會計改革（問題、內(nèi)容、銜接）湘西德友軟件公司GRP事業(yè)部 鄒玉芝

2013/05會計改革（問題、內(nèi)容、銜接）湘西德友軟件公司GRP事業(yè)部1改革會計制度改革

政策銜接軟件調(diào)整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.內(nèi)容改革會計制度改革銜接軟件內(nèi)容2會計制度財務規(guī)則

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.內(nèi)控制度會計準則（1）新政策、新制度

2013正式執(zhí)行2014年執(zhí)行2012年4月1日會計制度財務規(guī)則內(nèi)控制度會計準則（1）新政策、新制度20143（2）存在問題

適用范圍方面?僅適合國營事業(yè)單位

核算內(nèi)容方面?投入與產(chǎn)出不匹配?資產(chǎn)價值不真實?無法區(qū)分財政與非財政 資金

核算基礎(chǔ)方面?收入與費用核算不實?信息不全、會計失真?收付實現(xiàn)制不權(quán)責發(fā)生 制區(qū)別

會計科目方面?資產(chǎn)真值無法反映?無資產(chǎn)清理類科目?打補丁，不規(guī)范?無法估量償債能力?無基建對接應用

會計主體方面

?二個會計主體、基建不

事業(yè)分離

?兩個體系

?兩套報表

會計報表方面

?混淆時期指標、時點指 標的區(qū)別

?更無法反映債務的使用 和還本付息情冴

?不能滿足其他相關(guān)利益 人對財務信息的需求

?無法提供綜合財務信息BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（2）存在問題 適用范圍方面 核算基礎(chǔ)方面 會計主體4BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容1/3一、新增公共財政改革政策涉及的會計核算對近年來隨國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津貼補貼、國有資產(chǎn)管理、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財政改革配套出臺的若干會計制度補充規(guī)定進行了清理和研究新增了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應付職工薪酬”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”等會計科目針對財政授權(quán)支付、直接支付規(guī)定收入確認與會計處理要進行“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟分類”的兩重劃分建立“應繳國庫款”和“應繳財政專戶款”新建財政補助收入支出表BeijingYonyouGovernmentAff5BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容1/3二、整合基建會計與事業(yè)經(jīng)費會計明確在單獨建賬、單獨核算的同時，按月并入“在建工程”科目增設“在建工程”科目及“基建工程”明細科目、設置“長期借款”科目及“基建借款”明細科目、在“財政補助收入”科目核算內(nèi)容中增加基建撥款，實現(xiàn)了基建會計不事業(yè)經(jīng)費會計的并軌整合三、資產(chǎn)的認定標準修改及計提折舊和無形資產(chǎn)攤銷通用設備（原一般設備）單位價值標準由原來500元提高到現(xiàn)在的1000元；專用設備設備單位價值標準由原來的800元提高到1500院；對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)計提攤銷，以反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生價值減少；采用“虛提”折舊和攤銷模式，即在計提折舊和攤銷時沖減“非流動資產(chǎn)基金”，而非計入當期的支出。BeijingYonyouGovernmentAff6BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容2/3四、區(qū)分資本性支出和收益性支出適度引入權(quán)責發(fā)生制，改現(xiàn)行制度中的“支出”要素為“費用”要素，將事業(yè)單位的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。事業(yè)單位發(fā)生的收益性支出計入當期費用；發(fā)生的資本性支出以資產(chǎn)折耗（固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷）的形式分期計入費用五、區(qū)分財政補助及非財政補助的會計核算事業(yè)單位區(qū)分財政補助和非財政補助，分別核算和反映其收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。形成財政與非財政收入、支出的完整清晰流程。新建“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”兩個科目；區(qū)分非財政補助結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余BeijingYonyouGovernmentAff7BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容3/3六、進一步完善會計科目設置和相關(guān)會計核算對現(xiàn)行制度中的會計科目體系進行了全面梳理和完善。比如，為更科學地反映凈資產(chǎn)構(gòu)成，設置“事業(yè)基金”、“非流動資產(chǎn)資金”、“專用基金”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”等科目；按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理要求，設置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”明細科目；按照政府收支分類要求，在有關(guān)收入、費用及凈資產(chǎn)科目下按照或參照政府收支分類科目設置明細科目；為計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，增設“累計折舊”、“累計攤銷”科目；為實現(xiàn)“營建合一”，增設“在建工程”科目，等等七、完善財務報表體系和會計報表格式增加了財政補助收入支出表報表和報表附注優(yōu)化了各報表的結(jié)構(gòu)和項目，比如取消了現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中的收入和支出項目，按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負債表項目等BeijingYonyouGovernmentAff8BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（4）新舊會計科目對照表BeijingYonyouGovernmentAff9銜接新舊會計制度如何銜接？

依據(jù)步驟內(nèi)容軟件調(diào)整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.時間進度銜接新舊會計制度如何銜接？步驟軟件時間10BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.步驟內(nèi)容時間要求新舊會計制度銜接—基本規(guī)定

財政部財會【2013】2號文件

《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》

依據(jù)

自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表通過七個步驟完成整個銜接工作BeijingYonyouGovernmentAff11新舊會計制度銜接—銜接步驟與內(nèi)容建新賬追溯調(diào)整基建并賬

編制新賬余額表編制啟用日資產(chǎn)負債表銜接7步驟執(zhí)行前準備

新舊會計報表的銜接新舊會計制度銜接—銜接步驟與內(nèi)容建新賬追溯調(diào)整基建并賬編12新舊會計制度銜接—執(zhí)行前準備工作

資產(chǎn)負債

的清查資產(chǎn)折舊的確認

編制科目

余額表對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面的清查、盤點和核實，對清查的結(jié)果報領(lǐng)導審批，按原會計制度處理

對本單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已

使用年限、尚可使用年限等進行核查，為計提固定資產(chǎn)折舊， 追溯確認做好準備

根據(jù)原賬編制2012年12月31日

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—執(zhí)行前準備工作 資產(chǎn)負債對本單位的資產(chǎn)和13BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（一）會計科目名稱的變化（二）會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)的原則（三）資產(chǎn)類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)（四）負債類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)（五）凈資產(chǎn)類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)BeijingYonyouGovernmentAff14新舊會計制度銜接—建新賬會計科目名稱變化名稱未變、內(nèi)容未變科目15個銀行存款、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款應付票據(jù)、預收賬款、專用基金、經(jīng)營結(jié)余財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入經(jīng)營收入、其他收入、上繳上級支出名稱未變，內(nèi)容變化的科目5個固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他應付款、應付賬款、事業(yè)結(jié)余

名稱變化，內(nèi)容變化科目7個短期投資、長期投資---對外投資存貨---材料、產(chǎn)成品、存貨短期借款、長期借款---借入款項經(jīng)營支出---經(jīng)營支出、銷售稅金事業(yè)支出---撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)基金---事業(yè)基金——一般基金非流動資產(chǎn)基金---事業(yè)基金——投資基金、固定基金名稱變化，內(nèi)容未變科目6個現(xiàn)金---庫存現(xiàn)金應繳稅費---應交稅金應繳國庫款---應繳預算款非財政補助結(jié)余分配---結(jié)余分配附屬單位上繳收入---附屬單位繳款對附屬單位補助支出---對附屬單位補助新增會計科目11個零余額賬戶用款額度、財政應返還額度累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處置資產(chǎn)損溢應付職工薪酬、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、長期應付款其他支出（一）新舊會計制度銜接—建新賬名稱未變、內(nèi)容未變科目15個銀行存款15新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（二）會計科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)原則科目相同、內(nèi)容相同科目不同、內(nèi)容相同

結(jié)轉(zhuǎn)的方式結(jié)轉(zhuǎn)的順序平行轉(zhuǎn)入（直接對接到新科目中）調(diào)整轉(zhuǎn)入（分析調(diào)整到新科目中）

資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類

收入支出類科目月末或年末無余額，因此不需要進行轉(zhuǎn)賬處理

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（二）會計科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)原16新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類科目余額（1）新會計科目舊會計科目庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額度財政應返還額度+財政應返還額度應收票據(jù)應收票據(jù)應收賬款應收賬款預付賬款預付賬款其他應收款其他應收款

核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類科目余額（1）新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明存貨材料應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目產(chǎn)成品成本費用短期投資對外投資持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入短期投資長期投資將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目

新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（2）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（3）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明存貨（事業(yè)基金）固定資產(chǎn)（固定基金）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目固定資產(chǎn)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（3）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（1）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明短期借款借入款項將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目長期借款將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目應繳稅費應交稅金核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應繳國庫款應繳預算款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應繳財政專戶款應繳財政專戶款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應付職工薪酬（設置明細科目）應付工資（離退休費）轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目應付地方（部門）津貼補貼轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目應付其他個人收入轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（1）新新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明應付票據(jù)應付票據(jù)核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入長期應付款應付賬款將償還期在1年以上（不含1年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長期應付款”科目應付賬款將償還期在1年以下（含1年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”科目預收賬款預收賬款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應付職工薪酬其他應付款將其中屬于應付的社會保險費和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目長期應付款將其中屬于償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長期應付款”科目其他應付款將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應付款”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（2）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（1）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——長期投資事業(yè)基金—投資基金將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金—一般基金（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)）對所屬“一般基金”明細科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進行分析：對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目財政補助結(jié)余對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余”科目事業(yè)基金將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（1新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)固定基金將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目事業(yè)基金對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目專用基金專用基金將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余新制度不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，年初無余額非財政補助結(jié)余分配結(jié)余分配年初無余額新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)固定基金將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目事業(yè)基金對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目專用基金專用基金將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余新制度不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，年初無余額非財政補助結(jié)余分配結(jié)余分配年初無余額新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.追溯調(diào)整新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整

進入新會 計科目調(diào)整

計提固定資產(chǎn)折舊……BeijingYonyouGovernmentAff25BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整追溯調(diào)整，指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整追溯調(diào)整的基本步驟包括第一步：計算確定會計變更的累積影響數(shù)第二部：進行相關(guān)的會計處理第三部：在會計報表附注中進行說明BeijingYonyouGovernmentAff26新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整

事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關(guān)財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊。對固定資產(chǎn)計提折舊的，應當按照新制度的規(guī)定設置“累計折舊”科目（1）對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應當在2013年度全面核查其原價、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日對這些固定資產(chǎn)補提折舊，按照應計提的折舊金額，

借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，

貸記“累計折舊”科目自2014年1月1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。（2）對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應當按照新制度的規(guī)定按月計提折舊（一）計提固定資產(chǎn)折舊新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整（一）計提固定資產(chǎn)折舊

2012年12月31日，某單位按新制度規(guī)定固定資產(chǎn)計提折舊費如下：專業(yè)設備:10,020萬元

一般設備：970萬元房屋應計提折舊費：8,000萬元其他設備應計提折舊費900萬元借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（新）19,890

貸：累計折舊（新）19,890新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整（一）計提固定資產(chǎn)折舊新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在大賬中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務進行處理事業(yè)單位應當按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”事業(yè)單位在新賬中“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬事業(yè)單位應當按照新制新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬基建賬會計大賬備注交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；貸記“非流動資產(chǎn)基金”的相關(guān)明細科目非流動資產(chǎn)基金貸方建筑安裝工程投資在建工程--基建工程借方按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程——基建工程”科目；貸記“非流動資產(chǎn)基金”的相關(guān)明細科目設備投資待攤投資非流動資產(chǎn)基金貸方預付工程款基建投資借款長期借款貸方按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目基建撥款財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸方按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；其他科目余額事業(yè)基金借（或貸）方按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬基建賬會計大賬備注交新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接編制“啟用日”期初資產(chǎn)負債表2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表事業(yè)單位應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接編制“啟用日”期初資產(chǎn)負債新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接

2013年度會計報表的編制

按照新制度規(guī)定編制2013年的月度、年度會計報表編制2012年度收入支出表、財政補助收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接2013年度會計報表的編新舊會計銜接調(diào)整

工作內(nèi)容新軟件要求財務核算新舊科目體系轉(zhuǎn)換預制新科目體系自動化結(jié)轉(zhuǎn)工具追溯調(diào)整事項、資產(chǎn)計提折舊新增資產(chǎn)計提功能報表調(diào)整報表模版、取數(shù)公式重新預制經(jīng)濟事項自動生成會計記賬憑證的模板規(guī)則工資、資產(chǎn)、出納、物質(zhì)等憑證生成模塊改變基建賬幵入大賬基建幵賬工具財務管理科學化、精細化的全面預算管理建立預算編制、審批、執(zhí)行、決算不評價等全面預算管理體系全方位、全流程的財務風險防控管理建立預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、合同、建設項目全方位全流程業(yè)務處理體系預算、核算、決算一體化建立預算、核算、決算管理體系，相互銜接財務實時監(jiān)控，科學分析決策實時監(jiān)管財務運行情況BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.為什么需要升級？？信息化軟件調(diào)整要求新舊會計銜接調(diào)整新軟件要求財務核算新舊科目體系轉(zhuǎn)換預制新科目33用友解決方案

總體

方案

產(chǎn)品BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.營銷用友解決方案 產(chǎn)品營銷34BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.用友U8解決方案---總體策略

發(fā)布

發(fā)布新版本發(fā)布數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換 和升級工具發(fā)布組織權(quán)威訃證培訓業(yè)務、升級方案及軟件發(fā)布用友GRP-U8政府財務管理軟件（G/C/B）；用友GRP-U8行政事業(yè)財務管理軟件（G/C/B） 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具 基建并賬工具權(quán)威認證產(chǎn)品 市場分析 政策及新舊制度銜接

解讀

產(chǎn)品解決方案 全國培訓BeijingYonyouGovernmentAff35產(chǎn)品解決方案

目標

銜接

產(chǎn)品

介紹BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.工具產(chǎn)品解決方案 產(chǎn)品工具36權(quán)威認證——財政部科研所權(quán)威認證——財政部科研所BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（一）工作目標總體要求：符合制度改革要求新舊銜接：簡單、快捷、準確日常核算：輕松、減少工作量領(lǐng)導服務：快速提供各種報表BeijingYonyouGovernmentAff38BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.

（二）新舊銜接工具1、解決什么問題？2、轉(zhuǎn)換什么內(nèi)容?新舊核算賬套的自動轉(zhuǎn)換3、余下的工作科目、余額、憑證數(shù)據(jù)相關(guān)的調(diào)整BeijingYonyouGovernmentAff39BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（三）科目預制、報表更新全新預置標準科目體系和財務報表、報告BeijingYonyouGovernmentAff40BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（四）期間收支對應結(jié)轉(zhuǎn)BeijingYonyouGovernmentAff41全新預置2013年事業(yè)單位財務報表、報告；（五）科目預制、報表更新全新預置2013年事業(yè)單位財務報表、報告；（五）科目預制、報自動生成憑證自動生成賬簿自動生成報表

基建賬?交付使用資產(chǎn)?建筑安裝工程投資?設備投資?待攤投資?預付工程款?基建投資借款?基建撥款?……

會計大賬?固定資產(chǎn)?非流動資產(chǎn)基金?在建工程--基建工程?長期借款?財政補助結(jié)轉(zhuǎn)?事業(yè)基金（六）基建并賬工具

基建并賬自動化基建并賬常態(tài)化

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.自動生成憑證 基建賬 會計大賬（六）基建并賬工具基建并賬常態(tài)43（七）產(chǎn)品解決方案

存在問題？

核算數(shù)據(jù)收集困難，會計信息不全面，財務分析工作比較薄弱，決策難

預算、核算、決算仍未形成 完整的信息閉環(huán)，決算報表 編制工作量大.預算

決算

很多數(shù)據(jù)報表手工出，工作量大

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（七）產(chǎn)品解決方案 存在問題？ 預算、核算、決算仍未形44會計平臺前臺報賬單位決策分析

財政部門預算財政業(yè)務國庫支付非稅收入資產(chǎn)管理統(tǒng)發(fā)工資現(xiàn)金管理

……

預算執(zhí)行分析 分級預警管理集中財務查詢分析 領(lǐng)導決策支持（八）產(chǎn)品總體構(gòu)架

對內(nèi)對外信息服務門戶預算執(zhí)行核算決算決算報表 應用平臺

集中應用服務器J2EE(WEBLOGIC/TOMCAT/JBOSS),.NET(NETFRAMEWORK),WIN32(MIDAS)

云計算、C/S/S，大集中不分布集中混合應用，大客戶量，智能客戶端

YonyouGovernment系統(tǒng)組件基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 組件核算組件接口組件報表分析 組件擴展組件移勱組件行政辦公財政決算項目管理綜合信息管理庫存管理存貨核算應付賬款

賬務處理即時通訊行政辦公

單位財務財務服務

用款計劃票據(jù)打印通工資管理票據(jù)出入庫檔案管理 資金管理 票據(jù)卡……

財務報表 財務分析

預算編報指標管理固定資產(chǎn)網(wǎng)上報銷采購管理勱態(tài)資產(chǎn)網(wǎng)銀支付合同管理資產(chǎn)經(jīng)營網(wǎng)銀適配器出納管理

財政財務一本賬會計平臺前臺報賬單位決策分析 財政財政業(yè)務 預算（八）產(chǎn)品總45

（九）產(chǎn)品---應用價值實現(xiàn)“預算、核算、決算一體化”管理核算決算預算“事前、事中、事后一體化”預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制;

管理體系:

預算編制常態(tài)化

預算執(zhí)行秩序化

預算核算一體化 預算全過程可監(jiān)控 預算體系說得清”BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd. （九）產(chǎn)品---應用價值核算決算預算“事前、事中、事后一 46

（十）產(chǎn)品---應用價值搭建全方位的服務型財務平臺“記賬、算賬”的“核算型會計”“事前預測、事中監(jiān)督、事后分析”的“管理不經(jīng)營型會計”對內(nèi):財務信息通俗化、方便，貼心財務信息服務對外:財務信息標準化、規(guī)范化，與業(yè)財務信息，方便監(jiān)督

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.財政審計基層主管公眾全方面的服務型財務平臺 （十）產(chǎn)品---應用價值“記賬、算賬”的“核算對內(nèi):財務信47單位會計制度改革及信息化解決方案課件48會計改革（問題、內(nèi)容、銜接）湘西德友軟件公司GRP事業(yè)部 鄒玉芝

2013/05會計改革（問題、內(nèi)容、銜接）湘西德友軟件公司GRP事業(yè)部49改革會計制度改革

政策銜接軟件調(diào)整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.內(nèi)容改革會計制度改革銜接軟件內(nèi)容50會計制度財務規(guī)則

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.內(nèi)控制度會計準則（1）新政策、新制度

2013正式執(zhí)行2014年執(zhí)行2012年4月1日會計制度財務規(guī)則內(nèi)控制度會計準則（1）新政策、新制度201451（2）存在問題

適用范圍方面?僅適合國營事業(yè)單位

核算內(nèi)容方面?投入與產(chǎn)出不匹配?資產(chǎn)價值不真實?無法區(qū)分財政與非財政 資金

核算基礎(chǔ)方面?收入與費用核算不實?信息不全、會計失真?收付實現(xiàn)制不權(quán)責發(fā)生 制區(qū)別

會計科目方面?資產(chǎn)真值無法反映?無資產(chǎn)清理類科目?打補丁，不規(guī)范?無法估量償債能力?無基建對接應用

會計主體方面

?二個會計主體、基建不

事業(yè)分離

?兩個體系

?兩套報表

會計報表方面

?混淆時期指標、時點指 標的區(qū)別

?更無法反映債務的使用 和還本付息情冴

?不能滿足其他相關(guān)利益 人對財務信息的需求

?無法提供綜合財務信息BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（2）存在問題 適用范圍方面 核算基礎(chǔ)方面 會計主體52BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容1/3一、新增公共財政改革政策涉及的會計核算對近年來隨國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、工資津貼補貼、國有資產(chǎn)管理、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財政改革配套出臺的若干會計制度補充規(guī)定進行了清理和研究新增了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應付職工薪酬”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”等會計科目針對財政授權(quán)支付、直接支付規(guī)定收入確認與會計處理要進行“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟分類”的兩重劃分建立“應繳國庫款”和“應繳財政專戶款”新建財政補助收入支出表BeijingYonyouGovernmentAff53BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容1/3二、整合基建會計與事業(yè)經(jīng)費會計明確在單獨建賬、單獨核算的同時，按月并入“在建工程”科目增設“在建工程”科目及“基建工程”明細科目、設置“長期借款”科目及“基建借款”明細科目、在“財政補助收入”科目核算內(nèi)容中增加基建撥款，實現(xiàn)了基建會計不事業(yè)經(jīng)費會計的并軌整合三、資產(chǎn)的認定標準修改及計提折舊和無形資產(chǎn)攤銷通用設備（原一般設備）單位價值標準由原來500元提高到現(xiàn)在的1000元；專用設備設備單位價值標準由原來的800元提高到1500院；對固定資產(chǎn)計提折舊、對無形資產(chǎn)計提攤銷，以反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生價值減少；采用“虛提”折舊和攤銷模式，即在計提折舊和攤銷時沖減“非流動資產(chǎn)基金”，而非計入當期的支出。BeijingYonyouGovernmentAff54BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容2/3四、區(qū)分資本性支出和收益性支出適度引入權(quán)責發(fā)生制，改現(xiàn)行制度中的“支出”要素為“費用”要素，將事業(yè)單位的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。事業(yè)單位發(fā)生的收益性支出計入當期費用；發(fā)生的資本性支出以資產(chǎn)折耗（固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷）的形式分期計入費用五、區(qū)分財政補助及非財政補助的會計核算事業(yè)單位區(qū)分財政補助和非財政補助，分別核算和反映其收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。形成財政與非財政收入、支出的完整清晰流程。新建“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”兩個科目；區(qū)分非財政補助結(jié)余、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余BeijingYonyouGovernmentAff55BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（3）《會計制度》修訂的主要內(nèi)容3/3六、進一步完善會計科目設置和相關(guān)會計核算對現(xiàn)行制度中的會計科目體系進行了全面梳理和完善。比如，為更科學地反映凈資產(chǎn)構(gòu)成，設置“事業(yè)基金”、“非流動資產(chǎn)資金”、“專用基金”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”等科目；按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理要求，設置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”明細科目；按照政府收支分類要求，在有關(guān)收入、費用及凈資產(chǎn)科目下按照或參照政府收支分類科目設置明細科目；為計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，增設“累計折舊”、“累計攤銷”科目；為實現(xiàn)“營建合一”，增設“在建工程”科目，等等七、完善財務報表體系和會計報表格式增加了財政補助收入支出表報表和報表附注優(yōu)化了各報表的結(jié)構(gòu)和項目，比如取消了現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中的收入和支出項目，按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負債表項目等BeijingYonyouGovernmentAff56BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.（4）新舊會計科目對照表BeijingYonyouGovernmentAff57銜接新舊會計制度如何銜接？

依據(jù)步驟內(nèi)容軟件調(diào)整

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.時間進度銜接新舊會計制度如何銜接？步驟軟件時間58BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.步驟內(nèi)容時間要求新舊會計制度銜接—基本規(guī)定

財政部財會【2013】2號文件

《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》

依據(jù)

自2013年1月1日起，事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表通過七個步驟完成整個銜接工作BeijingYonyouGovernmentAff59新舊會計制度銜接—銜接步驟與內(nèi)容建新賬追溯調(diào)整基建并賬

編制新賬余額表編制啟用日資產(chǎn)負債表銜接7步驟執(zhí)行前準備

新舊會計報表的銜接新舊會計制度銜接—銜接步驟與內(nèi)容建新賬追溯調(diào)整基建并賬編60新舊會計制度銜接—執(zhí)行前準備工作

資產(chǎn)負債

的清查資產(chǎn)折舊的確認

編制科目

余額表對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面的清查、盤點和核實，對清查的結(jié)果報領(lǐng)導審批，按原會計制度處理

對本單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已

使用年限、尚可使用年限等進行核查，為計提固定資產(chǎn)折舊， 追溯確認做好準備

根據(jù)原賬編制2012年12月31日

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—執(zhí)行前準備工作 資產(chǎn)負債對本單位的資產(chǎn)和61BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（一）會計科目名稱的變化（二）會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)的原則（三）資產(chǎn)類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)（四）負債類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)（五）凈資產(chǎn)類科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)BeijingYonyouGovernmentAff62新舊會計制度銜接—建新賬會計科目名稱變化名稱未變、內(nèi)容未變科目15個銀行存款、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款應付票據(jù)、預收賬款、專用基金、經(jīng)營結(jié)余財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入經(jīng)營收入、其他收入、上繳上級支出名稱未變，內(nèi)容變化的科目5個固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他應付款、應付賬款、事業(yè)結(jié)余

名稱變化，內(nèi)容變化科目7個短期投資、長期投資---對外投資存貨---材料、產(chǎn)成品、存貨短期借款、長期借款---借入款項經(jīng)營支出---經(jīng)營支出、銷售稅金事業(yè)支出---撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)基金---事業(yè)基金——一般基金非流動資產(chǎn)基金---事業(yè)基金——投資基金、固定基金名稱變化，內(nèi)容未變科目6個現(xiàn)金---庫存現(xiàn)金應繳稅費---應交稅金應繳國庫款---應繳預算款非財政補助結(jié)余分配---結(jié)余分配附屬單位上繳收入---附屬單位繳款對附屬單位補助支出---對附屬單位補助新增會計科目11個零余額賬戶用款額度、財政應返還額度累計折舊、在建工程、累計攤銷、待處置資產(chǎn)損溢應付職工薪酬、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、長期應付款其他支出（一）新舊會計制度銜接—建新賬名稱未變、內(nèi)容未變科目15個銀行存款63新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（二）會計科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)原則科目相同、內(nèi)容相同科目不同、內(nèi)容相同

結(jié)轉(zhuǎn)的方式結(jié)轉(zhuǎn)的順序平行轉(zhuǎn)入（直接對接到新科目中）調(diào)整轉(zhuǎn)入（分析調(diào)整到新科目中）

資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類

收入支出類科目月末或年末無余額，因此不需要進行轉(zhuǎn)賬處理

BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（二）會計科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)原64新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類科目余額（1）新會計科目舊會計科目庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額度財政應返還額度+財政應返還額度應收票據(jù)應收票據(jù)應收賬款應收賬款預付賬款預付賬款其他應收款其他應收款

核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關(guān)明細科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類科目余額（1）新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明存貨材料應將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費用”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細科目產(chǎn)成品成本費用短期投資對外投資持有時間不超過1年（含1年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入短期投資長期投資將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目

新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（2）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（3）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明存貨（事業(yè)基金）固定資產(chǎn)（固定基金）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存貨”科目固定資產(chǎn)對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，同時將相應的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（三）資產(chǎn)類（3）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（1）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明短期借款借入款項將期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目長期借款將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目應繳稅費應交稅金核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應繳國庫款應繳預算款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應繳財政專戶款應繳財政專戶款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應付職工薪酬（設置明細科目）應付工資（離退休費）轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目應付地方（部門）津貼補貼轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目應付其他個人收入轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關(guān)明細科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（1）新新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明應付票據(jù)應付票據(jù)核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入長期應付款應付賬款將償還期在1年以上（不含1年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長期應付款”科目應付賬款將償還期在1年以下（含1年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”科目預收賬款預收賬款核算內(nèi)容相同，直接轉(zhuǎn)入應付職工薪酬其他應付款將其中屬于應付的社會保險費和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目長期應付款將其中屬于償還期限在1年以上（不含1年）的應付款項的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長期應付款”科目其他應付款將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應付款”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（四）負債類（2）新會新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（1）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——長期投資事業(yè)基金—投資基金將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目財政補助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金—一般基金（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)）對所屬“一般基金”明細科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進行分析：對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目財政補助結(jié)余對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)余”科目事業(yè)基金將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（1新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)固定基金將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目事業(yè)基金對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目專用基金專用基金將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余新制度不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，年初無余額非財政補助結(jié)余分配結(jié)余分配年初無余額新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2）新會計科目舊會計科目轉(zhuǎn)賬說明非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)固定基金將原賬中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目事業(yè)基金對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目專用基金專用基金將原賬中“專用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細科目經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結(jié)余”科目事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余新制度不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，年初無余額非財政補助結(jié)余分配結(jié)余分配年初無余額新舊會計制度銜接—會計科目余額調(diào)整（五）凈資產(chǎn)類（2BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.追溯調(diào)整新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整

進入新會 計科目調(diào)整

計提固定資產(chǎn)折舊……BeijingYonyouGovernmentAff73BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整追溯調(diào)整，指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整追溯調(diào)整的基本步驟包括第一步：計算確定會計變更的累積影響數(shù)第二部：進行相關(guān)的會計處理第三部：在會計報表附注中進行說明BeijingYonyouGovernmentAff74新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整

事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關(guān)財務制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊。對固定資產(chǎn)計提折舊的，應當按照新制度的規(guī)定設置“累計折舊”科目（1）對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應當在2013年度全面核查其原價、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日對這些固定資產(chǎn)補提折舊，按照應計提的折舊金額，

借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，

貸記“累計折舊”科目自2014年1月1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。（2）對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應當按照新制度的規(guī)定按月計提折舊（一）計提固定資產(chǎn)折舊新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整（一）計提固定資產(chǎn)折舊

2012年12月31日，某單位按新制度規(guī)定固定資產(chǎn)計提折舊費如下：專業(yè)設備:10,020萬元

一般設備：970萬元房屋應計提折舊費：8,000萬元其他設備應計提折舊費900萬元借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（新）19,890

貸：累計折舊（新）19,890新舊會計制度銜接—追溯調(diào)整（一）計提固定資產(chǎn)折舊新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在大賬中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務進行處理事業(yè)單位應當按照新制度的要求，在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”事業(yè)單位在新賬中“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬事業(yè)單位應當按照新制新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬基建賬會計大賬備注交付使用資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；貸記“非流動資產(chǎn)基金”的相關(guān)明細科目非流動資產(chǎn)基金貸方建筑安裝工程投資在建工程--基建工程借方按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程——基建工程”科目；貸記“非流動資產(chǎn)基金”的相關(guān)明細科目設備投資待攤投資非流動資產(chǎn)基金貸方預付工程款基建投資借款長期借款貸方按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目基建撥款財政補助結(jié)轉(zhuǎn)貸方按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；其他科目余額事業(yè)基金借（或貸）方按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目新舊會計制度銜接—基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬基建賬會計大賬備注交新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接編制“啟用日”期初資產(chǎn)負債表2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表事業(yè)單位應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接編制“啟用日”期初資產(chǎn)負債新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接

2013年度會計報表的編制

按照新制度規(guī)定編制2013年的月度、年度會計報表編制2012年度收入支出表、財政補助收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)新舊會計制度銜接—會計報表新舊銜接2013年度會計報表的編新舊會計銜接調(diào)整

工作內(nèi)容新軟件要求財務核算新舊科目體系轉(zhuǎn)換預制新科目體系自動化結(jié)轉(zhuǎn)工具追溯調(diào)整事項、資產(chǎn)計提折舊新增資產(chǎn)計提功能報表調(diào)整報表模版、取數(shù)公式重新預制經(jīng)濟事項自動生成會計記賬憑證的模板規(guī)則工資、資產(chǎn)、出納、物質(zhì)等憑證生成模塊改變基建賬幵入大賬基建幵賬工具財務管理科學化、精細化的全面預算管理建立預算編制、審批、執(zhí)行、決算不評價等全面預算管理體系全方位、全流程的財務風險防控管理建立預算、收支、政府采購、資產(chǎn)、合同、建設項目全方位全流程業(yè)務處理體系預算、核算、決算一體化建立預算、核算、決算管理體系，相互銜接財務實時監(jiān)控，科學分析決策實時監(jiān)管財務運行情況BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.為什么需要升級？？信息化軟件調(diào)整要求新舊會計銜接調(diào)整新軟件要求財務核算新舊科目體系轉(zhuǎn)換預制新科目81用友解決方案

總體

方案

產(chǎn)品BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.營銷用友解決方案 產(chǎn)品營銷82BeijingYonyouGovernmentAffairsSoftwareCo.,Ltd.用友U8解決方案---總體策略

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解讀

產(chǎn)品解