本章主要內(nèi)容一、報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)本章主要內(nèi)容一、報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)《孫子兵法》第六篇為《虛實(shí)篇》增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法（出其不意，攻其不備）1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；3.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)本章主要內(nèi)容一、報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

“進(jìn)一步審計(jì)程序”針對(duì)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作中已實(shí)施的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”所評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)二、認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。需要實(shí)施控制測(cè)試的情形（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。（2）僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！咎崾尽恐挥姓J(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試。第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）控制測(cè)試

1、測(cè)試控制的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效的證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）控制測(cè)試2、控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍控制測(cè)試的性質(zhì)（控制測(cè)試的類型）（1）詢問注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。然而，僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑。第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）控制測(cè)試

控制測(cè)試的性質(zhì)（控制測(cè)試的類型）（2）觀察觀察是測(cè)試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況。觀察也可運(yùn)用于實(shí)物控制，如查看倉(cāng)庫(kù)門是否鎖好，或空白支票是否妥善保管。（3）檢查對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。例如，檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字，檢查銷售發(fā)票是否附有客戶訂購(gòu)單和出庫(kù)單等。（4）重新執(zhí)行第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）控制測(cè)試控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍（與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果有關(guān)）第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）控制測(cè)試

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括下列兩類程序：1.對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試；2.實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（實(shí)質(zhì)性程序的類型）（1）詢問（2）觀察（3）檢查（4）重新計(jì)算（5）函證（6）監(jiān)盤（7）分析程序第八章

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（二）實(shí)質(zhì)性程序1、目的不同?？刂茰y(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行的有效性，與企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)有關(guān)；實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，與錯(cuò)報(bào)的金額、記賬時(shí)間等細(xì)節(jié)有關(guān)。2、類型不同?？刂茰y(cè)試的