參考答案項目1[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]一、單選題1—5BCDBA6—12BBAAABB二、判斷題1×2√3×4×5×6√7√8√9√10×三、多選題1ABC2ABC3ABD4BCD5ABCD6ABCD7ABCDE8ABCDE9CD10AC11ABCD12BCD[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]略項目2[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]1、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B【試題解析】：.由海關(guān)負責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；由海關(guān)代征的稅種主要有：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。2、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：C【試題解析】：.選項ABD：適用13%的基本稅率；適用9%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項D）已屬深加工產(chǎn)品。3、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：D【試題解析】：.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。4、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B【試題解析】：.選項ACD：將購進的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅。選項B：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。5、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：C【試題解析】：.ABD采用的比率稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率征收。6、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A【試題解析】：.選項B：按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅；選項C：按照“銷售服務(wù)—租賃服務(wù)”計繳增值稅；選項D：按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。7、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B【試題解析】：.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；婚姻介紹服務(wù)；托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。8、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：D【試題解析】：.選項A：按照“銷售服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”計繳增值稅；選項B：按照“銷售服務(wù)—租賃服務(wù)”計繳增值稅；選項C：按照“銷售服務(wù)—廣播影視服務(wù)”計繳增值稅。9、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B【試題解析】：.將外購貨物用于個人消費不應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅。10、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B【試題解析】：.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。11、【標(biāo)準(zhǔn)答案】：E【試題解析】：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：“涉農(nóng)”：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣；“涉民”：自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品，食用鹽；“涉文”：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；二甲醚?！緲?biāo)準(zhǔn)答案】12～20：12D13C14D15C16D17B18D19B20A二、多選題1ACD2AC3ABD4ABCD5ABC6ABC7ABCD8ABD9ABCD10AD11BD12ABCD13AB14ABD15BC三、判斷題1×2√3×4×5×6√7×8√9√10√[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]單項任務(wù)訓(xùn)練1．解析銷項稅額=（300+80）×13%=49.4（萬元）注：折扣銷售僅限于價格折扣，不包括實物折扣，實物折扣要按“視同銷售貨物”處理。2．解析銷項稅額=20×13%=2.6(萬元)3．解析銷項稅額=100×9000×13%=11700（元）金銀首飾以舊換新，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。4．解析彩電廠的銷項稅=2000×2000÷(1+13%）×13%=460177(元)沒有開票不能抵扣進項稅額，但銷項稅額應(yīng)照算。5.解析16×（1+10%）×13%=2.288(萬元)或：組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）+消費稅稅額（消費稅產(chǎn)品成本利潤率不同）二、綜合任務(wù)訓(xùn)練：參考答案1．解析(1)購貨取得了專用發(fā)票，允許抵扣。支付運費也取得了專用發(fā)票，允許抵扣。進項稅額=20000×13%+1000×9%=2600+90=2690（元）（2）取得普通發(fā)票不得進項稅額抵扣(3)收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣9%，支付運費，取得了專用發(fā)票，允許抵扣9%。進項稅額=30000×9%+1100×9%=2700+99=2799（元）(4)銷售貨物銷項稅額13000元。銷貨支付運費，取得了專用發(fā)票，允許抵扣9%。銷項稅額=100000×13%=13000（元）進項稅額=2000×9%=180（元）(5)銷項稅額=20000×13%+2200×9%=2600+198=2798（元）一般納稅人銷售貨物，無論開出專用發(fā)票還是普通發(fā)票，適用稅率都一樣。故銷項稅額2600元。價外收取運費屬于價外費用，因已分別核算，分別開票，故適用9%稅率，計算銷項稅額。當(dāng)期進項稅額=2690+2799+180=5669（元）當(dāng)期銷項稅額=13000+2798=15798（元）應(yīng)納稅額=15798-5669=10129（元）本題考查考生對增值稅應(yīng)納稅額的計算?？己它c為：（1）增值稅進項稅額申報抵扣的時間；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)了貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。2、解析：北京A項目應(yīng)納稅額計算如下：銷項稅額=450（萬元）進項稅額=90+260=350（萬元）應(yīng)納稅額=450-350=100（萬元）（2）石家莊B項目因異地施工，應(yīng)在石家莊預(yù)繳稅款2%，回北京再向機構(gòu)所在地申報。因分包款專用發(fā)票備注欄已注明項目名稱及地點，故預(yù)繳稅款時可以減除分包款。預(yù)繳稅款=（3000-500）×2%=50（萬元）應(yīng)繳稅款=270-50-45=175（萬元）3、解析：（1）單位人員出差住宿收入，允許開增值稅專用發(fā)票，也能作為進項稅額抵扣。飯店銷項稅額為30萬元。（2）餐飲服務(wù)，不得開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。銷項稅額為6萬元。（3）從菜市場購進蔬菜，不能取得發(fā)票，也沒有允許抵扣的進項稅額。（4）服務(wù)員統(tǒng)一著裝為經(jīng)營所需，取得專用發(fā)票，允許抵扣進項稅額0.13萬元。（5）購進床單和被罩，取得專用發(fā)票，允許抵扣進項稅額0.85萬元。當(dāng)期銷項稅額=30+6=36（萬元）當(dāng)期進項稅額=0.13+0.65=0.78（萬元）應(yīng)納稅額=36-0.78=35.22（萬元）4、考慮加計抵減，不動產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)納納增值稅12-9.6×(1+10%)=1.44萬元，其會計處理為：取得收入：借：銀行存款

212

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

12取得進項：借：固定資產(chǎn)-辦公樓

100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

9

貸：銀行存款

109借：管理費用

10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

0.6

貸：銀行存款

10.6加計抵減：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

0.96

貸：其他收ru

0.06

固定資產(chǎn)-辦公樓

0.9同時，企業(yè)如難以區(qū)分則整體計入其他收益。月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）

1.44

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

1.44次月繳納：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

1.44

貸：銀行存款

1.44納稅申報略5、解析：(1)購貨取得了專用發(fā)票，允許抵扣。支付運費也取得了專用發(fā)票，允許抵扣。進項稅額=0.36+4.68=5.04（萬元）（2）銷售貨物采用委托收款方式，辦妥托收，實現(xiàn)銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）(3)一般納稅人銷售貨物，無論開出專用發(fā)票還是普通發(fā)票，適用稅率都一樣。故銷項稅額=（30+2）/（1+13%）×13%=4.16/（1+13%）=3.68（萬元）（4）以舊換新銷售貨物，不得扣減舊貨銷售額，故銷項稅額=6500×20/（1+13%）×13%=1.496（萬元）(5)進項稅額=11300/(1+13%)×13%=0.13（萬元）(6)進項稅額=300000×13%+10000×9%=26000+900=3.99（萬元）(7)進項稅額=5.3/(1+6%)×6%=0.3（萬元）當(dāng)期進項稅額=5.04+0.13+3.99+0.3=9.46（萬元）當(dāng)期銷項稅額=6.5+3.68+1.496=11.676（萬元）應(yīng)納稅額=11.676-9.46-1.2756=0.9404（萬元）會計分錄、納稅申報略項目3參考答案[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]一、單選題1D2B3C4A5C6D7C8A9B10A11A12A（5000/1.13×5%）二、多選題1ABD2ABCD3ABC4ABD5AB6AB7AD8ABCD三、判斷題1×2√3√4√5√6×7×8×9×10×[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]一、單項任務(wù)訓(xùn)練1解析（1）應(yīng)納消費稅：

從量稅＝0.2×2000×0.5＝200（元）

從價稅＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）

應(yīng)納消費稅＝200＋1975＝2175（元）

（2）應(yīng)納增值稅＝[0.2×35000×（1＋10%）+200]÷（1－20%）×13% 2解析準(zhǔn)予扣除消費稅＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）

應(yīng)納消費稅＝250000×15%－270003解析應(yīng)納消費稅＝20×220＝4400（元）

應(yīng)納增值稅＝[20×1000×（1＋10%）＋4400]×13%4解析（1）進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅＝（820000＋230000）÷（1-15％）×15％＝185294.12（元）

（2）委托加工A類化妝品應(yīng)繳納消費稅＝（68000＋2000）÷（1-15％）×15％＝12352.94（元）

（3）（4）B類化妝品應(yīng)繳納消費稅＝（580000＋8000）×15％＝88200（元）

（5）成套化妝品應(yīng)繳納消費稅＝1500000×15％＋510000/（1+13％）×15％－185294.12×80％（元）

二、項目綜合實訓(xùn)湖南華寧有限公司2019年7月應(yīng)納消費稅計算如下：（1）5日銷售白酒業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝30×20%＋20×2000×0.5÷10000＝8（萬元）＝4（萬元）（1－20%）×20%＋3×2000×0.5÷10000＝0.585（萬元）（4）0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋5×2000×0.5÷10000＝9.125（萬元）（5）銷售B牌卷煙應(yīng)納消費稅B牌卷煙單條價格＝800÷（200×250÷10000）＝160（元）注：單條B牌卷煙價格大于70元，適用消費稅稅率為56%。銷售B牌卷煙應(yīng)納消費稅＝800×56%＋200×150÷10000＝451（萬元）生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲可抵扣消費稅＝（30＋400－50）×30%＝114（萬元）消費稅的會計處理如下：1．于月5日確認收入時借：銀行存款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000計提消費稅稅金時借：稅金及附加80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅800002．于10日確認收入時借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500計提消費稅稅金時借：稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅400003．于11日確認收入時借：應(yīng)付職工薪酬16103貸：主營業(yè)務(wù)收入14250應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1853計提消費稅稅金時借：稅金及附加5850貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅58504．于15日收回委托加工產(chǎn)品，支付消費稅時借：委托加工物資——消費稅91250貸：銀行存款等912505．領(lǐng)用煙絲可予抵扣消費稅（1）借：生產(chǎn)成本2660000應(yīng)交稅額——應(yīng)交消費稅1140000貸：原材料3800000（2）銷售B牌卷煙借：銀行存款9040000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040000同時，借：稅金及附加4510000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅4510000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅明細賬第頁2018年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號6承前頁0略略略80000略40000略5850略1140000略4510000貸3495850注：受托加工消費稅（大華代繳）91250元已計入委托加工成本。煙類應(yīng)稅消費品納稅申報表稅款所屬期：2019年7月1日至2019年7月31日×××××××××××××××納稅人名稱（公章）：湖南華寧有限公司納稅人識別號填表日期：2018年6月8日單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率卷煙30元/萬支56%1000萬支8000000.004510000.00卷煙30元/萬支36%雪茄煙——36%煙絲——30%合計————————4510000.00本期準(zhǔn)予扣除稅額：1140000.00聲明此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）：略財務(wù)負責(zé)人（簽章）：略聯(lián)系電話：本期減（免）稅額：期初未繳稅額:本期繳納前期應(yīng)納稅額：（如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補（退）稅額：3370000.00期末未繳稅額：3370000.00以下由稅務(wù)機關(guān)填寫受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機關(guān)（章）：酒及酒精消費稅納稅申報表稅款所屬期：2019年7月1日至2019年7月31日×××××××××××××××納稅人名稱（公章）：湖南華寧有限公司納稅人識別號填表日期：2019年8月8日金額單位：元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率糧食白酒0.5元/斤20%60000斤450000.00120000.00薯類白酒0.5元/斤20%6000斤14250.005850.00啤酒250元/噸——啤酒220元/噸——黃酒240元/噸——其他酒——10%酒精——5%合計————————125850.00聲明此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）：略財務(wù)負責(zé)人（簽章）：略聯(lián)系電話：本期準(zhǔn)予抵減稅額：本期減（免）稅額：期初未繳稅額:本期繳納前期應(yīng)納稅額：（如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補（退）稅額：125850.00期末未繳稅額：125850.00以下由稅務(wù)機關(guān)填寫受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機關(guān)（章）：

項目4參考答案一、單項選擇題1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A10.B二、判斷題1.×2×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×三、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD四、業(yè)務(wù)題1．每噸關(guān)稅完稅價格=2000+1000=3000(美元)應(yīng)納關(guān)稅=3000×6.8×500×10%=1020000(元)借:在途物資11220000貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交關(guān)稅1020000銀行存款102000002．關(guān)稅完稅價格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.65(萬元)應(yīng)納關(guān)稅=511.65×20%=102.33(萬元)應(yīng)納增值稅=(511.65+102.33)×13%=79.8174(萬元)借:在途物資6139800貸:應(yīng)交稅金-----應(yīng)交關(guān)稅1023300銀行存款5116500借:應(yīng)交稅金----應(yīng)交關(guān)稅1023300應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅額)798174貸:銀行存款18214743．應(yīng)納出口關(guān)稅=450÷(1+50%)×50%=150(萬元)借:銀行存款4500000貸:主營業(yè)務(wù)收入4500000借:稅金及附加1500000貸:應(yīng)交稅金----應(yīng)交關(guān)稅15000004．應(yīng)納關(guān)稅=(40+60)×10%=10(萬元)借:固定資產(chǎn)100000貸:銀行存款1000005．(1)應(yīng)納關(guān)稅=20×(20+2)×20%=88(萬元)應(yīng)納進口增值稅額=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×13%=722526(元)應(yīng)納消費稅額=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×5%=277895(元)借:在途物資5557895貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交關(guān)稅880000----應(yīng)交消費稅277895銀行存款4400000借:庫存商品5557895貸:在途物資5557895繳納進口關(guān)稅\增值稅\消費稅借:應(yīng)交稅費----應(yīng)交消費稅277895-----應(yīng)交關(guān)稅880000-----應(yīng)交增值稅722526貸:銀行存款1880421(2)運費抵扣增值稅額=50000×13%=6500(元)借:營業(yè)費用56500應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進項稅)6500貸:銀行存款50000銷項稅額=73.9×16÷(1+13%)×13%=1360000(元)借:銀行存款9040000貸:主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅)1040000將幼兒園自用小車的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出借:固定資產(chǎn)----小車628042.10貸:庫存商品555789.50應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)72252.610月份應(yīng)納的增值稅=1360000-722526-6500+72252.6=703226.60(元)6.解：（1）出口貨物免稅（2）不得免征和抵扣的稅額=600×（13%-11%）=12萬元（3）應(yīng)納稅額=200×13%-（400×13%-12）=-14萬元（4）退稅限額=600×11%=66萬元（5）應(yīng)退稅額=14萬元7.解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（13%-11%）-0=4當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4）-3=-12免抵退稅額=200×11%-0=22當(dāng)期期末留抵稅額12萬元小于當(dāng)期免抵退稅額22萬元，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額12萬元。當(dāng)期免抵稅額=22-12=10萬8解析：（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）－100×（13%－10%）＝100×（13%－10%）＝3（萬元）；（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－3）－6＝13－23－6＝－16（萬元）；（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×10%－100×10%＝100×10%＝10（萬元）；（4）應(yīng)退稅額＝16（萬元）；（5）當(dāng)期免抵稅額＝0（萬元）；（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（16－10）萬元。項目5[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]參考答案：一、單選題1B2C3B4C5C6C7D8C9D(200-34-3.5=162.5100×25%×20%+62.5×50%×20%=11.25)10B

11D12C13C14D

二、多選題1ABcE

2ABdE

3acBdE

4bc

5ABE

6ABC

7Ab

8ACE

9ACD

10ABCe

11ABCDE12ABCde

13abc三、判斷題1×2×3×4√5√6×7×8×9×10×11×12√[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]一、單項任務(wù)訓(xùn)練1解析（1）會計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。（5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元）（6）應(yīng)納所得稅額=240×25%=60（萬元）2解析（1）存在的問題：①向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。[實施條例38條]②業(yè)務(wù)招待費扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。③計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除[實施條例41條]；計提教育經(jīng)費未發(fā)生支出不得稅前扣除。[實施條例42條]④固定資產(chǎn)直接列入管理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用⑤提取壞賬準(zhǔn)備金按３％計提，超過稅法規(guī)定5‰，扣除費用。（2）①不得稅前扣除利息支出＝200000×（10％－5％）＝10000元②不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費=250000－150000=100000元業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝150000元（60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000）③不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費＝24000＋38000＝62000元④不得稅前扣除管理費用中固定資產(chǎn)部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元⑤不得扣除壞賬準(zhǔn)備金=(1500000×3%-6000)-(1500000×5‰-6000)＝37500元⑥應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝（10000＋100000＋62000＋5500＋37500）×25%＝53750元二、項目綜合實訓(xùn)二、項目綜合實訓(xùn)（1）企業(yè)本度會計利潤：會計利潤總額=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256（萬元）（2）企業(yè)本季度應(yīng)預(yù)繳所得稅金額：256×25%-50＝14（萬元）（1）公司境內(nèi)所得應(yīng)納稅額的計算①會計利潤總額=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256（萬元）②廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75（萬元）③業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6（萬元）；2500×5‰=12.5（萬元）＞9（萬元）④技術(shù)研究開發(fā)費用調(diào)減所得額=40×75%=30（萬元）⑤捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-256×12%<0（萬元）⑥支付的稅收滯納金調(diào)增所得額=6（萬元）⑦權(quán)益性投資收益調(diào)減所得額=34（萬元）免稅⑧職工福利費調(diào)增所得額=23-150×14%=2（萬元）職工教育經(jīng)費調(diào)增所得額=6-150×8%<0（萬元）不要調(diào)整⑨境外稅后所得在計算境內(nèi)所得應(yīng)納稅額時，予以調(diào)減28+24=52（萬元）⑩應(yīng)納稅所得額=256+75+6-30+6-34+2-52=229（萬元）（境內(nèi)）該公司2019年度應(yīng)納所得稅額=229×25%=57.25（萬元）（2）ABC公司境外所得應(yīng)補繳稅額的計算①境外所得換算為含稅收入的所得：A國：28÷（1-30%）=40（萬元）B國：24÷（1-20%）=30（萬元）境外所得應(yīng)納所得稅額=（40+30）×25%=17.5（萬元）②抵扣限額：Ａ國的抵扣限額＝40×25％＝10（萬元）Ｂ國的抵扣限額＝30×25％＝7.5（萬元）在Ａ國實際繳納所得稅12萬元，高于抵扣限額，只能抵扣10萬元，超過限額的2萬元當(dāng)年不得抵扣。在Ｂ國實際繳納所得稅6萬元，低于抵扣限額7.5萬元，可全額抵扣。境外所得應(yīng)補繳的所得稅額=17.5-10-6=1.5（萬元）注意：Ａ、Ｂ兩國不能合并計算。（3）ABC公司2019年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額57.25+1.5-50=58.75-50=8.75（萬元）申報表填寫略項目6一、單選題：1.D2.B3.A4.B5.D6.C7.B8.C9.C10.B二、多選題：1.AD2.AC3.ABCD4.BC5.AB6.BD7.ABC8.ABCD9.BCD10.ABC11.ABD12.ABD13.ABC14.ABC15.ABCD三、判斷題：1.√2.√3.√4.ⅹ5.ⅹ6.√7.ⅹ8.ⅹ9.ⅹ10.ⅹ四、計算題1.財產(chǎn)租賃:應(yīng)納稅所得額:85000-2000-60000=5000應(yīng)納稅額:5000*5%=250(元)2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓:應(yīng)納稅所得額:60000-38000-2500=19500應(yīng)納稅額:19500*20%=3900(元)3.捐贈可抵扣限額:20000*30%=6000,4000小于6000可扣除應(yīng)納稅額:(20000-4000)*20%=3200實際所得:20000-4000-3200=12800(元)4.工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:(69600-60000)*3%=288(元)特許權(quán)使用費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:30000*(1-20%)*20%=4800(元)稿費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:15000*(1-20%)*70%*20%=1680(元)5.(1)稿費納稅所得額:40000*(1-20%)*70%=24400公益捐贈限額:24400*30%=7320稿費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:(24400-7320)*20%=3416(元)(2)工資低于起征5000,不交稅.(3)(25-10)*20%=3(萬元)(4)35000*(1-20%)*30%-2000=6400(元)五、綜合題(1)小說拍賣收入按特許權(quán)使用費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:100000*(1-20%)*20%=16000(元) (2)稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:6000*(1-20%)*70%*20%=673(元)(3)勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:(3000-800)*20%=440(元)(4)勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳:5000*(1-20%)*20%=800(元)(5)扣除費用總額:1500*12=18000工資總額:8000*12=96000工資\薪金應(yīng)納稅額:(96000-18000-60000)*3%=54012月全年獎金應(yīng)納稅額:24000/12=2000,適用3%稅率.24000*3%=720(元)(6)股息收入:6400*20%=1280(元)(7)公益捐贈扣除限額:50000*30%=15000,捐贈10000可扣,應(yīng)納稅(50000-10000)*20%=8000(元)(8)國外所得應(yīng)納稅:5800*(1-20%)*20%=928,在國外已交720元,故應(yīng)不交:928-720=208(元)項目7[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]參考答案：一、單項選擇題1—9BDCAB-BCBB、10【答案】C【解析】選項A：煙葉稅的納稅人僅限于單位；選項B：煙葉稅的征稅對象是晾曬煙葉和烤煙葉；選項D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納、11.B二、多項選擇題1、ABC2、CDE3、AD4、ABC5、ABC6、ABCD7、ABCD8、ABC9、ABD10、CD11、ACD12、BC13、ABC、14、BCD【解析】選項A，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人、15、ABC三、判斷題1—5××√√√6—10×√√×√11—15√×√√√[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]參考答案1、【分析】應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅=(40000+30000+10000+5000)×5%=4250(元)應(yīng)繳教育費附加=(40000+30000+10000+5000)×3%=2550(元)紅藍公司系公司作為煙葉稅的納稅人，收購烤煙葉應(yīng)繳煙葉稅=（煙葉收購價款+價外補貼）×20%=（10000+10000×10%）×20%=2200（萬元）。項目8[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]1.（2018年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.李某將商鋪抵押

B.乙公司受讓國有土地使用權(quán)

C.王某繼承商鋪

D.甲商場出租攤位【答案】B2.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外國企業(yè)【正確答案】：D【答案解析】：出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.73.5B.150C.157.5D.300【正確答案】：C【答案解析】：未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠?？煽鄢椖?1200＋40＋35=1275（萬元），增值額=1800-1275=525（萬元），增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5（萬元）。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅B.教育費附加C.城市維護建設(shè)稅D.印花稅【正確答案】：D【答案解析】：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅，教育費附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費用中，所以不允許再單獨扣除。5.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在（）的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A.房地產(chǎn)坐落地所管轄B.機構(gòu)所在地所管轄C.經(jīng)營所在地所管轄D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)地【正確答案】：A【答案解析】：納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。6.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)【正確答案】：A【答案解析】：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。7.下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【正確答案】：A【答案解析】：選項A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。8.（2010年）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價為70萬元；將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換；又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是（）。

A.100×3%＝3（萬元）

B.（100＋60）×3%＝4.8（萬元）

C.（100＋70）×3%＝5.1（萬元）

D.（100＋70＋60）×3%＝6.9（萬元）【答案】A9.（2011年）周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。

A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元【答案】C10.（2017年）2016年10月王某購買一套住房，支付房價97萬元、增值稅稅額10.67萬元。已知契稅適用稅率為3%，計算王某應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（97＋10.67）×3%＝3.23（萬元）

B.97÷（1－3%）×3%＝3（萬元）

C.（97－10.67）×3%＝2.59（萬元）

D.97×3%＝2.91（萬元）【答案】D11.（2018年）甲企業(yè)將價值400萬元的房屋與乙企業(yè)價值500萬元的土地使用權(quán)進行交換，并向乙企業(yè)支付100萬元差價。已知契稅適用稅率為3%。計算甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.400×3%＝12（萬元）

B.500×3%＝15（萬元）

C.100×3%＝3（萬元）

D.（400＋500）×3%＝27（萬元）【答案】C12.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。A.獲得住房獎勵的個人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)C.繼承父母汽車的子女D.出售房屋的個體工商戶【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.甲公司出租地下停車場B.丁公司購買辦公樓C.乙公司將房屋抵押給銀行D.丙公司承租倉庫【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B二、多選題1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加扣20%費用的計算基數(shù)包括()。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費用C.地價款D.購買土地過程中按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的登記、過戶手續(xù)費1【正確答案】：ACD【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除的依據(jù)是取得土地使用權(quán)支付的金額(含地價款以及按國家統(tǒng)一規(guī)定支付的登記、過戶手續(xù)費)和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩項內(nèi)容。2．下列個人房地產(chǎn)項目中，屬于土地增值稅免稅或者不征稅范圍的有()。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.個人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性房產(chǎn)D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)2【正確答案】：ABD【答案解析】：個人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性房產(chǎn)不屬于免稅的范圍。3.（2015年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（）。

A.國家機關(guān)承受房屋用于辦公

B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住【答案】ABC4.（2016年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅征稅范圍的有（）。

A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

B.土地使用權(quán)贈與

C.國有土地使用權(quán)出讓

D.房屋交換【答案】BCD5.（2012年）關(guān)于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價格為計稅依據(jù)

B.受贈房屋的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)

C.購入土地使用權(quán)的，以評估價格為計稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)【答案】ABD6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.印花稅B.消費稅C.土地增值稅D.資源稅【標(biāo)準(zhǔn)答案】：ABCD7.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有（）。A.人保投資控股有限公司，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅【正確答案】：ACD【答案解析】：B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。自2012年1月1日起，人保投資控股有限公司應(yīng)按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。8.下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的食堂用地B.名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地C.中國銀行的營業(yè)用地D.宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地【正確答案】：AD【答案解析】：名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項目中正確的是（）。A.張三是納稅人B.李四是納稅人C.應(yīng)納契稅0.6萬元D.應(yīng)納契稅3萬元【正確答案】：AC【答案解析】：當(dāng)交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6（萬元）。10.甲企業(yè)將原值128萬元的房產(chǎn)評估作價130萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以140萬元價格售與丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的（）。A.丙企業(yè)繳納契稅5.2萬元B.丙企業(yè)繳納契稅5.6萬元C.乙企業(yè)繳納契稅4.8萬元D.乙企業(yè)繳納契稅5.2萬元【正確答案】：BD【答案解析】：乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅＝130×4%＝5.20（萬元）；丙企業(yè)按成交價格計算契稅＝140×4%＝5.6（萬元）。11.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中，應(yīng)計入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅的有（）。A.中央空調(diào)B.電梯C.暖氣設(shè)備D.給水排水管道【標(biāo)準(zhǔn)答案】：ABCD三、判斷題：1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產(chǎn)稅。（）【標(biāo)準(zhǔn)答案】：B2.（2018年）王某轉(zhuǎn)讓位于市中心的一套房產(chǎn)，該交易涉及的契稅應(yīng)由王某申報繳納。（）【答案】×3.房地產(chǎn)開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算土地增值稅的增值額。（）【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A4.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)按全部增值額計算繳納土地增值稅。（）【標(biāo)準(zhǔn)答案】：A5.甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）B.500×1.2%=6（萬元）C.（500-200）×（1-30%）×1.2%=2.52（萬元）D.500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）【標(biāo)準(zhǔn)答案】：D【解析】：從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%；房產(chǎn)原值，是指在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價，不需扣減折舊額?！窘馕觥浚浩醵愑煞课?、土地權(quán)屬的承受人繳納；在本題中，甲公司出售倉庫應(yīng)由承受方繳納契稅，甲公司不必繳納，但甲公司承受門面房權(quán)屬時則應(yīng)繳納契稅。6.（2018年）李某的住房在地震中滅失，在他重新購買住房時，稅務(wù)機關(guān)可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（）【答案】√[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]1、甲企業(yè)2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務(wù)機關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。【答案解析】：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×(1－20%)×1.2%×6÷12＝4.8(萬元)2.甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2019年11月對該廠房進行擴建，2019年底擴建完工并辦理驗收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬元。已知，房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%。計算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額正確的是（）?！窘馕觥浚杭{稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，本題房屋擴建后廠房的原值增值至2500萬元；從價計征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。=（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21（萬元）3.王某購買一套住房，支付購房價款97萬元、增值稅稅額10.67萬元。已知契稅適用稅率為3%，計算王某應(yīng)繳納契稅稅額。【解析】：本題的“購房價款97萬元”即為不含增值稅的成交價。應(yīng)繳納契稅=97×3%=2.91（萬元）4.2019年7月1日，甲公司出租商鋪，租期半年（至2019年12月31日租期屆滿），一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅?！窘馕觥浚?26000÷（1+5%）×12%=14400（元）5.甲企業(yè)2019年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月不含增值稅租金1萬元。已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2019年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅?！窘馕觥浚杭灼髽I(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12（即前面三個月按房產(chǎn)原值交房產(chǎn)稅）+1×9×12%=3.18（萬元）。（后面三個月按租金計算房產(chǎn)稅）6.周某以150萬元價格（不含增值稅）出售自有住房一套，購進價格200萬元（不含增值稅）住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額?！窘馕觥浚浩醵愑煞课荨⑼恋貦?quán)屬的承受人繳納；在本題中：周某出售的住房，應(yīng)由受讓方繳納契稅，周某作為轉(zhuǎn)讓方不必繳納契稅；周某購進住房應(yīng)照章繳納的契稅=200×5%=10（萬元）。7.企業(yè)擁有一處原值560000元的房產(chǎn)，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)該房產(chǎn)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額?！窘馕觥浚?60000×（1-30%）×1.2%=4704（元）8.甲公司出售一處位于郊區(qū)的倉庫，取得收入120萬元，又以260萬元購入一處位于市區(qū)繁華地區(qū)的門面房。（上述金額均不含增值稅），已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率4%，甲公司應(yīng)繳納契稅稅額?！窘馕觥浚?60×4%=10.4（萬元）項目91.按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。（）2.納稅人臨時占用耕地?zé)o須繳納耕地占用稅。（）3.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶籍所在地按照標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以免征耕地占用稅。（）4.土地使用權(quán)共有的，共有各方為納稅人，有共有各方協(xié)商輪流繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（Y5.凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅。（Y）[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]單選題1.A2.B3A4A5A6A7B8B9C10B11D12A13C14D15B將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。(1)銷售原煤應(yīng)納資源稅稅額=20×4%=0.8(萬元);(2)銷售洗選煤應(yīng)納資源稅稅額=25×80%×4%=0.8(萬元);(3)該煤礦8月份應(yīng)納資源稅稅額=0.8+0.8=1.6(萬元)。16A17D18A19AB多選題1【正確答案】：BCD【答案解析】：選項A，對于煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。2【正確答案】：CD【答案解析】：資源稅采取從量定額和從價定率的辦法計征，實施“級差調(diào)節(jié)”的原則，所以，選項A說法不正確。進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。3【正確答案】：ABC【答案解析】：城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的地區(qū)。4【正確答案】：ABC【答案解析】：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)以納稅人申報的面積作為計稅依據(jù)。5【正確答案】：AD【答案解析】：名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6、ABCD7、CD8\AB9ABC判斷題：1V2X3X4X5V[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]1.某油田8月份銷售原油80000噸，查《資源稅稅目稅額明細表》的規(guī)定，其適用的單位稅額為8元/噸，試計算該油田本月應(yīng)納資源稅稅額。解：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額=80000×8=640000(元)2.某鐵礦9月銷售鐵礦石60000噸，另外自用入選鐵精礦的鐵礦石原礦80000噸。按規(guī)定該礦屬于入選露天礦(重點礦山)，資源等級是4級。適用15元/噸的單位稅額。試計算該鐵礦本月應(yīng)納資源稅稅額。解：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額=60000×15+80000×15=210000(元)3.某銅礦山8月份銷售銅礦石原礦20000噸，移送入選精礦5000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于五等，按規(guī)定適用1.2元/噸的單位稅額，對有色金屬礦按規(guī)定稅額的70%征收。試計算該礦山本月應(yīng)納資源稅稅額。解：(1)外銷銅礦石原礦的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額=20000×1.2×70%=16800(元)(2)按選礦比計算入選精礦的原礦數(shù)量，然后再計算應(yīng)納稅額。耗用原礦數(shù)量=精礦數(shù)量×選礦比=5000÷20%=25000(噸)應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位數(shù)額=25000×1.2×70%=21000(元)(3)合計應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=原礦應(yīng)納稅額+精礦應(yīng)納稅額=16800+21000=37800(元)4.某市一家企業(yè)2018年已占用土地面積4000平方米，2019年12月因需擴建生產(chǎn)車間，新征用非耕地500平方米，該地區(qū)適用資源稅單位稅額10元/平方米。計算該企業(yè)2018年和2019年各應(yīng)繳納的土地使用稅。解析：2018年應(yīng)繳納土地使用稅=4000×10=40000(元)2019年應(yīng)繳納土地使用稅=(4000+500)×10=45000(元)5.某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又開發(fā)使用了2000平方米土地面積，并進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。解析：應(yīng)納稅額＝(23000＋2000)×2＝50000元項目10[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]一單選1、依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是（）。A.省級人民政府B.省級稅務(wù)機關(guān)C.市級人民政府D.縣級稅務(wù)機關(guān)1【正確答案】：A【答案解析】：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。2、某船舶公司2019擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，300千瓦的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。A.66000B.68000C.66372D.654122【正確答案】：C【答案解析】：拖船按照發(fā)動機功率每1千萬折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320.5×4×12+300×0.67×50%×5×4+1200.6×3×4+12×900×2=53401.20（元）3.（2018年）某汽車企業(yè)2017年5月進口自用小汽車一輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為60萬元，繳納關(guān)稅15萬元，消費稅25萬元，已知車輛購置稅稅率為10%。計算車輛購置稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（60＋15）×10%＝7.5（萬元）

B.（60＋25）×10%＝8.5（萬元）

C.（60＋15＋25）×10%＝10（萬元）

D.60×10%＝6（萬元）【答案】C4、甲汽車專賣店購入小汽車(非新能源車輛)12輛,下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是()。A將其中6輛銷售給客戶B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用轎車C.將其中1輛贈送給乙企業(yè)D.庫存3輛尚未售出【解析】(1)選項A:應(yīng)當(dāng)由購買方繳納;(2)選項B:屬于“購買并自用”,甲汽車專賣店應(yīng)當(dāng)就該2輛小汽車繳納車輛購置稅;(3)選項C:應(yīng)當(dāng)由受贈方繳納;(4)選項D:購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅,待進一步處置時再行確定納稅人繳納車輛購置稅。【答案】B5根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定,下列不屬于車輛購置稅征稅范圍的是()。(2018年、2017年)A.三輪農(nóng)用運輸車B.電動自行車C.無軌電車D.掛車【答案】B6、根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定,下列車輛中,不屬于車輛購置稅免稅項目的是()。A.外國駐華使館的自用小汽車B.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車D.個人購買的經(jīng)營用小汽車答案:D7、根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，《噸稅稅目稅率表》的調(diào)整，由（）決定。A.省級人民政府

B.全國人民代表大會

C.國家稅務(wù)總局

D.國務(wù)院答案:D根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起一定期限內(nèi)繳納稅款。該期限是（）A.30日B.3日C.15日D.10日答案:C9、根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是()。A.捕撈漁船B.非機動駁船C.養(yǎng)殖漁船D.軍隊專用船舶【答案】B【解析】(1)選項AC：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅;(2)選項B：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅;(3)選項D：軍隊、武裝警察部隊“專用或者征用”的船舶，免征船舶噸稅。10、（2018年）根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征車輛購置稅的是（）。

A.外國使館購買自用的汽車

B.個人購買自用的汽車

C.企業(yè)自產(chǎn)自用的汽車

D.個人受贈自用的摩托車【答案】A11.A12D13D14A二、多選1、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。A.電車需繳納車船稅B.半掛牽引車不需繳納車船稅C.臨時入境的外國車船不征收車船稅D.非機動駁船按照船舶稅額的70％計稅1【正確答案】：AC【答案解析】：半掛牽引車按照載貨汽車繳納車船稅；非機動駁船按照船舶稅額的50％計稅。2、（2014年）下列單位和個人中，屬于車輛購置稅納稅人的有（）。

A.購買應(yīng)稅貨車并自用的某外商投資企業(yè)

B.進口應(yīng)稅小轎車并自用的某外貿(mào)公司

C.獲得獎勵應(yīng)稅轎車并自用的李某

D.受贈應(yīng)稅小型客車并自用的某學(xué)校【答案】ABCD3、下列各項中，屬于免稅船舶噸稅的船舶有（）A.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.軍隊專用的船舶【解析】BCD選項A:應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶，免征噸稅。4、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有（）。

A、船舶噸稅只針對進入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收

B、拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

C、噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低

D、應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)交驗噸稅執(zhí)照

【解析】BD5、AB6、BC7、ABCD8AD9CD10BCD[職業(yè)技能專項訓(xùn)練]1、2018年10月,王某從增值稅一般納稅人處購買一輛轎車(非新能源車輛)供自己使用,支付含增值稅的價款221000元,另支付購置工具件和零配件價款1000元,車輛裝飾費4000元。已知車輛購置稅適用10%的稅率,增值稅稅率為13%,王某應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅=(221000+1000+4000）÷（1+13%)x10%（元）2、某人2019年1月份購買一輛小汽車自己使用，支付含增值稅的購車款項113000元，另支付給銷售廠商代收臨時牌照費550元、代收保險費1000元（使用委托方的票據(jù)），支付購買工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費260元，請計算應(yīng)納車輛購置稅?！菊_答案】計稅依據(jù)＝（113000＋2000＋260）÷（1＋13%）＝102000（元）應(yīng)納車購稅＝102000×10%＝10200（元）項目11[職業(yè)基礎(chǔ)能力訓(xùn)練]單項選擇題1.依據(jù)《環(huán)境保護法》之規(guī)定，未依法進行環(huán)境影響評價的建設(shè)項目，不得（A）。A．開工建設(shè)B．竣工驗收正式投產(chǎn)運行D.招聘勞動人員2.依據(jù)《環(huán)境保護法》之規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定制定突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案，報（C）和有關(guān)部門備案。A.國務(wù)院B.地方政府C.環(huán)境保護主管部門D.省級人民政府3.排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納（C）。環(huán)境保護稅B、經(jīng)費C、排污費D、環(huán)境保護基金4.企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定制定突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案，報（C）和有關(guān)部門備案。國務(wù)院B、地方政府C、環(huán)境保護主管部門D、環(huán)境保護部5.公民、法人和其他組織依法享有獲取環(huán)境信息、參與和（B）環(huán)境保護的權(quán)利A.評價B.監(jiān)督C.落實D.執(zhí)行6.公民應(yīng)當(dāng)增強環(huán)境保護意識，采取（A）的生活方式，自覺履行環(huán)境保護義務(wù)。A、低碳、節(jié)儉B、自給自足C、奢華、浪費D、自由、自主7．在下列關(guān)于印花稅的論述中，正確的是()。A．印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B．印花稅最早始于法國C．印花稅兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)D．印花稅稅負較重8．對于下列關(guān)于印花稅納稅人的敘述中，錯誤的有()。A．書立各類經(jīng)濟合同時，以合同的當(dāng)事人為納稅人B．所謂當(dāng)事人，是指對憑證負有直接或間接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人、代理人等C．現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D．建立營業(yè)賬簿的，以立賬簿人為納稅人9．稅法出于簡化納稅手續(xù)的考慮，規(guī)定了印花稅可采取的一些特殊的繳納方法，下列項目中，錯誤的是()。A．按期匯總繳納 B．自行貼花C．以繳款書代替貼花D．以完稅證代替貼花10．某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值8