第10章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最具影響意義的一種方法。它既是對(duì)其他會(huì)計(jì)方法應(yīng)用的延續(xù)，也是最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)務(wù)報(bào)告也是會(huì)計(jì)循環(huán)的一個(gè)關(guān)鍵的節(jié)。本章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的基本概念及其種類(lèi)，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的列示方法，以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露方法。內(nèi)容導(dǎo)圖資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)狀況事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量賬戶(hù)設(shè)置復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表概念及列示要求10.1財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)概述了解資產(chǎn)負(fù)債表格式及列示方法10.2資產(chǎn)負(fù)債表的列示掌握利潤(rùn)表格式及列示方法10.3利潤(rùn)表的列示掌握?qǐng)?bào)表附注格式格式與披露方法10.4財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露了解10.1財(cái)務(wù)報(bào)告概述

10.1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與作用1.財(cái)務(wù)報(bào)告的定義及其構(gòu)成（1）財(cái)務(wù)報(bào)告定義又稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。填制記賬憑證取得或填制原始憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)告A會(huì)計(jì)期間B會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量某一會(huì)計(jì)期間某一特定日期事項(xiàng)交易★對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告定義的理解1）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告2）應(yīng)當(dāng)是綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況3）必須形成一套系統(tǒng)的文件

資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附注附注附注附注財(cái)務(wù)報(bào)告2．財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（1）財(cái)務(wù)報(bào)表：用以報(bào)告會(huì)計(jì)信息的表格

（2）報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目詳細(xì)情況的說(shuō)明

財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附注附注附注附注3）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息：如企業(yè)名稱(chēng)、所在地、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容等2.財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

A有助于投資者和債權(quán)人等做出投資和貸款等經(jīng)濟(jì)決策

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等經(jīng)濟(jì)決策C有助于社會(huì)公眾（供應(yīng)商、客戶(hù)等）作出是否供貨等經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表◆經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表◆所有者權(quán)益會(huì)計(jì)信息附注附注附注附注企業(yè)可參見(jiàn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的規(guī)定企業(yè)10.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)與列報(bào)要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)（1）按編報(bào)時(shí)間不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)表中期報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告2．按編報(bào)主體不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表兩類(lèi)。財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表母公司財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表控制子公司子公司子公司個(gè)別報(bào)表：由企業(yè)在自身交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并報(bào)表：母公司及子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等的財(cái)務(wù)報(bào)表。10.2資產(chǎn)負(fù)債表的列示

10.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的定義與列示要求1.資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表企業(yè)2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A提供企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)信息B可以提供企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息C可以提供企業(yè)某一特定日期的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)信息

D可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料

資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)＝（負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)÷資產(chǎn)總計(jì)）×100%3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債分類(lèi)別列報(bào)按流動(dòng)性列報(bào)按組成項(xiàng)目列報(bào)10.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的列示格式和內(nèi)容1.一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式（1）基本列示格式——賬戶(hù)式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列

★報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（2）列示比較信息

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期2.資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)狀況負(fù)債結(jié)構(gòu)狀況10.2.3一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示方法

進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫(xiě)該表各項(xiàng)目的“期末余額”和“年初余額”。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款1.各項(xiàng)目“年初余額”欄的列示方法（見(jiàn)下頁(yè)圖示）

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”上的“期末余額”填列★根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額直接或計(jì)算填列2.各項(xiàng)目“期末余額”欄的列示方法（1）根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)80000應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款（略）固定資產(chǎn)清理20000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額80000固定資產(chǎn)清理

余額20000

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款60000

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付票據(jù)30000

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）（2）根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列短期借款余額60000應(yīng)付票據(jù)余額30000（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額加計(jì)匯總填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金18000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額3000

銀行存款期末余額10000其他貨幣資金期末余額5000相加（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列

【例10—1】“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”

P187例7-14、例7-15

預(yù)付賬款－百利材料公司

（14）70200（15）70200【例7-15】數(shù)量7000千克，單價(jià)10元，價(jià)款70000元，增值稅稅額為11900元，價(jià)稅款合計(jì)為81900元。余額尚未支付。

預(yù)付賬款－百利材料公司

（14）70200（15）70200借：在途物資——乙材料70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11900

貸：預(yù)付賬款——百利材料公司70200

應(yīng)付賬款——百利材料公司11700

應(yīng)付賬款－百利材料公司

（15）11700預(yù)付賬款——百利材料公司81900（15）81900期末余額：11700實(shí)際是應(yīng)付賬款

（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列

【例10—1】“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)51000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)16000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款

期末余額

3000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

38000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款51000

應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款16000（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預(yù)付性質(zhì)）相加相加（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列

【例10—2】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”

P199例7-34、例7-35

預(yù)收賬款－星海公司

（34）351000（35）351000【例7-35】數(shù)量70件，單價(jià)5000元，價(jià)款350000元，增值稅稅額為59500元，價(jià)稅款合計(jì)為409500元。余額尚未收到。

預(yù)收賬款－星海公司

（35）351000（34）351000借：預(yù)收賬款——星海公司351000

應(yīng)收賬款——星海公司58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——N產(chǎn)品350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅59500

應(yīng)收賬款－星海公司

（35）58500預(yù)收賬款——星海公司409500（35）409500期末余額：58500實(shí)際：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

2000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

7000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

4000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)29000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)9000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)收賬款

期末余額

23000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

3000

（預(yù)收性質(zhì)）總賬賬戶(hù)總賬賬戶(hù)

【例10—2】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)（略）

應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款9000應(yīng)收賬款29000存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

4000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

2000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

7000

（預(yù)收性質(zhì)）相加相加

（5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)及其所屬明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款－A

期末余額50000長(zhǎng)期借款-B

期末余額30000還款期一年以上一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目總賬明細(xì)賬

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債50000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款30000（略）（略）長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—B

期末余額30000還款期一年以上長(zhǎng)期借款—

A

期末余額50000一年內(nèi)到期

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)45000其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用

固定資產(chǎn)期末余額90000

累計(jì)折舊期末余額40000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額5000相減

★調(diào)整(備抵)賬戶(hù)★被調(diào)整賬戶(hù)（6）根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)余額后的凈額填列

★應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目也采用這種方法填列（7）綜合運(yùn)用上述各種填列方法分析填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨47000（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

（略）

原材料期末余額27000生產(chǎn)成本期末余額3000

庫(kù)存商品期末余額20000相減

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額3000相加（8）“合計(jì)”數(shù)和“總計(jì)”數(shù)等的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)數(shù)：按所包含項(xiàng)目計(jì)算填列各總計(jì)數(shù)：可按以上各合計(jì)數(shù)計(jì)算填列編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需根據(jù)有關(guān)總賬科目期末余額分析、計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。

A.貨幣資金B(yǎng).預(yù)付款項(xiàng)

C.存貨D.短期借款下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)其總賬賬戶(hù)期末余額直接填列的是（）A.預(yù)收賬款B.在建工程C.應(yīng)收票據(jù)D.存貨編制資產(chǎn)負(fù)債表主要是依據(jù)()。A.各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額B.各損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額C.各損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額D.各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)的期末余額ACDBC在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可以直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)余額填列的有().A應(yīng)收票據(jù)B應(yīng)付職工薪酬C應(yīng)付賬款D短期借款E應(yīng)收股利編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需根據(jù)有關(guān)總賬科目期末余額分析，計(jì)算填列的是().A.貨幣資金B(yǎng).預(yù)付款項(xiàng)C.存貨D.短期借款資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，必須根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目?jī)烧叩挠囝~分析計(jì)算填列的是()。

A.短期借款B.長(zhǎng)期借款

C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款A(yù)BDEADBCD

10.2.4資產(chǎn)負(fù)債表列示舉例

【例10—3】

盛榮公司2009年有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的年初余額和12月31日的余額情況如表10—2所示。根據(jù)所給資料編制該企業(yè)2009年12月的資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表10—3。

★資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)應(yīng)注意的問(wèn)題

◆根據(jù)不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容，應(yīng)分別采用前述方法分別填列

◆資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)賬戶(hù)的余額列報(bào)（不包括收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)余額或發(fā)生額）◆“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)有余額時(shí)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；如果實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)已結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)填列10.3利潤(rùn)表的列示10.3.1利潤(rùn)表的定義與作用1.利潤(rùn)表的定義利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表企業(yè)10.3.2利潤(rùn)表的列示格式和基本內(nèi)容1．一般企業(yè)利潤(rùn)表的列示格式（1）多步式利潤(rùn)表的列示格式（見(jiàn)下頁(yè)圖示）

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分步計(jì)算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒?dòng)與非日常活動(dòng)利潤(rùn)內(nèi)容★日常活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得★

企業(yè)常用格式（2）列示利潤(rùn)表的比較信息

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年×月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★同時(shí)列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對(duì)比，并做出經(jīng)濟(jì)決策★根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！铩吧掀凇焙x：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。2.利潤(rùn)表的基本內(nèi)容

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得◆構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素10.3.3一般企業(yè)利潤(rùn)表的基本列示方法

1.各項(xiàng)目“上期金額”的列報(bào)方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期”含義：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。2.各項(xiàng)目“本期金額”的列報(bào)方法（1）根據(jù)當(dāng)期有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列