2.50.821010004000100000合計9.648480019200480000表6ABC公司銷售及管理費用預(yù)算1998年

一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷售量（表1）500015000200001000050000單位變動銷管費用耗用額（元）×1.5

×1.5

×1.5

×1.5

×1.5預(yù)計變動銷管費用耗用額（元)7500

22500

30000

15000

75000固定銷管費用：廣告費2500025000450002500120000管理人員工資32000320003200032000128000保險費20000---10000---30000財產(chǎn)稅+---

+---

+---

+12000

+12000固定銷管費用合計（元）77000

57000

87000

69000

290000預(yù)計銷管費用合計（元）84500

79500

117000

84000

365000表7財務(wù)預(yù)算ABC公司資本預(yù)算1998年項目一季度二季度三季度四季度全年購置生產(chǎn)設(shè)備2000010000100001000050000支付股利100001000020000合計3000010000200001000070000表8■現(xiàn)金預(yù)算的編制●年度預(yù)算控制要以現(xiàn)金預(yù)算控制為重點?！瘳F(xiàn)金預(yù)算的控制功能?！瘳F(xiàn)金預(yù)算規(guī)定了現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量的途徑、方式和期量要求?！窬幹片F(xiàn)金預(yù)算要考慮企業(yè)的還貸、融資和投資?，F(xiàn)金預(yù)算的編制過程?，F(xiàn)金預(yù)算

期初現(xiàn)金余額

＋現(xiàn)金收入可共使用的現(xiàn)金－現(xiàn)金支付－最低現(xiàn)金余額現(xiàn)金溢余或短缺＋借款，或－還款＋最低現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額ABC公司現(xiàn)金預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）17720249203360026210102450直接人工（表4）26000640007200040000202000制造費用（表5）20650533505655026250156800銷售費用（表7）845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購置生產(chǎn)設(shè)備（表8）2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計￥85000

￥10000

￥（53750）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750說明：1、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，假定所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。2、借款年利率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金余額為30000元，因此一季度借款應(yīng)為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數(shù)倍，故取整為85000元。4、償付的利息就當期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為：50000元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元5、所得稅支出額根據(jù)對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。表9ABC公司預(yù)計損益表預(yù)算1998年

單位：元銷售收入（表1）1000000減：銷貨成本（表6)-480000毛利￥520000減：銷售及管理費用（表7）365000利息費用（表9）-8000利潤總額￥147000所得稅（表9）-68000凈利潤￥79000表10ABC公司預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)算1998年12月31日

資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益項目期初余額期末余額項目期初余額期末余額流動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金（表9）