第二章審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任二、管理層的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)三、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一、審計(jì)總目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任

(一)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)獲取合理的審計(jì)證據(jù)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告

合法性公允性(二)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分1.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)估計(jì)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3.兩種責(zé)任不能互相取代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守審計(jì)準(zhǔn)則合理運(yùn)用職業(yè)判斷保持職業(yè)懷疑態(tài)度獲取充分適當(dāng)證據(jù)二、審計(jì)具體目標(biāo)

（一）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

你會(huì)真正看報(bào)表嗎？如：存貨3000000

管理當(dāng)局對(duì)其所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，作了哪些方面的認(rèn)定？認(rèn)定是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn).計(jì)量.例報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)管理當(dāng)局在報(bào)表上的認(rèn)定

首先作了兩項(xiàng)明示性認(rèn)定：①存貨是存在的②存貨賬面價(jià)值計(jì)算是正確的同時(shí)也作了兩項(xiàng)暗示性認(rèn)定：①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)②所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司所有(二)會(huì)計(jì)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

1.賬戶(hù)余額的認(rèn)定種類(lèi)與具體審計(jì)目標(biāo)

賬戶(hù)余額的認(rèn)定賬戶(hù)余額的具體審計(jì)目標(biāo)1.存在1.記錄的金額確實(shí)存在2.完整性2.已存在的金額均已記錄3.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.資產(chǎn).負(fù)債.所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在報(bào)表中4.權(quán)利和義務(wù)4.資產(chǎn)歸屬于被審單位,負(fù)債屬于被審單位的義務(wù)2.交易的認(rèn)定種類(lèi)與具體審計(jì)目標(biāo)交易的認(rèn)定交易具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生1.已記錄的交易是真實(shí)的2.完整性2.已發(fā)生的交易確已記錄3.準(zhǔn)確性3.已記錄的交易按正確的金額反映4.截止4.接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g5.分類(lèi)5.記錄的交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)3.列報(bào)的認(rèn)定種類(lèi)與具體審計(jì)目標(biāo)

表達(dá)與披露的認(rèn)定表達(dá)與披露的具體審計(jì)目標(biāo)1.發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)1.披露的交易.事項(xiàng)和其他情況是否已發(fā)生,且與被審單位有關(guān)2.完整性2.所有應(yīng)披露是否均已披露3.分類(lèi)和可理解性3.財(cái)務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)乩龍?bào)和描述,且披露內(nèi)容表達(dá)清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)4.財(cái)務(wù)信息和其他信息是否已公允披露,且金額恰當(dāng)

假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng),對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選)

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序

公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)

記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨

已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值

存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確

存貨的主要類(lèi)別已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露

會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序（1）完整性（6）檢查現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)目表（2）存在（7）審閱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（3）分類(lèi)和可理解性（8）在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)

(4）權(quán)利和義務(wù)（9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票（5）計(jì)價(jià)分?jǐn)偅?0）在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)存（11）測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性指出以下事項(xiàng)對(duì)報(bào)表有關(guān)認(rèn)定的影響大華股份公司20*1年12月31日結(jié)帳后，CPA發(fā)現(xiàn)原帳簿記錄存在以下問(wèn)題：1．預(yù)收租金中，含有應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的設(shè)備租金收入3000元。2．應(yīng)由本年承擔(dān)的短期借款利息6000元未予列帳。3．預(yù)付賬款中，含有本年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5000元。4．應(yīng)確認(rèn)而尚未收到的辦公用房租金收入3600元，未予列帳。三、審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)1、計(jì)劃階段——簽約(接受業(yè)務(wù)委托)——編制審計(jì)計(jì)劃2、實(shí)施階段——實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序——實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序3、完成階段——完成審計(jì)工作——編制審計(jì)報(bào)告D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列程序，你認(rèn)為這些程序中屬于控制測(cè)試程序的是（）。A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)

A．所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄。

C．與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D．采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。

E．采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（2）實(shí)質(zhì)性程序

F．將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。

G．根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。

H．從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

I．從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

J．將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

K．檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

L．追查存貨的采購(gòu)明細(xì)賬至存貨盤(pán)存記錄。要求：請(qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序