01財務(wù)管理的基本概念02工程項目財務(wù)管理03

財務(wù)管理綜合建議例1：材料領(lǐng)用（監(jiān)督）：一個隧道出渣隊伍，3臺車，施工一年，機械結(jié)算50萬元，領(lǐng)用柴油扣款70萬元，財務(wù)未支付任何款項，年底顯示超付20多萬元。監(jiān)督點：(1)隊伍合同簽訂情況（是否獨立簽訂合同）；(2)隊伍按合同結(jié)算簽字和獨立開具增值稅專用發(fā)票情況（是否具有合法性，是否簽字不全，是否不按時開發(fā)票）；(3)結(jié)算50萬元，領(lǐng)用柴油扣款70萬元，背后原因何在？（合理性驗證，是否違背機械用油量和產(chǎn)值配比的規(guī)律或工作效率太低）;(4)是否機械“無用功”較多，是否因產(chǎn)值進度滯后（效用性驗證）。指會計在企業(yè)、項目管理中所具有的功能?？煞譃椤昂怂恪焙汀氨O(jiān)督”兩大類。具體：(1)核算:

指在經(jīng)濟管理中搜集、處理、存儲和輸送各種會計信息。如：勞務(wù)費核算，主要是按月將業(yè)主計價、勞務(wù)結(jié)算按金額和工號入賬核算，分別入結(jié)算和成本的同時，增加應(yīng)收和應(yīng)付賬款。(2)監(jiān)督:指通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)和控制等方式，對經(jīng)濟活動的合法性（基本監(jiān)督）、合理性（效率監(jiān)督）和效用性（效用監(jiān)督）進行考核和評價。并采取措施施加一定影響，以實現(xiàn)預(yù)期目標。如：對業(yè)主工程計價、質(zhì)保金比例、結(jié)算內(nèi)容是否與清單或勞務(wù)分包價格一致等。第一節(jié)

常用會計名詞1.1.1會計職能第一節(jié)常用會計名詞1.1.2會計要素(1)反映財務(wù)財務(wù)狀況三要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）--《資產(chǎn)負債表》要素；

《企業(yè)會計準則》將會計要素界定為六個：●是按照經(jīng)濟特征或經(jīng)濟性質(zhì)，對會計對象（交易或事項）做的基本分類，●是會計核算對象的具體化，是用于反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。(2)反映經(jīng)營成果三要素：收入、費用、利潤；--《利潤表》要素。第一節(jié)常用會計名詞1.1.21會計要素--財務(wù)狀況1)資產(chǎn):過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。核心關(guān)鍵詞有4個：過去的交易或事項，擁有或控制，帶來經(jīng)濟利益、可計量。資產(chǎn)根據(jù)流動性分類流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：時間要求為1年，或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)；性質(zhì)要求為變現(xiàn)或耗用；目的要求為可計量的保值或增值（債權(quán)回收變現(xiàn)可以增值利息，物資耗用可以通過工程計量來換取收入）；主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收和預(yù)付款項、存貨（工程材料、物資、小型機具、周轉(zhuǎn)料等，以及“已完工未結(jié)算”）；關(guān)鍵詞：“兩金”（“應(yīng)收賬款和已完工未結(jié)算”）。這是“雙清”和“兩金”壓降的重點內(nèi)容（后面專題重點闡述）；非流動資產(chǎn)：時間要求為1年，或超過1年的一個營業(yè)周期以上；長期股權(quán)投資（比如我們在做的PPP投資，以前容源公司購買的股票）、固定資產(chǎn)（房產(chǎn)、機械設(shè)備、車輛等）、無形資產(chǎn)（土地、系統(tǒng)軟件等）。固定資產(chǎn)：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第一節(jié)常用會計名詞1.1.21會計要素--財務(wù)狀況2)負債:過去的交易或事項形成的，由企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。核心關(guān)鍵詞有4個：過去的交易或事項，現(xiàn)實義務(wù)，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出、可計量。負債根據(jù)流動性分類流動負債非流動負債時間要求為1年，或超過1年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)；短期借款（公司借款等）、應(yīng)付賬款（工、料、機欠款等）、預(yù)收賬款（業(yè)主預(yù)付款、保證金等）、其他應(yīng)付款（含代收款、零星欠款、內(nèi)部往來等）；時間要求為1年，或超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)；長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3)所有者權(quán)益:企業(yè)的資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括：實收資本（如上市即股本）、資本公積（法定提?。⒂喙e(企業(yè)自行提取)和未分配利潤。2)費用:企業(yè)日?；顒又行纬?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與所有者分配利益無關(guān)（權(quán)益不減少），是為獲得收入付出的“代價”。包括：①勞務(wù)成本、材料成本、機械成本，征拆、用地、臨建等其他直接成本等；②間接成本：指項目薪酬、差旅、辦公、業(yè)務(wù)招待等；1)收入:企業(yè)日?；顒又行纬伞?dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)（權(quán)益不增加），是會計活動帶來的結(jié)果。包括：①按從事日?；顒拥男再|(zhì)：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同；②按日?；顒又匾裕褐鳡I業(yè)務(wù)收入（建造合同、工程結(jié)算）、其他業(yè)務(wù)收入（變賣廢舊物資等）。第一節(jié)常用會計名詞1.1.22會計要素--經(jīng)營成果3)利潤:企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：“收入減去費用后的余額”，“直接記錄當期利潤的利得和損失”。實現(xiàn)利潤意味著所有者權(quán)益將提高，業(yè)績得到提升；如果企業(yè)虧損，所有者權(quán)益將減少，表明業(yè)績下滑了。①“責(zé)任利潤率”：指公司責(zé)任成本下達后，要求項目按照既定責(zé)任成本點消耗成本，實現(xiàn)的利潤；實際上是“責(zé)任利潤”的概念。②“目標利潤率”：指局對指揮部下達的目標利潤率，這是基于指揮部考核設(shè)置的指標，自2015年起，新中標項目實行“施工+利潤率”等多指標考核，項目不僅要對生產(chǎn)負責(zé)，更要對整體項目效益負責(zé)，杜絕和規(guī)避了“管生產(chǎn)不管效益”的弊病。第一節(jié)常用會計名詞1.1.22會計要素--經(jīng)營成果

會計需要處理的不是企業(yè)發(fā)生的所有事項，而是與經(jīng)濟相關(guān)的業(yè)務(wù)，會導(dǎo)致前面6大要素發(fā)生增減變化的事項。例2：業(yè)主驗工計價造成“已完工未結(jié)算”減少，“工程結(jié)算”增加，“應(yīng)收賬款”增加；這就是會計業(yè)務(wù)；

借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算例3：工程測量人員現(xiàn)場放線，技術(shù)人員檢算圖紙等，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，會計業(yè)務(wù)不予處理。第一節(jié)常用會計名詞1.1.3會計事項（“會計交易事項”或“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”）第一節(jié)常用會計名詞1.1.4工程項目常用會計名稱（1）會計科目（設(shè)定完以后，即可不動）；（2）憑證（原始、記賬，后續(xù)也會自動生成）；（3）賬（基本自動生成）；（4）報表（后續(xù)也會通過賬轉(zhuǎn)表的方式實現(xiàn)）。會計科目：是憑證依附的載體，通俗的說就是“經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項”的代號。我們?nèi)粘＝佑|的科目有：現(xiàn)金(1001)、銀行存款(1002)、備用金、保證金、押金(1121-01，04，09)、原材料(1403)、周轉(zhuǎn)料(1411)、應(yīng)付帳款-材料、勞務(wù)、機械租賃(2202-04，06，08)；應(yīng)付職工薪酬(2211)、應(yīng)交稅費(2221)、內(nèi)部往來(3001)等；憑證：是目前財務(wù)入賬的基礎(chǔ)，分為原始憑證和記賬憑證。我們各業(yè)務(wù)部門接觸的最多的環(huán)節(jié)就是原始憑證。例如：日常招待消費、差旅發(fā)票，勞務(wù)、機械結(jié)算單和發(fā)票，物資收、發(fā)料單和發(fā)票等。賬：包括總賬、明細賬、輔助賬等，這是會計工作的專用語言。（基本自動生成，總賬、明細賬，是科目串聯(lián)后的呈現(xiàn)）；報表：主要是資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)狀況）、利潤表(經(jīng)濟成果)和現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流向）三張主表，以及其他會計業(yè)務(wù)相關(guān)的表格；呈現(xiàn)項目、企業(yè)完整的經(jīng)濟狀況，后續(xù)將會通過”賬轉(zhuǎn)表”的方式實現(xiàn)；③權(quán)責(zé)發(fā)生制VS收付實現(xiàn)制：就是按照業(yè)務(wù)事項發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時點來明確賬務(wù)處理時間，而不是收款或最終業(yè)務(wù)結(jié)算后再行確認。比如：項目收入（我們在季度末要確認，不管你計價與否；勞務(wù)、機械要結(jié)算，材料要出賬等，這就是財務(wù)說的“關(guān)賬”）；主要體現(xiàn)的是收支配比（月、季末的收方和盤點重要性）；反觀我們目前的項目狀況：收入不確認、滯后結(jié)算、成本掛賬、隨意虛列預(yù)列成本等。關(guān)鍵點1：

①所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都能通過上述“會計科目”找到坐標;②會計業(yè)務(wù)采用復(fù)式記賬法，這個區(qū)別于我們?nèi)粘５牧魉~;即一個會計業(yè)務(wù)事項，要通過“雙向”記賬，通俗說就是：“有借必有貸，借貸必相等”；比如現(xiàn)金掛支備用金，流水賬直接登記，而在會計上要明確：借：備用金3000元（增）貸：現(xiàn)金3000元（減）第一節(jié)常用會計名詞1.1.4工程項目常用會計名稱關(guān)鍵點2：①財務(wù)日常業(yè)務(wù)臺賬：“賬務(wù)系統(tǒng)”是財務(wù)核算的載體-體現(xiàn)的是“財”的部分，是“專用語言”，無法直接、有效向領(lǐng)導(dǎo)匯報，和業(yè)務(wù)部門交流；而財務(wù)“管理臺賬”是“通用語言”，是財務(wù)剖析業(yè)務(wù)實質(zhì)，細化資金、成本事項，并與領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門溝通的橋梁和紐帶，體現(xiàn)的是“業(yè)財融合”，可以更好的促進資金統(tǒng)籌和成本管理工作提升。

②我們當前正在做的：就是給“會計科目”減負，盡可能的通過“臺賬”來反映，提高賬務(wù)核算效率，又增加了“臺賬管理”的針對性，充分提高會計信息的反映職能；另外財務(wù)成本科目設(shè)置應(yīng)依據(jù)工程、工經(jīng)統(tǒng)一工號劃分，便于賬務(wù)核算和調(diào)整。第一節(jié)常用會計名詞1.1.3會計事項（“會計交易事項”或“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”）業(yè)財?shù)诙?jié)

財務(wù)報表知識1.2.1企業(yè)財務(wù)主要報表

（1）資產(chǎn)負債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債率。期末負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，是評價公司負債水平的綜合指標。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）。等于營業(yè)收入凈額/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]，是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。毛利率。等于（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入，是反映企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)。產(chǎn)值凈利潤率。等于凈利潤/[(年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn))/2]，是衡量上市公司盈利能力的重要指標，體現(xiàn)了自有資本獲得凈收益的能力。。凈資產(chǎn)收益率。等于稅后利潤/所有者權(quán)益，該指標反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。第二節(jié)

財務(wù)報表知識1.2.2基本財務(wù)指標01財務(wù)管理的基本概念02工程項目財務(wù)管理03

財務(wù)管理綜合建議◆概述◆工程項目管理是三局當前管理核心和基礎(chǔ)，是目前三局制勝的法寶和武器。從股份公司管理要求、三局企業(yè)自身的管理制度要求以及過往的管理經(jīng)驗來看，重點把握資金、成本兩大核心要素。要素1：資金要素2：成本第一節(jié)

資金管理從資金管理架構(gòu)看：資金預(yù)算是資金撥付、上繳的前提；資金撥付是預(yù)算的驗證，是統(tǒng)籌資金的關(guān)鍵；資金上繳是項目履職盡責(zé)的體現(xiàn)；資金集中是創(chuàng)效環(huán)節(jié)，是項目提高資金使用效率的重要手段。歸結(jié)起來：資金預(yù)算是前提01資金撥付是關(guān)鍵02資金上繳是義務(wù)03資金集中是創(chuàng)效保證04資金預(yù)算：即項目對一段時間內(nèi)（年、月）的資金收、支情況進行統(tǒng)籌，按合同約定收、付款比例進行資金收取和支付，確保資金收支平衡可控，資金效用得到充分發(fā)揮。載體就是《工程項目資金收支預(yù)算表》。第一節(jié)

資金管理2.1.1資金預(yù)算即項目對一段時間內(nèi)（年、月）的資金收、支情況進行統(tǒng)籌，按合同約定收、付款比例進行資金收取和支付，確保資金收支平衡可控，資金效用得到充分發(fā)揮。存在問題：①資金預(yù)算形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和調(diào)配能力欠缺；②資金預(yù)算與勞務(wù)合同約定不匹配，預(yù)算“腳踩西瓜皮”的情況未從根本上改變；（比如勞務(wù)合同約定的履約保證金收取，質(zhì)保金、農(nóng)民工工資保證金預(yù)留等）③資金預(yù)算和勞務(wù)費支付統(tǒng)籌存差異，勞務(wù)費支付的權(quán)重和比例有待區(qū)別對待，原則性待提高。（勞務(wù)隊伍和機械作業(yè)隊伍付款比例的差異，“純勞務(wù)”和“準大包勞務(wù)”支付區(qū)別）;第一節(jié)

資金管理2.1.11資金預(yù)算項目資金預(yù)算存在問題①勞務(wù)費預(yù)付和超比例付款；②勞務(wù)費支付比例不均衡；③資金撥付無計劃性；（體現(xiàn)：金額控制，更要有規(guī)律和頻次要求；）④勞務(wù)費付款臺賬建立不充分，付款監(jiān)控手段不到位；⑤合同（協(xié)議）的約束力不夠（有無合同、無結(jié)算付款）；⑥執(zhí)行后方審批監(jiān)管不到位。（未執(zhí)行2.0系統(tǒng)上線或紙質(zhì)審批）；第一節(jié)

資金管理2.1.2資金撥付即項目針對賬面既成內(nèi)、外部欠款，在不違反公司資金支付規(guī)定的前提下，按照一定的付款原則（合同或自擬）進行統(tǒng)籌支付，確保付款比例均衡、合理，杜絕違規(guī)付款。資金撥付是項目成本卡控的關(guān)鍵。項目資金撥付存在的問題第一節(jié)

資金管理2.1.3現(xiàn)款上繳存在問題：①勞務(wù)費占用資金較多且矛盾突出，債務(wù)忍耐力不夠，導(dǎo)致“上繳”資金吃緊；②部分項目資金“前松后緊”的情況突出，“上繳”與“利潤實現(xiàn)”不同步，資金統(tǒng)籌力度不夠。③部分勞務(wù)隊伍超付和超比例付款，使資金窘境進一步加劇。現(xiàn)款上繳體現(xiàn)的是項目履行項目管控職責(zé)的重要體現(xiàn)。包括“局收費”上繳和公司“責(zé)任利潤”上繳。上述現(xiàn)款上交是“剛性約束”和“循序漸進”相結(jié)合的，既體現(xiàn)了管理責(zé)任，也從側(cè)面在考核、驗證項目的經(jīng)營成果實現(xiàn)程度（盈或虧）和資金統(tǒng)控能力。項目現(xiàn)款上繳存在的問題第一節(jié)

資金管理資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：綜合資金預(yù)算、資金撥付、現(xiàn)款上繳等事項分析，當前工程項目資金管理（勞務(wù)費管理方面）應(yīng)采取以下4個方面措施：做好資金預(yù)算，提高前瞻性13嚴格資金審批，把好付款關(guān)2加強合同監(jiān)管，做好源頭控4統(tǒng)籌勞務(wù)費支付，做好相互監(jiān)督第一節(jié)

資金管理1.做好資金預(yù)算，提高前瞻性

(1)“勞務(wù)費”付款要做到與參建單位撥付比例接近或同比例；

(2)嚴禁勞務(wù)費預(yù)付款；

(3)要增強勞務(wù)費支付預(yù)算的實際把控能力，達到資金沉淀最大化。2.加強合同監(jiān)管，做好源頭控要堅持勞務(wù)合同范本采用，切實規(guī)避合同預(yù)付、人為抬高比例支付、支付違約利息等條款，規(guī)避各項風(fēng)險。要切實提高協(xié)作隊伍的戰(zhàn)略合同能力。風(fēng)險型舉例：②皮包型。在投標時信誓旦旦，承諾可墊支施工，實則進場索款，動輒以“停工堵門”相威脅，這樣的隊伍信用度極低，不可信賴；①埋伏型：如果有勞務(wù)隊伍在合同簽訂時，不惜代價，不計條款，這樣的隊伍應(yīng)當心?？赡芫褪前押贤敗扒瞄T磚”，進場后就變臉；或許通過“倒賣、偷盜材料”、“虛報結(jié)算”等方式攫取不當利益。③瑕疵型。勞務(wù)隊伍施工能力較低，進場后磨洋工或是施工水平差，導(dǎo)致工程進度和工程質(zhì)量得不到保證，隊伍實則在“添堵”。資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：上述種種類型或單一、或兼而有之，在勞務(wù)合同簽訂時就應(yīng)該警覺，盡早識別隱患，杜絕后期給施工生產(chǎn)帶來困擾。3.嚴格資金審批，把好付款關(guān)。（成本管理系統(tǒng)（V1.0/2.0）、紙質(zhì)版報批）；具體做到以下三點：一是通過局審批，嚴控例外審批頻率和項次，讓參建單位或項目資金張力顯現(xiàn)（時刻讓參建單位資金處于弓弦緊繃的狀態(tài)，處于“饑餓待餐”的狀態(tài)）；二是提高子分公司后臺監(jiān)管力度（要加大V1.0和2.0審批系統(tǒng)執(zhí)行，提高勞務(wù)費資金審批力度，杜絕違規(guī)超付和超比例付款）。三是按照“五均衡，兩控制”原則，規(guī)范各層級撥款，增強受撥單位資金“張力”（要讓勞務(wù)隊伍資金供應(yīng)鏈條盡可能的“繃緊”）。4.統(tǒng)籌勞務(wù)費支付，做好相互監(jiān)督。主要就是增加財務(wù)部門勞務(wù)費支付的話語權(quán)，由財務(wù)部門統(tǒng)控勞務(wù)費支付。目前很多項目勞務(wù)費付款是由“工經(jīng)部門”發(fā)起，財務(wù)履行開票付款手續(xù)。這不利于資金統(tǒng)控，也不利于風(fēng)險規(guī)避。(試想：工經(jīng)人員談合同、結(jié)算、簽認、付款“一把抓”，這對項目風(fēng)險和成本把控真的好嗎？)第一節(jié)

資金管理資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其它信息技術(shù)手段，在不改變資金所有權(quán)、使用權(quán)的前提下，對項目閑置或零散資金進行集中到總部管理，由總部統(tǒng)—調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用，最大限度發(fā)揮資金的統(tǒng)籌支付能力。資金集中的特點和優(yōu)勢：①資金使用更為高效，資金池作用得以發(fā)揮；②資金所有權(quán)和使用權(quán)不會改變，項目支配能力仍然存在（但擅自挪用，有去無回的局面不應(yīng)出現(xiàn)）；③可以充分緩解集團和公司總部資金擠兌風(fēng)險和壓力，有效調(diào)劑資金余缺。第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中目前看，全集團工程項目整體資金集中度呈現(xiàn)下滑趨勢，究其原因有：(1)業(yè)主資金監(jiān)管嚴格，資金無法有效集中；(2)項目自身抵觸或怠于履行集中規(guī)定，導(dǎo)致無法集中；(3)項目資金集中的渠道和方式單一，應(yīng)對監(jiān)管措施不力資金集中的方法手段：①項目自身要改變思想，主動作為，要高有大局意識，不能“站錯位”；②積極與業(yè)主、銀行溝通，曉之以理，動之以情，爭取監(jiān)管適當放寬；③加大資金集中獎勵力度，激勵目標完成（資金集中獎勵）；④與業(yè)主積極溝通，加大全額保證金承兌辦理力度，最大限度集中回流資金（保證金外款項作為資金集中處理），年底按辦票額度和資金集中度，給予資金集中獎勵。第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中集團36.6%局指43.2%代局指30.2%6月末資金集中度：較上年同期下降3.9個百分點目前集中度為零的在建項目有：京張、京沈京冀段、大瑞、銀西、渝懷、鄭濟、青連、濟青、懷邵衡、格庫、成蘭、杭黃、商合杭、玉磨、天津南港、寶蘭、黔張常等項目。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）“資金自平衡”是集團公司為充分發(fā)揮項目資金統(tǒng)籌能力，從戰(zhàn)略的高度對項目資金做的規(guī)劃和要求。項目應(yīng)努力打造、積極構(gòu)建和強化應(yīng)用“項目資金自平衡”的堡壘作用。資金自平衡五個要件:1)業(yè)主資金的按時、足額到位；2)生產(chǎn)經(jīng)營資金的充分、協(xié)調(diào)供應(yīng)；3)上級單位資金的足額上繳；4)對債務(wù)單位欠付資金的均衡撥付；5)消滅杜絕項目最終虧損并實現(xiàn)適度盈余。1)業(yè)主資金的按時、足額到位，是項目資金自平衡的源頭和基礎(chǔ)。包括：①清收工作，即對業(yè)主已完工程的足額計量；②清欠工作，即對業(yè)主工程預(yù)付款、計量款、應(yīng)退返（違規(guī)或到期）保證金（預(yù)留金）等款項的足額收取。2)生產(chǎn)經(jīng)營資金的充分、協(xié)調(diào)供應(yīng)，是項目資金自平衡的保證。指現(xiàn)場施工生產(chǎn)和經(jīng)費開支等必要的配套資金應(yīng)足額到位。3)上級單位資金的足額上繳，是項目資金自平衡的前提。包括：應(yīng)上繳“局收費”或利潤、應(yīng)付上級單位往來款和應(yīng)歸還上級單位墊付款或短期借款等；4)對債務(wù)單位欠付資金均衡撥付，是項目資金自平衡的重要體現(xiàn)。包括兩個層面：其一，局（代局）指對參建單位的撥款足額、均衡撥付，包括工程款、物資集采料款和應(yīng)退返保證金等；其二，參建單位項目對外協(xié)勞務(wù)隊伍、材料商、機械租賃商等的付款，做到均衡和統(tǒng)一支付，避免矛盾和糾紛。5)消滅杜絕項目最終虧損并實現(xiàn)適度盈余，是項目資金自平衡的根本要求。因為一旦項目最終出現(xiàn)虧損，項目資金自平衡勢必要被打破。即使通過短暫的超計價對應(yīng)資金掩蓋和彌補，最終仍將暴露。同時，要努力克服項目施工前、中、后各個期間的“毛利不均衡”因素，努力尋求項目資金在各個階段的均衡供應(yīng)。“五個要件”具體解析第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）上述五個要素有機統(tǒng)一，缺一不可。任何一個要素未完成或缺失，項目都有短板和缺項，都無法實現(xiàn)真正意義上的項目資金自平衡。要確?！绊椖抠Y金自平衡”目標，需要在開源和節(jié)流上下功夫，這樣才有“自平衡”的基礎(chǔ)和保證。一是“開源”，即開展“雙清”工作。；二是“節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作；第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）總結(jié)概念：指工程項目通過“雙清”手段，在按期回籠資金的前提下，通過合理調(diào)配資金，實現(xiàn)資金上繳、外欠款支付和項目生產(chǎn)資金統(tǒng)籌，最終達到項目有序推進，并實現(xiàn)最終盈余，確保項目資金自平衡。其中：項目“階段性資金自平衡”是基本要求；“最終資金自平衡”是終極目標。NO.3

工程決算規(guī)范?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于促進建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2017〕19號）第十條：規(guī)范工程價款結(jié)算。①建設(shè)單位不得將“未完成審計”作為延期工程結(jié)算、拖欠工程款的理由。②未完成竣工結(jié)算的項目，有關(guān)部門不予辦理產(chǎn)權(quán)登記。③長期拖欠工程款的單位不得批準新項目開工。④嚴格執(zhí)行工程預(yù)付款制度，及時按合同約定足額向承包單位支付預(yù)付款。NO.1：保證金清理?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》（國辦發(fā)〔2016〕49號）規(guī)定：①除依法依規(guī)定設(shè)立的投標、履約、質(zhì)量、民工工資保證金外，其他保證金一律取消；②業(yè)主預(yù)留的四類保證金可通過保函方式繳納；③工程竣工前已繳納履約保證金的，不得同時預(yù)留質(zhì)量保證金。NO.2：質(zhì)保金降率。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部財政部《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》（建質(zhì)〔2017〕138號）規(guī)定：①在工程項目竣工前，已經(jīng)繳納履約保證金的，發(fā)包人不得同時預(yù)留質(zhì)保金。②缺陷責(zé)任期一般為1年，最長不超過2年，從工程通過竣工驗收之日起計；③保證金總預(yù)留比例不得高于工程價款結(jié)算總額的3%。@@@[]雙清工作政策利好錢應(yīng)該更好要了?。?！錢實在要不來怎么辦？主要答案就一個：繼續(xù)再要，努力的要！2.1.5資金自平衡—開源“節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作清收工作目標完成表在建項目表收尾項目表重點清單項目表清欠工作目標完成表在建項目表收尾未決算項目表已完工決算項目表重點清單項目表總體要求：(1)“待清收項目”按照在建和收尾兩種類型進行劃分，并明確清單項目；(2)對“待清欠項目”按照在建、收尾未決算、已完工決算三種類型建立分類項目庫，實行集中管理。(1)清收方面:在保證“在建項目”清收率的同時，不斷加大“收尾項目”督導(dǎo)，尤其是變更索賠”比重”和”絕對額”較大項目；(2)清欠方面:“在建、收尾未決算項目”突出清欠率，“已完工決算項目”突出目標完成率和項目銷號率。同時，在既有目標基礎(chǔ)上，以“清單”管理為輔助手段，為突出雙清重點，對清欠困難、存在壞賬風(fēng)險或金額重大的“難、險、重”項目實行“清單”管理。確定”已完未驗”清收目標、應(yīng)收賬款清欠目標、重點監(jiān)控和債權(quán)銷號項目清欠目標等。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作1.“已完工未結(jié)算”清收目標：（1）在建項目:年末余額較年初下降20%；（2）收尾項目：子分公司年末余額較年初下降40%，決算銷號率20%；局指項目年末余額較年初下降70%，決算銷號率30%；

2.《清收表》填報原理：第一步：項目財務(wù)根據(jù)季末賬面“已完工未結(jié)算”，結(jié)合工經(jīng)產(chǎn)值、工料機成本增減等調(diào)整至實際“已完未驗”金額；工經(jīng)部依據(jù)“實際批復(fù)計價”及“完成產(chǎn)值”，配合填列內(nèi)外超欠驗(結(jié)算)數(shù)，還原真實“已完工未結(jié)算”；第二步：工經(jīng)從可計量角度對項目新增、變更調(diào)概、索賠等事項進行評估，依據(jù)計量風(fēng)險程度進行分類，并填列“已完工未計量”數(shù)字；圖示：“賬面已完工未結(jié)算”收入、成本調(diào)整實際“已完工未結(jié)算”VS工經(jīng)部門實際“已完工未計量”；第一節(jié)

資金管理2.1.5-1“清收”工作---具體填制說明

客戶類別（必選）

賬齡（必選）

2016年底調(diào)整后“已完工未結(jié)算“2017下達清收控制目標值

期末賬面“已完工未結(jié)算”（財務(wù)填列）

開累工程施工

開累工程結(jié)算

已完工未結(jié)算賬面余額圖示1：“開累工程施工”、“開累工程結(jié)算”填列季末賬面原值；“已完工未結(jié)算”為“工程施工-工程結(jié)算差額”；

期末“已完工未結(jié)算”調(diào)整事項（財務(wù)、工經(jīng)填列）

調(diào)整后“已完工未結(jié)算”期末余額（與工經(jīng)部門填報比對數(shù)據(jù)）

滯后成本

虛列成本

工經(jīng)已批復(fù)“驗工計價”數(shù)

（工經(jīng)-財務(wù)）計量入賬差異

調(diào)整事項合計

金額

其中：超前計價圖示2：(1)滯后成本（增項）為匹配產(chǎn)值對應(yīng)的滯后勞務(wù)、材料、機械結(jié)算金額(工經(jīng)配合填列）；(2)虛（預(yù)）列成本（減項）指為匹配毛利和暫估項；(3)“開累批復(fù)驗工”中“超前計價”（增項）工經(jīng)配合列示；(4)（工經(jīng)-財務(wù)）計量入賬差異(減項），反映的是因財務(wù)入賬時間滯后，導(dǎo)致的“已完工未結(jié)算”虛減。期末“已完工未計量”分析（工經(jīng)部門填列）合同內(nèi)項目滯后計量預(yù)計金額合同外已上報業(yè)主待批復(fù)金額已上報金額合計合同外未上報業(yè)主金額基本確定可計量金額存在風(fēng)險不確定變更計量金額預(yù)計損失金額（不可能計量）小計（比對數(shù)）圖示3：從工經(jīng)的角度，從完成產(chǎn)值工程量出發(fā)，自行填報的數(shù)據(jù)。最后通過圖2-圖3的數(shù)據(jù)比對，核算“單個項目”或“公司整體”盈虧情況。這是“財務(wù)”和“工經(jīng)”填報數(shù)比對的要義。第一節(jié)

資金管理2.1.5-1“清收”工作：“已完工未結(jié)算”VS“已完工未計量”概念差異(1)財務(wù)角度：從財務(wù)角度分析，財務(wù)收入確認原則是：財務(wù)賬面歸集或?qū)嶋H投入的“成本”及“相應(yīng)毛利”應(yīng)有相應(yīng)收入彌補。即根據(jù)實際成本投入，按既定毛利率水平確認相應(yīng)毛利，加總確認收入，是“以支定收”，財務(wù)稱之為“已完工未結(jié)算”；(2)工經(jīng)角度：工經(jīng)以實際完成清單或新增工作量綜合確認收入，是“以量定收”，稱之為“已完工未計量”?？偨Y(jié)看：(1)兩者的確認口徑不統(tǒng)一，因而造成金額不匹配或有差異都是正常的；而我們很多項目卻是“你有多大鞋，我有多大腳”，一味片面地的把兩者劃等號；(2)《清收表》的完整填列，等同于一次經(jīng)濟活動分析；各單位項目賬面利潤加上“已完工未結(jié)算”表對應(yīng)的“計量”差異，就是項目階段性盈虧。1.“預(yù)付款”不到位，清欠“陷入被動”。業(yè)主預(yù)付款分為開工預(yù)付款、年（月）度預(yù)付款等?！皹I(yè)主預(yù)付款”是向業(yè)主確權(quán)的催化劑，是“應(yīng)收賬款”清收的先頭兵。截至6月末，從在建局（代局）指項目“業(yè)主預(yù)付款”統(tǒng)計看，16個項目預(yù)收款總額9.69億元，占比40%；60%在建項目未嚴格按照合同約定清收“預(yù)付款”；節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作（面臨的困難）2.“已完工未結(jié)算”不減反增，清欠“等米下鍋”。截至6月末，全局有8家公司“已完工未結(jié)算”整體較年初凈增加4.94億元；期末“已完工未結(jié)算”余額合計61.3億元。在業(yè)主保證金清收的重壓面前，因部分公司2017年度“已完工未結(jié)算”不減反增和期末總額居高不下，無法有效形成驗工計價，確權(quán)和清欠工作難以深入推進。3.因政策解讀偏差，保證金清理工作任重道遠。在國務(wù)院三令五申出臺保證金清理政策下，很多地方省市、鐵路單位業(yè)主仍顯得相當?shù)?。由于業(yè)主的“主觀故意”或“怠于履職”，但業(yè)主以“滯后或拖延驗工”、“不顯示質(zhì)保金，付款預(yù)留10%”、“履約保證金不予抵減質(zhì)保金”、“質(zhì)保金不得通過保函置換”等給保證金清理工作設(shè)置了重重障礙，盡管我們很多單位“雙清”人員付出了諸多努力，但仍然無法取得實質(zhì)性的突破。4.業(yè)主投資計劃縮減，導(dǎo)致產(chǎn)值與“雙清”矛盾凸顯。業(yè)主因“投資計劃縮減”造成的“收入和可計量金額減少”和為了“趕超進度”導(dǎo)致的“待計價產(chǎn)值增加”的矛盾，進而演化為“已完工未結(jié)算”增加和“應(yīng)收帳款”掛帳，給“雙清”工作造成被動。5.收尾項目“雙清”確權(quán)壓力加大。很多收尾項目建設(shè)單位以“未完審計”為由，導(dǎo)致施工單位已完工程無法及時決算確權(quán)，最終達到推延及延期款項支付的目的。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”具體措施1.要積極轉(zhuǎn)變“雙清”管理理念。厘清“雙清”內(nèi)涵。狹義“雙清”是有關(guān)“兩金”的確權(quán)、變現(xiàn)，廣義“雙清”是企業(yè)所有資產(chǎn)的增值、變現(xiàn)；“雙清”對象既是企業(yè)長期積累、經(jīng)營的寶庫，更是企業(yè)后續(xù)開拓進取的源泉。要樹立“一切為雙清，雙清保一切”的觀念和認識，不斷增強“以雙清為財務(wù)管理主線”的意識。2.圍繞“指標+清單”開展工作，確?！半p清”目標實現(xiàn)。在建項目要有“指標”意識，努力實現(xiàn)清收比例和金額的提高；收尾項目要明晰“雙清”工作責(zé)任，堅持項目經(jīng)理“雙清”工作終身負責(zé)制，做到“項目有終，責(zé)任后延”，確?！半p清”責(zé)任不斷鏈，持續(xù)推進“應(yīng)收賬款”的確權(quán)和變現(xiàn)，直至銷號。3.

要踏實、深入做好業(yè)主溝通對接工作。各單位不能“為表雙清”，更重要的是把重心和精力放在一線項目的“客戶對接”上，要放在與業(yè)主單位最后“近在咫尺”（項目面對面）的清收、清欠溝通交流上，真正做到“表內(nèi)算賬，表外落實”。具體就是要落實好已完工未結(jié)算資料的簽認、復(fù)核和計量條件的準備充分?！半p清”結(jié)語：“雙清”工作如同一場接力賽，要具備持之以恒的耐力和永不熄滅的熱情，更要有“接力賽”的團隊協(xié)作精神。要從“資金投入-產(chǎn)值完成-計量確權(quán)-資金回籠”四個環(huán)節(jié)經(jīng)歷一次循環(huán)，少則兩三年，多則十余年?！扒迨铡贝蚯罢?，“清欠”就是“接力賽”最后一棒，交接棒的順暢與否，前幾棒的運行“質(zhì)量”和“進度”，都會對清欠產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。因而需要工程、工經(jīng)、物資、機械和財務(wù)等部門的通力協(xié)作配合，方能見成效。①治虧：目前三局對外報表單位虧損企業(yè)是零，僵尸企業(yè)有兩家，但實際上各單位的潛虧掛賬和已完工未結(jié)算是有的，集團戰(zhàn)略規(guī)劃部也擬定了治虧方案，計劃從2015年起用3-5年消化。但目前看，部分公司“外消內(nèi)空”的情況仍然存在。②資金統(tǒng)籌：把資金預(yù)算，資金上交、集中，資金緩付做到位，就能達到資金統(tǒng)籌的目的，可以有效達到平衡項目資金收支目的?！肮?jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—節(jié)流概念：項目經(jīng)濟活動分析就是指借助會計資料（這是財務(wù)部牽頭的重要原因），對項目工料機配備的合理性和經(jīng)濟性進行分析研究，對資金、成本投入進行分析總結(jié)，不斷尋求以最佳成本投入、最合理的資原配置，實現(xiàn)產(chǎn)值收入增長和經(jīng)濟效益的最大化。第二節(jié)

經(jīng)濟活動分析2.2.1概念解析特點：從管理的角度看，經(jīng)濟活動分析有“總結(jié)過去和指導(dǎo)未來”的雙重使命。它是有效地管理企業(yè)和項目的科學(xué)方法系統(tǒng)中重要的一環(huán)，是否善于運用這一工具總結(jié)過去，指導(dǎo)未來，也是衡量企業(yè)和項目領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)經(jīng)營管理能力的標志。經(jīng)濟分析的四個步驟第二節(jié)

經(jīng)濟活動分析2.2.2實施步驟1對比分析找出項目問題和差距2

計算確定影響3研究查明問題產(chǎn)生的原因4總結(jié)提出建議這個環(huán)節(jié)是整個分析工作的落地環(huán)節(jié)，是階段性的落腳點和歸宿。2015年6月17日，集團公司下發(fā)了《中鐵三局集團有限公司經(jīng)濟活動分析工作管理辦法》，改由財務(wù)部牽頭組織經(jīng)濟活動分析工作。這是基于以下原因和目的：(1)財務(wù)反映經(jīng)濟活動各個階段的信息更充分，時間節(jié)點卡控更到位；

(2)財務(wù)歸結(jié)的征拆、臨建、工料機等成本、資金數(shù)據(jù)和信息更系統(tǒng)、更全面。第二節(jié)

經(jīng)濟活動分析2.2.3經(jīng)濟活動分析開展情況①問題羅列不清晰，分析的目的性不強，過程流于形式；如盈虧核算、資產(chǎn)管理情況等，未做專題分析；②分析的重點不突出，比如臨建、材料消耗、攪拌站核算等前期重點事項核算、分析不清；③目前看，鑒于財務(wù)部門認識和管理跨度不到位，項目財務(wù)部門作用發(fā)揮有限，很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和核算流程掌握不深入。總體來看，《經(jīng)濟活動分析》較《責(zé)任成本分析》，參與部門更多，設(shè)計面更廣，對項目綜合診斷更系統(tǒng)、更全面。從各項目實踐看，也取得了一定的效果，但分析中仍暴露處諸多問題：第二節(jié)

經(jīng)濟活動分析2.2.3經(jīng)濟活動分析開展情況建議1234采取“月核算、季分析”的形式，認真做好經(jīng)濟活動分析工作，要在不同期間，找準不同的側(cè)重點，找準問題癥結(jié)，便于項目領(lǐng)導(dǎo)和上級單位對癥下藥；第二節(jié)

經(jīng)濟活動分析2.2.4經(jīng)濟活動分析的相關(guān)建議要通過財務(wù)部門牽頭，充分發(fā)揮工程、工經(jīng)物資等各部門的合力作用，推動經(jīng)濟活動分析工作進展；要積極轉(zhuǎn)變觀念。經(jīng)濟活動分析應(yīng)是項目的自發(fā)行為，是“上級單位督促，項目自主實施”的過程，項目不能教條式的按部就班，填表列數(shù)，而應(yīng)該結(jié)合自身需要，切實查找管理漏洞和問題，起到問題診斷糾偏和分析整改的目的；要單獨羅列分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并制定相應(yīng)的整改措施和應(yīng)急預(yù)案，確保分析成果的有效落地。對工經(jīng)總體要求：把牢項目收入，嚴控項目成本，做好收支匹配。工程項目管理是三局當前管理核心和基礎(chǔ)，是目前三局制勝的法寶和武器。從股份公司管理要求、三局企業(yè)自身的管理制度要求以及過往的管理經(jīng)驗來看，重點把握資金、成本兩大核心要素。而資金和成本要素中所占比重相對較大，且涉及面較廣、隱含事項較多、最為“敏感”和“脆弱”的就是“勞務(wù)成本”。包括：(1)民工工資款；(2)正常單價結(jié)算勞務(wù)費款（剔除民工工資）；(3)輔助材料消耗、主材超耗、機械配合費占用款；(4)其他點工、一次性結(jié)算、補償驗工等。上述“勞務(wù)相關(guān)成本”內(nèi)容占項目成本比重20-40%左右，是項目成本管控的“重點”，存在諸多“盲區(qū)”。2.3.1管理內(nèi)容與現(xiàn)狀第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）從財務(wù)與工經(jīng)部門核算關(guān)系解讀，有以下一組初步統(tǒng)計數(shù)據(jù)：2.3.1管理內(nèi)容與現(xiàn)狀第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）ABCD核算時間精力投入比：40%以上（勞務(wù)結(jié)算、扣款復(fù)核、付款）承擔訴訟及違約風(fēng)險度：70%以上（勞務(wù)隊伍堵門、訴訟等）資金支付、分配權(quán)限：5-20%左右（很多項目財務(wù)不掌握勞務(wù)費付款權(quán)限）日常檢查、審計財務(wù)背鍋概率：90%以上出現(xiàn)任何形式的超付、超比例支付等事項，財務(wù)均受責(zé)總結(jié)看：財務(wù)在勞務(wù)核算方面，投入了半數(shù)以上精力，面臨著被起訴、背黑鍋等一系列的風(fēng)險，但“勞務(wù)付款、扣款”沒有話語權(quán)（或有話語權(quán)不多）。這基本上是我們?nèi)帜壳柏攧?wù)對勞務(wù)管理的總體現(xiàn)狀。工程項目“工經(jīng)管理”與“財務(wù)管理”是兩個事項，工經(jīng)從某種意義上說體現(xiàn)的是“大財務(wù)”，因為“工經(jīng)計量在先，財務(wù)收款在后”，體現(xiàn)的是“業(yè)財融合”的概念，工程勞務(wù)只有通過單價和數(shù)量相綜合后的“價值”轉(zhuǎn)換，才能與財務(wù)形成交集并核算。這里就要引申出一個“財務(wù)成本”的概念。關(guān)聯(lián)性：財務(wù)通過“可計量成本”和“資金收支”的形式與工程、工經(jīng)、物資、財務(wù)等部門形成交集，并歸類反映相關(guān)事項；工、料、機等費用只有通過計量、結(jié)算的方式形成“價值屬性”，才能與財務(wù)部門進行有效銜接并進行歸集。比如：現(xiàn)場按數(shù)量發(fā)料，物資可以反映，但財務(wù)賬無法計列；工程物資只有通過“可計量價值”與財務(wù)對接并進行核算；再比如工程收方，財務(wù)無法反映，但通過工經(jīng)的單價計列后，便可以形成收入和增加成本。財務(wù)成本：在財務(wù)會計中是一個流量概念，它表現(xiàn)為資源的不利變化，即成本會引起企業(yè)資產(chǎn)的流出和收益的減少。體現(xiàn)在項目中，是根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度和項目成本管理和核算要求，計算、反映出來的勞務(wù)費、材料費、機械費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費等。2.3.2管理鏈接與關(guān)聯(lián)第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)工程部門劃分的工號設(shè)置勞務(wù)成本科目。2.3.3勞務(wù)成本在賬務(wù)核算中分為2個環(huán)節(jié)和步驟：結(jié)算入賬借：工程施工-合同成本（5401-01）貸：應(yīng)付賬款-XX隊伍（2202-01）支付欠款借：應(yīng)付賬款-XX隊伍（2202-01）貸：銀行存款-XX支行（1002-01）這里第(1)步和第(2)步不能顛倒，這是原則問題。這里意味著“預(yù)付款”和“無合同結(jié)算付款”的概念。集團公司財務(wù)、工經(jīng)等文件規(guī)定：要堅持“三統(tǒng)一、四不結(jié)算、五不付款”制度，嚴禁勞務(wù)費預(yù)付款。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）從財務(wù)角度看，勞務(wù)費應(yīng)該規(guī)避有以下幾個方面：2.3.3勞務(wù)成本—應(yīng)規(guī)避的問題備注：項目應(yīng)立足“產(chǎn)值收方結(jié)算”的基礎(chǔ)上，按合同收取或預(yù)留履約保證金，預(yù)留充足的工程質(zhì)保金、民工工資保證金等，確保各方面清算可以取得“優(yōu)勢”地位。1、規(guī)避無合同和無結(jié)算支付款項。堅持“五不付款原則”。（領(lǐng)導(dǎo)簽批的白條不付款、結(jié)算簽認手續(xù)不完備不付款、結(jié)算依據(jù)不明確不付款、不使用統(tǒng)一規(guī)定的格式不付款、不符合財務(wù)規(guī)定的簽字不付款）2、堅持“價內(nèi)領(lǐng)用和價外超耗”材料的扣款。隊伍領(lǐng)用主材超耗、代購輔料的全面核算和扣款，要按期及時、足額清算，防止被動超付和項目效益流失。(“三統(tǒng)一原則”：統(tǒng)一合同、統(tǒng)一單價、統(tǒng)一臺帳；“四不結(jié)算原則：沒有合同不結(jié)算、超出合同不結(jié)算、不符合公司勞務(wù)管理辦法規(guī)定的不結(jié)算）3、堅持均衡支付款項。要確保勞務(wù)隊伍付款比例的均衡性，預(yù)留充足的“質(zhì)保金”等款項。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）1.結(jié)算2.扣款3.付款體現(xiàn)在三個方面：①勞務(wù)隊伍招投標不規(guī)范。勞務(wù)隊伍選用不合理，自主招標或競爭性談判等記錄資料不完整，隊伍評標環(huán)節(jié)走過場，流于形式；隊伍報價缺乏嚴肅性（同一工程3家競標單位報價一致）；因隊伍引入程序不規(guī)范，導(dǎo)致很多“渾水摸魚”、非準入名錄或“黑名單”的隊伍仍被引入，給工程項目帶來較大的安全、質(zhì)量和效益流失隱患。從檢查看，項目因“過程單價補償”、“隊伍清場補償”、“末次封賬補償”等造成的效益流失金額較大。集團公司通過勞務(wù)準入、公開競標、公布黑名單等方式仍未能從根本上杜絕“劣質(zhì)”勞務(wù)隊伍的進入和“肆意妄為”。②勞務(wù)合同簽訂有待強化監(jiān)控。部分項目在開工前期引進隊伍時，本身首簽合同的“預(yù)防針”就沒有打好，造成協(xié)作隊伍過程中扯皮和違約等“體弱多病”癥狀不足為怪。另勞務(wù)分包內(nèi)容的“交叉點”、“重復(fù)點”和“分包死角”較多，也給施工隊“施展計謀”預(yù)留了相對空間。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題1：勞務(wù)隊伍引入管理和監(jiān)督有待加強③勞務(wù)合同本身的約束力不夠。如果把《施工準入證》看成是隊伍敲門磚的話，《勞務(wù)合同》就應(yīng)該是甲乙雙方有效合作的見證。而現(xiàn)實中協(xié)作隊伍卻只是把《合同》當門票。協(xié)作隊伍進場后，先是把額外工程量做足，然后是變相提高單價，再就是提出索賠補償，這已是協(xié)作隊伍慣用的伎倆，《勞務(wù)合同》實質(zhì)成為了一張廢紙，隨意踐踏。體現(xiàn)在扣款的“依據(jù)”和“金額”兩方面：一是扣款依據(jù)不充分。體現(xiàn)在六個“不”：材料領(lǐng)料簽認不全；合同對物資材料扣款約定不明；隊伍授權(quán)領(lǐng)料人約定不明確；物資部門提供的領(lǐng)料清單不完整；未（預(yù)）點材料領(lǐng)用核算不及時；合同約定代購材料提成或加成扣款執(zhí)行不到位。二是扣款金額偏差較大。從核算看，物資“應(yīng)扣”金額和“實扣”金額差異較大。主要偏差原因分析看:①項目財務(wù)部與其他部門之間就扣款事項溝通不暢。財務(wù)、物資和工經(jīng)部門未就扣款事項進行溝通，導(dǎo)致款項扣款口徑不一致，時間性不統(tǒng)一，造成偏差；②合同對各部門交底不到位，扣款無法有效落實。項目合同簽訂及交底未通過會議或紀要的形式明確，相關(guān)部門和具體操作人員（如領(lǐng)工員）對合同交底理解不清、闡述不明，重要事項條款（如扣款條款）解讀存在偏差，影響了扣款執(zhí)行。③物資扣款的剛性約束力不夠，個別部門和人員存在人為漏扣和延遲扣款現(xiàn)象。從核算角度看，很多項目均存在不同程度的少扣、漏扣現(xiàn)象，導(dǎo)致成本不實。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題2：“勞務(wù)隊伍扣款”存在問題凸顯(1)堅持“少買”。各單位要盡量減少和杜絕為協(xié)作隊伍代購輔料、代租機械等，要從材料供應(yīng)、機械調(diào)配計劃的源頭控制，提高材料購置計劃的審批嚴肅性?！皽p少購置”是節(jié)約成本的先覺條件，尤其是代購料。最優(yōu)的做法是，在采購環(huán)節(jié)直接明確扣款事宜，做到“計劃統(tǒng)控，月清月結(jié)”，同時堅持少買或不買，是“源頭卡控”關(guān)鍵。(2)堅持“多扣”。要本著“扣款從緊”的原則，結(jié)合合同交底進行財務(wù)、物資和工經(jīng)的交叉“復(fù)核”，確?！皯?yīng)扣盡扣”和“盡可能多扣”款項。經(jīng)理部各部門要結(jié)合施工交底內(nèi)容，對“被迫”代為購置的輔料加強核算和監(jiān)督。具體：①堅持材料采購價加成扣款的原則；②明確對所有材料進行“含稅價扣款”，防止抵扣不足帶來的成本增加；③明確料費扣款的雙重屬性。一是“直接扣款”，指代購料等合同單價內(nèi)已包含的事項；二是“間接扣款”，就是指主材超耗、周轉(zhuǎn)料丟失、機具損壞等；我們要做到“直接扣款項目及時、準確和不漏項，間接扣款核算及時，部偏差。在此要求項目必須“定期（每月）物資部門均要出具隊伍材料領(lǐng)用單，并簽認，即使當月無扣款”。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）“勞務(wù)隊伍扣款”工作相關(guān)建議：上述一系列問題，層層設(shè)置了核算和扣款障礙。歸結(jié)一點：“工程量早清點、隊伍早核算和料費早扣款”，才是隊伍管理的當務(wù)之急。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析（勞務(wù)隊伍扣款引申分析）目前看，很多項目為了所謂的省事（收方、盤點牽涉精力），采取“秋后算賬”的態(tài)度對待“隊伍結(jié)算”和“材料核算”問題。從會計假設(shè)四個要素（會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量）來看，這里存在很多假設(shè)條件（假設(shè)有一條不成立，核算可能都成泡影）。A主體：秋后核算主體還在不在？（物資主管調(diào)離、隊伍撤場）B經(jīng)營：秋后施工班組退場沒有？(退場后清算難度加大)C分期：秋后的”扣款”應(yīng)還能追溯到春天嗎？（時間差異）D計量:材料采購和扣款價格差異？單價如何界定？（計量準確性）第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題3：收入方面存在盲目看空和盲目看多“兩個問題”（一）收入方面存在“兩個問題”：

第一個問題是“盲目看多”：好大喜功，盲目樂觀，望梅止渴，畫餅充饑，最終誤導(dǎo)項目效益，導(dǎo)致無法“開花結(jié)果”。突出問題表現(xiàn)在“兩個關(guān)鍵點，一個核心期”。---項目前期和后期，是收入組之的兩個關(guān)鍵點；---項目施工中期是收入組織的核心期間，“中期”是各項收入組織工作積累鋪墊的關(guān)鍵時期。

第二個問題是“片面低估”：如果說盲目看“多”是錯的話，有些項目對收入的盲目低估更是對項目效益“貽害不淺”。這里可能有兩個層面：一個是漏算賬；很多項目對項目底數(shù)掌握不清，無法及時交流溝通。一個是算不好賬；很多項目業(yè)務(wù)人員知識水平和工作能力欠缺，導(dǎo)致很多內(nèi)容事項無法準確掌握；1.項目前期：以超計價或預(yù)列產(chǎn)值虛增收入，誤導(dǎo)效益。超計價本身是好事，利于提前確認債權(quán)，便于資金回籠，這是收入組織好，提前獲取計量支付的表現(xiàn)。但部分項目將把“超前計價”和“實際收入”劃等號，導(dǎo)致前期效益誤判，忽視了過程管控，導(dǎo)致最終效益一落千丈。2.項目后期：以變更索賠等為遮羞布，掩蓋效益虧損。不敢正視，把“變更索賠和調(diào)概”當成救命稻草，一味地想用“遙遙無期收入”來填補“迫在眉睫的成本”，最終徒勞無功?！安牧县摬睢迸e例：部分項目把“材料負差扣回”作為項目虧損的重要原因，讓人費解。材料負差是項目前期緩解、舒展資金，后期可能會進一步增收創(chuàng)效，是項目進展“潤滑劑”，結(jié)果成了“始作俑者”；壞處也有，就是前期“負差太多”，錢來的太快，不知道珍惜（如結(jié)算超支，費用巨大）；后面收入和資金要扣回去，結(jié)果“活還在呢，錢沒了”；前期“超計價或負差”收入對應(yīng)的成本耗用，因沒有了收入依托，最后導(dǎo)致虧損。這里虧損的源頭不在負差，而在與前期“有工作量支撐”實體工程的成本把控。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題4：價外價，“額外成本”超支明顯從目前勞務(wù)單價組成和合同簽訂看：多數(shù)合同條款已明確：(1)除模板外的二三項料、周轉(zhuǎn)料、小型機具等均包含在單價中，另電費、稅費等據(jù)實扣款。可實際執(zhí)行亂象叢生。表現(xiàn)在：①周轉(zhuǎn)料（不含模板）、小型機具和二三項料投入無止境。此”三項費用”投入，動輒千萬以上的不在少數(shù);②措施費、機械配合費成本投入明顯。很多項目這兩項費用都在1000萬元以上。③超合同量、超指導(dǎo)價結(jié)算仍部分存在。很多項目人為設(shè)置障礙，化整為零，拆分結(jié)算，弄虛作假，名義上沒有超，實質(zhì)上早已超支數(shù)倍。這導(dǎo)致一個結(jié)果：本身包含在勞務(wù)單價中的內(nèi)容，通過工作量結(jié)算出去；而應(yīng)該扣款的二三項料、小型機具、周轉(zhuǎn)料租費、電費、機械配合費等無法扣除，等同于重復(fù)結(jié)算。同時由于監(jiān)控不嚴，額外造成丟失、損壞、賠償損失的也不在少數(shù)。經(jīng)理部相當于用了三倍、五倍輔助成本的錢干了一個活。所以經(jīng)常可以看到這么一個現(xiàn)象：協(xié)作隊伍領(lǐng)了原值50萬、100萬的周轉(zhuǎn)料等，干著10萬元的活，最后，二三項料、周轉(zhuǎn)料損失的錢遠遠超過其工費結(jié)算金額。第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題5：臨時工程管理不規(guī)范，成本投入盲區(qū)較多1.臨時工程缺乏統(tǒng)一核定標準。截至目前，集團公司和各子分公司基本沒有針對臨時工程出臺相關(guān)文件或設(shè)定相應(yīng)的成本費用卡控標準，相關(guān)的施工規(guī)范要求和施工報批（審）工作要求不到位，導(dǎo)致很多項目臨時工程處于“無圖紙、無計劃和無成本卡控標準”的“三無”施工狀態(tài)，成本控制效果無法得到保證。2.現(xiàn)場臨建成本的控制意識欠缺。項目普遍不把臨建成本當回事，認為無足輕重。且在“跑步進場，趕超進度”的各方壓力面前，“一切環(huán)節(jié)”必須讓步，由此帶來了臨建工程的“大干快上”和成本投入無序；尤其是在“高規(guī)格、高標準”的外衣掩蓋和庇護下，盲目成本投入更是驚人。最終導(dǎo)致結(jié)果：公司下達項目責(zé)任成本時，對“大臨費用預(yù)算”被迫妥協(xié)，基本按照項目實際發(fā)生的“既成事實”的臨建成本為基數(shù)，過程成本投入的“合理性”無人、無法去理算和分析，被迫提前為效益“埋單”；從檢查看，各單位在攪拌站、鋼筋場、梁場、駐地等方面投入不均衡，項目之間差異較大。3.臨建成本的歸集和核算不清晰。從項目督導(dǎo)檢查看，部分項目臨建成本歸集不清，工料機械投入無法準確清算，沒有按相關(guān)標準完善臨建工程施工圖，并進行現(xiàn)場復(fù)核。工程收方把控不嚴，部分項目存在超量收方和超價結(jié)算的情況，導(dǎo)致效益流失。且臨建工程因為無設(shè)計總量卡控，容易被協(xié)作隊伍當作“增收創(chuàng)效”的沃土，不斷激發(fā)其去樂此不彼地播種和收獲，給項目帶來較大的管理問題和反思空間。臨建工程是個筐，多少成本都能裝；第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題6：“專業(yè)隊伍”結(jié)算事項有待區(qū)別管理管理建議：①結(jié)算重心應(yīng)予以調(diào)整。項目應(yīng)把結(jié)算關(guān)口前移，重點審核把關(guān)已完“現(xiàn)場工程量”的收方和結(jié)算金額；準確、及時和完整的反饋領(lǐng)料和機械配合情況，確保當月“結(jié)算可控，扣款充分”，如實反映應(yīng)結(jié)算凈額；同時，結(jié)算需經(jīng)部門和領(lǐng)導(dǎo)簽字審核后留存?zhèn)洳?；②防止結(jié)算隊伍扯皮和爭議風(fēng)險。對分解后結(jié)算單，項目應(yīng)確?！敖Y(jié)算金額”與“工程量結(jié)算凈額”保持一致，且簽認資料僅作為財務(wù)附件和歸檔，盡可能不提供給相關(guān)分解單位，防止出現(xiàn)其他糾紛事項。③防范料費扣款偏差造成效益流失。項目要對“專業(yè)隊伍”領(lǐng)料進行專項交底，確保全額扣除，分管領(lǐng)導(dǎo)和主責(zé)部門必須切實履職，防止因材料、設(shè)備等少扣和漏扣帶來“結(jié)算凈額”增大，造成效益流失。④合理把控稅務(wù)風(fēng)險，規(guī)避效益流失。項目應(yīng)該在“裸價”結(jié)算的基礎(chǔ)上，對領(lǐng)用材料按“價稅合計金額”進行扣款，轉(zhuǎn)嫁稅票抵扣風(fēng)險，提前預(yù)防效益流失。最終“稅負”爭議，可通過補充協(xié)議或談判的方式來解決。同時建議“銷項稅額”從結(jié)算單中予以扣除。“專業(yè)隊伍”可能成為項目效益流失的一個引爆點；現(xiàn)狀：①隊伍領(lǐng)料、結(jié)算“兩張皮”（領(lǐng)料和結(jié)算脫鉤）；②過程結(jié)算把控隱患。容易出現(xiàn)超方（量）結(jié)算把控不到位問題（超量結(jié)算）；第三節(jié)工程項目勞務(wù)管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題7：“交叉施工”帶來的收入漏項和成本增加(1)業(yè)主單位分劈的“交叉工程”：這是我們很多項目效益流失的“隱患點”；多數(shù)是成本投入、轉(zhuǎn)料金額和實際計量不匹配，造成成本的虛增和收入的核減，“雙向損失”加劇“效益流失”；(2)施工班組承擔的“交叉工程”：部分項目“勞務(wù)費”交叉事項“重復(fù)結(jié)算”和“漏項扣款”問題值得關(guān)注；如：路基挖方單價的“爆破施工作業(yè)”單獨分包施工，與路基隊伍的結(jié)算存結(jié)算交叉；隧道開挖、出渣等與大包隊伍出現(xiàn)交叉；或是隊伍轉(zhuǎn)（退）場施工造成工作交叉；容易導(dǎo)致重復(fù)結(jié)算和效益流失?！敖徊媸┕ぁ笨赡艹蔀轫椖啃б媪魇У碾[患點；現(xiàn)狀：①業(yè)主單位交叉施工計量差異（京滬、粵海、海南東環(huán)等）；②施工班組交叉施工造成的重復(fù)結(jié)算。（班組收方重復(fù)、總量超支、交叉點盲區(qū)、重復(fù)投入等）；(1)增值稅的概念及特點(1)概念：增值稅是以“商品銷售額”和“應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額”為計稅依據(jù)，運用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在原來按照“經(jīng)營收入額”全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過改革而逐步發(fā)展起來的。增值稅采取“稅款抵扣制”，準許扣除進項物資已納稅增值稅部分的稅款，規(guī)避了重復(fù)征稅問題。2)特點：①按生產(chǎn)環(huán)節(jié)差額征稅；②增值稅制的核心是稅款的抵扣制;③增值稅實行價外征收。稅收在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔（消費者一目了然）；④計稅依據(jù)更合理。增值稅對全部價款和價外費用（不包括收取的銷項稅額（價外稅））。這將直接減少工程項目及企業(yè)的施工產(chǎn)值；⑤增值稅率采用多檔：一般納稅人（17%，11%，6%，0%）；小規(guī)?；蚝喴子嫸悊挝唬?%，3%，0%）等。）。第三節(jié)工程項目物資管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題8：營改增理解不到位、索票不及時，抵扣不充分(2)“營改增”給工程項目帶來的影響1)傳統(tǒng)的營業(yè)稅：按照“商品銷售額”或“勞務(wù)收入額”全額征稅的，上一個環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營收入額，在下一個環(huán)節(jié)按仍要全額征稅。這樣，導(dǎo)致原材料、半成品、商品、銷售、再流通企業(yè)等均要按照全額納稅，稅基的額度不斷加大，且存在重復(fù)征稅。存在弊端：(1)阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化;(2)不利于企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；(3)妨礙了商品的正常流通；(4)不利于貫徹公平稅負、平等競爭的市場經(jīng)濟的基本原則。2)營改增帶來的影響：①產(chǎn)值收入的減少（價內(nèi)稅變成價外稅）；②企業(yè)稅負的不均衡和難以測算（抵扣程度、裸價高低，還有變相轉(zhuǎn)移的問題）；③項目的經(jīng)濟效益核定差異。（裸價盈虧和稅負盈虧分列）；④給項目的管理水平提出了更高的要求等。（規(guī)范計稅環(huán)節(jié)）；第三節(jié)工程項目物資管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題8：營改增理解不到位、索票不及時，抵扣不充分三是降低“營改增”時點物資存量。由于“營改增”之前，企業(yè)所擁有的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，所以，必須做好“營改增”節(jié)點進項稅安排，降低“營改增”時點的資產(chǎn)存量（或發(fā)票金額），如工地所用材料、新購設(shè)備等。四是做好稅基的匹配核算。要在對“工程收入”和“成本支出”進行匹配和消化的前提下，進行相關(guān)稅負的測算?！颁N項基數(shù)”應(yīng)充分核減超前計價，補列滯后計價；“進項基數(shù)”要充分對工、料、機費用進行盤點，對“應(yīng)取未取”發(fā)票的金額要進行合理預(yù)估，要對“超前發(fā)放”的材料要進行扣減，要充分考慮“虛列庫存”因素和“超前成本”因素，做好成本的稅負基數(shù)核算，確保收支匹配。一是規(guī)范視同銷售行為。減少跨法人單位間相互提供物資材料。如：①為協(xié)作隊伍代購材料；②跨法人單位提供混凝土；③將自制砂石料對外部單位提供等；將被稅務(wù)機關(guān)作為視同銷售行為，征收增值稅。在勞務(wù)、物資采購合同談判時，務(wù)必要注意此類行為的價格問題，將增值稅的影響考慮進去。二是強化物資發(fā)票管理。要按照“物流、發(fā)票、資金流”一致的原則，梳理項目物資單采、集采行為，實現(xiàn)物資采購、資金支付與發(fā)票開具相匹配，要努力提高增值稅專票的覆蓋面，實現(xiàn)進項稅全面、足額抵扣；要在裸價一致的情況下，充分考慮和優(yōu)選一般納稅人資格條件，實現(xiàn)增值稅的充分抵扣。且增值稅發(fā)票的抵扣期限更加規(guī)范，如申報期限、認證期限等都有具體的時間要求，要逐票登記備案。[針對“營改增”后的應(yīng)對策略]第三節(jié)工程項目物資管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析具體做到：①不增加成本下，最大限度提高項目專票覆蓋面，要做到“成本可控，票據(jù)齊全，專票優(yōu)先”（應(yīng)取盡?。?；②分類別、分稅種對增值稅專票進行逐項、逐筆登記，確保增值稅專票可控，按期分析、反饋增值稅率情況；③要以實際完成工程量為依托，通過主材應(yīng)耗、工程量結(jié)算等指標做好超前、滯后計價調(diào)整，并匹配相關(guān)工、料、機成本的投入，確保收支配比，合理調(diào)整稅負增減，確保反映真實。五是適度提高增值稅專票的覆蓋面?！斑m度”的基本要義是以“成本和效益導(dǎo)向”為原則。因為營業(yè)稅屬“價內(nèi)稅”，屬于必要的成本支出項，因而盈虧核算比較單一，在收入確定的前提下，營業(yè)稅率的高低水平與效益直接“正向掛鉤”；而增值稅屬于“價外稅”，存在相應(yīng)的抵扣項，與項目的盈虧效益水平不直接正向掛鉤，甚至反向，需要分類情況進行統(tǒng)計。我們不能“以降低毛利為代價片面追求較低的稅負”，要做到不影響毛利水平的前提下的稅負最低。[針對“營改增”后的應(yīng)對策略]第三節(jié)工程項目物資管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析六是充分規(guī)避和防范增值稅法律風(fēng)險。增值稅的違法行為會帶來更嚴重的后果，尤其是增值稅專用發(fā)票的違法行為。其中：虛開增值稅專用發(fā)票，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，都將會受到嚴厲的法律懲處，罰款從2萬-50萬元不等，刑罰最高到無期。七是加強學(xué)習(xí)，努力提高應(yīng)對能力和水平。強化《增值稅》、《增值稅實施細則》的學(xué)習(xí)，從思想認識上就重視增值稅發(fā)票行為管理，避免無意識的觸犯刑法。強化內(nèi)部控制，嚴控控制發(fā)票開具行為；注重供應(yīng)商、分包商的資質(zhì)、誠信，及時進行發(fā)票比對，在發(fā)票開具180天內(nèi)進行進項稅認證，降低企業(yè)、項目和個人的涉稅風(fēng)險。[針對“營改增”后的應(yīng)對策略]第三節(jié)工程項目物資管理（財務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析01財務(wù)管理的基本概念02工程項目財務(wù)管理03

財務(wù)管理綜合建議第一節(jié)

要學(xué)會從戰(zhàn)略上藐視一切財務(wù)縱有千苦，也只不過就是一個發(fā)工資的。工經(jīng)縱再遭罪，也就是一個搞民工結(jié)算的；但仔細想來，工程固有萬難，不也逃不過一個“玩”字嘛！這話一點也不夸張，我們很多“外專業(yè)”的眼里，財務(wù)就是發(fā)發(fā)工資、做做假賬、編編報表而已；物資就是打打電話，騙騙料，不算賬，不給錢的主。其實我們也沒有必要妄自菲薄。(1)玩泥巴：對應(yīng)工程：路基土石方施工，如路基工程中的清淤換填、改良土、土石方施工；(2)玩石頭：對應(yīng)工程：就是砼對應(yīng)的水泥、粉煤灰、砂石料等，如橋梁、涵洞工程的現(xiàn)澆、預(yù)制梁、涵，隧道的開挖、支護、襯砌等；路基石方工程、爆破工程等；(3)玩積木：架梁、鋪軌等；(4)玩汽車：對應(yīng)的就是施工機械，如挖掘機、鏟車、罐車、壓路機、汽車等。從某種意義上說，干工程就如同小時候做游戲一樣，就是一個玩！第二節(jié)要切實關(guān)注、培養(yǎng)和提高項目責(zé)任成本的考核意識總體而言，如何落實責(zé)任成本管控，如何做到從制度上“有法可依”，在執(zhí)行時“有法必依”，是當前公司面臨的突出難題。1.前期要合理制定責(zé)任成本指標；2.要強化責(zé)任成本的過程監(jiān)督和控制；3.要有效建立責(zé)任成本預(yù)警機制。4.要用“法治”來代替“人治”。5.注重培養(yǎng)和更新成本費用理念。責(zé)任成本管控綜合應(yīng)著眼以下幾點：3.3.1前期要合理制定責(zé)任成本指標一是公司制定時要切合工程項目實際；二是責(zé)任成本指標制定前要與項目充分交流，形成共識。但如何做到讓責(zé)任成本“既不被踩在腳下，也不會掛在云端”，確實難度很大。從公司層面看，項目責(zé)任成本完成指標正負偏差較大，均屬異常。且因項目的無法復(fù)制性，對單一個體而言，其完成與考核比重都是100%。從近幾年毛利率數(shù)據(jù)分析看，凸顯了兩個問題：約70%項目責(zé)任成本的盈余彌補了30%項目責(zé)任成本的虧損，也就是多數(shù)項目為少數(shù)項目賺錢埋單責(zé)任成本完成率中間層（50%～80%之間）嚴重偏低，項目“非盈即虧”的現(xiàn)象表現(xiàn)明顯，這不符合項目運行規(guī)律，側(cè)面反映出此類項目人為因素占比重較大。第二節(jié)要切實關(guān)注、培養(yǎng)和提高項目責(zé)任成本的考核意識3.3.2要強化責(zé)任成本的過程監(jiān)督和控制(1)注重“量”的控制①主材、主要工程量控制。（V2.0，工、料、機械日常核算）②輔助材料、機械及輔助工程量（項目“亂象叢生”的沃土）僅僅是“核”，而沒有去“算”。(2)注重“價”的控制這里我們主要說“主材和主要工程量”的價格。變相突破勞務(wù)、機械等指導(dǎo)價上限的項目仍十分普遍；公司對口部門可能也經(jīng)過反復(fù)查證，甚至親臨現(xiàn)場“救火”處理，但最終仍是“被迫的接受”或是“實質(zhì)默認”。(3)推行“量價可控”基礎(chǔ)上的首件制和標準段施工①做好狹義的“首件制控制”。首件制檢驗嚴格，確保批量施工；“標準段”實現(xiàn)成本節(jié)約和規(guī)避風(fēng)險均衡；②把握好廣義的“開好頭”局面。立核算和扣款的規(guī)矩，減少扯皮和爭議，利于成本的監(jiān)督和控制。(4)要合理降低“內(nèi)耗成本費用”一是盡量消除單位內(nèi)部成本消耗（項目領(lǐng)導(dǎo)、施工隊伍、供應(yīng)商等更換）。二是努力減少單位間的摩擦成本（資源利用不充分、內(nèi)部要賬成本、收尾無法關(guān)停并轉(zhuǎn)閑置成本）。三是有效集中的分配施工任務(wù)（零散）。(5)要完善用“人”機制。一是優(yōu)選管理人員（項目板子和部門知人善用，減少二次調(diào)整）；二是優(yōu)選合作方。（勞務(wù)隊伍、機械隊伍和材料供應(yīng)商等，要逐步與合作方探索、培養(yǎng)和建立長效合作機制）；(6)要注重成本費用的“相對節(jié)約”①要求和提醒在建項目：要在積極創(chuàng)收的同時，務(wù)必在過程中實現(xiàn)力所能及的“相對節(jié)約”。②要叮囑和警醒收尾項目：避免“前期創(chuàng)效，后期倒灌”，這是很多收尾項目的真實寫照。第二節(jié)要切實關(guān)注、培養(yǎng)和提高項目責(zé)任成本的考核意識應(yīng)該認識到，只有在過程中做到責(zé)任成本預(yù)警防范，才不至于到最后關(guān)頭方才警醒發(fā)覺。這里的“預(yù)警機制”的前提是對公司“責(zé)任成本”的有效分解和落實考核機制。3.3.3要有效建立責(zé)任成本預(yù)警機制要對公司責(zé)任成本進行有效分解，要按工程內(nèi)容有效制定“效益”的節(jié)點工期，確保階段性效益和分部分項工程毛利的如期實現(xiàn)。當“單項工程”完工后，在量、價受控的基礎(chǔ)上完成“單項責(zé)任成本”的相對盈虧情況分析自查，若出現(xiàn)偏差，項目可按責(zé)任成本預(yù)警指標要求，兌現(xiàn)獎懲，造成嚴重損失者可追溯問責(zé)。要針對項目關(guān)鍵性工程、工作量較大工程和毛利相對較高的工程等，有針對性的開展過程跟蹤、過程審計和執(zhí)法監(jiān)察。在項目自查分析的基礎(chǔ)上，有效開展復(fù)核和督導(dǎo)工作，對分解后的責(zé)任成本指標執(zhí)行不力的項目，直接啟動預(yù)警機制，必要時進行問責(zé)。項目層面公司層面第二節(jié)要切實關(guān)注、培養(yǎng)和提高項目責(zé)任成本的考核意識3.3.4要用“法治”來代替“人治”“人治”的項目普遍能力很強或很弱，要么盈利巨大、要么虧損無邊、要么