第十章第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第五節(jié)企業(yè)重組的所得稅處理第六節(jié)第八節(jié)源泉扣繳2016年變化——增刪內(nèi)容較多金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)損失準(zhǔn)備金稅前扣除相關(guān)規(guī)定；金融企業(yè)損失準(zhǔn)備金第一節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率依法境內(nèi)成立，或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境內(nèi)的企業(yè)的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。了解機(jī)構(gòu)、【例題1·多選題】（2008年）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）『正確答案』『答案解析』登記地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)境內(nèi)為居民企業(yè)【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的企業(yè)有（）『正確答案』『答案解析』個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不是企業(yè)所得稅的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、的所業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系（三）所得來(lái)源的確定（適合出選擇題得由財(cái)政、稅務(wù)主管部門確 『正確答案』 ）『正確答案』【例題 ）A.某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所『正確答案』各項(xiàng)所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國(guó)企業(yè)所得稅的有（）。B.在所購(gòu)入我國(guó)某公司后取得的分紅所『正確答案』（1）20%（率刪除適用于境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征入-免入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧應(yīng)納稅所得額＝（一）【例題】A公司于2012年8月以2000萬(wàn)元貨幣投資成立了全資子公司B公司。后因終止投資時(shí)，B流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債其中：貨幣其中：短期借款所有者權(quán)益其中：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2500B按合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在應(yīng)付當(dāng)天，無(wú)論是否收到，都需要確資投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納按照合同約定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)一次收取多年的，可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入時(shí)，可按稅定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。款10萬(wàn)元，1.7萬(wàn)元，企業(yè)另支付費(fèi)用0.888萬(wàn)元（取得，注明運(yùn)0.8萬(wàn)元，0.088萬(wàn)元），該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）A.3.32B.2.93C.4.03D.4.29『正確答案』可以抵扣的＝1.7+0.088＝1.788（萬(wàn)元）（進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）4“（三）（三）1.2.3.4.將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到位于外縣的總公司用于銷5.所轉(zhuǎn)（1）（2）所未轉(zhuǎn)移，除將產(chǎn)轉(zhuǎn)移至以1.√√2.×√3.××4.將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到位于外縣的總公司用于銷×√5.√√企業(yè)的資中，應(yīng)視同銷售的有（）?！赫_答案』收入的是（）?！赫_答案』（四）20141005004002014201520162017201820141005004002014201520162017201852016201420152016（五）稅限售股轉(zhuǎn)讓所得=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)股依、裁定等原因，通過登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接企業(yè)應(yīng)按減持在登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)（六）企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）縣級(jí)以上將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企符合專項(xiàng)用途財(cái)政性條件的，按不征入處應(yīng)（七）①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制具體規(guī)定在方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單在收到代銷時(shí)確認(rèn)收具體規(guī)定具體規(guī)定具體規(guī)定買皮包（700）送絲巾（300）：皮包——490；絲巾12具體規(guī)定的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收具體規(guī)定為特定客戶開發(fā)軟件的，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收具體規(guī)定申請(qǐng)入會(huì)會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在取得該會(huì)員申請(qǐng)入會(huì)會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)具體規(guī)定屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所時(shí)確認(rèn)收應(yīng)應(yīng)入（一）不 各 1.企業(yè)收取的各種基金、，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總財(cái)政性的范圍：不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口國(guó)家投資和使用后需要?dú)w還本金專項(xiàng)用途財(cái)政性（熟悉其條件不征業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性作不征入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未生出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付的部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該第六年的應(yīng)入總額；計(jì)入應(yīng)入總額的財(cái)政性發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（二）免（1）企業(yè)從者直接投企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收益（損失）納稅所得額=100×（3.65%÷365）×375=3.75（萬(wàn)元）上述免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個(gè)月取得的投除《中民企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他收入，不征入和免入孳生的銀行存款利息收入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他收入予從收入總額中扣除的不征入有（）。B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性D.依法收取并納入財(cái)政管理的性基『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免入（一）（二）5費(fèi)用：銷售費(fèi)用、用、財(cái)務(wù)費(fèi)除六稅一費(fèi)：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地、出口關(guān)稅及本（價(jià)外稅【例題·多選題】下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）『正確答案』（三）扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)1.8.費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳15.2.9.16.3.10.17.4.11.18.改5.12.19.6.13.20.損失準(zhǔn)備7.14.21.薪金制度規(guī)定實(shí)際給員工的工資薪金。進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，按照5條原則進(jìn)行把握包括授予限制性、以及其他規(guī)定的方式可根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起的福利性補(bǔ)貼，符合函[2009]3金入收據(jù)》，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)4萬(wàn)元。費(fèi)5%的（1）費(fèi)和財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)（2）不得扣除：其他商業(yè)（1）出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券的利息支企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類【例題·單選題】某公司向銀行借入生產(chǎn)用500萬(wàn)元，銀行利率為6%，借款期限個(gè)月，支付借款利息15萬(wàn)元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用300萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，支付借款24（）萬(wàn)元?！赫_答案』（萬(wàn)12（2）【例題】企業(yè)2015年1月1日向銀行1000萬(wàn)元，年利率為12%，其中800萬(wàn)元用于A利息支出未按稅定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)稅前扣除限額=5000×5‰=25稅前扣除限額=5000×5‰=252·多選題】下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所的收D.固定資產(chǎn)的收『正確答案』『答案解析』轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所的收入、固定資產(chǎn)通過營(yíng)業(yè)外收支核算，銷售收入不包C、D自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，同類產(chǎn)品售價(jià)10萬(wàn)；將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償他人，同類產(chǎn)品售價(jià)5萬(wàn)元1000將自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償他人，售價(jià)5萬(wàn)——視同銷售5銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)：101560%3費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)收入銷售（營(yíng)業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)和業(yè)額整年1002015155年200283030-3年300354538-08383財(cái)產(chǎn)企業(yè)人身企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含雙方及其雇員、人和代表人等）5%【例題1】“捐贈(zèng)支出”20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元系通過公益性社會(huì)團(tuán)體向事業(yè)的捐贈(zèng)512%以內(nèi)可以在稅前扣除；220157308100（含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元），取得公司賠款8萬(wàn)，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（）萬(wàn)元『正確答案』改造支出14%2%2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；高新不超過金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算的利60%售（營(yíng)業(yè)）不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）l5%人身企業(yè)：不超過保費(fèi)收入凈額的10%出12%【例題1·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用不能在稅前扣除的是（）『正確答案』A中，屬于暫時(shí)性差異的是（）?！赫_答案』A、B、C ）『正確答案』 『正確答案』 A.滯納B.非性贊『正確答案』『答案解析』滯納金、非性贊助、企業(yè)所得稅是不允許在所得稅稅前扣除的 ）『正確答案』『答案解析』企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的不得稅前扣除2009220-1502010-70-202011-152020125070201330-40201451020156095（2）2009年的虧損，只能用2010年~2014年的所得彌補(bǔ)，即使 要計(jì)算在5年時(shí)間之內(nèi)。年--年--年2009200年2009700年--年200910，20095020150年201020201340應(yīng)納稅額專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但5第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）（二）【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）『正確答案』B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折C，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)。（三）（四）20105飛機(jī)、火車、輪船以外的工43（五）（1）會(huì)計(jì)折舊年限已滿且折舊已提足，但上尚未未足額扣除部分準(zhǔn)予在剩余的折舊年限繼續(xù)（2）會(huì)計(jì)折舊年限>稅定最低折舊年（3）除（4）（六）可使用的年限低于稅定的最低年限的，可按尚可使產(chǎn)是（）。 『正確答案』（一）（二）1.102.3（一）（二）（三）限2扣除的是（）?！赫_答案』投資資產(chǎn)是指企業(yè)對(duì)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn)（一）（二）（1）（2）（3）（四）2014100500400201420152016201720182014100500400201420152016201720182016201420152016201420152016產(chǎn)售稅稅稅金稅定與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)依照稅定予以調(diào)整自2011年7月1日起，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于未取第四節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理**年【例題】某服裝制造公司系一般，2015年12月10日該企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，損失一批原材料,價(jià)款100萬(wàn)元，發(fā)生后公司及時(shí)向機(jī)關(guān)報(bào)案，但未偵破。發(fā)該項(xiàng)損失屬于因管理不善造成的損失，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅17第五節(jié)（一）（二）50%5（2）收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)股權(quán)支付金額不低于其支付總額的（3）50%，權(quán)支付金額不低于其支付總額的（4）并企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其支付總額的85%，以及同非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值性性可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利性性100%100%直接控制的居民企業(yè)12且劃出方凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬(wàn)元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%。則207股。收購(gòu)?fù)瓿珊?，CAC公司成立時(shí)的資本為8000萬(wàn)元,其中B公司的出額為6000萬(wàn)元，出資比例為該項(xiàng)屬于股權(quán)收購(gòu)。在此次中盡管所支付的對(duì)價(jià)均為上市公司的股權(quán)，但由于A公司C40%50%的要求，因此應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理：＝50%暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可在當(dāng)期避免所得稅支第六節(jié)【例題·多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）『正確答案』（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得——33利等項(xiàng)目）的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，33企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“3免3減半”：在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅；減免（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500藥新品種、5年（含）以上非獨(dú)占使用權(quán)（2016年新增），以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)確定定登記，的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門；6（二）高新技術(shù)企業(yè)所得適用稅率及抵免規(guī)定（三）15%的稅率預(yù)繳。年度應(yīng)納稅所得額≤30≤100≤3000年度應(yīng)納稅所得額≤30≤80≤1000；其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅基式），按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（稅基式），按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；2015≤202015101≤30應(yīng)納稅所得額1-9年應(yīng)納稅所得額/年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)月份之前經(jīng)營(yíng)月份數(shù)10-月年應(yīng)納稅所得額/年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)月份之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)1-927.6/12×9×20%=4.1410-1227.6/12×3×50%×20%=0.694.83 （一）（二）50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定的其他費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)費(fèi)、工傷①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、和動(dòng)力費(fèi)用一般測(cè)試購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；③用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)用，知識(shí)的申請(qǐng)費(fèi)、費(fèi)、費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的市場(chǎng)研究、效率或管理研究作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修80%計(jì)入應(yīng)按照獨(dú)立原則確定（二）100%加計(jì)扣除；（一）法的有（）?！赫_答案』60%縮1.（6）對(duì)生物藥品制造業(yè)，設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后6100允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣>1003.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值≤5000允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣年新增值不超過100萬(wàn)元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（）。 『正確答案』B，2090%計(jì)入收入總額。10%的稅率繳納預(yù)提所得稅。經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得【例題·多選題】（2014）下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）『正確答案』經(jīng)批準(zhǔn)的其他所得（一）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路發(fā)展的政（二）關(guān)于鼓勵(lì)投資基金發(fā)展的政（三）（四）電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅的政（一）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路發(fā)展的政1.集成電路線寬≤0.82.0.253.20171231惠期，234.如當(dāng)年未享受免稅的，可減按10%的稅率征收企業(yè)（二）關(guān)于鼓勵(lì)投資基金發(fā)展的政對(duì)投資基金管理人運(yùn)用基金、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅（三）稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起——33（四）電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅的政15%的稅率征收企業(yè)所得稅；第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算***應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征入-免入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧應(yīng)納稅所得額＝34（15%的稅率繳納了所得稅）；取100250（38）。60%＝70×60%＝42（萬(wàn)元）32＝70-32＝38（萬(wàn)元）1.銷售（營(yíng)業(yè)）2.1.銷售（營(yíng)業(yè)）2.3.4.1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn) =1000（萬(wàn)元3.4.納稅調(diào)減：8801.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-4.會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)增=247.6-=127.6=207.6（萬(wàn)元1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-4.7001.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-4.得收據(jù)；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為51600可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-4.銷售營(yíng)業(yè)收入 1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-4.管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出110萬(wàn)元（含委托某研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元）。1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-880+207.6+16+30+48-4.21.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-880+207.6+16+30+48-50-4.=271.6×25%=67.9（萬(wàn)元1.銷售（營(yíng)業(yè)）收入2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-880+207.6+16+30+48-50-4.20%20%抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得÷中國(guó)境內(nèi)、應(yīng)納稅所得總（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍（注意多選題）自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；對(duì)依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（）收入等讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)入額（二）1.按應(yīng)入核應(yīng)入=收入總額-不征入-免應(yīng)納稅所得額=應(yīng)入×應(yīng)稅所得應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×）自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額110萬(wàn)元，當(dāng)年虧損10萬(wàn)元，經(jīng)審核，82015（）。B.2.39C.1.91D.0.96『正確答案』2.3.下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.『正確答案』（一）2.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷（1關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)核定的利潤(rùn)3.（二）利潤(rùn)率的規(guī)定15%-30%-（三）10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。稅減達(dá)到條件。記入“營(yíng)業(yè)稅金及48萬(wàn)元。2015年房屋完工，交付業(yè)主，對(duì)于預(yù)售部分補(bǔ)交土地12萬(wàn)元。假定該房地產(chǎn)公司15%。請(qǐng)回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 20142015預(yù)收賬款第八節(jié)源泉扣繳第九節(jié)征收管理**除另有規(guī)定外，企業(yè)之間