現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題

現(xiàn)金流量表

1現(xiàn)金流量表的概領(lǐng)及作用現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量表的構(gòu)造現(xiàn)金流量表的編制原理及方法現(xiàn)金流量表的概領(lǐng)及作用2根本概念現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金—是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)補(bǔ)充，即詳細(xì)說明資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化過程

現(xiàn)金等價(jià)物—是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購置日起三個(gè)月內(nèi)到期。編制原那么：收付實(shí)現(xiàn)制

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概念框架根本概念現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架3現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及根本構(gòu)造現(xiàn)金流量表的作用分類及根本構(gòu)造現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類。1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及根本構(gòu)41．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購置商品或承受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量52．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購置和處置無形資產(chǎn)等。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量63．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，〔企業(yè)資金從哪來的〕是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或承受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和歸還銀行借款、發(fā)行和歸還公司債券等。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量7現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方法〔一〕工作底稿法〔二〕T形賬戶法〔三〕分析填列法現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方8現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及補(bǔ)充資料為根底，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法?，F(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法9現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

10銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷售稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收賬111．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程該工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程12《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件13銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額〞+應(yīng)收賬款本期減少額〔期初余額-期末余額〕+應(yīng)收票據(jù)本期減少額〔期初余額-期末余額〕+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額〔期末余額-期初余額〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收14上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶〔不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕的借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類〞賬戶，那么作為加項(xiàng)處理，如沖回以前核銷的壞賬〔借壞賬貸減值同時(shí)轉(zhuǎn)銀存〕等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶〔不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類〞賬戶的業(yè)務(wù)，那么作為減項(xiàng)處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)〔借固資貸應(yīng)收〕等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)收賬15上述公式是以營業(yè)收入為起點(diǎn)的。即先假設(shè)當(dāng)期的銷售收入在當(dāng)期全部收到現(xiàn)金，所以加上營業(yè)收入，然后再加上增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕，由于實(shí)際上當(dāng)期銷售收入并不一定在當(dāng)期收到現(xiàn)金，以前已確認(rèn)收入的銷售也可能在本期收到現(xiàn)金，同時(shí)還可能預(yù)收到一些款項(xiàng)，所以需要根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)等的期初、期末余額變化情況進(jìn)展調(diào)整。

當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程金額減少，在公式是前一局部，我們是假設(shè)“應(yīng)收賬款〞工程金額減少就表示企業(yè)收到了現(xiàn)金，但對(duì)于“計(jì)提壞賬準(zhǔn)備〞所引起的“應(yīng)收賬款〞工程金額減少，企業(yè)實(shí)際并沒有收到現(xiàn)金，所以在上面公式中應(yīng)減去“當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〞。

票據(jù)貼現(xiàn)也是類似的，票據(jù)貼現(xiàn)，使應(yīng)收票據(jù)減少，在公式是前一局部，我們是假設(shè)“應(yīng)收票據(jù)〞工程金額減少就表示企業(yè)收到了現(xiàn)金，但對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)利息，企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，所以應(yīng)該減去。

上述公式是以營業(yè)收入為起點(diǎn)的。即先假設(shè)當(dāng)期的銷售收入在當(dāng)期全16現(xiàn)金流量表編制舉例1舉例1:應(yīng)收賬款期初數(shù)為1000萬，期末數(shù)為340萬主營業(yè)務(wù)收入2000萬應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額為340萬應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金數(shù)=期初數(shù)+本期增加-期末數(shù)=〔2000+340〕+1000-340=3000〔萬〕

現(xiàn)金流量表編制舉例1舉例1:17現(xiàn)金流量表編制舉例2舉例2：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬〔3〕預(yù)收賬款工程：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬〔4〕主營業(yè)務(wù)收入：6000萬〔5〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1037萬現(xiàn)金流量表編制舉例2舉例2：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：18銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件19內(nèi)容擴(kuò)大某企業(yè)2006果年有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬〔3〕預(yù)收賬款工程：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬〔4〕主營業(yè)務(wù)收入：6000萬〔5〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1037萬內(nèi)容擴(kuò)大某企業(yè)2006果年有關(guān)資料如下：20現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告

案例2：〔6〕其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元〔備抵法核算〕。工程工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元?！补こ填I(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品是視同銷售，但不屬于經(jīng)營活動(dòng)，屬于與在建工程有關(guān)的，故這部稅要減去〕收到客戶用11.7萬元的商品〔貸款10萬元，增值稅1.7萬元〕抵償前欠賬款12萬元。先假設(shè)應(yīng)收賬款減少了現(xiàn)金，但抵償并沒有減少現(xiàn)金，故要減去根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

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案例2：〔6〕其他有關(guān)資料21本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品是不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額，這局部銷項(xiàng)稅額企業(yè)要計(jì)入在建工程，企業(yè)實(shí)際沒有收到這局部現(xiàn)金，所以這里計(jì)算該工程是要將其扣除?！才c在建工程有關(guān)的，故這部稅要減去〕收到客戶用11.7萬元的商品〔其中貨款10萬元，增值稅1.7萬元〕來抵償前欠的貨款12萬元。〔它是拿東西換的，我們并沒有收到現(xiàn)金呀，故減去〕

本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理22銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕-5-12＝7013〔萬元〕。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔1023甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程的金額為〔〕萬元。A.1080B.1160C.1180D.1260甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入24答案】A【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝〔1000+170〕+〔100-150〕+〔10-50〕＝1080〔萬元〕。答案】A252．收到的稅費(fèi)返還該工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。不管是哪一期的，只要是本期收到，都應(yīng)該加上?！苍敲矗河浀氖鞘崭秾?shí)現(xiàn)制〕

2．收到的稅費(fèi)返還263．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除了上述各工程以外所收到的其它與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金，該工程通常反映的內(nèi)容有：〔1〕罰款收入；〔2〕經(jīng)營租出收到的現(xiàn)金；〔3〕收到的賠款；〔4〕稅費(fèi)返還之外的政府補(bǔ)助；〔5〕承受的現(xiàn)金捐贈(zèng)〔捐贈(zèng)：我們把他放到經(jīng)營活動(dòng)里〕。流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人支付的現(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金。出租固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，低值易耗品的收入等3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金274購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金284購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)294購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)購置商品、承受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金〔包括實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，包括本期購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金，以及前期購置商品、承受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的款項(xiàng)，減去本期退回本期購置的商品和前期購置本期退回的商品收到的現(xiàn)金。企業(yè)購置材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)購置商品、承受30根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及補(bǔ)充資料，從另外一個(gè)角度來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，公式為：

購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)本錢＋增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕＋〔應(yīng)付賬款的年初余額－期末余額〕＋〔應(yīng)付票據(jù)年初余額－期末余額〕＋〔預(yù)付賬款期末余額－年初余額〕＋〔存貨期末余額－年初余額〕－當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)等

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及補(bǔ)充資料，從另外一個(gè)角度來計(jì)算銷售31《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件32購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞+應(yīng)付賬款本期減少額〔期初余額-期末余額〕+應(yīng)付票據(jù)本期減少額〔期初余額-期末余額〕+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額〔期末余額-期初余額〕+存貨本期增加額〔期末余額-期初余額〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金33上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類〞等賬戶〔不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類〞賬戶，那么作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類〞等賬戶〔不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類〞賬戶，那么作為加項(xiàng)處理，如工程工程領(lǐng)用本企業(yè)商品等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)付賬34現(xiàn)金流量表舉例4：舉例4：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下〔1〕應(yīng)付賬款工程：年初數(shù)100萬，年末120萬〔2〕應(yīng)付票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末20萬〔3〕預(yù)付賬款工程：年初數(shù)80萬，年末90萬〔4〕存貨工程：年初為100萬，年末數(shù)80萬〔5〕主營業(yè)務(wù)本錢：4000萬〔6〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕600萬現(xiàn)金流量表舉例4：舉例4：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下35現(xiàn)金流量表編制舉例4：〔7〕其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償付應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)本錢中直接工資工程含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元〔當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的職工薪酬，在實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程中反映，所以應(yīng)該減去?！常こ坦こ填I(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元我們是假設(shè)存貨的減少，都包含在營業(yè)本錢中，但實(shí)際上工程領(lǐng)用的局部存貨，沒有反映在營業(yè)本錢中，所以對(duì)于工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)該單獨(dú)加回

計(jì)算：購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制舉例4：〔7〕其他有關(guān)資料如下：36根據(jù)上述資料，購置商品產(chǎn)生的銷售本錢4000萬元和購置商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款工程〔期初余額-期末余額〕〔100-120〕，加上應(yīng)付票據(jù)工程〔期初余額-期末余額〕〔40-20〕，加上預(yù)付款項(xiàng)工程〔期末余額-期初余額〕〔90-80〕，加上存貨工程〔期末余額-期初余額〕〔80-100〕；用固定資產(chǎn)歸還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)本錢中直接工資工程含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元，上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。根據(jù)上述資料，購置商品產(chǎn)生的銷售本錢4000萬元和購置商品產(chǎn)37購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞〕－應(yīng)付賬款本期增加額＋應(yīng)付票據(jù)本期減少額＋預(yù)付款項(xiàng)本期增加額－存貨工程本期減少額特殊調(diào)整工程＝〔4000+600〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕+〔80-100〕-〔10+100+55〕+10＝4435〔萬元〕。購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷385．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金該工程反映實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。企業(yè)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，也在本工程反映。本工程不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用在“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映。支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程反映。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金39支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期初數(shù)+計(jì)提或分配數(shù)-期末數(shù)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)減少額=期40注意只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員〞的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用〔包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等〕反映在該工程中。企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員〞的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用〔包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等〕反映在投資活動(dòng)的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程中。企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員〞的各項(xiàng)費(fèi)用〔不管支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用〕反映在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中。注意只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員〞的工資、獎(jiǎng)金、各41支付的各項(xiàng)稅費(fèi)工程的6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程該工程反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi)返還〞工程反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“管理費(fèi)用〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)工程的6“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程42公式=“應(yīng)付稅費(fèi)〞借方發(fā)生額+〞管理費(fèi)用“分析填列公式=“應(yīng)付稅費(fèi)〞借方發(fā)生額+〞管理費(fèi)用“分析填列43支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除上述各工程外所支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出〔剔除固定資產(chǎn)處置損失〕＋管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用〔剔除不在該工程反映的現(xiàn)金流出，以及非付現(xiàn)的現(xiàn)金流出，如：工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等〕支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)44現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題

現(xiàn)金流量表

45現(xiàn)金流量表的概領(lǐng)及作用現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量表的構(gòu)造現(xiàn)金流量表的編制原理及方法現(xiàn)金流量表的概領(lǐng)及作用46根本概念現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金—是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)補(bǔ)充，即詳細(xì)說明資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化過程

現(xiàn)金等價(jià)物—是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購置日起三個(gè)月內(nèi)到期。編制原那么：收付實(shí)現(xiàn)制

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架根本概念現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

概念框架47現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及根本構(gòu)造現(xiàn)金流量表的作用分類及根本構(gòu)造現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類。1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

現(xiàn)金流量表的分類及根本構(gòu)481．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購置商品或承受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量492．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購置和處置無形資產(chǎn)等。2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量503．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，〔企業(yè)資金從哪來的〕是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或承受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和歸還銀行借款、發(fā)行和歸還公司債券等。3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量51現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方法〔一〕工作底稿法〔二〕T形賬戶法〔三〕分析填列法現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

編制方法現(xiàn)金流量表編制方52現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及補(bǔ)充資料為根底，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法?，F(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

公式分析法公式分析法53現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各工程的內(nèi)容銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

54銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷售稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收賬551．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程該工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額〕，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程56《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件57銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額〞+應(yīng)收賬款本期減少額〔期初余額-期末余額〕+應(yīng)收票據(jù)本期減少額〔期初余額-期末余額〕+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額〔期末余額-期初余額〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收58上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶〔不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕的借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額類〞賬戶，那么作為加項(xiàng)處理，如沖回以前核銷的壞賬〔借壞賬貸減值同時(shí)轉(zhuǎn)銀存〕等；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收款項(xiàng)等賬戶〔不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“現(xiàn)金類〞賬戶的業(yè)務(wù)，那么作為減項(xiàng)處理，如客戶用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)〔借固資貸應(yīng)收〕等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)收賬59上述公式是以營業(yè)收入為起點(diǎn)的。即先假設(shè)當(dāng)期的銷售收入在當(dāng)期全部收到現(xiàn)金，所以加上營業(yè)收入，然后再加上增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕，由于實(shí)際上當(dāng)期銷售收入并不一定在當(dāng)期收到現(xiàn)金，以前已確認(rèn)收入的銷售也可能在本期收到現(xiàn)金，同時(shí)還可能預(yù)收到一些款項(xiàng)，所以需要根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)等的期初、期末余額變化情況進(jìn)展調(diào)整。

當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程金額減少，在公式是前一局部，我們是假設(shè)“應(yīng)收賬款〞工程金額減少就表示企業(yè)收到了現(xiàn)金，但對(duì)于“計(jì)提壞賬準(zhǔn)備〞所引起的“應(yīng)收賬款〞工程金額減少，企業(yè)實(shí)際并沒有收到現(xiàn)金，所以在上面公式中應(yīng)減去“當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備〞。

票據(jù)貼現(xiàn)也是類似的，票據(jù)貼現(xiàn)，使應(yīng)收票據(jù)減少，在公式是前一局部，我們是假設(shè)“應(yīng)收票據(jù)〞工程金額減少就表示企業(yè)收到了現(xiàn)金，但對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)利息，企業(yè)沒有收到現(xiàn)金，所以應(yīng)該減去。

上述公式是以營業(yè)收入為起點(diǎn)的。即先假設(shè)當(dāng)期的銷售收入在當(dāng)期全60現(xiàn)金流量表編制舉例1舉例1:應(yīng)收賬款期初數(shù)為1000萬，期末數(shù)為340萬主營業(yè)務(wù)收入2000萬應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額為340萬應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金數(shù)=期初數(shù)+本期增加-期末數(shù)=〔2000+340〕+1000-340=3000〔萬〕

現(xiàn)金流量表編制舉例1舉例1:61現(xiàn)金流量表編制舉例2舉例2：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬〔3〕預(yù)收賬款工程：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬〔4〕主營業(yè)務(wù)收入：6000萬〔5〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1037萬現(xiàn)金流量表編制舉例2舉例2：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：62銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件63內(nèi)容擴(kuò)大某企業(yè)2006果年有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬〔3〕預(yù)收賬款工程：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬〔4〕主營業(yè)務(wù)收入：6000萬〔5〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1037萬內(nèi)容擴(kuò)大某企業(yè)2006果年有關(guān)資料如下：64現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告

案例2：〔6〕其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元〔備抵法核算〕。工程工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元?！补こ填I(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品是視同銷售，但不屬于經(jīng)營活動(dòng)，屬于與在建工程有關(guān)的，故這部稅要減去〕收到客戶用11.7萬元的商品〔貸款10萬元，增值稅1.7萬元〕抵償前欠賬款12萬元。先假設(shè)應(yīng)收賬款減少了現(xiàn)金，但抵償并沒有減少現(xiàn)金，故要減去根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告

案例2：〔6〕其他有關(guān)資料65本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品是不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額，這局部銷項(xiàng)稅額企業(yè)要計(jì)入在建工程，企業(yè)實(shí)際沒有收到這局部現(xiàn)金，所以這里計(jì)算該工程是要將其扣除。〔與在建工程有關(guān)的，故這部稅要減去〕收到客戶用11.7萬元的商品〔其中貨款10萬元，增值稅1.7萬元〕來抵償前欠的貨款12萬元?！菜悄脰|西換的，我們并沒有收到現(xiàn)金呀，故減去〕

本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理66銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕-5-12＝7013〔萬元〕。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔1067甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程的金額為〔〕萬元。A.1080B.1160C.1180D.1260甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入68答案】A【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝〔1000+170〕+〔100-150〕+〔10-50〕＝1080〔萬元〕。答案】A692．收到的稅費(fèi)返還該工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。不管是哪一期的，只要是本期收到，都應(yīng)該加上。〔原那么：記的是收付實(shí)現(xiàn)制〕

2．收到的稅費(fèi)返還703．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)除了上述各工程以外所收到的其它與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金，該工程通常反映的內(nèi)容有：〔1〕罰款收入；〔2〕經(jīng)營租出收到的現(xiàn)金；〔3〕收到的賠款；〔4〕稅費(fèi)返還之外的政府補(bǔ)助；〔5〕承受的現(xiàn)金捐贈(zèng)〔捐贈(zèng)：我們把他放到經(jīng)營活動(dòng)里〕。流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人支付的現(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金。出租固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，低值易耗品的收入等3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金714購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金724購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購置商品、承受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)734購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)購置商品、承受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金〔包括實(shí)際支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，包括本期購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金，以及前期購置商品、承受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付的款項(xiàng)，減去本期退回本期購置的商品和前期購置本期退回的商品收到的現(xiàn)金。企業(yè)購置材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。4購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金該工程反映企業(yè)購置商品、承受74根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及補(bǔ)充資料，從另外一個(gè)角度來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，公式為：

購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)本錢＋增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕＋〔應(yīng)付賬款的年初余額－期末余額〕＋〔應(yīng)付票據(jù)年初余額－期末余額〕＋〔預(yù)付賬款期末余額－年初余額〕＋〔存貨期末余額－年初余額〕－當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)等

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及補(bǔ)充資料，從另外一個(gè)角度來計(jì)算銷售75《現(xiàn)金流量表》-3教學(xué)課件76購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〞+應(yīng)付賬款本期減少額〔期初余額-期末余額〕+應(yīng)付票據(jù)本期減少額〔期初余額-期末余額〕+預(yù)付款項(xiàng)本期增加額〔期末余額-期初余額〕+存貨本期增加額〔期末余額-期初余額〕特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金77上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類〞等賬戶〔不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕借方對(duì)應(yīng)的賬戶不是購置商品、承受勞務(wù)產(chǎn)生的“現(xiàn)金類〞賬戶，那么作為減項(xiàng)處理，如分配的工資費(fèi)用等；應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)和“存貨類〞等賬戶〔不含四個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)〕貸方對(duì)應(yīng)的賬戶不是“銷售本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額類〞賬戶，那么作為加項(xiàng)處理，如工程工程領(lǐng)用本企業(yè)商品等。上述公式中的特殊調(diào)整業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)或減項(xiàng)的處理原那么是：應(yīng)付賬78現(xiàn)金流量表舉例4：舉例4：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下〔1〕應(yīng)付賬款工程：年初數(shù)100萬，年末120萬〔2〕應(yīng)付票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末20萬〔3〕預(yù)付賬款工程：年初數(shù)80萬，年末90萬〔4〕存貨工程：年初為100萬，年末數(shù)80萬〔5〕主營業(yè)務(wù)本錢：4000萬〔6〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕600萬現(xiàn)金流量表舉例4：舉例4：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下79現(xiàn)金流量表編制舉例4：〔7〕其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償付應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)本錢中直接工資工程含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元〔當(dāng)期列入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用的職工薪酬，在實(shí)際支付時(shí)，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程中反映，所以應(yīng)該減去?！常こ坦こ填I(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元我們是假設(shè)存貨的減少，都包含在營業(yè)本錢中，但實(shí)際上工程領(lǐng)用的局部存貨，沒有反映在營業(yè)本錢中，所以對(duì)于工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)該單獨(dú)加回

計(jì)算：購置商品、承受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制舉例4：〔7〕其他有關(guān)資料如下：80根據(jù)上述資料，購置商品產(chǎn)生的銷售本錢4000萬元和購置商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算購置商品、承受勞務(wù)支付現(xiàn)金的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款工程〔期初余額-期末余額〕〔100-120〕，加上應(yīng)付票據(jù)工程〔期初余額-期末余額〕〔40-20〕，加上預(yù)付款項(xiàng)工程〔期末余額-期初余額〕〔90-80〕，加上存貨工程〔期末余額-期初余額〕〔80-100〕；用固定資產(chǎn)歸還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)本錢中直接工資工程含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)