模塊四：銷售過程的核算第一部分：組織教學(xué)和復(fù)習(xí)上次課主要內(nèi)容

學(xué)生討論：一家制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括哪些？對(duì)上次課學(xué)過的供應(yīng)過程的核算、生產(chǎn)過程的核算進(jìn)行復(fù)習(xí)。第二部分：學(xué)習(xí)新內(nèi)容【步驟一】宣布教學(xué)目的和目標(biāo)

新課導(dǎo)入討論：請(qǐng)同學(xué)們考慮，銷售過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容有哪些，會(huì)涉及到哪些原始憑證，需要設(shè)置哪些賬戶？教學(xué)目的：掌握銷售過程需要設(shè)置的主要賬戶,重點(diǎn)掌握各賬戶的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，能熟練運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行銷售過程業(yè)務(wù)的核算。教學(xué)目標(biāo)：【能力目標(biāo)】1．能填制銷售商品，貨款已收業(yè)務(wù)的憑證2．能填制銷售商品，貨款未收業(yè)務(wù)的憑證3．能填制結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)的憑證4．能填制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)的憑證5．能填制銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證6．能填制結(jié)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)的憑證【知識(shí)目標(biāo)】

掌握銷售過程需要設(shè)置的主要賬戶掌握各賬戶的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)銷售過程業(yè)務(wù)的核算方法【步驟二】宣布教學(xué)內(nèi)容

工作任務(wù)：銷售過程相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)1：銷售商品，貨款已收業(yè)務(wù)的憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)2：銷售商品，貨款未收業(yè)務(wù)的憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)3：結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)的憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)4：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)的憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)5：銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)6：結(jié)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)的憑證填制【步驟三】教師引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行實(shí)務(wù)操作

工作任務(wù)：銷售過程相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證填制項(xiàng)目活動(dòng)1：銷售商品，貨款已收業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例1．12月15日北京飛翔股份有限公司按合同向北京焊條廠發(fā)出a產(chǎn)品62件，單位售價(jià)500元，增值稅稅率17％，增值稅額5270元，價(jià)稅合計(jì)36270元。開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已托運(yùn)，收到大連焊條廠開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（原始憑證有“增值稅專用發(fā)票”、“銀行進(jìn)賬單”）根據(jù)上述原始憑證，填制記賬憑證項(xiàng)目活動(dòng)2：銷售商品，貨款未收業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例2．12月20日北京飛翔股份有限公司按合同向沈陽(yáng)焊條廠發(fā)出a產(chǎn)品28件，單位售價(jià)500元，增值稅稅率17％，增值稅額2380元，價(jià)稅合計(jì)16380元。開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已托運(yùn)，貨款未收，漢達(dá)機(jī)電公司向銀行辦妥托收手續(xù)。（需填制的原始憑證有“增值稅專用發(fā)票”、“托收承付結(jié)算憑證”）根據(jù)上述原始憑證，編制記賬憑證項(xiàng)目活動(dòng)3：結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例3．12月28日，北京飛翔股份有限公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付本市企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備維修費(fèi)3400元。

根據(jù)修理公司的發(fā)票和支票存根，編制記賬憑證項(xiàng)目活動(dòng)4：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例4．12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本，12月份共發(fā)生以上兩筆銷售業(yè)務(wù)，共銷售150件a產(chǎn)品，月末加權(quán)平均單位成本為15400元，本月已銷產(chǎn)品成本為385000元。保管部門交來產(chǎn)品出庫(kù)單。根據(jù)上述原始憑證，編制記賬憑證項(xiàng)目活動(dòng)5：銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例5．12月25日收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知。沈陽(yáng)焊條廠支付的貨款已經(jīng)收妥入賬。

根據(jù)收賬通知，編制記賬憑證項(xiàng)目活動(dòng)6：結(jié)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)的憑證填制【業(yè)務(wù)操作】

例6．12月31日，經(jīng)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2545.76元，教育費(fèi)附加1091.04元。根據(jù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算表，編制記賬憑證【步驟四】知識(shí)和能力的歸納歸納：1、銷售過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（1）確認(rèn)銷售收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（3）確認(rèn)銷售費(fèi)用（4）確認(rèn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)2、需要設(shè)置的賬戶（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生（或增加）在貸方（2）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）：在貸方（3）應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬戶，增加在借方，減少在貸方（4）預(yù)收賬款：負(fù)債類賬戶，增加在貸方，減少在借方（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：發(fā)生（或增加）在借方（6）庫(kù)存商品：資產(chǎn)類賬戶，增加在借方，減少在貸方（7）設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶：發(fā)生（或增加）在借方，銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。（8）設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶：發(fā)生（或增加）在借方，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶用來核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。【步驟五】訓(xùn)練

以光明制造廠為例，進(jìn)行該廠2007年12月份銷售過程業(yè)務(wù)的核算，填制記賬憑證。（考慮會(huì)涉及到哪些原始憑證）（1）銷售a產(chǎn)品600件，不含稅價(jià)200元，增值稅率17％，增值稅額20400元，價(jià)稅金額為140400元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)當(dāng)即由銀行收妥。（2）以銀行存款支付銷售a產(chǎn)品的廣告費(fèi)2000元。（3）銷售a產(chǎn)品200件、b產(chǎn)品80件，不含稅價(jià)分別為200元和300元，增值稅額分別為6800元、4080元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到購(gòu)貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張，金額為74880元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本，a產(chǎn)品800件，單位成本36.5元，b產(chǎn)品180件，單位成本90元。a、b產(chǎn)品已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分別為29200元、16200元。（5）月末計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2017元。【步驟六】總結(jié)引導(dǎo)語(yǔ)：通過今天的學(xué)習(xí)，銷售過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容有哪些，會(huì)涉及到哪些原始