更新改造支出借：在建工程累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)19、處置、出售、報(bào)廢、毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)清理收入借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（報(bào)廢毀損）資產(chǎn)處置損益（出售）借：營(yíng)業(yè)外支出（報(bào)廢毀損）資產(chǎn)處置損益（出售）貸：固定資產(chǎn)清理0、清查審批前審批后盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、減值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。2、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等自行研發(fā)借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等完成計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出不能計(jì)入借：管理費(fèi)用等

無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出業(yè)費(fèi)用化支出攤銷借：管理費(fèi)用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計(jì)攤銷減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用發(fā)生經(jīng)營(yíng)租入工程人員職工薪酬：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷攤銷裝修支出：借：管理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4、交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益（手續(xù)費(fèi)、傭金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的債券利息）貸：其他貨幣資金收到股利、利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)（虧損分錄相反）借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（賺）出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益第三章負(fù)債、短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金X年利率）貸：銀行存款先預(yù)提后支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款還款借：短期借款貸：銀行存款、應(yīng)付賬款入賬價(jià)值借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款（貨款增值稅銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款（總額）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）應(yīng)付賬款無(wú)法清償時(shí)轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付方無(wú)力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款、預(yù)收賬款預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）補(bǔ)收貨款與預(yù)收貨款分錄相同、應(yīng)付職工薪酬計(jì)提支付發(fā)生借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）借：應(yīng)付職工薪酬

薪酬勞務(wù)成本（勞務(wù)人員）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員、食堂補(bǔ)貼）銷售費(fèi)用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬一職工工資一職工福利費(fèi)一非貨幣性福利一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一住房公積金一工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)一帶薪缺勤一設(shè)定提存計(jì)劃貸：銀行存款、貨幣性職工薪酬計(jì)提支付工資、五險(xiǎn)一金借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅、非貨幣性職工薪酬計(jì)提支付自產(chǎn)借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)品管理費(fèi)用等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入福利貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（含稅售價(jià)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品自有借：管理費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬免費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊租賃借：管理費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬免費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款、應(yīng)交增值稅.般納稅人進(jìn)項(xiàng)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

銷項(xiàng)借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）出口退借：其他應(yīng)收款稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）交納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小購(gòu)進(jìn)借：原材料等（不能抵扣）規(guī)貸：銀行存款等模銷售借：銀行存款等納貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（按不含稅價(jià)3%計(jì)）人交納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款、應(yīng)交消費(fèi)稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品采購(gòu)委托加工直接銷售借：委托加工物資貸：銀行存款等借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等借：原材料貸：委托加工物資0、其他稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加一應(yīng)交房產(chǎn)稅一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅一應(yīng)交車船稅一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)土地增非房企（做固定資產(chǎn)核算）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

值稅房企借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅、1應(yīng)付股利現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利股票股利借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股票股利貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)后）第四章所有者權(quán)益、實(shí)收資本和資本公積接受投資借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)原材料、庫(kù)存商品固定資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本股本（股份有限公司）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅）資本公積一股本溢價(jià)（溢價(jià)）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本回購(gòu)注銷折價(jià)回購(gòu)借：庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值）貸：庫(kù)存股（成本）資本公積一股本溢價(jià)溢價(jià)回購(gòu)借：庫(kù)存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值）資本公積一股本溢價(jià)盈余公積（股本溢價(jià)不足沖減）利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：庫(kù)存股（成本）其他資本公積借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積借：可供出售金融資產(chǎn)一其他綜合收益貸：資本公積-其他綜合收益、利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)的）一應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積應(yīng)付股利明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積一應(yīng)付現(xiàn)金股利、盈余公積（提取盈余公積見(jiàn)利潤(rùn)分配，轉(zhuǎn)增資本見(jiàn)實(shí)收資本）盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧分配股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利第五章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、銷售商品收入核算基本分錄確認(rèn)收入借：銀行存款（支票、銀行匯票、銀行本票）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）應(yīng)收賬款（托收承付、委托收款、辦妥托收手續(xù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）到符合確認(rèn)條件時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品、銷售退回和折讓退回折讓尚未確認(rèn)收入借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品無(wú)已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓分）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：銀行存款發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）貸：銀行存款無(wú)

財(cái)務(wù)費(fèi)用借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、委托代銷商品（支付手續(xù)費(fèi)方式）委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對(duì)外銷售無(wú)借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）代銷清單轉(zhuǎn)移、發(fā)票交付借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：銷售費(fèi)用（一般按不含稅售價(jià)計(jì)算）貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款貨款結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入、銷售材料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異、勞務(wù)收入確認(rèn)收入成本核算同一一次就能完成借：銀行存款等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期間貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等開(kāi)始持續(xù)一段時(shí)間但借：銀行存款等借：勞務(wù)成本并完在同一期間內(nèi)開(kāi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存