PAGE２２/NUMPAGES22財務基礎知識及借貸關系第一講怎樣理解會計的借貸？要理解會計的借貸，以下幾點是首要記住的：究竟怎樣理解“借”或“貸”呢？可以這樣理解的，首先要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清晰這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示什么意義，當然這種意義主要是體現(xiàn)在其詳細科目記在借方以及記在貸方是表示增加還是表示削減。首先看幾大類科目。一般說來，在會計中有六大類科目，即資產(chǎn)類,負債類及全部者權益類，收入類,費用類及利潤類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩個等式連接其間的關系，即：資產(chǎn)=負債+全部者權益，收入-費用=利潤。在自己讀寫會計分錄的時候，首決要弄清晰詳細的會計科目究竟屬于六大類科目中的那一大類。例如銀行存款,應收賬款,預付賬款,累計折舊,在建工程等等就屬于資產(chǎn)類科目，預提費用,長期借款,應付工資,預料負債,應交稅金等就屬于負債類，再如資本公積,實收資本,未分利潤,補貼收入等就是全部者權益類科目；什么主營業(yè)務收入,投資收益屬于收入類，營業(yè)費用,管理費用,財務費用屬于費用類，主營業(yè)務利潤,其他業(yè)務利潤屬于利潤類，道理都是一樣的。接下來可能要問的是，則多的會計科目，自己怎么知道某一個詳細的科目是屬于六大類中的那一類呢？方法很簡單，幾乎每一本會計書里面都有資產(chǎn)負債表以及利潤表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負債欄目出現(xiàn)的就是負債類科目（當然，在資產(chǎn)負債表中負債與全部者權益是列示同一個欄目），至于利潤類,費用類及收入類可依次類推。平常要關注某一個詳細的會計科目是屬于哪一大類。自己在讀寫會計分錄的時候，尤其是在自己寫會計分錄的時候，弄清晰涉及到的詳細的會計科目是屬于哪一大類科目是一個回避不了的問題。為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是，因為通過這樣的分類可以從不同角度用會計分錄記錄經(jīng)濟主體所發(fā)生的活動，以記錄在案。則在區(qū)分六大類科目之后，對讀寫會計分錄有何扶植呢？這就涉及到要講的第二個問題，即：這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。詳細可總結如下：

資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示削減；

負債類科目記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

全部者權益記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

收入記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

費用記在借方表示增加，記在貸方表示削減；

利潤記在借方表示削減，記在貸方表示增加；

不難發(fā)覺，只有資產(chǎn)以及費用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示削減，其他的四大類都是記在借方表示削減，記在貸方表示增加。以上所說的就是借貸的全部含義。下面通過幾個小事例簡要說一下怎樣運用上面所說到的基本含義。

例1：用銀行存款購買原材料一批，花費2000元。怎樣寫這個會計分錄呢？首先要清晰這個題目涉及到那幾大類會計科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科目，即：銀行存款與原材料。究竟怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在借方呢？明顯，銀行存款削減了，原材料增加了，依據(jù)資產(chǎn)類科目的意義，記在借方表示增加，記在貸方表示削減。于是，會計分錄剛好是：

借：原材料2000

貸：銀行存款2000

或許大家會問，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點不用擔憂，會計分錄接觸多了，漸漸會清晰的，這就似乎化學中的元素符號一樣，化學中108個元素，說到鐵，我會自動想到它的元素符號是Fe，其道理是一樣的。

例2：提取現(xiàn)金5000元，打算發(fā)工資。怎樣寫這個會計分錄呢首先弄清晰涉及到那幾大類科目。明顯，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應付工資屬于負債類。現(xiàn)金削減了，應付工資（即要付給工人的工資）也削減了。依據(jù)資產(chǎn)類以及負債類科目借貸方的含義，可記錄會計分錄如下：

借:應付工資5000

貸：現(xiàn)金5000

或許會感覺到，是不是湊巧的啊，會不會有的題目中出現(xiàn)，會計分錄依據(jù)題目的意思所要寫的科目寫不出來呢？不會的，出現(xiàn)這種狀況，表明自己想到的會計科目錯了，假設我在這道題中不會想到應付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時無論怎樣寫會計分錄，都寫不出來（當然這道題很簡單，確定會想到應付工資的）。

嚴格說來，這道題正確的會計分錄應當是：

a.借:現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

b.借:應付工資5000

貸：現(xiàn)金5000

因為，依據(jù)流程來說，首先是將銀行里面的錢取出來，此時存款削減，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金削減，應付工資削減，這就是b分錄的含義。當然，從本質(zhì)上來看，a與b會計分錄加起來與上面的分錄還是一樣的。寫出a與b兩個分錄表明思維更嚴謹細膩。總之讀寫會計分錄的時候，要弄清晰上面說到的兩點。所謂困難的會計分錄其實就是涉及到的會計科目多一點，但最根本的一點是，任何困難的會計分錄都是，從這兩點演化開來的。

會計分錄看得多了，寫起來也就便利。

附錄：一,資產(chǎn)是指過去的交易,事項形成并由企業(yè)擁有或限制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資產(chǎn)按其流淌性可以分為流淌資產(chǎn),和非流淌資產(chǎn)貨幣資金,短期投資,應收票據(jù),應收股利,應收利息,應收賬款,其他應收款,預付賬款,應收補貼款,存貨,待攤費用,其他流淌資產(chǎn),長期債券投資,長期股權投資,固定資產(chǎn),累計折舊,工程物資,在建工程,固定資產(chǎn)清現(xiàn),無形資產(chǎn),長期盼攤費用,遞延稅款

二,負債負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的,預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務短期借款,應付票據(jù),應付賬款,預收賬款,應付工資,應付福利費,應付股利,應交稅金,其他應付款,預提費用,預料負債,長期借款,應付債券,長期應付款

三,全部者權益是指資產(chǎn)扣除負債后由全部者應享的剩余利益。實收資本,資本公積,盈余公積,未安排利潤

四,收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?會導致全部者權益增加的,與全部者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，包括銷售商品收入,勞務收入,讓渡資產(chǎn)運用權收入,利息收入,租金收入,股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入

五,費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致全部者權益削減的,與向全部者安排利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。管理費用,財務費用,營業(yè)費用

六,利潤

指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本價格和稅金以后的余額第二講：最新會計科目及說明2007年1月1日起實施的新《企業(yè)會計準則》，僅明確要求全國上市公司必需執(zhí)行，其他中小企業(yè)可以參照執(zhí)行,也可以不執(zhí)行；2008年，要求全面推行。會計報表是依據(jù)日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量的總結性書面文件。它是企業(yè)財務報告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要手段。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)向外供應的會計報表包括資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)減值打算明細表,利潤安排表,股東權益增減變動表,分部報表和其他有關附表及附注。會計科目是依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素的詳細內(nèi)容進行分類核算的科目，稱為會計科目企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)會計準則及其應用指南設置會計科目進行賬務處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以依據(jù)本企業(yè)的實際狀況自行增設,分拆,合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不設置相關的會計科目。企業(yè)也可以依據(jù)本規(guī)定，結合本企業(yè)的實際狀況自行確定會計科目編號。一,資產(chǎn)類科目貨幣資金包括：1001,1002,10151001現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。指企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運用的備用金。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。（其他金融機構指除銀行外其他金融機構，如：城市信用合作社等）“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。有外幣存款的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。1015其他貨幣資金本科目核算企業(yè)的外埠存款,銀行匯票存款,銀行本票存款,信用卡存款,信用證保證金存款,存出投資款等各種其他貨幣資金。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資,股票投資,基金投資,權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。（在舊企業(yè)會計制度中以短期投資科目體現(xiàn)）1121應收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品,產(chǎn)品,供應勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（銀行承兌匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結算或提取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的由收款人或付款人，簽發(fā)，承兌人承兌，并于到期日期向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。單位必需是在銀行開立賬戶的法人。以合法的商品交易為基礎0。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。（其他貨幣資金”強調(diào)的是一種“存款”的形式。而“應收票據(jù)”完全是一種《票據(jù)法》下的“票據(jù)”，強調(diào)的是一種結算方式）1122應收賬款本科目核算企業(yè)因銷售商品,產(chǎn)品,供應勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。本科目應當依據(jù)債務人進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款凈值；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。在會計報表中，應收賬款反應的是凈值，即應收賬款原值減去壞賬打算后的余額。1123預付賬款本科目核算企業(yè)依據(jù)購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付款項狀況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。同時新企業(yè)會計制度中1501科目待攤費用也可列入此科目核算。本科目應當依據(jù)供應單位進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131應收股利本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位安排的利潤。本科目應當依據(jù)被投資單位進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132應收利息本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款,持有至到期投資,可供出售金融資產(chǎn),存放中央銀行款項等應收取的利息。本科目應當依據(jù)借款人或被投資單位進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1231其他應收款本科目核算企業(yè)除存出保證金,拆出資金,買入返售金融資產(chǎn),應收票據(jù),應收賬款,預付賬款,應收股利,應收利息,應收保戶儲金,應收代位追償款,應收分保賬款,應收分保未到期責任打算金,應收分保保險責任打算金,長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收,暫付的款項。例如與關聯(lián)單位的資金往來,員工借款等。本科目應當依據(jù)其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。1241壞賬打算本科目核算企業(yè)應收款項等發(fā)生減值時計提的減值打算?？刹辉跁媹蟊砩蠁卧O，但屬于日常會計核算科目，與應收賬款,其他應收款相關聯(lián)。壞賬打算計提比例為5%0。（單位為真實反應資產(chǎn)狀況可以依據(jù)應收款項的賬齡設定合適的壞賬打算比例，但超過比例部分不能在稅前扣除）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬打算。在會計報表中存貨科目的余額包括1401,1402,1403,1404,1406,1411,1412,14611401材料選購 本科目核算企業(yè)采納安排成本進行材料日常核算而購入材料的選購 成本。采納實際成本進行材料日常核算的，購入材料的選購 成本，通過“在途物資”科目核算。托付外單位加工材料,商品的加工成本，通過“托付加工物資”科目核算。企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。本科目應當依據(jù)供應單位和物資品種進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出,承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的選購 成本。1402在途物資本科目核算企業(yè)采納實際成本（或進價）進行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的選購 成本。本科目應當依據(jù)供應單位進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出,承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料,商品的選購 成本。1403原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料,協(xié)助材料,外購半成品(外購件),修理用備件(備品備件),包裝材料,燃料等的安排成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料,零件等，應當設置備查簿進行登記。本科目應當依據(jù)材料的保管地點(倉庫),材料的類別,品種和規(guī)格等進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的安排成本或?qū)嶋H成本。1404材料成本差異本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與安排成本的差異。企業(yè)依據(jù)詳細狀況，可以單獨設置本科目；也可以在“原材料”,“包裝物及低值易耗品”等科目設置“成本差異”明細科目進行核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本大于安排成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本小于安排成本的差異。1406庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或安排成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品,外購商品,存放在門市部打算出售的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406開發(fā)產(chǎn)品”科目進行核算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406農(nóng)產(chǎn)品”科目進行核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置“代管商品”備查簿進行登記。本科目應當依據(jù)庫存商品的種類,品種和規(guī)格進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進價)或安排成本(或售價)。1411托付加工物資本科目核算企業(yè)托付外單位加工的各種物資的實際成本。本科目應按加工合同,受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)托付外單位加工尚未完成物資的實際成本。1412包裝物及低值易耗品本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的安排成本或?qū)嶋H成本。本科目應當依據(jù)包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。包裝物或低值易耗品價值較高,采納“五五攤銷法”核算的，還應分別“庫存”,“攤銷”進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的安排成本或?qū)嶋H成本。1461存貨跌價打算本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價打算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對消耗性生物資產(chǎn)計提的跌價打算，也在本科目核算。存貨跌價打算不是按比例計提的，是依據(jù)存貨與市價孰低法計提。例如年末存貨成本500，而市場價值400則計提100的存貨跌價打算本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價打算。1501待攤費用本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年)的各項費用，包括預付保險費,經(jīng)營租賃的預付租金,季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費用以及其他應由本期和以后各期負擔的其他費用。按新企業(yè)會計準則，也可以歸入預付賬款核算。本科目應當依據(jù)費用項目進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項已發(fā)生但尚未攤銷完的費用金額。1524長期股權投資長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權投資，通常是為長期持有，以及通過股權投資達到限制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立親密關系，以分散經(jīng)營風險。長期股權投資反映了企業(yè)對外的投資狀況。本科目應當依據(jù)被投資單位進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權投資的價值。1525長期股權投資減值打算本科目核算企業(yè)長期股權投資發(fā)生減值時計提的減值打算。本科目應當依據(jù)被投資單位進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權投資減值打算。1526投資性房地產(chǎn)本科目核算投資性房地產(chǎn)的價值，包括采納成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)應當依據(jù)投資性房地產(chǎn)類別和項目并分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價值。1531長期應收款本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采納遞延方式分期收款,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和供應勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。如租出機器設備本科目應當依據(jù)承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。1601固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品,供應勞務,出租或經(jīng)營管理而持有的，運用期限在1年以上，成本能夠牢靠的計量,相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的資產(chǎn)。在新企業(yè)會計準則中滿意上述條件的可以確認為固定資產(chǎn)。單位價值在2000元以上，并且運用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。指在固定資產(chǎn)的運用期限內(nèi)，按確定的方法(一般為直線法，殘值率為5%)對應計折舊額進行系統(tǒng)的分攤。本科目應當依據(jù)固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值打算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值打算。企業(yè)（石油自然氣開采）可以單獨設置“1633油氣資產(chǎn)減值打算”科目，比照本科目進行處理。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值打算。1604在建工程本科目核算企業(yè)基建,技改等在建工程發(fā)生的價值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費,大修理費用,更新改造支出,房屋的裝修費用等，滿意固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算；沒有滿意固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。本科目應當依據(jù)“建筑工程”,“安裝工程”,“在安裝設備”,“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置“減值打算”明細科目進行核算。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。1605工程物資本科目核算企業(yè)為在建工程打算的各種物資的價值，包括工程用材料,尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)打算的工器具等。本科目應當依據(jù)“專用材料”,“專用設備”,“工器具”等進行明細核算。工程物資發(fā)生減值打算的，應在本科目設置“減值打算”明細科目進行核算,也可以單獨設置“工程物資減值打算”科目進行核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程打算的各種物資的價值。1606固定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售,報廢和毀損,對外投資,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務重組等緣由轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。企業(yè)（石油自然氣開采）可以單獨設置“1634油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進行處理。本科目應當依據(jù)被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。1701無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權,非專利技術,商標權,著作權,土地運用權等。采納成本模式計量的已出租的土地運用權和持有并打算增值后轉(zhuǎn)讓的土地運用權，在“投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應當依據(jù)無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計攤銷本科目核算企業(yè)對運用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采納成本模式計量的土地運用權的累計攤銷，也通過本科目核算。一般按運用壽命進行攤銷，不得低于10年。本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值打算本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值打算。本科目應按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值打算。1801長期盼攤費用本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。包括開辦費,租入固定資產(chǎn)的改良支出,股票發(fā)行費用等。本科目應按費用項目進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期盼攤費用的攤余價值。1901待處理財產(chǎn)損溢本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈,盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。本科目應按盤盈,盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應查明緣由，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。二,負債類科目2001短期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算。本科目應當依據(jù)借款種類和貸款人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。利息計入財務費用。2201應付票據(jù)本科目核算企業(yè)購買材料,商品和接受勞務供應等而開出,承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。2202應付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料,商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。本科目應當依據(jù)不同的債權人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。2205預收賬款本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。預收賬款狀況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目應按購貨單位進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應由購貨單位補付的款項。2211應付職工薪酬本科目核算企業(yè)依據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工嘉獎及福利基金，也在本科目核算。本科目應當依據(jù)“工資”,“職工福利”,“社會保險費”,“住房公積金”,“工會經(jīng)費”,“職工教化經(jīng)費”,“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付職工薪酬的結余。2221應交稅費本科目核算企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅,消費稅,營業(yè)稅,所得稅,資源稅,土地增值稅,城市維護建設稅,房產(chǎn)稅,土地運用稅,車船運用稅,教化費附加,礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不須要預料應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅,耕地占用稅等，不在本科目核算。本科目應當依據(jù)應交稅費的稅種進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”,“銷項稅額”,“出口退稅”,“進項稅額轉(zhuǎn)出”,“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。2231應付利息本科目核算企業(yè)依據(jù)合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款,企業(yè)債券等應支付的利息。本科目應當依據(jù)存款人或債權人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)依據(jù)合同約定應支付但尚未支付的利息。2232應付股利本科目核算企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)安排的股票股利，不通過本科目核算，在利潤安排——應付現(xiàn)金股利中核算。本科目應當依據(jù)投資者進行明細核算。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤安排方案中擬安排的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應付款本科目核算企業(yè)除應付票據(jù),應付賬款,預收賬款,應付職工薪酬,應付股利,應付利息,應交稅費,長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付,暫收的款項。如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金,職工未按期領取的工資，應付,暫收個人的款項等。本科目應當依據(jù)其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項。2401預提費用本科目核算企業(yè)依據(jù)規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金,保險費,短期借款利息等。新會計準則已廢除該科目，原屬于預提費用的業(yè)務現(xiàn)應計入“其他應付款”科目。本科目應當依據(jù)費用項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預提但尚未支付的各項費用；如為借方余額，反映企業(yè)實際支出的費用大于預提金額的差額。2411預料負債本科目核算企業(yè)依據(jù)或有事項等相關準則確認的各項預料負債，包括對外供應擔保,未決訴訟,產(chǎn)品質(zhì)量保證,重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等產(chǎn)生的預料負債。本科目應當依據(jù)預料負債項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預料尚未清償?shù)膫鶆铡?601長期借款本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。本科目應當依據(jù)貸款單位和貸款種類，分別“本金”,“溢折價”,“交易費用”等進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。2602應付債券本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。發(fā)行1年期及1年期以內(nèi)的短期債券，在“交易性金融負債”科目核算，不在本科目核算。本科目應當依據(jù)“面值”,“應計利息”,“交易費用”進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的企業(yè)長期債券的攤余成本。2801長期應付款本科目核算企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應付款項，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的應付賬款,應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本科目應當依據(jù)長期應付款的種類和債權人進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。2811專項應付款本科目核算企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。本科目應當依據(jù)撥入資本性投資項目的種類進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應付款。三,全部者權益類4001實收資本本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實收資本。股份應將本科目改為“4001股本”。企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。本科目應當依據(jù)投資者進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。4002資本公積本科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入全部者權益的利得和損失等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)資本公積的余額。4101盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。一般為上市公司的法定盈余公積依據(jù)稅后利潤的10%提取。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積余額。4103本年利潤本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤安排”科目，借記本科目，貸記“利潤安排——未安排利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。4104利潤安排本科目核算企業(yè)利潤的安排(或虧損的彌補)和歷年安排(或彌補)后的積存余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未安排利潤(或未彌補虧損)。四,損益類科目6001主營業(yè)務收入本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準則確認的銷售商品,供應勞務等主營業(yè)務的收入。本科目應當依據(jù)主營業(yè)務的種類進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6041租賃收入本科目核算企業(yè)（租賃）依據(jù)租賃準則確認的租賃收入。本科目應當依據(jù)租賃資產(chǎn)類別進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6051其他業(yè)務收入本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn),出租無形資產(chǎn),出租包裝物和商品,銷售材料等實現(xiàn)的收入。企業(yè)（租賃）出租固定資產(chǎn)取得的租賃收入，在“租賃收入”科目核算，不在本科目核算。本科目應當依據(jù)其他業(yè)務收入種類進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6061匯兌損益本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。本科目一般無明細科目。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6111投資收益本科目核算企業(yè)依據(jù)長期股權投資準則確認的投資收益或投資損失。企業(yè)依據(jù)投資性房地產(chǎn)準則確認的采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也通過本科目核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn),交易性金融負債,可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，也在本科目核算。企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，也在本科目核算。本科目應當依據(jù)投資項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結轉(zhuǎn)后應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6301營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流淌資產(chǎn)利得,非貨幣性資產(chǎn)交換利得,債務重組利得,罰沒利得,政府補助利得,確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。本科目應當依據(jù)營業(yè)外收入項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表重反應。6401主營業(yè)務成本本科目核算企業(yè)依據(jù)收入準則確認銷售商品,供應勞務等主營業(yè)務收入時應結轉(zhuǎn)的成本。本科目應當依據(jù)主營業(yè)務的種類進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6402其他業(yè)務支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本,出租固定資產(chǎn)的累計折舊,出租無形資產(chǎn)的累計攤銷,出租包裝物的成本或攤銷額,采納成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等。企業(yè)附主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算，不在本科目核算。本科目應當依據(jù)其他業(yè)務支出的種類進行明細核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6403營業(yè)稅金及附加本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅,消費稅,城市維護建設稅,資源稅和教化費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅,車船運用稅,土地運用稅,印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額，發(fā)生額在損益表中反應。6601銷售費用科目核算企業(yè)銷售商品和材料,供應勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費,包裝費,展覽費和廣告費,商品修理費,預料產(chǎn)品質(zhì)量保證損失,運輸費,裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點,售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬,業(yè)務費,折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)（金融）應將本科目改為“6601業(yè)務及管理費”科目，核算企業(yè)（保險）在業(yè)