第PAGE第11頁(yè)企業(yè)所得稅習(xí)題一、 單項(xiàng)選擇1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出 500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi) 60萬(wàn)元其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出 40萬(wàn)元年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。47.527.5 【答案】C【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額 =90-×（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額 =60-40-500×2.5%=7.5（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20+7.5=27.5（萬(wàn)元）。2、2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入 2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 l00萬(wàn)元接受捐贈(zèng)收入 100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬(wàn)元，廣告費(fèi) 240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80萬(wàn)元。2009年度該業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) ( )萬(wàn)元。A．294．5 B．310 C．325．D．330【答案】B【解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷(xiāo)售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的 扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的 廣告費(fèi)和業(yè)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的 ?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi) 萬(wàn)元）＜×；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) =200×（萬(wàn)元）；合計(jì)可扣萬(wàn)元）。32009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入 80萬(wàn)元，與收入配比的成本 4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出 60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 50萬(wàn)元），2019年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出， 不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的 部分，予扣除?？鄢揞~（0）××（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50-26.4）-30=213.6（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬(wàn)元）。4、某公司 2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核， 財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 3萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金 80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息萬(wàn)元。4萬(wàn)元。該公司2019年度的應(yīng)納稅所得額為()A.20 B.30 C.31 D.30.4【答案】D【解析】銀行的利率 =(3×2)可以稅前扣除的職工借款利息=8012萬(wàn)元);超標(biāo)準(zhǔn)=4-3.6=0.4( 萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4( 萬(wàn)元)5、某企業(yè)2009年銷(xiāo)售收入 1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬(wàn)元，該業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少 ?A.5 B.6 C.8 D.10【答案】B【解析】發(fā)生額 6折：萬(wàn)元);限度：萬(wàn)元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者： 其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是 萬(wàn)元6、某公司2008年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1年，支付租金12萬(wàn)元計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為 ( )萬(wàn)元A.2 B.8 C.12 D.14【答案】B【解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用 萬(wàn)元)。7、某公司 2009年度利潤(rùn)總額為 50萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出賬戶(hù)中列支了通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向希望工程的捐贈(zèng) 10萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè) 2019應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 ( )萬(wàn)元。A.12.50 B.12 C.13.5 D.13【答案】C【解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額 =利潤(rùn)總額12%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際公益性捐贈(zèng)為 10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng) =6萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=10-6=4( 萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+4) 萬(wàn)元)8、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除是( )。罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C在利潤(rùn)總額 12%以?xún)?nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D. 非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C二、 多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD2、以下使用 稅率的企業(yè)有（ ）。在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AB3依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（ （2009年原制度）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入利收入在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足 12個(gè)月得的投資收益【答案】AC4、以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B．企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AB5下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（ ）。A．酒類(lèi)制造 醫(yī)藥制造 飲料造 洗滌品制造【答案】BC6符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于工業(yè)企小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是 ()。年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元【答案】ABD7、按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種源取得的收入，為收入總額。下列屬于 非貨幣形式收入的有()。A.應(yīng)收票據(jù)B.固定資產(chǎn)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有 ( )A.參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B.按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)D.按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCD9根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定， 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除的有()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括 ( )A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品E.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】 AE三、 計(jì)算題1、某公司注冊(cè)資金 2000萬(wàn)元，2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 140萬(wàn)元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，①按照年利率 向銀行借入的期限 9個(gè)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息 20萬(wàn)元；②按照年利率 向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金，支付利息 45萬(wàn)元；③經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金 300萬(wàn)元，支付借款利息 30萬(wàn)元。假定該公司沒(méi)有其他稅調(diào)整項(xiàng)目，問(wèn)：①該公司2019年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用是多少？②該公司2019年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少？③該公司2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少？【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可扣除利息。股東借款金額 =4÷（÷×）=50（萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的股東借款利息 =50×÷×（元）；（簡(jiǎn)易辦法計(jì)算 ÷×萬(wàn)元）超標(biāo)準(zhǔn)=45-30=15（萬(wàn)元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的職工借款利息 =30×÷×（元）；超標(biāo)準(zhǔn)=30-18=12（萬(wàn)元）則：①企業(yè)當(dāng)年可扣除的利息費(fèi)用 萬(wàn)元）②賬面超支利息=15+12=27（萬(wàn)元）③應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬(wàn)元）。2、某企業(yè)2019年銷(xiāo)售貨物收入 3000萬(wàn)元，讓渡專(zhuān)利使用權(quán)收入 300萬(wàn)元，包裝物出租收入 100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售貨物收入 600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入 萬(wàn)元，捐贈(zèng)收入 20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益 10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？【答案及解析】確定計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù) =3000+300+100+600=400萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入、債務(wù)重組收益均屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的 ：×（萬(wàn)元）；第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算： 萬(wàn)元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬(wàn)元。3、某公司2019年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期 1年，獨(dú)立納稅人交易原則支付租金 1.8萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金 6萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除租賃費(fèi)用為多少萬(wàn)元？【答案及解析】當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝ 8÷×8＝1.2（萬(wàn)元）。4、下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè) 7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一年度況直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè) 7年間須繳納企業(yè)所得稅是多少年度況2019201920192019201920192009-10010-2030203060【答案及解析】關(guān)于2019年的虧損，要用 2019至2019年的所得彌補(bǔ)，盡管其間 2019年虧損也要占用5年抵虧期的一個(gè)抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2019年的虧損需在 年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了 2019年，2019年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿(mǎn)，還有 10萬(wàn)元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2019年之后的2019年至2019年之間的所得，已被用于彌補(bǔ) 2019年的虧損，2019年的虧損只能用 2009年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ) 2019年虧損后，2009年還有得0（萬(wàn)元），要計(jì)算納稅，應(yīng)納稅額 =4×（萬(wàn)元）。5、某企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售產(chǎn)品收入 2000萬(wàn)元；接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款 10元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi) 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入 60萬(wàn)元；收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元；取得國(guó)債利息 2萬(wàn)元；全年銷(xiāo)售成本 1000萬(wàn)元；銷(xiāo)售稅金及附加 100萬(wàn)元；全年銷(xiāo)售費(fèi)用 500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用 200萬(wàn)元含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用 50萬(wàn)元；）全年?duì)I業(yè)外支出 40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款 20萬(wàn)元；直對(duì)私立小學(xué)捐款 10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款 2萬(wàn)元；要求計(jì)算：該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額【答案及解析】該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-20050-40=193.7（萬(wàn)元）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 2萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額（×（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額 98.5萬(wàn)元該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：① 萬(wàn)元；②（5‰=10.05萬(wàn)元招待費(fèi)限額為 10.05萬(wàn)元，超支 69.95萬(wàn)元該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額萬(wàn)元）該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 12萬(wàn)元該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+98.5+69.95+12=372.15 （萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額372.15萬(wàn)元）。某郵電企業(yè) 2019年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元。當(dāng)年?duì)I業(yè)成本 2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 130萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本 120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用 200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用 300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 30元。企業(yè)具體情況：支付工資總額 230萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工薪金支出，可以全額在稅前扣除 );向工會(huì)組織撥付了 4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出了 25萬(wàn)元職工福費(fèi)，發(fā)生了 7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi) ;支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 15萬(wàn)元;管理費(fèi)用中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用中列支廣告費(fèi) 300萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出中，通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款 5萬(wàn)元根據(jù)以上事實(shí)，請(qǐng)計(jì)算該郵電企業(yè) 2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：該郵電企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 30萬(wàn)元;納稅調(diào)整情況如下：①工資支出經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的 230萬(wàn)元工資屬于合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，因此無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。②職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額 2%=4.6( 萬(wàn)元)該企業(yè)向工會(huì)組織撥付了 4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)限額 14%=32.2( 萬(wàn)元)該企業(yè)實(shí)際支出了 25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額 2.5%=5.75( 萬(wàn)元)該企業(yè)實(shí)際發(fā)生了 7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)限額，超過(guò)部分需要進(jìn)行納稅調(diào)增 ;同時(shí)可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2.05③支付的15萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;④業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%為30萬(wàn)元稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15( 萬(wàn)元)由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的 60%大于當(dāng)年銷(xiāo)售收入的 ，因此在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)按照 15萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50萬(wàn)元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元之間的差額 35萬(wàn)元做納稅調(diào)增處理。⑤廣告費(fèi)廣告費(fèi)的扣除限額=(2800+200)×15%=450( 萬(wàn)元)由于實(shí)際支出的廣告費(fèi)小于扣除限額， 可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納調(diào)整。⑥公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)扣除限額 12%=36( 萬(wàn)元)該企業(yè)通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款 5萬(wàn)元大于扣除限額，可以全在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增 1.4。因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 =30+2.05+35+1.4=68.45( 萬(wàn)元)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，應(yīng)納稅額=68.45×25%=17.1125( 萬(wàn)元)7、某市一家制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定 2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：銷(xiāo)售藥品取得不含稅收入 8600萬(wàn)元，與藥品配比的銷(xiāo)售成本 5660萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；出租設(shè)備取得租金收入 200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額 50萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 8.5萬(wàn)元取得國(guó)債利息收入 30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì) 3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額 510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì) 230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；銷(xiāo)售費(fèi)用 1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 1400萬(wàn)元；管理費(fèi)用 850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款 500萬(wàn)元所支付的年利0萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為 ；計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資 540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出 300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的款150萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 ）要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅；企業(yè)2019年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)2019年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。『正確答案』（1）應(yīng)繳納的增值稅＝ 萬(wàn)元）（）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ ＝（萬(wàn)元）（）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ ＋）（＋）＝萬(wàn)元）（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬(wàn)元）（5）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝ 萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額＝ 萬(wàn)元）萬(wàn)元）廣告費(fèi)用無(wú)納稅調(diào)整額（）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) ＝＝（萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 萬(wàn)元）（）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ －＝（萬(wàn)元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 萬(wàn)元調(diào)增 15－10.8＝4.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額＝ 萬(wàn)元調(diào)增82－75.6＝萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝萬(wàn)元調(diào)增萬(wàn)元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 6.4＋4.5＝15.1（萬(wàn)元）（）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝－6＝（萬(wàn)元）（10）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝招待費(fèi)超標(biāo)）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）＋三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)）＋公益捐贈(zèng)超標(biāo)）－國(guó)債利息免稅）－（＋（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）＝（萬(wàn)元）【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)，在申報(bào)表19稅0萬(wàn)和超過(guò)0萬(wàn)的部分減半，即（＋。（）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝9%＝（萬(wàn)元）8、某生產(chǎn)企業(yè)共有在冊(cè)職工120人，資產(chǎn)3500萬(wàn)元。2019年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出 50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款 30萬(wàn)元直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 29萬(wàn)元；（4）7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取購(gòu)置設(shè)備普通發(fā)票上注明價(jià)款 81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 10年；（5）在A(yíng)國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為 特許權(quán)使用費(fèi)所得 100萬(wàn)元A國(guó)規(guī)定的稅率為 30%；從A國(guó)分后稅后利潤(rùn) 230萬(wàn)元，尚未入賬處理。要求根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)， 每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額；廣告費(fèi)的調(diào)整額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額；境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅；（9）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；（10）年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅?！赫_答案』（）計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額＝ 9＝3.41（萬(wàn)元）（）廣告費(fèi)的調(diào)整額＝ －＝－＝（萬(wàn)元）（）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額＝ ×＝（萬(wàn)元；＝（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝ 萬(wàn)元）（4）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝ 萬(wàn)元）（）公益捐贈(zèng)扣除限額＝ 9＝（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng) 0元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝ 萬(wàn)元）（）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ＝0萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額（）＝＝（萬(wàn)元）（8）境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝ 75＋6＋6－10＋萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4＝（萬(wàn)元）（9）A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝ 元A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝ ＝（萬(wàn)元A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝ 75－70＝5（萬(wàn)元）（10）2009年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝ 境外9投資抵稅－0已預(yù)繳＝（萬(wàn)元）下面是贈(zèng)送的年度工作總結(jié)，不需要的朋友可以下載后編輯刪除！ ！歡迎再度光顧XXXX年度工作總結(jié)尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：XXXX就快結(jié)束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悅，有與同事協(xié)同攻關(guān)的艱辛，也有遇到困難和挫折時(shí)惆悵。不知不覺(jué)中緊張而有序的一年就要過(guò)去了，一年以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的悉心關(guān)懷與指導(dǎo)下，在同事們的支持和幫助下，通過(guò)自身的努力，各方面都取得了一定進(jìn)步， 較好的完成了本職工作。 為以后更的工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，現(xiàn)將工作情況作簡(jiǎn)要總結(jié)。一 要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身綜合素質(zhì)。具有良好綜合素質(zhì)是做好本職工作的前提和條件。一年以來(lái)始終把學(xué)習(xí)放在重要位置， 努力在提高自身綜合素質(zhì)上下功夫。不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)技能，向周?chē)ぷ鹘?jīng)驗(yàn)豐富的同事學(xué)習(xí)， 用知識(shí)充實(shí)己，擴(kuò)大知識(shí)面，努力提高自身綜合素質(zhì)。二 做到盡心盡力，嚴(yán)格履行自己的崗位職責(zé)。樹(shù)立公司現(xiàn)象，使客戶(hù)對(duì)公司產(chǎn)品的滿(mǎn)意度最大化， 做好技術(shù)服務(wù)工作，同時(shí)也是對(duì)公司產(chǎn)品宣傳。 以及公司產(chǎn)品性能的收集，以便作出及時(shí)改進(jìn)，使產(chǎn)品更好的滿(mǎn)足現(xiàn)場(chǎng)的使用要求。三 要學(xué)會(huì)善于溝通交流，加強(qiáng)協(xié)助協(xié)調(diào)?，F(xiàn)場(chǎng)技術(shù)服務(wù)人員不僅要有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，還應(yīng)該具有良好的溝通交流能力， 一種產(chǎn)品很多時(shí)候是由于操作不當(dāng)才出現(xiàn)問(wèn)題，而往往不是客戶(hù)反映的質(zhì)量不行， 所以這個(gè)時(shí)候就需要我們找出癥結(jié)所在，和客戶(hù)進(jìn)行交流，規(guī)范操作，從而避免客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的不信任乃至公司形象的損害。在過(guò)去的工作中得到了一些體會(huì)， 在工作中心態(tài)很重要， 工作要有激情，保持陽(yáng)光的微笑，可以拉近人與人之間的距離，便于和客戶(hù)溝通。在日常的工作中做到較好跟客戶(hù)溝通， 做到令客戶(hù)滿(mǎn)意，每次優(yōu)秀的技術(shù)服務(wù)， 代表客戶(hù)對(duì)本公司產(chǎn)品多了一份了解和信任。四 要繼續(xù)學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，做到實(shí)際掌握，熟練操作。一年來(lái)，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和摸索，學(xué)習(xí)了氣體的產(chǎn)生、收集及方法，逐漸熟悉和掌握了本公司推出的燃?xì)鈾C(jī)的工作原理、操作方法。在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下， 熟悉并掌握了公司出的科邁控制系統(tǒng)的原理、 調(diào)試方法，并且到武漢陳家沖垃圾電廠(chǎng)對(duì)燃?xì)鈾C(jī)控制系統(tǒng)改造，學(xué)習(xí)調(diào)試，積累了一些經(jīng)驗(yàn) .總之，一年來(lái)，干了一些工作，也取得了一些成績(jī)，但成績(jī)只能代表過(guò)去，工作中也存在著一些不足，不能達(dá)到更高要求。在今后的工作中，我一定發(fā)揚(yáng)本人優(yōu)點(diǎn)，改正不足，揚(yáng)長(zhǎng)避短，爭(zhēng)取更大的成績(jī)。展望 年的工作，會(huì)更加的努力下去，在自己的工作崗位上不斷的進(jìn)步， 取得更大的成績(jī)。每一我都有進(jìn)步，相信不斷的成長(zhǎng)就會(huì)得到更大的回報(bào)， 我會(huì)為公司的發(fā)展作出我最大貢獻(xiàn)，相信自己在下一年做的更好！祝大家來(lái)年工作學(xué)習(xí)都進(jìn)步！衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強(qiáng)公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個(gè)整潔、文明、溫馨的購(gòu)物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場(chǎng)所衛(wèi)生管理?xiàng)l例》的要求，特制定本制度。1.2 集團(tuán)公司的衛(wèi)生管理部門(mén)設(shè)在企管部，并負(fù)責(zé)將集團(tuán)公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細(xì)劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負(fù)責(zé)劃分，確保無(wú)遺漏。2 衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1.1 地面、墻面：無(wú)灰塵、無(wú)紙屑、無(wú)痰跡、無(wú)泡泡糖等粘合物、無(wú)積水，墻角無(wú)灰吊、無(wú)蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門(mén)、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無(wú)灰塵、無(wú)污跡、無(wú)粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺(tái)、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺(tái)底層及周?chē)鸁o(wú)亂堆亂放現(xiàn)象、無(wú)灰塵、無(wú)粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購(gòu)物車(chē)（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無(wú)污垢和粘合物等。購(gòu)物車(chē)（筐）要求每天營(yíng)業(yè)前簡(jiǎn)單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無(wú)灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺(tái)、服務(wù)臺(tái)、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無(wú)灰塵，臺(tái)面和側(cè)面無(wú)灰塵、無(wú)灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫(huà)、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當(dāng)班的購(gòu)物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營(yíng)業(yè)時(shí)間隨時(shí)清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過(guò)夜。2.1.8 窗簾：定期進(jìn)行清理，要求干凈、無(wú)污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o(wú)灰塵、無(wú)蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時(shí)清理徹底。2.1.10 內(nèi)、外倉(cāng)庫(kù)：半年徹底清理一次，無(wú)垃圾、無(wú)積塵、無(wú)蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11 室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準(zhǔn)，要求無(wú)灰塵、無(wú)粘合物等污垢。2.2 室外衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.2.1 門(mén)前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時(shí)每一小時(shí)清理一次，每周四營(yíng)業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當(dāng)清理），墻面干凈且無(wú)亂貼亂畫(huà)。2.2.2 院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護(hù)欄及配電箱等設(shè)施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無(wú)雜物、無(wú)紙屑、無(wú)塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內(nèi)和門(mén)前院落等區(qū)域衛(wèi)生：每天營(yíng)業(yè)前提前10分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營(yíng)業(yè)期間隨時(shí)保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2 綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時(shí)保持清潔無(wú)垃圾。4 管理考核4.1 實(shí)行百分制考核，每月一次（四個(gè)分公司由客服部分別考核、集團(tuán)職能部室由企管部統(tǒng)一考核）。不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的，超市內(nèi)每處扣0.5分，超市外每處扣1分。4.2 集團(tuán)堅(jiān)持定期檢查和不定期抽查的方式監(jiān)督各分公司、部門(mén)的衛(wèi)生工作。每周五為衛(wèi)生檢查日，集團(tuán)檢查結(jié)果考核至各分公司，各分公司客服部的檢查結(jié)果考核至各部門(mén)。4.3 集團(tuán)公司每年不定期組織衛(wèi)生大檢查活動(dòng)，活動(dòng)期間的考核以通知為準(zhǔn)。衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強(qiáng)公