稅收政策常見問題大連市國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)處2012年9月目錄增值稅類所得稅類稅收優(yōu)惠類票證類車購稅類增值稅類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類一般納稅人認(rèn)定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類(9道)1、企業(yè)購買的小轎車取得了《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：“第二十五條納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、公司的廠房進(jìn)行內(nèi)部裝修，購買材料取得的進(jìn)項(xiàng)，可以抵扣嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！备鶕?jù)《增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定：“第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、我企業(yè)辦公室購買的空調(diào)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：如果不屬于條例第十條規(guī)定的不得抵扣的范圍，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

注意：根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅［2009］113號(hào)）規(guī)定：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、企業(yè)租賃車輛產(chǎn)生汽油費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：如果按公允價(jià)值與租賃方簽訂了租賃協(xié)議，并且取得了租賃發(fā)票，合同中列明的費(fèi)用可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。第一部分增值稅類5、從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其開具的剪貼發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：可以；按照票面金額的13％進(jìn)行抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第（三）款規(guī)定：“（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率”第一部分增值稅類6、我企業(yè)取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，請(qǐng)問抵扣期限是多長(zhǎng)時(shí)間？答：應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期限結(jié)束之前申報(bào)抵扣。文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）第一部分增值稅類7、企業(yè)購進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：需要同時(shí)滿足三個(gè)條件①軟件是否為增值稅課稅對(duì)象；（具有合法復(fù)制品權(quán)利的軟件產(chǎn)品）②是否取得可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的合法憑證；③軟件用途是否屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)范圍。第一部分增值稅類8、企業(yè)取得國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，不可以。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第七條、第（三）款規(guī)定：“（三）一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！钡谝徊糠衷鲋刀愵?、由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有保質(zhì)期，請(qǐng)問過了保質(zhì)期報(bào)廢的產(chǎn)品還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品過了保質(zhì)期無法對(duì)外銷售，如果屬于非正常損失中規(guī)定的霉?fàn)€變質(zhì)的損失，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”根據(jù)《增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”涉及到的常用文件有：

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條、第十條

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十七條～第二十條、第二十一條～第二十四條、第二十五條

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）

6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅［2009］113號(hào)）

增值稅類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類一般納稅人認(rèn)定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類一般納稅人認(rèn)定類（6道）1、我新注冊(cè)一個(gè)公司，申請(qǐng)成為一般納稅人，開具17％的增值稅發(fā)票，對(duì)注冊(cè)資金有限制嗎？需要符合什么條件？答：沒有；需要同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；②能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)》第四條第一部分增值稅類2、我是小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)，如果我銷售額達(dá)到80萬元，就必須轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？請(qǐng)問這個(gè)銷售額是含稅的還是不含稅的？答：如果年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，就必須轉(zhuǎn)為一般納稅人；是指不含稅的。第一部分增值稅類3、新成立的企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人都實(shí)行輔導(dǎo)期管理嗎？輔導(dǎo)期有什么特殊規(guī)定嗎？答：①只有小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)才實(shí)行輔導(dǎo)期管理；②每月限購發(fā)票25組，如果當(dāng)月需要增購發(fā)票的按照上一次領(lǐng)購并開具增值稅專用發(fā)票銷售額的3％預(yù)繳稅款；當(dāng)月認(rèn)證的《增值稅專用發(fā)票》、《公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及上傳的《海關(guān)增值稅專用發(fā)票繳款書》均需要取得稽核比對(duì)結(jié)果后參與抵扣。第一部分增值稅類4、一般納稅人資格證還需要年檢嗎？答：不需要；現(xiàn)在只需要在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)》第十條第一部分增值稅類5、我企業(yè)由于一筆銷售額超過80萬元，主管局要求我轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果之后企業(yè)銷售額不達(dá)標(biāo)，還可以要求轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：不可以，一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定就不可以再申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)》第十二條第一部分增值稅類6、企業(yè)現(xiàn)在想從中山區(qū)遷移到開發(fā)區(qū)，原來是增值稅一般納稅人，請(qǐng)問遷移后增值稅一般納稅人資格還需要重新申請(qǐng)嗎？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，您企業(yè)在辦理跨區(qū)遷移時(shí)，原增值稅一般納稅人資格予以保留。

文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)》涉及到的常見文件有：

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確＜增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法＞若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函［2010］139號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于＜增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)［2010］40號(hào)）

增值稅類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類一般納稅人認(rèn)定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類增值稅專用發(fā)票類（5道）1、銷貨方郵寄過程中將我企業(yè)的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失了，我企業(yè)還未認(rèn)證，怎么辦？答：如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。第一部分增值稅類2、我是銷貨方企業(yè)，當(dāng)月開了3張發(fā)票，有2張發(fā)票串號(hào)了，但已經(jīng)跨月了，可以直接作廢嗎？如果不可以作廢，那應(yīng)該如何辦理手續(xù)？具體如何辦理？答：不可以；只能開具紅字發(fā)票；因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。第一部分增值稅類3、我是購貨方企業(yè)現(xiàn)在由于商品質(zhì)量不合格想申請(qǐng)退貨，但現(xiàn)在有3張發(fā)票，這3張發(fā)票可以申請(qǐng)開具一張申請(qǐng)單嗎？答：不可以，1張申請(qǐng)單對(duì)應(yīng)1張紅字發(fā)票。第一部分增值稅類4、我是購貨方企業(yè)，已經(jīng)取得銷貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問此發(fā)票需要認(rèn)證嗎？答：不需要。第一部分增值稅類5、已經(jīng)將發(fā)票認(rèn)證了，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)對(duì)方把我企業(yè)牌頭開錯(cuò)了，想讓對(duì)方開紅票，應(yīng)該由誰辦理手續(xù)？具體如何辦理？答：需要由您（購貨方）辦理手續(xù)；需要您企業(yè)在系統(tǒng)中打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證發(fā)票明細(xì)》到您主管局辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，將《通知單》交給銷貨方，銷貨方憑此開具紅字發(fā)票。涉及到的常用文件有：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］156號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)［2007］18號(hào)）增值稅類進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類一般納稅人認(rèn)定類增值稅專用發(fā)票類銷售固定資產(chǎn)類第一部分增值稅類銷售固定資產(chǎn)類（4道）1、小規(guī)模納稅人銷售賬上使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)該如何征稅？答：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。銷售額＝含稅銷售額/（1+3％）應(yīng)納稅額＝銷售額×2％文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）第四條、第（二）款第一部分增值稅類2、一般納稅人銷售使用過的小轎車，應(yīng)該如何征稅？需要開具什么發(fā)票？答：按簡(jiǎn)易辦法依4％征收率減半征收增值稅；需要到二手車交易市場(chǎng)代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》文件依據(jù)：《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）第二條、第（一）款、第1條第一部分增值稅類3、我企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)銷售一臺(tái)09年購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，當(dāng)時(shí)購進(jìn)時(shí)未參與抵扣（但取得了17％的增值稅普通發(fā)票），現(xiàn)在對(duì)外銷售，還適用于4％減半征收嗎？答：不適用，需要按照適用稅率征稅。第一部分增值稅類4、我企業(yè)之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)現(xiàn)要對(duì)外出租，主管局要求我作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，請(qǐng)問如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅［2008］170號(hào)）第五條涉及到的常用文件有：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅［2008］170號(hào)）

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（財(cái)稅［2009］90號(hào)）

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）

所得稅類收入類稅前扣除類第二部分所得稅類收入類（5道）1、企業(yè)取得租金收入，應(yīng)該如何確定為收入？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，需要按照交易合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。注意：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第二部分所得稅類2、核定征收企業(yè)取得的房租收入，是否并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，取得的房租收入也需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函［2009］377號(hào)）文件第二條規(guī)定：“國(guó)稅發(fā)［2008］30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入”第二部分所得稅類3、企業(yè)取得的出口退稅款是否并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)取得的出口退稅款不需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知>》財(cái)稅［2008］151號(hào)第二部分所得稅類4、企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，確定收入還必須滿足幾年的條件嗎？答：如果確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，需要在確認(rèn)無法支付的年度確認(rèn)為收入。第二部分所得稅類5、企業(yè)收到的扶持資金是否需要并入收入繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。”所得稅類收入類稅前扣除類第二部分所得稅類1、一家企業(yè)與多家企業(yè)共同租用一個(gè)廠房，發(fā)生的水、電費(fèi)憑什么稅前扣除？答：需要憑大發(fā)票復(fù)印件、收款收據(jù)、費(fèi)用分割明細(xì)單和雙方租賃協(xié)議。第二部分所得稅類2、企業(yè)雇傭退休返聘人員、實(shí)習(xí)生的工資應(yīng)該怎樣在所得稅前扣除？可以做為三費(fèi)扣除的基數(shù)么？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

第二部分所得稅類3、我企業(yè)購進(jìn)了一臺(tái)二手設(shè)備，請(qǐng)問可以按照尚可使用年限計(jì)提折舊嗎？答：如果能提供可靠證明，則可以按照尚可使用年限計(jì)提折舊。

可靠證明是指購貨合同、相關(guān)發(fā)票及原企業(yè)賬務(wù)證明等。第二部分所得稅類4、企業(yè)請(qǐng)人來對(duì)企業(yè)員工培訓(xùn)的培訓(xùn)費(fèi)可以作為基數(shù)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)嗎？答：納稅人可以參見財(cái)建［2006］317號(hào)文件，判斷此費(fèi)用是否屬于文件中列明的費(fèi)用，如果屬于此費(fèi)用則可以按照“職工教育經(jīng)費(fèi)”的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。第二部分所得稅類5、企業(yè)無償租用老板的車，發(fā)生的油費(fèi)，可以稅前扣除嗎？答：如果企業(yè)按照公允價(jià)值同資產(chǎn)的所有者簽定租賃合同的，憑租金發(fā)票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用；此外，所有權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)（如投資者個(gè)人資產(chǎn)等）發(fā)生的一切費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。第二部分所得稅類6、企業(yè)支付的社保滯納金，可以稅前扣除嗎？答：可以。第二部分所得稅類7、企業(yè)季度申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？如果彌補(bǔ)，是否需要提供由中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告？

答：可以；不需要。第二部分所得稅類8、企業(yè)支付給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼可以直接稅前扣除嗎？答：根據(jù)國(guó)稅函［2009］3號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)支付給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼需要列到“應(yīng)付福利費(fèi)”中，按照“應(yīng)付福利費(fèi)”的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。第二部分所得稅類9、企業(yè)租賃的房屋發(fā)生的裝修費(fèi)，如何攤銷？答：此費(fèi)用可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第二部分所得稅類10、企業(yè)今年購買的材料，但發(fā)票沒有取得，當(dāng)時(shí)只是暫估入庫，請(qǐng)問匯算清繳時(shí)，還需要作納稅調(diào)整嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件規(guī)定，只要此發(fā)票是匯算清繳期內(nèi)取得則不需要作納稅調(diào)整。稅收優(yōu)惠類稅控設(shè)備抵減高新技術(shù)企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類小型微利企業(yè)1、如果想申請(qǐng)成為小型微利企業(yè)，需要滿足什么條件？答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行為，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條第三部分稅收優(yōu)惠類2、核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策嗎？答：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅法核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)［2008］30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具體準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局＜關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知＞》（財(cái)稅［2009］69號(hào)）第八條第三部分稅收優(yōu)惠類3、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，還需要事先向主管局遞交資料嗎？如果遞交需要什么資料？答：此優(yōu)惠屬于事后備查項(xiàng)目；企業(yè)需要準(zhǔn)備的備查資料：①企業(yè)當(dāng)年度每月從業(yè)人數(shù)的證明文件，如職工花名冊(cè)，工資表等；②當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；③當(dāng)年度年度所得稅申報(bào)表；④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。第三部分稅收優(yōu)惠類4、小型微利企業(yè)稅率還有10％的嗎？答：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局＜關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知＞》（財(cái)稅［2011］117號(hào)）稅收優(yōu)惠類稅控設(shè)備抵減高新技術(shù)企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類高新技術(shù)企業(yè)5、高新技術(shù)企業(yè)如何認(rèn)定？答：可以登陸“大連科技信息網(wǎng)”－點(diǎn)擊屏幕右側(cè)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”的鏈接（大連高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)）－點(diǎn)擊最新下發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定實(shí)施意見，按照文件中規(guī)定的認(rèn)定程序進(jìn)行認(rèn)定。第三部分稅收優(yōu)惠類6、我企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)，又是軟件企業(yè)，應(yīng)該如何享受稅收優(yōu)惠政策？答：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，也可以選擇依照25％的法定稅率減半征稅。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局＜關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知＞》（國(guó)稅函［2010］157號(hào)）第一條、第（二）款第三部分稅收優(yōu)惠類7、我企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問享受稅收優(yōu)惠時(shí)，需要向主管局遞交的資料？答：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合業(yè)務(wù)窗口報(bào)送《減免稅申請(qǐng)審批表》并附送下列資料（一式一份，綜合業(yè)務(wù)窗口一份）：①企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；②高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書及申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）明細(xì)資料、《高新技術(shù)（項(xiàng)目）產(chǎn)品預(yù)備案表》復(fù)印件；③當(dāng)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;④當(dāng)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入證明材料（賬簿、合同等）；⑤當(dāng)年度《大專以上學(xué)歷科技人員情況表》；⑥當(dāng)年度《高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》；⑦企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度《年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第三部分稅收優(yōu)惠類8、我企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)在想要變更企業(yè)名稱，請(qǐng)問更名后還需要重新辦理認(rèn)定手續(xù)嗎？答：高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。文件依據(jù)：《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火［2008］172號(hào)）第十四條第三部分稅收優(yōu)惠類9、我企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，每年都需要參加年檢嗎？答：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新的技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。文件依據(jù)：

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法＞的通知》（國(guó)科發(fā)火［2008］172號(hào)）第十二條稅收優(yōu)惠類稅控設(shè)備抵減高新技術(shù)企業(yè)小型微利企業(yè)第三部分稅收優(yōu)惠類稅控設(shè)備全額抵減

10、我企業(yè)是新成立的一般納稅人，請(qǐng)問購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，您初次購買稅控系統(tǒng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第一條規(guī)定：“一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。”第三部分稅收優(yōu)惠類11、現(xiàn)聽說購買稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，請(qǐng)問稅控設(shè)備包括掃描儀嗎？

答：根據(jù)下列文件規(guī)定，稅控設(shè)備不包括掃描儀。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第一條規(guī)定：“增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤?！钡谌糠侄愂諆?yōu)惠類12、企業(yè)購買稅控設(shè)備可以抵減應(yīng)納稅額，那支付的維護(hù)費(fèi)呢？答：根據(jù)下列文件規(guī)定，支付的維護(hù)費(fèi)（407元）也可以抵減應(yīng)納稅額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第二條規(guī)定：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”第三部分稅收優(yōu)惠類13、一般納稅人企業(yè)購買稅控設(shè)備抵減應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)該如何填寫報(bào)表？答：請(qǐng)您根據(jù)下列文件規(guī)定填寫報(bào)表。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2012］15號(hào)）文件第五條規(guī)定：“增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！钡谒牟糠制弊C類（4題）1、企業(yè)收到北京地區(qū)開具的增值稅發(fā)票，發(fā)票專用章的下面有13位的防偽碼，可以嗎？本市企業(yè)刻制發(fā)票專用章時(shí)還需要加防偽碼嗎？答：如果按照總局7號(hào)公告規(guī)定的樣式刻制，即可以；不需要，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局2011年第7號(hào)》公告執(zhí)行。第四部分票證類2、現(xiàn)在發(fā)票上要求加蓋發(fā)票專用章，但我不小心加蓋了財(cái)務(wù)專用章，請(qǐng)問在發(fā)票上補(bǔ)蓋一個(gè)章可以嗎？答：不可以。第四部分票證類3、如何在網(wǎng)上查詢發(fā)票的真?zhèn)?？答：需要登陸“大連市國(guó)家稅務(wù)局”首