路橋施工企業(yè)內部審計如何在防范風險和提高效益方面發(fā)揮作用

袁宏[摘要]在我國市場經濟體制不斷完善下，路橋施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模也在日益擴大。為了減少其產生的風險，提高企業(yè)的經濟效益，需要在企業(yè)內部設立審計部門，促進其作用的充分發(fā)揮，實現對內部管理的有效監(jiān)督和控制。因此，文章旨在研究內部審計如何防范風險和提高經濟效益，促進其作用的充分發(fā)揮。[Key]內部審計；防范風險；提高效益[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.28.203路橋施工企業(yè)內部審計工作的執(zhí)行能夠促進運營效率的穩(wěn)定提升，提高企業(yè)市場地位。審計部門有其獨立性，為企業(yè)的經營管理工作進行服務，也能對企業(yè)的經營狀況進行審查。為了獲得更大發(fā)展效益，審計工作在企業(yè)順利執(zhí)行方式下，還需要促進各個部門的協調工作，維護企業(yè)的經營和有效運作。1路橋施工企業(yè)的內部審計現狀在我國審計監(jiān)督體系中，內部審計為其中的主要部分，其發(fā)揮的作用與外部審計工作同等重要。在近幾年不斷進步與發(fā)展下，我國經濟水平得以提升，存在的經濟行為也開始向國際化方向發(fā)展。路橋施工企業(yè)的內部審計工作也得以進步，內部的人員、組織結構也具備一定數量，不僅能對我國的法律法規(guī)進行維護，還能促進企業(yè)經營管理工作的優(yōu)化執(zhí)行，這樣在整體上才能獲得更高的經濟效益。隨著路橋施工企業(yè)管理水平不斷提升，內部審計在路橋施工企業(yè)審計的重要性也在不斷提高。但我國路橋施工行業(yè)內審工作范圍還比較狹窄，僅僅維護在財務工作中，并在工作中對真實性、合法性進行合理檢查，沒有深入經營決策管理。基于企業(yè)內部審計工作中這些現狀的分析，企業(yè)對內審工作重要性的重視程度不夠，制約了企業(yè)的進步與發(fā)展。2內部審計工作的制約因素在路橋施工企業(yè)不斷進步和發(fā)展下，審計工作能夠對企業(yè)的正常發(fā)展情況進行維護，減少企業(yè)的運行風險，促進經濟效益的有利獲取。內部審計工作的風險防范作用是非常明顯的：第一，在項目工地施工期間對實際的施工生產活動進行監(jiān)督與審查，能夠為企業(yè)的積極發(fā)展提供較大保障；第二，內部審計對企業(yè)決策工作也發(fā)揮重要作用，能夠對經營期間的各個情況進行分析，對存在的不利因素有效解決，防止資金的嚴重流失。但制約內部審計工作的主要因素表現有多個方面：其一，在路橋施工工作中實現內部審計期間，其工作在整體上缺乏一定的權威性和獨立性。主要表現在：一些領導無法全方位地、充分地理解內部審計工作，沒有對內部審計工作、經濟效益的獲取關系進行思考，在內部審計工作中，不僅影響領導的自主權力，在對審計部門進行設置期間，也存在更為簡單化。同時，有些內部審計人員在實際執(zhí)行期間，是以兼職的方式完成，在知識水平、個人能力以及綜合素質上，都存在較大不足。并且，路橋施工企業(yè)中的審計人員，一般都是財務人員轉化來的，不僅沒有通過系統的培訓，自身獲得的經驗也不夠，也無法掌握現代審計的手段；這樣就跟不上路橋事業(yè)快速發(fā)展，達不到現代管理和風險控制的要求。內部審計人員與企業(yè)一般存在勞動關系，這時，內部審計的獨立性就被削弱，監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來。其二，路橋施工企業(yè)內部控制和內部管理制度不完善，信息化管理仍有待改進。路橋施工行業(yè)的業(yè)務處理信息、風險防控措施、風險檢測評估等管理流程的信息反饋和交流平臺，仍處于逐步改進完善過程中。路橋施工企業(yè)與下屬分公司、項目工地之間缺乏充分的信息交流，碰到問題信息傳遞不及時，不利于防控風險。其三，內部財務控制與內部審計的內容不完善，審計方法單一，不能與時俱進。很多路橋施工企業(yè)不能及時根據企業(yè)總體目標的變化適時地調整內部審計的手段和方法，其內部審計仍局限傳統的財務收支審計，沒有擴展到管理領域和業(yè)務經營領域。同時由于審計水平的限制，沒有建立起集管理、技術評價等一系列新的方法為一體的審計體系；有的企業(yè)雖已建立較全面的風險防控制度，但執(zhí)行不夠，制度落實不力，也同樣無法促進審計工作的有效推進。路橋施工企業(yè)的內部財務控制與其他控制方式分開進行，更致使信息不能完全共享，致使內部審計工作的煩瑣與低效。其四，風險管理意識仍存缺失。在路橋施工企業(yè)管理工作中，一些工作人員沒有對風險控制工作進行分析，也沒有為其提出合理的防控手段，在實際工作中關注的更多的是完成年度施工任務，實現年度工程結算收入多少，忽視施工項目的設計、施工地理環(huán)境、施工單位的技術水平、施工項目招投標、融資成本控制、施工成本控制、原材料質量、材料采購管理、資金回收等中間過程環(huán)節(jié)的管理和控制，只重視事后的檢查監(jiān)督，不重視事前、事中的預防控制；只重視開拓業(yè)務，不重視自我約束、自我防范，埋下風險隱患。其五，法律與內部準則的統一性缺乏，我國的內部審計工作發(fā)展較短，在整體上，還沒有建立統一的執(zhí)行意見和相關標準，無法實現規(guī)范的指導工作，導致一些問題的普遍產生。尤其是違紀問題，在內部審計工作中都存在較大限制。3路橋施工企業(yè)內部審計在防范風險和提高效益方面發(fā)揮作用的方法3.1多角度審計基于多個角度的分析，對路橋施工企業(yè)風險進行防范與經營。在企業(yè)內部審計工作中，內部審計與經營決策工作，主要是在審計前期執(zhí)行的，并逐漸轉化為事中與事后審計，實現內部審計工作與企業(yè)經營管理工作的結合應用。根據審計工作中存在的一些問題，需要為其提出合理意見，對存在的問題和風險進行預防。在事前防范工作中，要對企業(yè)的經濟發(fā)展狀況進行分析，研究各個部門的資金配置情況，對企業(yè)財務以及各個項目進行研究，以免產生資產流失現象。同時，還能將企業(yè)成本控制在合理范圍內，維護企業(yè)的整體發(fā)展效益，降低企業(yè)經濟成本。3.2增強審計工作獨立性保證審計工作發(fā)揮獨立性與權威性，促進內部審計工作的有效執(zhí)行和發(fā)展。因為審計工作在企業(yè)內部執(zhí)行期間，是客觀地對企業(yè)各個部門的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，這時候，各個部門需要中斷與其他部門的利益關系，降低其他部門的干擾，保證審計部門能夠獨立開展工作。3.3增強內部審計意識增強企業(yè)人員的審計意識，能夠提高整體的審計效能。內部審計工作是企業(yè)管理工作中的特殊部門，能夠維護企業(yè)的發(fā)展利益，也能減少風險的產生，促進企業(yè)經濟效益的有利獲取。內部審計工作主要是對企業(yè)生產經營活動進行監(jiān)督與指導。所以，在內部審計工作中，要合理限制部門職權，對企業(yè)的經營管理工作進行優(yōu)化。3.4完善路橋施工企業(yè)內部審計工作，防范風險及提高效益的具體措施（1）加強對路橋施工企業(yè)主要材料和資產的審計。在原材料審計實施過程中，主要從材料采購價格、使用數量、庫存數量等方面作為重點入手進行審計。施工企業(yè)原材料包含一般財務是記賬在存貨科目里，存貨包含原材料和工程施工未結轉部分的成本。對存貨審計首先是要將未結轉的工程施工數額統計出來。還需要根據資產負債表，保證余額、賬存等各個信息數據的真實性。在對路橋項目進行實施期間，其中的流動資產占有較大比重，也是其中的存貨，當存貨科目余額占到了流動資產總額50%以上，而且存貨品種復雜，更容易發(fā)生統計、記賬錯誤或營私舞弊行為。在路橋施工項目中，還需要對新增資產手續(xù)的完整性、報廢程度、出售資產等進行驗證，研究其是否按照一定程序進行，是否對驗收報告進行抽查與審計。還需要對經營租賃資產進行審查，研究其是否有按照一定計劃，將其控制在合理范圍內；租賃資產手續(xù)是否齊全；租賃資產利用率是否偏低，有無大量資產閑置的情況；租用資產的結算方法是否合理，有無必要的內部控制措施等情況。（2）加強對下屬工程項目單項分包工程的審計。對下屬工程項目單項分包工程的計量審計，首先，要對分項工程進行分析，研究其是否符合市場單價。在工作中，可以根據與甲方簽訂的施工承包合同、施工企業(yè)的內部預算控制價格、同時期其他在建項目的單價等作為審計證據，分析出項目成本控制單價以及中標單價。其次，要根據具體施工樁號，逐一統計對比，再對同一分項工程匯總比較，研究審查計量的分項工程數量是否超出設計方量，是否存在重復計量。（3）加強對工程價款收入的完整真實性的審計。在內部審計工作中，要對審查工程價款的及時性、足額情況、漏計現象等進行分析；還需要探究資金的到位情況是否及時，是否能應對市場上的多種變化情況，非施工方原因造成的停工誤工、設計變更向建設單位爭取合理補償資金。通過收入方面的審查，一是最大限度地幫助企業(yè)回籠資金，以彌補現金短缺對企業(yè)經營帶來的不利影響。二是能幫助公司正確及時核算項目的經營狀況，促使項目找到更多增收節(jié)支的措施。（4）嚴格對工程相關成本進行審計。工程項目的結賬嚴格按預算成本進行控制，并且要遵循三方驗收，四方結算的原則；主要材料或大型批量型材料是否符合工程設計和業(yè)主要求，對業(yè)主提供的物資供應商以及當地材料供應商是否實行公開招標或進行考核；是否根據質優(yōu)價廉總體目標來選擇材料中標隊伍并與之簽訂材料采購合同；材料款的結算是否嚴格按照合同執(zhí)行；是否有嚴格的材料出入庫手續(xù)；對外進行設備租賃時，是否是按照市場價格簽訂設備租賃合同或協議；對要求修改、補充的標后預算，審核其修改、補充的原因，確認其是否進行修改；工地成本核算制度的使用是否更完善；相關部門在審查期間，是否能為其提供合理的審核依據；內審部門要幫助項目部做好標后預算及成本差異分析，促使項目部在下一階段更好地進行成本控制。（5）加大在建項目的事前、事中審計的力度。內部審計工作的重點是事前預防，事中控制和監(jiān)督工作。在實際工作中，需要對工程項目的全過程進行監(jiān)督與控制，并對施工工作中的各個環(huán)節(jié)進行分析。同時，在審計工作中，需要對工程的工期、安全、質量、成本、風險、效益等方面進行審計?；趯彶榻洕б娣矫?，需要對技術、組織、工期以及資源進行分析和審查，保證施工時間和施工效益的統一性，保證施工進度能夠達到一定的設計要求?；诎踩|量制度的執(zhí)行，要對檢查手段的使用情況進行研究，分析其存在的安全與質量影響因素，促進責任的充分落實，保證在一定施工標準下，減少質量安全事故，以免造成不必要的損失；審查是否有違規(guī)違紀虛結假賬套取建設資金而導致虧損等。以往，審計工作往往都是事后審計，如對某項工程竣工后的財務收支及盈虧審計評價。由于是事后審計，只能起到“馬后炮”的作用。4結論內部審計工作在實際執(zhí)行期間，對一個企業(yè)的經濟發(fā)展和穩(wěn)定運行具有十分重要的作用。當前，市場上面對更為激烈的競爭趨勢，在當前發(fā)展環(huán)境下，路橋施工企業(yè)的內部審計工作需要分析自身職責，對其存在的風險進行防范，保證在整體上促進經濟效益的有力獲取，這樣才能維護路橋施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和健康執(zhí)行。Reference：[1]付錦華.完善的內部審計是醫(yī)院防范風險提高效益的重要舉措[J].經濟師，2011（3）：176.[2]周小圣.試析我國企業(yè)內部審計現狀與改善措施[J].市場周刊：理論研究，2012（4）：69-70.[3