第四章

關(guān)稅措施

本章內(nèi)容5.1關(guān)稅概述5.2關(guān)稅的種類學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握關(guān)稅的含義、特征、作用和分類掌握反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價(jià)值的確定方法掌握普惠制的原則掌握關(guān)稅的征收方法掌握有效關(guān)稅保護(hù)率的計(jì)算第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義

關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是一個(gè)國家的海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，向進(jìn)出口商或物品所有者所征收的一種稅。二、關(guān)稅的特征強(qiáng)制性、無償性、固定性關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)三、關(guān)稅的作用1.征收進(jìn)口關(guān)稅的作用增加政府的財(cái)政收入保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場(chǎng)2、征收出口關(guān)稅的作用限制國內(nèi)稀缺物資的出口避免國際市場(chǎng)上本國出口產(chǎn)品供應(yīng)過多第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按征稅商品的流向劃分（一）進(jìn)口稅（二）出口稅（三）過境稅（一）進(jìn)口稅1、含義

進(jìn)口國家的海關(guān)在外國貨物或物品通過關(guān)境時(shí)，對(duì)本國進(jìn)口商或物品所有者所征收的關(guān)稅。2、目的

限制外國商品流入，保護(hù)國內(nèi)市場(chǎng)（二）出口稅1、含義

出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。2、征稅對(duì)象

主要是戰(zhàn)略物資或技術(shù)例如，我國目前征收出口稅的產(chǎn)品基本是不可再生的資源類產(chǎn)品。3、目的增加本國財(cái)政收入保護(hù)本國生產(chǎn)和市場(chǎng)控制和調(diào)節(jié)某種商品的出口流量（三）過境稅1、含義

過境稅又稱通過稅，是一國對(duì)于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。2、目的

增加本國的財(cái)政收入二、按征稅的目的來劃分（一）財(cái)政關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅（一）財(cái)政關(guān)稅1、含義

財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2、為達(dá)到征稅目的必須滿足如下三個(gè)條件進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的進(jìn)口的貨物在國內(nèi)有大量消費(fèi)稅率適中，過高則阻礙進(jìn)口（二）保護(hù)關(guān)稅1、含義

保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。2、保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。三、按征收關(guān)稅的依據(jù)劃分（一）正稅（二）附加稅1、反補(bǔ)貼稅2、反傾銷稅3、差價(jià)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅（一）正稅含義：

正稅又稱正常關(guān)稅，它是指根據(jù)頒布的稅率而征收的關(guān)稅。正稅是相對(duì)附加稅而言的。（二）附加稅1、含義

附加稅一般指進(jìn)口附加稅，進(jìn)口附加稅是指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)進(jìn)口的外國商品在征收正常進(jìn)口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。注意：（進(jìn)口附加稅不同于正稅，在一國《海關(guān)稅則》中不能找到，不受關(guān)貿(mào)總協(xié)定的嚴(yán)格約束，稅率的高低往往視征收的目的而定。）2、目的解決國際收支逆差抵制外國商品的低價(jià)傾銷對(duì)某個(gè)國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)3、進(jìn)口附加稅的征收方式一種是對(duì)所有進(jìn)口商品征收另一種更為常用的征收方法是針對(duì)個(gè)別國家的個(gè)別商品征收進(jìn)口附加稅4、進(jìn)口附加稅常見的形式反補(bǔ)貼稅反傾銷稅差價(jià)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅1）反補(bǔ)貼稅（1）含義

補(bǔ)貼（Subsidy）是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對(duì)收入或價(jià)格的支持。

反補(bǔ)貼稅（Counter-VaillingDuty）又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是指對(duì)直接或間接接受出口補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金的外國商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。（2）目的

提高進(jìn)口商品價(jià)格，抵銷其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競(jìng)爭能力，使其不能在進(jìn)口國的國內(nèi)市場(chǎng)上進(jìn)行低價(jià)競(jìng)爭，保護(hù)本國生產(chǎn)和市場(chǎng)。（3）征收反補(bǔ)貼稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼；進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害；補(bǔ)貼與損害之間存在因果關(guān)系。禁止的補(bǔ)貼（紅燈補(bǔ)貼）：征稅可訴的補(bǔ)貼（黃燈補(bǔ)貼）：視情況征稅不可訴的補(bǔ)貼（綠燈補(bǔ)貼）：不征稅對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害的威脅對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙反補(bǔ)貼的條件存在補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)性損害（三種形式）補(bǔ)貼和損害之間存在因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害的威脅對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙（4）征收反補(bǔ)貼稅的限額反補(bǔ)貼稅稅額不得超過補(bǔ)貼金額

（5）征收反補(bǔ)貼稅的期限

反補(bǔ)貼稅的征收期限不超過5年。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反補(bǔ)貼稅有可能導(dǎo)致補(bǔ)貼和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補(bǔ)貼稅的征收期限可以適當(dāng)延長。美商務(wù)部初步裁定對(duì)我鋼產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅

美國商務(wù)部2009年10月27日以中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼為由，初步裁定對(duì)上述兩種產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅。 美國商務(wù)部當(dāng)天發(fā)表聲明宣稱，中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對(duì)美出口量明顯增加，因此決定對(duì)中國鋼絞線產(chǎn)品實(shí)施7.53%至12.06%的懲罰性關(guān)稅，對(duì)中國鋼格柵板產(chǎn)品實(shí)施7.44%的懲罰性關(guān)稅。 美方統(tǒng)計(jì)顯示，上述兩種產(chǎn)品2008年對(duì)美出口總額約為2.7億美元。

美國商務(wù)部預(yù)計(jì)將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國反補(bǔ)貼調(diào)查程序，商務(wù)部裁定主要涉及是否有補(bǔ)貼發(fā)生、補(bǔ)貼幅度是多少；國際貿(mào)易委員會(huì)裁定主要涉及是否對(duì)美國產(chǎn)業(yè)造成損害。如果上述兩機(jī)構(gòu)作出肯定性終裁，美國商務(wù)部即可命令海關(guān)對(duì)相關(guān)產(chǎn)品實(shí)施反補(bǔ)貼制裁。 受美國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑、保護(hù)主義抬頭以及政客操縱等多種因素影響，美國最近頻繁對(duì)中國產(chǎn)品實(shí)施貿(mào)易懲罰措施，“中國制造”正成為美國保護(hù)主義抬頭的最大受害者。2）反傾銷稅 （1）傾銷的含義傾銷是指一國商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格在另一國銷售的行為。（2）傾銷的類型

偶然性傾銷掠奪性傾銷長期性傾銷（3）正常價(jià)值的確定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家正常價(jià)值的確定非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家正常價(jià)值的確定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家正常價(jià)值的確定用以計(jì)算正常價(jià)值的可比價(jià)格包括三種：

A.相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格； B.出口到第三國同類產(chǎn)品的最高可比價(jià)格； C.構(gòu)成價(jià)格（ConstructedPrice）：產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的銷售、管理及其他費(fèi)用和利潤所形成的價(jià)格。非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家正常價(jià)值的確定替代國價(jià)格：非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的出口產(chǎn)品的正常價(jià)值則根據(jù)選定的替代國的同類產(chǎn)品的價(jià)格確定。（4）反傾銷稅的含義

反傾銷稅是對(duì)實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。（5）征收反傾銷稅的目的

抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場(chǎng)。（6）征收反傾銷稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在傾銷；進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害；傾銷與損害之間存在因果關(guān)系。

對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害對(duì)已建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性損害的威脅對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙實(shí)施反傾銷的三大要件存在傾銷實(shí)質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害對(duì)新建工業(yè)的實(shí)質(zhì)性阻礙對(duì)已建工業(yè)實(shí)質(zhì)性損害的威脅出口價(jià)格正常價(jià)值市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的確定方法中國對(duì)原產(chǎn)美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅

2009年10月12日，商務(wù)部發(fā)布2009年第79號(hào)公告，公布了對(duì)原產(chǎn)于美國、意大利、英國、法國和臺(tái)灣地區(qū)的聚酰胺-6,6切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。

調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)定原產(chǎn)于上述國家和地區(qū)的進(jìn)口被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷，國內(nèi)聚酰胺-6,6切片產(chǎn)業(yè)受到了實(shí)質(zhì)損害，而且傾銷與實(shí)質(zhì)損害之間存在因果關(guān)系，并決定自2009年10月13日起，對(duì)進(jìn)口自上述國家和地區(qū)的該產(chǎn)品征收最高37.5%的反傾銷稅，期限為5年。該產(chǎn)品歸在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》稅則號(hào)：39081011。3）差價(jià)稅和報(bào)復(fù)關(guān)稅（1）差價(jià)稅

差價(jià)稅又稱差額稅，是指當(dāng)本國生產(chǎn)的某種商品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場(chǎng)，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。

歐盟的例子：

目標(biāo)價(jià)格，門檻價(jià)格,到岸價(jià)格（2）報(bào)復(fù)關(guān)稅

報(bào)復(fù)關(guān)稅是當(dāng)別國在關(guān)稅上對(duì)本國商品或由本國船只運(yùn)輸?shù)纳唐穼?shí)施歧視待遇時(shí)，為報(bào)復(fù)別國而征收的較高稅率的額外關(guān)稅。四、按征稅的優(yōu)惠程度劃分 （一）正常進(jìn)口稅 （二）特惠稅 （三）普遍優(yōu)惠稅（一）正常進(jìn)口稅正常進(jìn)口稅可分為普通稅和最惠國稅。最惠國稅是指對(duì)從與一國簽訂具有最惠國待遇原則的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品所征收的稅。普通稅是對(duì)從沒有與該國簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的商品所征收的稅。（二）特惠稅

特惠稅是指某一國家對(duì)從另一個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的商品給予低稅或免稅的特定優(yōu)惠關(guān)稅待遇?？梢曰セ荩部梢苑腔セ?。英聯(lián)邦特惠稅“洛美協(xié)定”（三）普遍優(yōu)惠制 1、含義

普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences,GSP）簡稱普惠制，是指發(fā)達(dá)國家承諾對(duì)來自發(fā)展中國家或地區(qū)的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。2、普惠制的主要原則普遍性非歧視性非互惠性3、普惠制的目的

增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入，加速發(fā)展這些國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)。五、按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分

（一）從量稅 （二）從價(jià)稅 （三）混合稅 （四）選擇稅（一）從量稅

從量稅是指按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅

例如，中國對(duì)啤酒征收的從量稅普通稅率為每升7．5元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升3．5元。（二）從價(jià)稅 從價(jià)稅是以商品的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅。

從價(jià)稅＝完稅價(jià)格×從價(jià)稅率

例如，2006年中國的汽車關(guān)稅率為25％，如果一輛進(jìn)口汽車的價(jià)值為2萬美元，關(guān)稅額就是5000美元。（三）混合稅

混合稅又稱復(fù)合稅，它是對(duì)某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法?；旌隙愵~=從量稅額+從價(jià)稅額

例如，美國對(duì)于外國汽車的進(jìn)口，每輛征收1000美元的從量稅，還征收1%的從價(jià)稅。（四）選擇稅

選擇稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，征收時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅。

一般是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分 （一）名義關(guān)稅 （二）有效關(guān)稅（一）名義關(guān)稅

名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅率。

一商品的名義保護(hù)率是由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過國際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。名義保護(hù)率(NRP)=

（二）有效關(guān)稅

有效關(guān)稅是指對(duì)某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈增值部分所征收的稅，代表著關(guān)稅對(duì)本國同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。

征收名義關(guān)稅是從提高進(jìn)口商品價(jià)格的角度出發(fā)，發(fā)揮他對(duì)本國同類商品的生產(chǎn)、銷售的保護(hù)作用。

有效關(guān)稅反映了由于關(guān)稅政策的實(shí)施對(duì)于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的保護(hù)程度。E——有效關(guān)稅保護(hù)率T——進(jìn)口的最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率V——該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率假定棉布的進(jìn)口名義關(guān)稅率是30%，國內(nèi)生產(chǎn)的棉布作為最終產(chǎn)品的增值部分是40%，那么這種產(chǎn)品的有效關(guān)稅保護(hù)率為75%。有效關(guān)稅保護(hù)率的計(jì)算——Ⅰ

如果進(jìn)口國生產(chǎn)某種最終產(chǎn)品時(shí)，必須進(jìn)口原材料，那么在這種情況下，影響有效關(guān)稅保護(hù)率的因素主要是：進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率（t）進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率（T）在生產(chǎn)中所用的原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重（P）有效關(guān)稅保護(hù)率的計(jì)算——Ⅱ例：自由貿(mào)易條件下，一輛汽車的國內(nèi)價(jià)格為10萬元，其中8萬元是自由進(jìn)口的鋼材、橡膠等中間投入品的價(jià)格。（1）假設(shè)對(duì)每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品不征稅，則

E1=（10%－0）÷（1－0.8）=50%（2）每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品征收10%的名義關(guān)稅，則

E2=（10%－0.8×10%）÷（1－0.8）=10%（3）假設(shè)對(duì)每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對(duì)鋼材等中間投入品征收20%的名義關(guān)稅，則

E3=（10%－0.8×20%）÷（1－0.8）=－30%結(jié)論：（1）若T＞t，則E＞T；（2）若T＝t，則E＝T；（3）若T＜t，則E＜T。

在進(jìn)口稅的征收中，可以對(duì)進(jìn)口的工業(yè)制