基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章（五）下2023/2/5X公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)（增值稅率17%、所得稅率25%）：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品總成本16萬，銷售價(jià)格40萬，發(fā)票注明增值稅6.8萬；（2）當(dāng)年發(fā)放工資40萬，其中生產(chǎn)工人工資24萬，車間管理人員工資8萬，企業(yè)管理人員工資8萬；（3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，租金收入8萬元；（4）年度共計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬，出租設(shè)備的折舊1萬；（5）用銀行存款支付銷售費(fèi)用1萬元；（6）本年末財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場價(jià)格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。要求：計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。2023/2/5答案：營業(yè)收入=400000+80000=480000營業(yè)成本=160000+10000=170000營業(yè)利潤=480000-170000-80000-20000-10000=200000利潤總額=200000+20000=220000凈利潤=220000-220000*25%=165000利潤的計(jì)算練習(xí)：財(cái)務(wù)成果的核算某企業(yè)××年12月?lián)p益類賬戶發(fā)生額費(fèi)用類賬戶借方發(fā)生額收入類賬戶貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出1196006

00012

00015

0005

0004000主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益25000013

8002000要求：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶并計(jì)算利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤（企業(yè)所得稅率25%）；（2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期凈利潤用于分配。利潤的計(jì)算借：本年利潤161

600

貸：主營業(yè)務(wù)成本119600

銷售費(fèi)用6

000

營業(yè)稅金及附加12

000

管理費(fèi)用15

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用5

000

營業(yè)外支出4000利潤的計(jì)算借：主營業(yè)務(wù)收入250000投資收益2000

營業(yè)外收入13800

貸：本年利潤265

800

利潤總額=265800-161600=104200利潤的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=利潤總額=104200元所得稅費(fèi)用=104200×25%=26050元所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：貸：2605026050利潤的計(jì)算本年利潤

所得稅費(fèi)用借：貸：2605026050凈利潤=104200-26050=78150元本年利潤

利潤分配借：貸：7815078150籌資業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果的核算資金退出的核算2023/2/5利潤分配2023/2/5利潤分配凈利潤提取法定盈余公積金（10%）提取任意盈余公積金向投資者分配利潤或股利（其中優(yōu)先股利在提取任意盈余公積金前支付）彌補(bǔ)以前年度虧損（五年）未分配利潤2023/2/5利潤分配（賬戶）“利潤分配”賬戶（所有者權(quán)益類）

用來核算利潤的分配情況以及歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。未分配利潤（貸方）提?。ǚǘ?任意）盈余公積（借方）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（借方）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)借利潤分配貸從費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的的金額從“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)的凈利潤借本年利潤貸從收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)來的金額將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”當(dāng)期的凈利潤期末余額為0例題6.3：結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的凈利潤以用于分配本年利潤

利潤分配借：貸：25501.5025501.502023/2/5盈余公積“盈余公積”賬戶（所有者權(quán)益類）

用來核算企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積及其使用情況包括法定盈余公積和任意盈余公積貸方登記提取的盈余公積（+）借方登記實(shí)際使用的盈余公積（-）2023/2/5應(yīng)付股利“應(yīng)付股利”賬戶（負(fù)債類）

用來核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分配但尚未分配的現(xiàn)金股利或利潤資金退出貸方登記應(yīng)付給投資者股利或利潤（+）借方登記實(shí)際支付給投資者的股利或利潤（-）2023/2/5利潤分配實(shí)際使用的盈余公積借盈余公積貸從凈利潤中提取的盈余公積實(shí)際支付的股利或利潤借應(yīng)付股利貸應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的股利期末結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤賬戶利潤分配—提取法定/任意盈余公積從凈利潤中提取盈余公積期末結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤賬戶利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤從凈利潤中支付的股利結(jié)轉(zhuǎn)過來的盈余公積及股利從本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)來的凈利潤利潤分配—未分配利潤期末仍未分配的利潤2023/2/5利潤分配例題7：提取的法定盈余公積金例題8：按8%提取任意盈余公積金利潤分配—提取法定盈余公積

盈余公積—法定盈余公積借：貸：2550.15

2550.15利潤分配—提取任意盈余公積

盈余公積—任意盈余公積借：貸：2040.122040.122023/2/5利潤分配例題9：企業(yè)確定分配給投資者的利潤為15000元利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

應(yīng)付股利借：貸：15000150002023/2/5利潤分配例題10：計(jì)算本年期末的未分配利潤利潤分配—未分配利潤

利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積