《中級(jí)賬務(wù)會(huì)計(jì)》(二）形成性考核冊(cè)作業(yè)一習(xí)題一應(yīng)交稅費(fèi)的核算1.借:原材料90186０（9０萬(wàn)＋2023*9３%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額1５3140（153000+２0２３＊7%）貸:銀行存款105500０2.(1)借：應(yīng)收賬款11７00０0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10０0００0（5000*200)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額1７000０（１00萬(wàn)*17％)(２）借:營(yíng)業(yè)稅金及附加１00０0０(100萬(wàn)＊1０％)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅100000（３）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7５00０0（５000＊1５０)貸:庫(kù)存商品75000０3.借：銀行存款１５0０0累計(jì)攤銷(xiāo)75000貸:無(wú)形資產(chǎn)8００00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅75０(15000*５％)營(yíng)業(yè)外收入92５04.借：原材料69600（8萬(wàn)*(1－13％）)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅１０40０（８萬(wàn)*13%）貸:銀行存款8000０５．(1)借:委托加工物資10００00貸:原材料100００0（2）借：委托加工物資25０00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額42５0貸:銀行存款２９250（３）借：委托加工物資２50０貸:銀行存款2500（４)借：庫(kù)存商品127５０0貸：委托加工物資12７５00６.借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30600貸：銀行存款2１06００７.借：在建工程5８５00貸:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500(5萬(wàn)*１7%）8．借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢4６80貸：原材料４0００應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出6８0(４０00＊1７%)習(xí)題二債務(wù)重組的核算甲公司(債務(wù)人)(1）借：應(yīng)付賬款350萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬(wàn)(公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額30．6萬(wàn)（180萬(wàn)*１7%）可供出售金融資產(chǎn)-成本15萬(wàn)-公允價(jià)值變動(dòng)１0萬(wàn)投資收益-資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益5萬(wàn)（公允價(jià)值３0－賬面價(jià)值25）營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得１09.4萬(wàn)【債務(wù)賬面價(jià)值35０-資產(chǎn)公允價(jià)值（1８0+30．6＋３0)】（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185萬(wàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)貸：庫(kù)存商品2０0萬(wàn)(3)借:資本公積１0萬(wàn)貸：投資收益１0萬(wàn)乙公司（債權(quán)人)借：庫(kù)存商品1８０萬(wàn)(公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30．6萬(wàn)（180萬(wàn)*１7%)交易性金融資產(chǎn)－成本30萬(wàn)(公允價(jià)值)壞賬準(zhǔn)備105萬(wàn)(35０萬(wàn)*３0%）營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4．４萬(wàn)貸:應(yīng)收賬款3５0萬(wàn)作業(yè)二習(xí)題一借款費(fèi)用的核算1.判斷2023年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的期間。由于2023.1．１借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，即符合開(kāi)始資本化的條件；4.1——７.２因質(zhì)量糾紛停工并且超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化;２02３年末工程尚未竣工。所以，2023年應(yīng)予資本化的期間為９個(gè)月。2．按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2023年度按季計(jì)提利息及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。(１）第一季專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息=１000萬(wàn)*8%/4=２0萬(wàn)專(zhuān)門(mén)借款利息資本化額=2０萬(wàn)-4萬(wàn)=16萬(wàn)借:在建工程１6萬(wàn)銀行存款4萬(wàn)貸:應(yīng)付利息(2）第二季因質(zhì)量糾紛暫停資本化專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息=2０萬(wàn)利息資本化額=０借:財(cái)務(wù)費(fèi)用１6萬(wàn)銀行存款４萬(wàn)貸：應(yīng)付利息2０萬(wàn)(3)第三季專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息=2０萬(wàn)專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化額=2０萬(wàn)-9萬(wàn)=11萬(wàn)借:在建工程1１萬(wàn)銀行存款9萬(wàn)貸：應(yīng)付利息２0萬(wàn)(4）第四季專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息＝２0萬(wàn)因閑置借款的證券投資收益為0，專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化額=20萬(wàn)一般借款的應(yīng)付利息=500萬(wàn)*6%/4=7.5萬(wàn)一般借款的利息資本化額＝500萬(wàn)*90／90＊６%/4=7．5萬(wàn)借:在建工程27.５萬(wàn)（2０萬(wàn)+7．5萬(wàn)）貸：應(yīng)付利息2７.5萬(wàn)(5)年末付息借:應(yīng)付利息８7.5萬(wàn)（2０萬(wàn)*4+７.5萬(wàn))貸:銀行存款87.5萬(wàn)習(xí)題二應(yīng)付債券的核算發(fā)行價(jià)改為１91２4786元面值2023萬(wàn)元票面利率4％實(shí)際利率5％半年付息一次１．應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表期數(shù)應(yīng)付利息①=面值×4%÷2實(shí)際利息費(fèi)用②=上期④×5%÷2攤銷(xiāo)折價(jià)③=②－①應(yīng)付債券攤余成本④=上期④＋本期③１9124786１4０0０0０47８1２078120192029０6240０000４800７３800７３１9２８2979340００0048２07482０7４1936５0534400０0０4841268412６19４49１79５4０00００48６2298６２２919535４0８64０0０0０48838５883851９6237937４00００04９０59590５９5１９7143888400000４９2860928６01980７24８9４０00004951819５181199０24２９1040000０４９7５7197５712000００002.會(huì)計(jì)分錄（1)發(fā)行時(shí)借：銀行存款１９１２4786應(yīng)付債券-利息調(diào)整８75２14貸：應(yīng)付債券-債券面值200０００0０（2)每半年末計(jì)息(以第一期末為例,其他類(lèi)推)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用478120②貸：應(yīng)付利息40００00①應(yīng)付債券-利息調(diào)整7812０③=②-①(3）每年7月1日、1月借:應(yīng)付利息４00０00貸：銀行存款４0０00０(４)到期還本及付最后一期利息借：應(yīng)付債券-債券面值200000００應(yīng)付利息400000貸:銀行存款2０４00００0形成考核作業(yè)三習(xí)題一分期收款銷(xiāo)售的核算１.發(fā)出商品時(shí)借:長(zhǎng)期應(yīng)收款１５0０萬(wàn)銀行存款25５萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１200萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅－銷(xiāo)項(xiàng)稅額25５萬(wàn)未實(shí)現(xiàn)融資收益30０萬(wàn)2.分期收款銷(xiāo)售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表期數(shù)各期收款①確認(rèn)的融資收入(相稱(chēng)于利息收入)②=上期④*７.9３%收回價(jià)款（即收回的本金）③＝①－②攤余金額(即未收回的本金)④=上期④－本期③12００萬(wàn)1３00萬(wàn)95１60020４８4０0．0０９9516００．002300萬(wàn)7８9１61.882210838.127740761.8８３3００萬(wàn)6１3８4２．４2238615７.58535460４．３043０0萬(wàn)４２４6２0．12257５３79.８８27７９224.42530０萬(wàn)220775．582779２２4.42０合計(jì)1５0０萬(wàn)３00萬(wàn)120０萬(wàn)3.2０２3末收款并攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益借:銀行存款300萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)借:未實(shí)現(xiàn)融資收益95160０貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用９51６00習(xí)題二所得稅費(fèi)用的核算1．年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=30萬(wàn)-會(huì)計(jì)折舊４50０0=2５５000年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=30萬(wàn)-稅法折舊570０0=2430002.由于：資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)所以：形成應(yīng)納稅差異=２55000-２４3０00=１2000年末遞延所得稅負(fù)債=12０23*25%＝30００又因:年初遞延所得稅余額＝0所以：本年增長(zhǎng)的遞延所得稅負(fù)債=30０03.納稅所得額=200萬(wàn)-８00０+400０-（５7０00－45000)=19８4０0０應(yīng)交所得稅=19８4０00*2５%=496００04.借:所得稅費(fèi)用49000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅460０0(４96000-4５萬(wàn))遞延所得稅負(fù)債３０00習(xí)題二目的練習(xí)所得稅的核算資料Ａ公司在2023年實(shí)際發(fā)放工資3６0000元，核定的全年計(jì)稅工資為3００000元；年終確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元;支付罰金40０0元；本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)4５000元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元，年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為４50000元,計(jì)稅基礎(chǔ)為54000０元,“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶(hù)期初余額為０。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為１０00００0元，所得稅率是25％。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定計(jì)算A公司2023年的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債:納稅所得額及應(yīng)交所得稅;按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。參考答案：(以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人見(jiàn)解，僅供參考)解一：1．一方面將本題已知條件修正一下:本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)４5000元改為570０0元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為５70０0元改為4500０元。理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定公司計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的,于以后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了,應(yīng)予以糾正。2．將計(jì)稅基礎(chǔ)改為５4萬(wàn);賬面價(jià)值改為=5４萬(wàn)-可抵扣暫時(shí)性差異１．２萬(wàn)＝5２.8萬(wàn)。題解：1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：∵永久性差異=６0000+4００0-8０00＝56０00(元)；可抵扣暫時(shí)性差異=57000-45000＝12０23(元)；又∵固定資產(chǎn)賬面價(jià)值5２.8萬(wàn)＜固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)５4萬(wàn).∴確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（54）×2５%=3００0(元)(則:遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)了3０00元）２．納稅所得額及應(yīng)交所得稅:納稅所得額＝（1００0０00＋60000＋4000-8000)-１2023=104４000（元）應(yīng)交所得稅＝１０4４000×25%=261０00(元）3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中:遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長(zhǎng)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長(zhǎng)=-3000（元）本年所得稅費(fèi)用=2610００－3000=25８000（元)借:所得稅費(fèi)用25８00０遞延所得稅資產(chǎn)3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2６1000解二:原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為540０00元計(jì)稅基礎(chǔ)改為＝５4萬(wàn)-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1.2萬(wàn)＝52.8萬(wàn)。遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債:∵固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬(wàn)＞固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52．8萬(wàn)∴確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,遞延所得稅負(fù)債=(５４）×２５%=3000（元)（則:遞延所得稅負(fù)債增長(zhǎng)了３0０0元）納稅所得額及應(yīng)交所得稅:納稅所得額=(10００0００+６0000+４000-8000)-120２3=10４4000（元)應(yīng)交所得稅＝１0４４０00×2５%=26100０(元)按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用：∵遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長(zhǎng)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長(zhǎng)=300０(元)∴本年所得稅費(fèi)用=26１0０0+３０0０=2６4000（元)借：所得稅費(fèi)用26４0０0貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２６１000遞延所得稅負(fù)債3００0習(xí)題二一、目的練習(xí)利潤(rùn)分派的核算二、資料甲公司由A、B、C三方投資所得稅率為2５%,20２3年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2８0萬(wàn)元。2.董事會(huì)決議用資本公積9０萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本291０萬(wàn)元,其中A、Ｂ、C三方各占１/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3．用盈余公積400萬(wàn)元填補(bǔ)以前年度虧損。提取盈余公積５０萬(wàn)元。接受D公司作為新投資者,經(jīng)各方協(xié)商批準(zhǔn)，Ｄ公司出資1500萬(wàn)元取得甲公司25%的股份。D公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至40０0元。三、規(guī)定編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。題解:１．年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn),賬面價(jià)值為280萬(wàn)借:可供出售金融資產(chǎn)(３００-28０)20萬(wàn)貸:資本公積20萬(wàn)2．各方投資者增長(zhǎng)投資額=90萬(wàn)／3＝３０萬(wàn)借:資本公積９0萬(wàn)貸:實(shí)收資本—A30萬(wàn)--Ｂ30萬(wàn)-－C30萬(wàn)3.盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積400萬(wàn)貸:利潤(rùn)分派——其他轉(zhuǎn)入４00萬(wàn)4.提取盈余公積借：利潤(rùn)分派——提取盈余公積５0萬(wàn)貸:盈余公積50萬(wàn)5.接受新股東投資借:銀行存款1５00萬(wàn)貸:實(shí)收資本——D10０0萬(wàn)（40００萬(wàn)×2５％)貸:資本公積5０0萬(wàn)同時(shí):將以上利潤(rùn)分派結(jié)轉(zhuǎn)（1）借：利潤(rùn)分派——其他轉(zhuǎn)入400萬(wàn)貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)４00萬(wàn)(2）借:利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)50萬(wàn)貸:利潤(rùn)分派5０萬(wàn)作業(yè)四習(xí)題一會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決（1)借：低值易耗品-在用低值易耗品15萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)１５萬(wàn)借:以前年度損益調(diào)整４.5萬(wàn)(15萬(wàn)*５0%-3萬(wàn)）累計(jì)折舊3萬(wàn)貸：低值易耗品－低值易耗品攤銷(xiāo)７.5萬(wàn)（2）借：以前年度損益調(diào)整2５萬(wàn)（20０萬(wàn)／8）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)25萬(wàn)（3)借：以前年度損益調(diào)整１1０0萬(wàn)貸：庫(kù)存商品1１00萬(wàn)(4)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2８2.3７5萬(wàn)【（４．5+25+1１00）*25%】貸：以前年度損益調(diào)整282．375萬(wàn)借：利潤(rùn)分派－未分派利潤(rùn)8４7．1２5萬(wàn)貸：以前年度損益調(diào)整847.12５萬(wàn)（1）＋(２)＋(3)-(4)借：盈余公積8４．7125萬(wàn)（847.12５萬(wàn)*1０%）貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)8４.7１25萬(wàn)習(xí)題二計(jì)算鈔票流量表項(xiàng)目金額1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票＝銷(xiāo)售收入1８0000+銷(xiāo)項(xiàng)稅額30600+應(yīng)收賬款(初１0000-末3400０-未收現(xiàn)的減少如壞賬10０0)+預(yù)收賬款（末４0０0-初０）=18９６002.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的鈔票＝銷(xiāo)售成本10000０＋進(jìn)項(xiàng)稅額１５660+應(yīng)付賬款（初67００－末５４00)+預(yù)付賬款（末1500０-初0）+存貨（末784０-初９760）=1299803．支付給職工以及為職工支付的鈔票=經(jīng)營(yíng)人員的1８00０+2000=200００4.支付的各種稅費(fèi)=1600+6600-600=76005．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的鈔票＝工程人員的工資獎(jiǎng)金12００0+1000+工程物資款8１9０0=９490０一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決二、資料佳庭公司為一般納稅人，合用的增值稅率為１7%,所得稅稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的１0%計(jì)提法定盈余公積。２02３年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門(mén)更正：１.202３年2月1日,公司購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元,誤記為固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊150０0元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。2．202３年1月2日，公司以２００萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利,會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為８年，但２02３年公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。3.2023年11月，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入15００萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本１１00萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。4.2023年１月1日,公司采用分期收款方式銷(xiāo)售一批商品，協(xié)議規(guī)定總價(jià)款4０0萬(wàn)元，分４年并于每年末分別收款100萬(wàn)元;該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)滿(mǎn)足商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:分期收款發(fā)出商品202３000貸：庫(kù)存商品2０2３000三、規(guī)定分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò),并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。題解：更正：沖正借:周轉(zhuǎn)材料７.5萬(wàn)（1５萬(wàn)×５0%)累計(jì)折舊1.5萬(wàn)（10個(gè)月)管理費(fèi)用6萬(wàn)(７.5-１．5）貸:固定資產(chǎn)１5萬(wàn)2.更正:補(bǔ)提借:以前年度損益調(diào)整（年攤銷(xiāo)額=２0０／8）25萬(wàn)貸:累計(jì)攤銷(xiāo)２5萬(wàn)3.更正:補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)借:以前年度損益調(diào)整110０萬(wàn)貸：庫(kù)存商品1100萬(wàn)同時(shí)對(duì)第2、3筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)損益：(25萬(wàn)+11００萬(wàn)）借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)1125萬(wàn)貸:以前年度損益調(diào)整１１25萬(wàn)按照協(xié)議規(guī)定，于發(fā)生當(dāng)年滿(mǎn)足商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本題條件不充足,設(shè)未來(lái)五年收款的現(xiàn)值＝現(xiàn)銷(xiāo)方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額=4０0萬(wàn)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款400萬(wàn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40０萬(wàn)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)貸：分期收款發(fā)出商品200萬(wàn)習(xí)題四１.

試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件。答:同時(shí)滿(mǎn)足以下四個(gè)條件，確認(rèn)為收入：第一，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。第二,公司沒(méi)有保存與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制。第三，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司。第四，相關(guān)的成本和收入可以可靠地計(jì)量。2.

簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期損益觀”與“損益滿(mǎn)計(jì)觀”的含義及差別。答:本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分派表。損益滿(mǎn)計(jì)觀；指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。兩者的差別在與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)涉及在本期利潤(rùn)表中。形成性考核冊(cè)第四次作業(yè)習(xí)題一目的練習(xí)所得稅的核算資料Ａ公司在20２３年實(shí)際發(fā)放工資３6０000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元;年終確認(rèn)國(guó)債利息收入８０0０元；支付罰金40０0元；本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45０00元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為570０0元，年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為4５０００0元,計(jì)稅基礎(chǔ)為54000０元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶(hù)期初余額為0。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100０00０元,所得稅率是2５％。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定計(jì)算Ａ公司2023年的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程）：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：納稅所得額及應(yīng)交所得稅;按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。參考答案：（以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人見(jiàn)解,僅供參考)解一：1.一方面將本題已知條件修正一下:本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元改為５７0０0元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為570０0元改為45000元。理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定公司計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的，于以后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了,應(yīng)予以糾正。2.將計(jì)稅基礎(chǔ)改為54萬(wàn)；賬面價(jià)值改為=５4萬(wàn)－可抵扣暫時(shí)性差異1.2萬(wàn)＝52．8萬(wàn)。題解：1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：∵永久性差異＝６0０00+4000-８００0＝56０00(元）；可抵扣暫時(shí)性差異=５7００0－4５00０=120２3（元）；又∵固定資產(chǎn)賬面價(jià)值５2.8萬(wàn)<固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)5４萬(wàn).∴確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)＝(５4）×25%=3０00(元)（則:遞延所得稅資產(chǎn)增長(zhǎng)了３000元）2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅:納稅所得額=(100000０+60000+４0０0-8０00）-120２3=10４4000（元）應(yīng)交所得稅=104400０×2５%＝２61000(元）３．按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅其中:遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長(zhǎng)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長(zhǎng)=-３0００（元）本年所得稅費(fèi)用=26100０-3000=２５8000(元)借：所得稅費(fèi)用２580０0遞延所得稅資產(chǎn)３000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２６１0００解二：原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為54０000元計(jì)稅基礎(chǔ)改為＝５4萬(wàn)-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異１.2萬(wàn)＝５２.８萬(wàn)。遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：∵固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬(wàn)>固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52.8萬(wàn)∴確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,遞延所得稅負(fù)債＝（54)×25%=3０00(元）(則:遞延所得稅負(fù)債增長(zhǎng)了300０元)納稅所得額及應(yīng)交所得稅:納稅所得額=(１0００000+60０00＋4000－８０0０）－1２０２３＝104４000（元)應(yīng)交所得稅=１0４4000×25%=２6１０00（元)按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用:∵遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長(zhǎng)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長(zhǎng)=3０0０（元)∴本年所得稅費(fèi)用=261000+3０00=264000(元）借：所得稅費(fèi)用264０00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2６１０00遞延所得稅負(fù)債３000習(xí)題二一、目的練習(xí)利潤(rùn)分派的核算二、資料甲公司由A、B、Ｃ三方投資所得稅率為2５%，２023年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3０0萬(wàn)元,賬面價(jià)值為280萬(wàn)元。2.董事會(huì)決議用資本公積9０萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本２９10萬(wàn)元,其中A、B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。3.用盈余公積400萬(wàn)元填補(bǔ)以前年度虧損。提取盈余公積50萬(wàn)元。接受Ｄ公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商批準(zhǔn),Ｄ公司出資1500萬(wàn)元取得甲公司２５％的股份。D公司入股后,公司的注冊(cè)資本增至4000元。三、規(guī)定編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。題解:1．年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)，賬面價(jià)值為２８０萬(wàn)借:可供出售金融資產(chǎn)(300-280)2０萬(wàn)貸:資本公積２０萬(wàn)2.各方投資者增長(zhǎng)投資額=90萬(wàn)/3=30萬(wàn)借：資本公積9０萬(wàn)貸：實(shí)收資本—A30萬(wàn)--B30萬(wàn)-－C30萬(wàn)3．盈余公積補(bǔ)虧借:盈余公積４00萬(wàn)貸:利潤(rùn)分派——其他轉(zhuǎn)入4０0萬(wàn)4.提取盈余公積借:利潤(rùn)分派——提取盈余公積50萬(wàn)貸：盈余公積５0萬(wàn)5.接受新股東投資借:銀行存款1500萬(wàn)貸:實(shí)收資本——Ｄ1000萬(wàn)(40０0萬(wàn)×２5％)貸：資本公積500萬(wàn)同時(shí):將以上利潤(rùn)分派結(jié)轉(zhuǎn)（1)借:利潤(rùn)分派——其他轉(zhuǎn)入４00萬(wàn)貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)4０0萬(wàn)(2）借:利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)５0萬(wàn)貸：利潤(rùn)分派50萬(wàn)習(xí)題三一、目的練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決二、資料佳庭公司為一般納稅人,合用的增值稅率為17%,所得稅稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。20２3年1２月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并規(guī)定會(huì)計(jì)部門(mén)更正：1.2０23年2月1日,公司購(gòu)入一批低值易耗品所有由行政管理部門(mén)領(lǐng)用,價(jià)款15萬(wàn)元,誤記為固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊15000元;公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。２．202３年１月２日,公司以200