電子商務環(huán)境中會計與財務

第六講（April14)劉曼璐manluliu@浙江大學管理學院電子商務環(huán)境中會計與財務

第六講（April14)劉曼璐1請從上述網址下載課堂講稿建議下載時間：6:00am-8:00am請從上述網址下載課堂講稿2課堂練習4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。4月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的10000美圓已用現金支付，另外剩余部分暫欠供應商。4月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。4月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務費。4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份支付300美圓。4月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。4月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。新開辦的一家企業(yè)瓊斯公司，在其開張的最初一個月發(fā)生了下列經濟業(yè)務：課堂練習4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。新開辦的一3課堂練習請完成會計分錄，過帳，月末結帳和試算表四個環(huán)節(jié)。課堂練習請完成會計分錄，過帳，月末結帳和試算表四個環(huán)節(jié)。44月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。借：現金20000貸：資本200004月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。54月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。借：租金費用400貸：現金4004月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美64月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的10000美圓已用現金支付，另外剩余部分暫欠供應商。借：運輸車24000貸：現金10000欠供應商款140004月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的74月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。借：辦公用品200貸：現金2004月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。84月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務費。借：現金800貸：運輸收入8004月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務94月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份支付300美圓。借：應收帳款300貸：運輸收入3004月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份104月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。借：資本150貸：現金1504月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。114月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。借：辦公用品費60貸：辦公用品604月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部12可建如下帳戶：現金應收帳款辦公用品運輸工具欠供應商款資本運輸收入租金費用辦公用品可建如下帳戶：13瓊斯公司試算表199X年4月30日借方貸方現金10050辦公用品140應收帳款300運輸工具24000欠供應商款14000資本19850運輸收入1100租金費用400辦公用品費603510035100瓊斯公司試算表199X年4月30日14調整分錄折舊調整預付費用應計費用應計收入預收收入更正分錄調整分錄折舊調整15折舊調整瓊斯公司1999年4月1日用現款購買了一輛運貨車,這是它們開始生產經營的第一天.貨車的成本為30,000美圓,預計可以使用5年,會計人員估計每年的折舊費為6000美圓(30,000美圓/5年).折舊調整瓊斯公司1999年4月1日用現款購買了一輛運貨車,這16會計分錄：單位:美圓----------------------------------------------------------------------------199X年4月1日運貨車30,000銀行存款30,000(用現款購買運貨車)----------------------------------------------------------------------------會計分錄：17199Y年3月31日調整分錄：單位:美圓-----------------------------------------------------------------------------199Y年折舊費用60003月31日累計折舊-運貨車6000(至3月31日一年的折舊費)------------------------------------------------------------------------------199Y年3月31日調整分錄：18預付費用：假設瓊斯公司年初有大約價值400美圓的辦公用品庫存，年中又購買了大約價值500美圓的辦公用品。預付費用：19----------------------------------------------------------------------------------借：辦公用品存貨500貸：銀行存款50（當年現購辦公用品）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿------------------------------20在年末清點辦公用品庫存，發(fā)現只剩價值600美圓的辦公用品了，作調整分錄如下：在年末清點辦公用品庫存，發(fā)現只剩價值600美圓的辦公用品了，21--------------------------------------------------------------------------------１９９９年３月３１日借：辦公用品費用３００貸：辦公用品存貨３００（記錄當年所用辦公用品）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿------------------------------22瓊斯公司11月1日為其運輸車購買一年的保險,支付了240美圓.瓊斯公司11月1日為其運輸車購買一年的保險,支付了240美圓23分錄單位:美圓---------------------------------------------------------------------------199X預付保險費24011月1日銀行存款240(支付運輸車一年保險費)----------------------------------------------------------------------------分錄24199Y年3月31日一年保期中已經過了5個月,只剩下7個月.所以保費中只有140美圓仍可使企業(yè)獲利(240美圓*7/12=140美圓)199Y年3月31日一年保期中已經過了5個月,只剩下7個月.25單位:美圓---------------------------------------------------------------------------------199Y保險費用1003月31日預付保險費100(記錄五個月的保險費)---------------------------------------------------------------------------------單位:美圓26應計費用假設瓊斯公司雇員薪金每天200美圓,一周按5天付薪,在下一周的周四支付．該公司會計年度結束日為３月３１日，是星期三．作調整分錄：應計費用27199Y年日記帳3月31日工資費用600應付工資600會計與財務第六講課件28應計收入如果瓊斯公司２月１日借給其經理１０，０００美圓，每月利率１％（按單利算利息）．如果借款在３月３１日還未償還，需作調整分錄：應計收入29199Y日記帳3月31日應收利息200利息收入200（經理借款應付到3月31日止利息）會計與財務第六講課件30當借款在６月３０日償還時，作會計分錄：當借款在６月３０日償還時，作會計分錄：31199Y日記帳6月30日銀行存款10500貨款—經理10000利息收入300應收利息200（收回經理借款及借期2月1日至6月30日的利息）

199Y日記帳32預收收入：瓊斯公司３月１日收到卡特公司一筆款項４５０美圓，要為其提供３個月的運送郵件服務，也即每月服務費是１５０美圓，作會計分錄：預收收入：33199Y日記帳3月1日銀行存款450預收運輸費450（預收客戶運輸費）單位：美圓199Y日34到３月３１日即會計年末，作調整分錄：到３月３１日即會計年末，作調整分錄：35199Y日記帳3月31日預收運輸費150運輸服務收入150（已提供一個月服務）單位：美圓199Y36修正分錄無法收回的壞帳：３月３１日Tom欠瓊斯公司１００美圓，這筆款子Tom已拖欠了六個月，現在他宣布破產，無法償還．作調整分錄：修正分錄37199Y3月31日壞帳費用100應收款-Tom100（因Tom破產，注銷其欠款）199Y38會計循環(huán)會計循環(huán)即是指企業(yè)在一個會計期間內，必須根據原始憑證填制記帳憑證，根據記帳憑證登記帳簿并進行試算平衡，經過調整結清各帳戶的記錄，最后編制出會計報表的程序。會計核算按照這個基本程序有步驟地、連續(xù)不斷地、周而復始地進行。會計循環(huán)會計循環(huán)即是指企業(yè)在一個會計期間內，必須根據原始憑證39會計憑證帳簿試算調整結清會計憑證帳簿試算40會計憑證原始憑證每發(fā)生一項經濟業(yè)務，必須取得能夠證明該項經濟業(yè)務實際情況的書面證明記帳憑證依據原始憑證，編制能夠如實反映該項經濟業(yè)務的會計分錄，作為記帳根據的書面證明會計憑證原始憑證41登記會計賬簿會計賬簿按其用途分為序時賬、分類賬和備查簿。序時賬也叫日記賬，是指按經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，企業(yè)一般設現金日記賬和銀行存款日記賬；分類賬是指對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，包括總賬和明細賬；備查簿是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經濟業(yè)務事項進行補充登記的賬簿，它提供報表之外必要的參考資料，如租入固定資產登記簿、應收賬款核銷登記簿等。登記會計賬簿會計賬簿按其用途分為序時賬、分類賬和備查簿。序時42試算表與試算平衡根據借貸記賬法“有借必有貸”的平衡原理，任何一筆會計分錄都要有等額的借項與貸項，這必然形成了全部總分類賬戶借貸兩方的本期發(fā)生額的總數以及借貸兩方結余額的總數的平衡關系。所以，過賬以后，兩者相等，便可以認為各賬戶的登記和過賬是基本正確的。試算表與試算平衡根據借貸記賬法“有借必有貸”的平衡原理，任何43調整、對賬和結賬賬簿的日常記錄，由于多種原因，可能產生賬不符實的情況；或者由于某些原因，致使賬簿日常記錄不能確切反映本期的收人和費用。由此，在編制會計報表前，應對總分類賬戶的某些記錄作必要調整，將已發(fā)生而且應由本期成本負擔的費用全部計人本期成本，如預提租金、預提保險金、稅金賬項調整等；并將已發(fā)生而且應歸屬于本期的收入全部計人本期收人，如應收銀行存款利息、應收出租包裝物租金收人等。把本期發(fā)生的實際成本與本期獲得的實際收入加以配比，正確確定本期損益。同時，為了保證編制的會計報表數據準確、內容真實，在調整有關賬戶之后，還必須對賬簿記錄進行核對，這就是對賬工作。完成對賬工作后，即可結轉有關賬戶，結束各賬戶的日常記錄，借以總結反映企業(yè)在某一會計期間的財務狀況和經營成果。調整、對賬和結賬賬簿的日常記錄，由于多種原因，可能產生賬不符44至此，賬戶結束工作即告完成，一次會計循環(huán)也就至此結束。但是，會計處理工作是依次繼起，周而復始的，下一次會計循環(huán)是在此循環(huán)的基礎上繼續(xù)進行的。于是這個會計期末編制的資產負債表，也就成為下一會計期間開設總分類賬戶的依據。至此，賬戶結束工作即告完成，一次會計循環(huán)也就至此結束。但是，45電子商務環(huán)境中會計與財務

第六講（April14)劉曼璐manluliu@浙江大學管理學院電子商務環(huán)境中會計與財務

第六講（April14)劉曼璐46請從上述網址下載課堂講稿建議下載時間：6:00am-8:00am請從上述網址下載課堂講稿47課堂練習4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。4月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的10000美圓已用現金支付，另外剩余部分暫欠供應商。4月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。4月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務費。4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份支付300美圓。4月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。4月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。新開辦的一家企業(yè)瓊斯公司，在其開張的最初一個月發(fā)生了下列經濟業(yè)務：課堂練習4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。新開辦的一48課堂練習請完成會計分錄，過帳，月末結帳和試算表四個環(huán)節(jié)。課堂練習請完成會計分錄，過帳，月末結帳和試算表四個環(huán)節(jié)。494月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。借：現金20000貸：資本200004月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。504月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。借：租金費用400貸：現金4004月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美514月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的10000美圓已用現金支付，另外剩余部分暫欠供應商。借：運輸車24000貸：現金10000欠供應商款140004月7日，企業(yè)購買一輛價值24000美圓的運輸車，價款用的524月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。借：辦公用品200貸：現金2004月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現金支付。534月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務費。借：現金800貸：運輸收入8004月12日，公司為客戶完成一項運輸任務，收到800美圓的勞務544月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份支付300美圓。借：應收帳款300貸：運輸收入3004月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務，對方答應在5月份554月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。借：資本150貸：現金1504月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現金。564月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。借：辦公用品費60貸：辦公用品604月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部57可建如下帳戶：現金應收帳款辦公用品運輸工具欠供應商款資本運輸收入租金費用辦公用品可建如下帳戶：58瓊斯公司試算表199X年4月30日借方貸方現金10050辦公用品140應收帳款300運輸工具24000欠供應商款14000資本19850運輸收入1100租金費用400辦公用品費603510035100瓊斯公司試算表199X年4月30日59調整分錄折舊調整預付費用應計費用應計收入預收收入更正分錄調整分錄折舊調整60折舊調整瓊斯公司1999年4月1日用現款購買了一輛運貨車,這是它們開始生產經營的第一天.貨車的成本為30,000美圓,預計可以使用5年,會計人員估計每年的折舊費為6000美圓(30,000美圓/5年).折舊調整瓊斯公司1999年4月1日用現款購買了一輛運貨車,這61會計分錄：單位:美圓----------------------------------------------------------------------------199X年4月1日運貨車30,000銀行存款30,000(用現款購買運貨車)----------------------------------------------------------------------------會計分錄：62199Y年3月31日調整分錄：單位:美圓-----------------------------------------------------------------------------199Y年折舊費用60003月31日累計折舊-運貨車6000(至3月31日一年的折舊費)------------------------------------------------------------------------------199Y年3月31日調整分錄：63預付費用：假設瓊斯公司年初有大約價值400美圓的辦公用品庫存，年中又購買了大約價值500美圓的辦公用品。預付費用：64----------------------------------------------------------------------------------借：辦公用品存貨500貸：銀行存款50（當年現購辦公用品）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿------------------------------65在年末清點辦公用品庫存，發(fā)現只剩價值600美圓的辦公用品了，作調整分錄如下：在年末清點辦公用品庫存，發(fā)現只剩價值600美圓的辦公用品了，66--------------------------------------------------------------------------------１９９９年３月３１日借：辦公用品費用３００貸：辦公用品存貨３００（記錄當年所用辦公用品）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿------------------------------67瓊斯公司11月1日為其運輸車購買一年的保險,支付了240美圓.瓊斯公司11月1日為其運輸車購買一年的保險,支付了240美圓68分錄單位:美圓---------------------------------------------------------------------------199X預付保險費24011月1日銀行存款240(支付運輸車一年保險費)----------------------------------------------------------------------------分錄69199Y年3月31日一年保期中已經過了5個月,只剩下7個月.所以保費中只有140美圓仍可使企業(yè)獲利(240美圓*7/12=140美圓)199Y年3月31日一年保期中已經過了5個月,只剩下7個月.70單位:美圓---------------------------------------------------------------------------------199Y保險費用1003月31日預付保險費100(記錄五個月的保險費)---------------------------------------------------------------------------------單位:美圓71應計費用假設瓊斯公司雇員薪金每天200美圓,一周按5天付薪,在下一周的周四支付．該公司會計年度結束日為３月３１日，是星期三．作調整分錄：應計費用72199Y年日記帳3月31日工資費用600應付工資600會計與財務第六講課件73應計收入如果瓊斯公司２月１日借給其經理１０，０００美圓，每月利率１％（按單利算利息）．如果借款在３月３１日還未償還，需作調整分錄：應計收入74199Y日記帳3月31日應收利息200利息收入200（經理借款應付到3月31日止利息）會計與財務第六講課件75當借款在６月３０日償還時，作會計分錄：當借款在６月３０日償還時，作會計分錄：76199Y日記帳6月30日銀行存款10500貨款—經理10000利息收入300應收利息200（收回經理借款及借期2月1日至6月30日的利息）

199Y日記帳77預收收入：瓊斯公司３月１日收到卡特公司一筆款項４５０美圓，要為其提供３個月的運送郵件服務，也即每月服務費是１５０美圓，作會計分錄：預收收入：78199Y日記帳3月1日銀行存款450預收運輸費450（預收客戶運輸費）單位：美圓199Y日79到３月３１日即會計年末，作調整分錄：到３月３１日即會計年末，作調整分錄：80199Y日記帳3月31日預收運輸費150