1、中國航天科技集集團(tuán)公司2013年度財財務(wù)決算中介介機構(gòu)審計方案中國航天科技集團(tuán)公司2013年度財務(wù)決算中介機構(gòu)審計方案目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc375310023 一、 釋義及依依據(jù) 頁中國航天科技集集團(tuán)公司2013年度財財務(wù)決算中介介機構(gòu)審計方方案為了使參與中國國航天科技集集團(tuán)公司20013年度財務(wù)決決算審計的各各外部審計機構(gòu)構(gòu)能夠全面了了解本年度審審計工作的目目的、范圍、重點、時間安排等相關(guān)內(nèi)容，利于有關(guān)各方及時溝通與相互配合，順利完成中國航天科技集團(tuán)公司2013年度財務(wù)決算審計工作，我們擬定了本方案。釋義及依據(jù)釋義在本方案中，除除非文義載明明，

2、以下簡稱稱具有如下含含義：“國資委”，指指國務(wù)院國有有資產(chǎn)監(jiān)督管管理委員會。“集團(tuán)公司”，指指中國航天科科技集團(tuán)公司司。“中介機構(gòu)”，指指參與中國航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司20113年度財務(wù)決決算審計工作作的會計師事事務(wù)所，包括括大華會計師師事務(wù)所、中中瑞岳華會計計師事務(wù)所、中天運會計師事務(wù)所、北京中興新世紀(jì)會計師事務(wù)所、中證天通會計師事務(wù)所、中勤萬信會計師事務(wù)所、立信會計師事務(wù)所、信永中和會計師事務(wù)所、畢馬威會計師事務(wù)所、德勤會計師事務(wù)所?！皟?nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)”，指中國國航天科技集集團(tuán)公司審計計與風(fēng)險管理理部及中國航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司所屬二二級研究院審審計部，包括括中國航天科科技集團(tuán)公司司第一研究院院

3、審計部、中中國航天科技技集團(tuán)公司第第四研究院審審計部、中國國航天科技集集團(tuán)公司第五五研究院審計計部、中國航航天科技集團(tuán)團(tuán)公司第六研研究院審計部部、中國航天天科技集團(tuán)公公司第七研究究院審計部、中中國航天科技技集團(tuán)公司第第八研究院審審計部、中國國航天科技集集團(tuán)公司第九九研究院審計計部?！爸鲗徦?，指指大華會計師師事務(wù)所?！皡徦?，指指中瑞岳華會會計師事務(wù)所所、中天運會會計師事務(wù)所所、北京中興興新世紀(jì)會計計師事務(wù)所、中中證天通會計計師事務(wù)所、中中勤萬信會計計師事務(wù)所、立立信會計師事事務(wù)所、信永永中和會計師師事務(wù)所、畢畢馬威會計師師事務(wù)所、德德勤會計師事事務(wù)所。“集團(tuán)項目組”，指指參與集團(tuán)公公司合并

4、財務(wù)務(wù)報表審計的的項目合伙人人和員工?！敖M成部分注冊冊會計師”，指指基于集團(tuán)審審計目的，按按照集團(tuán)項目目組的要求，對對組成部分財財務(wù)信息執(zhí)行行相關(guān)工作的的注冊會計師師。具體指內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)、參審所、主主審所非集團(tuán)團(tuán)合并財務(wù)報報表審計項目目組?！捌髽I(yè)會計準(zhǔn)則則”，指企企業(yè)會計準(zhǔn)則則（財會20063號）及其其后續(xù)規(guī)定，包包括企業(yè)會會計準(zhǔn)則應(yīng)用用指南、企企業(yè)會計準(zhǔn)則則講解20110及財政政部、證監(jiān)會會等相關(guān)部門門發(fā)布的函、通通知等。依據(jù)文件中國注冊會計計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則2010，包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則等。企業(yè)會計準(zhǔn)則則（財會20063號）及其其后續(xù)規(guī)定，包包括企業(yè)會會計準(zhǔn)則應(yīng)用用指南、企業(yè)會會計準(zhǔn)則講

5、解解2010及及財政部、證證監(jiān)會等相關(guān)關(guān)部門發(fā)布的的函、通知等等。國資委關(guān)于做做好2013年度中央企企業(yè)財務(wù)決算算管理及報表表編制工作的的通知。國資委關(guān)于印印發(fā)2013年度中央企企業(yè)境外子企企業(yè)財務(wù)決算算報表的通知知。國資委關(guān)于印印發(fā)國有建設(shè)設(shè)單位報表并并入企業(yè)財務(wù)務(wù)決算報表會會計科目轉(zhuǎn)換換參考格式的的通知（評評價函200042335號）。國資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)執(zhí)行后所屬事業(yè)業(yè)單位財務(wù)報報表轉(zhuǎn)換參考考格式的通知知（評價函函20088262號號）。國資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)賬銷案存資資產(chǎn)管理工作作規(guī)則的通知知（國資發(fā)發(fā)評價20005133號）。國資委關(guān)于印印發(fā)中央企業(yè)業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備財務(wù)核銷

6、銷工作規(guī)則的的通知（國國資發(fā)評價200567號）。國家相關(guān)主管部部門頒布的涉涉及財務(wù)決算算事項的其他規(guī)規(guī)定?；厩闆r集團(tuán)公司是根據(jù)據(jù)國務(wù)院深化化國防科技工工業(yè)管理體制制改革的戰(zhàn)略略部署，經(jīng)國國務(wù)院批準(zhǔn)，于于1999年年7月1日在在原中國航天天工業(yè)總公司司所屬部分企企事業(yè)單位基基礎(chǔ)上組建的的國有特大型型高科技企業(yè)業(yè)，是國家授授權(quán)投資的機機構(gòu)，由中央央直接管理。前前身為19556年成立的的我國國防部部第五研究院院，曾歷經(jīng)第第七機械工業(yè)業(yè)部、航天工工業(yè)部、航空空航天工業(yè)部部和中國航天天工業(yè)總公司司等發(fā)展階段段。集團(tuán)公司承擔(dān)著著我國全部的的運載火箭、應(yīng)應(yīng)用衛(wèi)星、載載人飛船、空空間站、深空空探測飛行器器

7、等宇航產(chǎn)品品及全部戰(zhàn)略略導(dǎo)彈和部分分戰(zhàn)術(shù)導(dǎo)彈等等武器系統(tǒng)的的研制、生產(chǎn)產(chǎn)和發(fā)射試驗驗任務(wù)；同時時，著力發(fā)展展衛(wèi)星應(yīng)用設(shè)設(shè)備及產(chǎn)品、信信息技術(shù)產(chǎn)品品、新能源與與新材料產(chǎn)品品、航天特種種技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)產(chǎn)品、特種車車輛及汽車零零部件、空間間生物產(chǎn)品等等航天技術(shù)應(yīng)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)；大大力開拓以衛(wèi)衛(wèi)星及其地面面運營服務(wù)、國國際宇航商業(yè)業(yè)服務(wù)、航天天金融投資服服務(wù)、軟件與與信息服務(wù)等等為主的航天天服務(wù)業(yè)，是是我國境內(nèi)唯唯一的廣播通通信衛(wèi)星運營營服務(wù)商；是是我國影像信信息記錄產(chǎn)業(yè)業(yè)中規(guī)模最大大、技術(shù)最強強的產(chǎn)品提供供商。作為我我國航天科技技工業(yè)的主導(dǎo)導(dǎo)力量，集團(tuán)團(tuán)公司是國家家首批創(chuàng)新型型企業(yè)，創(chuàng)造造了以載人航航天和月球

8、探探測兩大里程程碑為標(biāo)志的的一系列輝煌煌成就，在推推進(jìn)國防現(xiàn)代代化建設(shè)和國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展展中做出了重重要貢獻(xiàn)。集團(tuán)公司目前轄轄有8個大型型科研生產(chǎn)聯(lián)聯(lián)合體（研究究院）、144家專業(yè)公司司、9家上市市公司和若干干直屬單位，研研發(fā)和產(chǎn)業(yè)基基地主要分布布在北京、上上海、西安、成成都、天津、內(nèi)內(nèi)蒙古、深圳圳（香港）、海海南等地。審計對象及審計計目的集團(tuán)公司20113年度財務(wù)決決算審計對象象和審計目的的主要包括以以下方面：對被審計單位編編制的財務(wù)報報表進(jìn)行審計計，包括20013年12月331日的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、合合并資產(chǎn)負(fù)債債表，20113年度的利潤潤表、合并利利潤表，現(xiàn)金金流量表、合合并現(xiàn)金流量量表，所有

9、者者權(quán)益變動表表、合并所有有者權(quán)益變動動表以及財務(wù)務(wù)報表附注。按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，對被審計單位編制的財務(wù)報表是否按照財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位2013年12月31日的財務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見，出具審計報告。對被審計單位編編制的財務(wù)決決算專項說明明進(jìn)行審核，按按照中國準(zhǔn)準(zhǔn)冊會計師審審計準(zhǔn)則的的要求，對被被審核單位編編制的20113年度財務(wù)決決算專項說明明是否在所有有重大方面已已按照國資委委有關(guān)規(guī)定恰恰當(dāng)披露發(fā)表表審核意見，出出具審核報告告。對被審計單位資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備財務(wù)核銷、消消化以前年度度潛虧掛賬、

10、賬賬銷案存資產(chǎn)產(chǎn)銷案等事項項進(jìn)行審核，出出具審核報告告。就審計過程中注注意到的，可可能導(dǎo)致財務(wù)務(wù)報表發(fā)生錯錯報和漏報的的內(nèi)部控制缺缺陷提出改進(jìn)進(jìn)建議，出具具管理建議書書。各參審所對20013年度審計情情況出具審計計情況說明書書，對審計范范圍、審計報報告類型、非非標(biāo)準(zhǔn)無保留留審計意見涉涉及的內(nèi)容（包括被被審計單位、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的事項、金額等）進(jìn)行說明。審計分工集團(tuán)公司所屬部部分單位經(jīng)營營業(yè)務(wù)涉及國國家秘密，由由集團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)審計，除除內(nèi)部審計機機構(gòu)負(fù)責(zé)審計計的單位外全全部由中介機機構(gòu)審計，中中介機構(gòu)具體體審計分工由由集團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)一確定。審計工作總體要要求各審計機構(gòu)應(yīng)高高

11、度重視和認(rèn)認(rèn)真實施20013年度審審計工作，以深化誠信信建設(shè)、完善善質(zhì)量控制體體系為核心，以以提升審計工工作質(zhì)量、強強化年報審計計風(fēng)險管控為為目標(biāo)，恪守守誠信、獨立立、客觀、公公正的原則，做做好20133年度審計的組組織、計劃和和實施等各項項工作。根據(jù)中國注冊冊會計師審計計準(zhǔn)則第14401號對集團(tuán)財務(wù)務(wù)報表審計的的特殊考慮的的相關(guān)規(guī)定，集集團(tuán)公司和集集團(tuán)項目組在在考慮組成部部分注冊會計計師專業(yè)勝任任能力的基礎(chǔ)礎(chǔ)上選定組成成部分注冊會會計師，制定定統(tǒng)一的工作作標(biāo)準(zhǔn)和要求求。組成部分注冊會會計師應(yīng)及時時報送獨立性性文件及相關(guān)關(guān)資料。集團(tuán)團(tuán)項目組應(yīng)對對組成部分注注冊會計師的的審計工作進(jìn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控控

12、，組成部分分注冊會計師師應(yīng)積極主動動配合集團(tuán)項項目組的工作作安排。集團(tuán)團(tuán)項目組應(yīng)根根據(jù)集團(tuán)公司司統(tǒng)一安排及及風(fēng)險評估結(jié)結(jié)果，復(fù)核組組成部分注冊冊會計師審計計工作底稿的的相關(guān)部分。對對于組成部分分注冊會計師師未按要求開開展審計工作作、提供資料料不及時、配配備人員不到到位等情況，集集團(tuán)項目組應(yīng)應(yīng)及時向集團(tuán)團(tuán)公司反映，在在考慮對集團(tuán)團(tuán)財務(wù)報表的的影響后由集集團(tuán)項目組或或組成部分會會計師實施由由集團(tuán)項目組組確定的審計計追加程序。在審計過程中，組組成部分注冊冊會計師對發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大事事項及導(dǎo)致集集團(tuán)財務(wù)報表表發(fā)生重大錯錯報的特別風(fēng)風(fēng)險應(yīng)及時與與被審計單位位進(jìn)行充分的的溝通，同時時按照附件格格式要求報送送集

13、團(tuán)項目組組和集團(tuán)公司司，組成部分分注冊會計師師還應(yīng)按照集集團(tuán)公司統(tǒng)一一的會計政策策及集團(tuán)項目目組合并過程程需要對組成成部分的財務(wù)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)調(diào)整和補充，以以滿足編制和和列報集團(tuán)財財務(wù)報表的要要求。1、集團(tuán)項目組組應(yīng)與組成部部分注冊會計計師對組成部部分財務(wù)信息息執(zhí)行工作的的范圍、時間間安排和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，與與組成部分注注冊會計師進(jìn)進(jìn)行清晰地溝溝通。2、集團(tuán)項目組組應(yīng)與組成部部分注冊會計計師討論由于于舞弊或錯誤誤導(dǎo)致組成部部分財務(wù)信息息發(fā)生重大錯錯報的可能性性。3、集團(tuán)管理層層編制的關(guān)聯(lián)聯(lián)方清單和集集團(tuán)項目組知知悉的任何其其他關(guān)聯(lián)方，應(yīng)應(yīng)告知組成部部分注冊會計計師。組成部部分注冊會計計師應(yīng)及時溝溝

14、通集團(tuán)項目目組以前未識識別出的關(guān)聯(lián)聯(lián)方，及時溝溝通因違反法法律法規(guī)而可可能導(dǎo)致集團(tuán)團(tuán)財務(wù)報表發(fā)發(fā)生重大錯報報的信息。4、集團(tuán)項目組組應(yīng)就集團(tuán)層層面發(fā)現(xiàn)的組組成部分的內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷及時通報組組成部分注冊冊會計師，組組成部分注冊冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控制制缺陷也應(yīng)及及時告知集團(tuán)團(tuán)項目組。5、集團(tuán)項目組組應(yīng)根據(jù)集團(tuán)團(tuán)財務(wù)報表審審計要求，對對組成部分注注冊會計師的的工作進(jìn)行復(fù)復(fù)核、評價，包包括但不限于于以下工作：（1）復(fù)核組成成部分注冊會會計師對識別別出的導(dǎo)致集集團(tuán)財務(wù)報表表發(fā)生重大錯錯報的特別風(fēng)風(fēng)險形成的審審計工作底稿稿；（2）評價合并并調(diào)整和重分分類事項的適適當(dāng)性、完整整性和準(zhǔn)確性性，并評價是是否

15、存在舞弊弊風(fēng)險因素或或可能存在管管理層偏向的的跡象；（3）對識別出出的與組成部部分注冊會計計師工作相關(guān)關(guān)的、由于舞舞弊或錯誤導(dǎo)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)務(wù)報表發(fā)生重重大錯報的特特別風(fēng)險，組組成部分注冊冊會計師應(yīng)及及時與主審所所溝通所有識識別出的、在在組成部分內(nèi)內(nèi)的其他由于于舞弊或錯誤誤可能導(dǎo)致集集團(tuán)財務(wù)報表表發(fā)生重大錯錯報的特別風(fēng)風(fēng)險，以及組組成部分注冊冊會計師針對對這些特別風(fēng)風(fēng)險采取的應(yīng)應(yīng)對措施；（4）復(fù)核并評評價組成部分分注冊會計師師審計企業(yè)管管理層提供的的書面聲明中中指出的例外外事項，以及及確定是否有有必要復(fù)核組組成部分注冊冊會計師審計計工作底稿的的相關(guān)部分。審計時間計劃集團(tuán)公司20113年度財務(wù)決決

16、算審計時間間計劃分為初初步準(zhǔn)備、現(xiàn)現(xiàn)場審計、確確定報表、出出具報告、跟跟蹤服務(wù)五個個階段：初步準(zhǔn)備階段召開布置會2013年111月26日，集團(tuán)團(tuán)公司召開22013年度財務(wù)決決算工作布置置會，對集團(tuán)團(tuán)公司對20013年度財務(wù)決決算工作提出出具體要求，對2013年度財務(wù)決算報表的變化及重點內(nèi)容進(jìn)行講解，對2013年度財務(wù)決算報表軟件進(jìn)行培訓(xùn)。制定審計方案2013年122月01日至2013年12月15日，制定集集團(tuán)公司中介介機構(gòu)審計方方案，對20013年度審計范范圍、審計分分工、時間安安排、重點審審計領(lǐng)域等內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范范。召開中介會2013年122月24日，召開開集團(tuán)公司22013年度財務(wù)決決算審

17、計中介介機構(gòu)協(xié)調(diào)會會，根據(jù)審計方方案，對各中中介機構(gòu)的審審計范圍、時時間進(jìn)度、審審計重點進(jìn)行行說明。確定合并范圍2013年111月20日至至2013年12月225日，在20012年度戶數(shù)備備案的基礎(chǔ)上上，匯總集團(tuán)團(tuán)公司戶數(shù)變變動情況、整整理戶數(shù)變動動資料，確定定集團(tuán)公司22013年度合并財財務(wù)報表的合合并范圍。按按照國資委要要求，完成戶戶數(shù)備案，根根據(jù)國資委戶戶數(shù)備案結(jié)果果對集團(tuán)公司司所屬二級單單位進(jìn)行戶數(shù)數(shù)批復(fù)。修訂決算參數(shù)2013年122月10日至20113年12月220日，在國資資委20133年財務(wù)決算算報表參數(shù)的的基礎(chǔ)上，根根據(jù)國資委相相關(guān)編報要求求，對決算參參數(shù)進(jìn)行修訂訂。編制報告模

18、板2013年122月10日至20113年12月27日，根據(jù)國國資委相關(guān)報報告信息披露露要求，結(jié)合合集團(tuán)公司實實際情況，分分別編制審計計報告、財務(wù)務(wù)決算專項審審核報告、管管理建議書、審審計情況說明明、賬銷案存存資產(chǎn)銷案專專項報告、消消化以前年度度潛虧專項報報告、資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備財務(wù)務(wù)核銷專項報報告、資金賬賬戶清理專項項報告等報告告模板。同時時，下發(fā)本審審計方案、報報告模板、被被審計單位明明細(xì)及各類報報送集團(tuán)公司司材料的模板板。編制審計計劃2014年1月月1日前，各中中介機構(gòu)應(yīng)根根據(jù)中國注注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和和本審計方案等相相關(guān)要求，制制定完成本審審計機構(gòu)的具具體審計計劃劃，報送集團(tuán)團(tuán)公司。具體體

19、審計計劃至至少包括審計計項目分組、項目小組負(fù)責(zé)人、主要項目組成員、審計項目進(jìn)場時間、現(xiàn)場結(jié)束時間、出具正式報告時間等?，F(xiàn)場審計階段現(xiàn)場審計階段的的時間，由各各中介機構(gòu)按按照審計方案案確定報表和和出具報告的的時間節(jié)點，以以及集團(tuán)公司司所屬各二級級單位的要求求，自行確定定?，F(xiàn)場審計階段，由各中介機構(gòu)按照具體審計計劃，根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)要求，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表審計（審核）意見提供合理保證。確定報表階段由各中介機構(gòu)按按照具體審計計計劃，結(jié)合合現(xiàn)場審計階階段發(fā)現(xiàn)的問問題，完成與與被審計單位位的溝通協(xié)調(diào)調(diào)工作，確定定被審計單位位的審定財務(wù)務(wù)報表，但應(yīng)應(yīng)符合集團(tuán)公公司總

20、體時間間節(jié)點。協(xié)助被審計單位位填報20113年度財務(wù)決決算數(shù)據(jù)，檢檢查出具的審審計（審核）報報告是否滿足被審審計單位填報報決算數(shù)據(jù)；如存在遺漏漏事項，對審計（審核核）報告進(jìn)行行補充完善。對被審計單位填填報的財務(wù)決決算數(shù)據(jù)中涉涉及財務(wù)報表表信息的內(nèi)容容進(jìn)行復(fù)核，檢查被審計單位填報的決算數(shù)據(jù)是否與審定財務(wù)報表及審計（審核）報告一致，復(fù)核被審計單位上報集團(tuán)公司的內(nèi)部事項是否與財務(wù)報表附注披露的關(guān)聯(lián)事項一致。根據(jù)2013年年度財務(wù)決算算軟件公式審審核結(jié)果，對對涉及財務(wù)報報表信息的審審核未通過公公式進(jìn)行核實實；如對審核核未通過公式式無合理解釋釋，對已審財財務(wù)報表進(jìn)行行修改。根據(jù)集團(tuán)公司財財務(wù)決算會審審反

21、饋意見，對對相關(guān)問題進(jìn)進(jìn)行解釋說明明；如存在重重大遺漏、重重大差錯事項項，對審計（審審核）報告、已已審財務(wù)報表表進(jìn)行修改。出具報告階段2013年1月月15日至20133年3月155日，由各中中介機構(gòu)按照照具體審計計計劃，根據(jù)中中國注冊會計計師審計準(zhǔn)則則第15011號對財財務(wù)報表形成成審計意見和和出具審計報報告的規(guī)定定，對被審計計單位的財務(wù)務(wù)報表、財務(wù)務(wù)決算專項說說明等審計對對象發(fā)表審計計意見，出具具審計（審核）報告。根據(jù)中國注冊冊會計師執(zhí)業(yè)業(yè)準(zhǔn)則的要要求，按照集集團(tuán)公司的統(tǒng)統(tǒng)一格式，編編制2013年度財務(wù)決決算審計工作作總結(jié)，并報報送集團(tuán)公司司。跟蹤服務(wù)階段2013年1月月15日至22013年

22、4月30日，根據(jù)據(jù)2013年度財務(wù)決決算審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題，向向被審計單位位提出管理建建議及改善措措施，就集團(tuán)團(tuán)公司及國資資委財務(wù)決算算審核過程中中發(fā)現(xiàn)的問題題進(jìn)行解釋說說明。主要時間節(jié)點集團(tuán)公司擬于22014年2月初，對航天科技財務(wù)務(wù)有限責(zé)任公公司、航天時代置置業(yè)發(fā)展有限限公司、中國航天標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化研究所所、中國資源衛(wèi)衛(wèi)星應(yīng)用中心心、中國宇航出出版社、航天天通信中心、航航天報社、中中國宇航學(xué)會會、航天人才才開發(fā)交流中中心、四川航航天管理局、中中國航天科技技集團(tuán)公司科科學(xué)技術(shù)委員員會、中國航航天科技國際際交流中心、航航天長征國際際貿(mào)易有限公公司、北京長長征運載火箭箭應(yīng)用技術(shù)發(fā)發(fā)展有限公司司等單位進(jìn)行

23、財務(wù)決算算會審。集團(tuán)公司擬于22014年22月下旬對中國運載火火箭技術(shù)研究究院、航天動動力技術(shù)研究究院、中國航航天空間技術(shù)術(shù)研究院、航航天推進(jìn)技術(shù)術(shù)研究院、四四川航天技術(shù)術(shù)研究院、上上海航天技術(shù)術(shù)研究院、中中國航天電子子技術(shù)研究院院、中國航天空空氣動力技術(shù)術(shù)研究院、中國衛(wèi)通集團(tuán)團(tuán)有限公司、中中國長城工業(yè)業(yè)集團(tuán)有限公公司、中國樂樂凱膠片集團(tuán)團(tuán)公司、四川川航天工業(yè)集集團(tuán)有限公司司、中國長江江動力集團(tuán)有有限公司、中中國四維測繪繪技術(shù)有限公公司、陜西航航天科技集團(tuán)團(tuán)有限公司、航航天科技投資資控股有限公公司等大型二二級單位進(jìn)行行初審，重點點審核決算報報表是否存在在重大不合理理事項；擬于2013年3月中旬

24、，對上述大型型二級單位進(jìn)行財務(wù)務(wù)決算會審。在集團(tuán)公司對上上述大型二級級單位進(jìn)行財財務(wù)決算會審審時，各負(fù)責(zé)責(zé)審計業(yè)務(wù)的的中介機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公公司匯報20013年度審計工工作進(jìn)展、報報告出具情況況及影響報告告出具的原因因、審計過程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問題（包包括問題的基基本情況、處處理結(jié)果或解解決方案等）、擬出具的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見情況、擬在管理建議書中披露的內(nèi)部控制和會計核算等方面的問題及建議等。各中介機構(gòu)應(yīng)根根據(jù)集團(tuán)公司司各二級單位位的要求，編編制具體審計計時間計劃，及時完完成各時間節(jié)節(jié)點的審計工工作。同時，中瑞瑞岳華會計師師事務(wù)所、中中天運會計師師事務(wù)所、中中證天通會計計師事務(wù)所、信信永中和

25、會計計師事務(wù)所、立立信會計師事事務(wù)所應(yīng)做好好境內(nèi)上市公公司2013年度審計的的工作安排，按照集團(tuán)公司所屬二級單位的時間要求，及時確定報表、出具報告。集團(tuán)公司由中介介機構(gòu)審計的的二級單位的主主要時間節(jié)點點匯總?cè)缦拢盒蛱柖墕挝淮_定報表出具報告1中國衛(wèi)通集團(tuán)有有限公司2013年2月月21日2013年3月月15日2中國長城工業(yè)集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日3中國樂凱膠片集集團(tuán)公司2013年2月月21日2013年3月月15日4四川航天工業(yè)集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日5中國長江動力集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日6

26、中國四維測繪技技術(shù)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日7陜西航天科技集集團(tuán)有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日8航天科技投資控控股有限公司司2013年2月月21日2013年3月月15日9北京神舟航天軟軟件技術(shù)有限限公司2013年1月月25日2013年2月月8日10深圳航天科技創(chuàng)創(chuàng)新研究院2013年1月月25日2013年2月月8日11中國資源衛(wèi)星應(yīng)應(yīng)用中心2013年1月月25日2013年2月月8日12航天科技財務(wù)有有限責(zé)任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日13航天時代置業(yè)發(fā)發(fā)展有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日14中國航天標(biāo)準(zhǔn)化

27、化研究所2013年1月月25日2013年2月月8日15中國宇航出版有有限責(zé)任公司司2013年1月月25日2013年2月月8日16航天通信中心2013年1月月25日2013年2月月8日17航天報社2013年1月月25日2013年2月月8日18中國宇航學(xué)會2013年1月月25日2013年2月月8日19航天人才開發(fā)交交流中心2013年1月月25日2013年2月月8日20四川航天管理局局2013年1月月25日2013年2月月8日21中國航天科技集集團(tuán)公司科學(xué)學(xué)技術(shù)委員會會2013年1月月25日2013年2月月8日22中國航天科技國國際交流中心心2013年1月月25日2013年2月月8日23航天長征國際

28、貿(mào)貿(mào)易有限公司司2013年1月月25日2013年2月月8日24北京長征運載火火箭應(yīng)用技術(shù)術(shù)發(fā)展有限公公司2013年1月月25日2013年2月月8日審計風(fēng)險評估及及重要性風(fēng)險評估程序各中介機構(gòu)應(yīng)貫貫徹風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嫷睦砟钅?，將風(fēng)險評評估作為對被被審計單位進(jìn)進(jìn)行控制測試試和實質(zhì)性程程序前必須進(jìn)進(jìn)行的前臵程程序，圍繞重重大錯報風(fēng)險險的識別、評評估和應(yīng)對，計計劃和實施進(jìn)進(jìn)一步審計工工作。通過實施詢問、分分析、觀察和和檢查等風(fēng)險險評估程序，從從行業(yè)狀況、法法律環(huán)境與監(jiān)監(jiān)督環(huán)境及其其他外部因素素到被審計單單位的內(nèi)部控控制等方面，了了解被審計單單位及其環(huán)境境。通過實施風(fēng)險評評估程序收集集的信息，包包括在評價

29、控控制的設(shè)計及及確定其是否否得到執(zhí)行時時獲取的審計計證據(jù)，可以以作為支持風(fēng)風(fēng)險評估記過過的證據(jù)。識識別和評估的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險，包括財財務(wù)報表層次次的重大錯報報風(fēng)險和認(rèn)定定層次的重大大錯報風(fēng)險。將評估的重大錯錯報風(fēng)險與進(jìn)進(jìn)一步審計程程序掛鉤。即即：針對財務(wù)務(wù)報表層次重重大錯報風(fēng)險險，采取總體體應(yīng)對措施，包包括但不限于于強調(diào)保持職職業(yè)懷疑態(tài)度度、分派更有有經(jīng)驗或具有有特殊技能的的審計人員、利利用專家的工工作和提供更更多的督導(dǎo)等等；針對評估估的認(rèn)定層次次重大錯報風(fēng)風(fēng)險，設(shè)計和和實施進(jìn)一步步審計程序，包包括控制測試試程序及實質(zhì)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試試和實質(zhì)性分分析程序。風(fēng)險評估應(yīng)貫穿穿于計劃和實實施審計工作作

30、的全過程。對對認(rèn)定層次重重大錯報風(fēng)險險的評估，應(yīng)應(yīng)以獲取的審審計證據(jù)為基基礎(chǔ)，并可能能隨著不斷獲獲取審計證據(jù)據(jù)而相應(yīng)變化化。如果實施施進(jìn)一步審計計程序獲取的的審計證據(jù)與與初始評估獲獲取的審計證證據(jù)相矛盾，應(yīng)應(yīng)修訂風(fēng)險評評估結(jié)果，并并修改原計劃劃實施的進(jìn)一一步審計程序序。將在實施風(fēng)險評評估程序中注注意到的相關(guān)關(guān)內(nèi)部控制重重大缺陷與適適當(dāng)層次的管管理層或治理理層溝通；對對識別出被審審計單位未加加控制或控制制不當(dāng)?shù)闹卮蟠箦e報風(fēng)險，或或認(rèn)為被審計計單位的風(fēng)險險評估過程存存在重大缺陷陷，應(yīng)直接與與治理層溝通通。形成審計工作底底稿。各中介介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按按照規(guī)定，設(shè)設(shè)計風(fēng)險評估估相關(guān)程序的的工作底稿，如如項目

31、組討論論及其結(jié)論的的底稿、對被被審計單位及及其環(huán)境各個個方面了解的的要點、信息息來源及實施施的風(fēng)險評估估程序底稿、在在財務(wù)報表層層次和認(rèn)定層層次識別、評評估出的重大大錯報風(fēng)險底底稿、識別出出的特別風(fēng)險險底稿等，并并認(rèn)真執(zhí)行。重要性在制定總體審計計策略時，各各中介機構(gòu)應(yīng)應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)務(wù)報表整體的的重要性。根根據(jù)被審計單單位的特定情情況，如果存存在一個或多多個特定類別別的交易、賬賬戶余額或披披露，其發(fā)生生的錯報金額額雖然低于財財務(wù)報表整體體的重要性，但但合理預(yù)期可可能影響財務(wù)務(wù)報表使用者者依據(jù)財務(wù)報報表做出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策，各各中介機構(gòu)還還應(yīng)當(dāng)確定使使用這些交易易、賬戶余額額或披露的一一個或多個重重要性

32、水平。各中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定實際執(zhí)執(zhí)行的重要性性，以評估重重大錯報風(fēng)險險并確定進(jìn)一一步審計程序序的性質(zhì)、時時間安排和范范圍。如果在審計過程程中獲知了某某項信息，而而該信息可能能導(dǎo)致確定與與原來不同的的財務(wù)報表整整體重要性或或者特定類別別交易、賬戶戶余額或披露露的一個或多多個重要性水水平，各中介介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)修修訂原確定的的重要性。在確定重要性時時，主要參考考稅前利潤、營營業(yè)收入、凈凈資產(chǎn)、毛利利、費用總額額、資產(chǎn)總額額等指標(biāo)，其其中：（1）利利潤法適用于于以營利為目目的、比較穩(wěn)穩(wěn)定、回報率率較合理的企企業(yè)；（2）收收入法用于微微利企業(yè)和商商業(yè)企業(yè)；（33）資產(chǎn)法用用于金融、保保險、或其他他資產(chǎn)大而利

33、利潤小的企業(yè)業(yè)；（4）非非營利性組織織一般采用費費用總額、收收入或資產(chǎn)總總額為基準(zhǔn)；（5）新設(shè)設(shè)立實體運營營初期一般采采用所有者權(quán)權(quán)益、費用總總額或資產(chǎn)總總額為基準(zhǔn)；（6）經(jīng)常常性業(yè)務(wù)的稅稅前利潤/虧虧損波動較大大、或以前年年度營利而本本年度虧損的的實體，將異異常項目或非非經(jīng)常性項目目加回；或使使用近幾年平平均稅前利潤潤/虧損（通通常3至5年年）；或其他他基準(zhǔn)，如毛毛利或營業(yè)收收入。在選取取指標(biāo)時順序序為：稅前利利潤、營業(yè)收收入、凈資產(chǎn)產(chǎn)、毛利、費費用總額、總總資產(chǎn)。一般情況下，以以稅前利潤的的5%-100%、營業(yè)收收入的0.55%-1%、凈凈資產(chǎn)的1%-5%、毛毛利的1%-2%、費用用總額的

34、1%-2%、資資產(chǎn)總額的00.25%-0.5%計計算確定重要要性。風(fēng)險較較高的公司采采用低端比例例，風(fēng)險較低低的公司采用用高端比例。在計算可容忍誤誤差（實際執(zhí)執(zhí)行的重要性性）時，一般般按照重要性性水平的500%或75%。報告出具要求審計報告各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)內(nèi)的全部被審審計單位出具具單戶財務(wù)報報表的審計報報告，如果被被審計單位需需要編制合并并財務(wù)報表的的，應(yīng)當(dāng)出具具合并財務(wù)報報表的審計報報告。財務(wù)決算專項審審核報告各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)內(nèi)的三級及三三級以上單位出具財務(wù)務(wù)決算專項審審核報告。對對需要編制合合并財務(wù)報表表的三級單位位，僅需出具具三級單位的的合并財務(wù)決決算專項審核核報告，

35、無需需對三級單位位本部出具單單戶財務(wù)決算算專項審核報報告；對不需需要編制合并并財務(wù)報表的的三級單位，需需出具三級單單位的單戶財財務(wù)決算專項項審核報告。賬銷案存資產(chǎn)銷銷案專項鑒證證意見各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)的的涉及賬銷案案存資產(chǎn)銷案案事項的全部部被審計單位出出具賬銷案存存資產(chǎn)銷案專專項鑒證意見見。消化以前年度潛潛虧專項鑒證證意見各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)的的涉及在當(dāng)年年損益中消化化以前年度潛潛虧損失掛賬賬的全部被審計計單位出具消化化以前年度潛潛虧專項鑒證證意見。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財財務(wù)核銷專項項鑒證意見各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)內(nèi)的涉及單項項資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備財務(wù)核銷銷資產(chǎn)原值或或資金超過1100萬元

36、的的全部被審計計單位出具資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備財務(wù)核銷專專項鑒證意見見。審計情況說明書書各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)內(nèi)的全部被審審計單位以二二級單位為主主體，按照所所屬二級單位位分別出具匯匯總審計情況況說明書。（八）管理建議議書各中介機構(gòu)應(yīng)對對審計范圍內(nèi)內(nèi)的三級及三三級以上單位位出具管理建建議書。對需需要編制合并并財務(wù)報表的的三級單位，僅僅需出具三級級單位的匯總總管理建議書書，對三級單單位合并范圍圍內(nèi)全部子企企業(yè)的管理建建議進(jìn)行說明明，無需對三三級單位本部部出具單獨管理建議議書；對不需需要編制合并并財務(wù)報表的的三級單位，需需出具三級單單位的單戶管管理建議書。各中介機構(gòu)應(yīng)按按照集團(tuán)公司司的上述要求求，對

37、被審計計單位出具相相關(guān)報告。如被審審計單位對各各中介機構(gòu)需需出具的報告告由其他要求求，由各中介介機構(gòu)與被審審計單位自行行協(xié)商，集團(tuán)團(tuán)公司對其他報告的的出具不做硬硬性要求。各中介機構(gòu)在出出具相關(guān)報告告時，嚴(yán)格按照集團(tuán)團(tuán)公司的統(tǒng)一一報告模板，對對重大資產(chǎn)重重組、收購兼兼并、涉訴事事項、或有事事項、關(guān)聯(lián)交易等等執(zhí)行充分的審審計程序并詳詳細(xì)披露，報告內(nèi)容不應(yīng)應(yīng)僅局限于填填充表格數(shù)字字，特殊或重要事項應(yīng)附以詳詳細(xì)的文字說說明。審計工作重點報表指標(biāo)說明短期融資券在資資產(chǎn)負(fù)債表“其其他流動負(fù)債債”中列報；利潤表“營業(yè)總總成本”下的“其他他”，反映石石油石化企業(yè)業(yè)勘探費用，僅僅由石油石化化企業(yè)填報。利潤表“投

38、資收收益”，反映企業(yè)業(yè)以各種方式式對外投資所所取得的收益益，包括處置置長期股權(quán)投投資取得的收收益。利潤表“其他綜綜合收益”，反反映企業(yè)根據(jù)據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定未在在損益中確認(rèn)認(rèn)的各項利得得和損失扣除除所得稅影響響后的凈額，主要包括以下項目：可供出售金融資資產(chǎn)的公允價價值變動、減減值及處置導(dǎo)導(dǎo)致的其他資資本公積的增增加或減少；將持有至到到期投資重分分類為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)時，重分類類日公允價值值與賬面余額額的差額計入入其他資本公公積的部分，以以及將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，對于原原計入資本公公積的相關(guān)金金額進(jìn)行攤銷銷或于處置時時轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的的其他資本

39、公公積的減少。確認(rèn)按照權(quán)益法法核算的在被被投資單位其其他綜合收益益中所享有的的份額導(dǎo)致的的其他資本公公積的增加或或減少。計入其他資本公公積的現(xiàn)金流流量套期工具具利得或損失失中屬于有效效套期的部分分，以及其后后續(xù)的轉(zhuǎn)出。境外經(jīng)營外幣報報表折算差額額的增加或減減少。其他。自用房地地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為采用公公允價值模式式計量的投資資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公公允價值大于于原賬面價值值，其差額計計入所有者權(quán)權(quán)益導(dǎo)致的其其他資本公積積的增加，及及處置時的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出；計入其其他資本公積積的，滿足運運用套期會計計方法條件的的境外經(jīng)營凈凈投資套期產(chǎn)產(chǎn)生的利得或或損失中有效效套期的部分分，以及其后后續(xù)的轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)金流量表

40、“支支付給職工以以及為職工支支付的現(xiàn)金”，包包含實際支付付給職工的工工資、獎金及及各類津貼和和補助，包含含代扣代繳的的個人所得稅稅，不包含支支付的離退休休人員的各項項費用和支付付給在建工程程人員的支出出。企業(yè)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)等等社會保險基基金、補充養(yǎng)養(yǎng)老保險、住住房公積金、支支付給職工的的住房困難補補助，以及企企業(yè)支付給職職工或為職工工支付的其他他福利費等，應(yīng)應(yīng)按職工的工工作性質(zhì)和服服務(wù)對象，分分別在本項目目和“購建固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項目反反映。企業(yè)支支付給離退休休人員的費用用，在“支付付的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項項目中反映。支付的工會經(jīng)

41、費費及簽發(fā)銀行行承兌匯票、保保函時繳納的的保證金應(yīng)填填列在現(xiàn)金流流量表“支付付的其他與經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”?，F(xiàn)金流量表“支支付的各項稅稅費”不包含含代扣代繳的的個人所得稅稅。現(xiàn)金流量表“收收回投資收到到的現(xiàn)金”反反映企業(yè)出售售、轉(zhuǎn)讓或到到期收回除現(xiàn)現(xiàn)金等價物以以外的交易性性金融資產(chǎn)、持持有至到期投投資、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)、長期股權(quán)權(quán)投資等而收收到的現(xiàn)金。不不包括債權(quán)性性投資收回的的利息、收回回的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，以及處處置子公司及及其他營業(yè)單單位收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額?，F(xiàn)金流量表“取取得投資收益益收到的現(xiàn)金金”反映企業(yè)業(yè)因權(quán)益性投投資和債權(quán)性性投資而取得得的現(xiàn)金股利利、利息，以以及從子公司司、聯(lián)營

42、企業(yè)業(yè)和合營企業(yè)業(yè)分回利潤收收到的現(xiàn)金。不不包括股票股股利。包括在在現(xiàn)金等價物物范圍內(nèi)的債債券性投資，其其利息收入在在本項目中反反映?，F(xiàn)金流量表“處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長期期資產(chǎn)所收回回的現(xiàn)金凈額額”反映企業(yè)業(yè)處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所取取得的現(xiàn)金，減減去為處置這這些資產(chǎn)而支支付的有關(guān)費費用后的凈額額。由于自然然災(zāi)害所造成成的固定資產(chǎn)產(chǎn)等長期資產(chǎn)產(chǎn)損失而收到到的保險賠償償收入，也在在本項目反映映。如處置固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)所收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額為負(fù)負(fù)數(shù)，則應(yīng)作作為投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量，在“支支付的其他與與投資活動有有關(guān)的現(xiàn)金”項項目中反映。現(xiàn)

43、金流量表“處處置子公司及及其他營業(yè)單單位收回的現(xiàn)現(xiàn)金凈額”反反映企業(yè)處置置子公司及其其他營業(yè)單位位所取得的現(xiàn)現(xiàn)金減去子公公司或其他營營業(yè)單位持有有的現(xiàn)金和現(xiàn)現(xiàn)金等價物以以及相關(guān)處置置費用后的凈凈額。處置子子公司及其他他營業(yè)單位收收到的現(xiàn)金凈凈額如為負(fù)數(shù)數(shù)，則將該金金額填列至“支支付其他與投投資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項項目中?，F(xiàn)金流量表“購購建固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長期期資產(chǎn)所支付付的現(xiàn)金”反反映企業(yè)購買買、建造固定定資產(chǎn)，取得得無形資產(chǎn)和和其他長期資資產(chǎn)所支付的的現(xiàn)金。包括括購買機器設(shè)設(shè)備所支付的的現(xiàn)金及增值值稅款、建造造工程支付的的現(xiàn)金、支付付在建工程人人員的工資等等現(xiàn)金支出，不不包括為購

44、建建固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息資本本化的部分，以以及融資租入入固定資產(chǎn)所所支付的租賃賃費。為購建建固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他長期資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的借借款利息資本本化部分，在在“分配股利利、利潤或償償付利息支付付的現(xiàn)金”項項目中反映；融資租入固固定資產(chǎn)所支支付的租賃費費，在“支付付其他與籌資資活動有關(guān)的的現(xiàn)金”項目目中反映?，F(xiàn)金流量表“取取得子公司及及其他營業(yè)單單位支付的現(xiàn)現(xiàn)金凈額”反反映企業(yè)取得得子公司及其其他營業(yè)單位位購買出價中中以現(xiàn)金支付付的部分，減減去子公司或或其他營業(yè)單單位持有的現(xiàn)現(xiàn)金和現(xiàn)金等等價物后的凈凈額。如為負(fù)負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收收到其他與投投資活動有關(guān)關(guān)的

45、現(xiàn)金”項項目中反映?，F(xiàn)金流量表“吸吸收投資收到到的現(xiàn)金”，反反映企業(yè)以發(fā)發(fā)行股票等方方式籌集資金金實際收到款款項凈額（發(fā)發(fā)行收入減去去支付的傭金金等發(fā)行費用用后的凈額）。以以發(fā)行股票等等方式籌集資資金而由企業(yè)業(yè)直接支付的的審計、咨詢詢等費用不在在本項目反映映，在“支付付的其他與籌籌資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項項目反映，不不在本項目內(nèi)內(nèi)扣減?，F(xiàn)金流量表“取取得借款所收收到的現(xiàn)金”，反反映企業(yè)舉借借各種短期、長長期借款而收收到的現(xiàn)金，以以及發(fā)行債券券實際收到的的款項凈額（發(fā)發(fā)行收入減去去直接支付的的傭金等發(fā)行行費用后的凈凈額）。以發(fā)發(fā)行債券等方方式籌集資金金而由企業(yè)直直接支付的審審計、咨詢等等費用不在本

46、本項目反映，在在“支付的其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金”項目反反映，不在本本項目內(nèi)扣減減?，F(xiàn)金流量表“支支付其他與籌籌資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”，反映企業(yè)除除上述各項外外，支付的其其他與籌資活活動有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金，如捐贈贈現(xiàn)金支出、融融資租入固定定資產(chǎn)支付的的租賃費、發(fā)發(fā)生籌資費用用所支付的現(xiàn)現(xiàn)金、融資租租賃所支付的的現(xiàn)金、減少少注冊資本所所支付的現(xiàn)金金等。企業(yè)以以分期付款方方式構(gòu)建的固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)等各各期支付的現(xiàn)現(xiàn)金，在本項項目中反映。現(xiàn)金流量表“現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等等價物凈增加加額”，現(xiàn)金反映映企業(yè)庫存現(xiàn)現(xiàn)金以及可以以隨時用于支支付的存款，不不能隨時用于于支付的存款款不屬于現(xiàn)金金；現(xiàn)金等價價物反映

47、企業(yè)業(yè)持有的期限限短、流動性性強、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知金金額現(xiàn)金、價價值變動風(fēng)險險很小的投資資，其中“期限短”一般是指從從購買日起33個月內(nèi)到期期。國有資產(chǎn)變動情情況表，反映映企業(yè)占用國國有資產(chǎn)總量量以及于各種種原因影響國國有資本及權(quán)權(quán)益增減變動動的情況。其其中：稅收返還：反映映企業(yè)按國家家有關(guān)規(guī)定，收收到返還的所所得稅、增值值稅等而直接接增加的國有有資本及權(quán)益益。企業(yè)享受受行業(yè)性的稅稅收返回政策策，不在本項項目中反映。企業(yè)當(dāng)期無法支支付的應(yīng)付款款項、未確認(rèn)認(rèn)的投資損失失、外幣報表表折算差額、可可供出售金融融資產(chǎn)公允價價值變動作為為企業(yè)當(dāng)期經(jīng)經(jīng)營因素，不不作為確認(rèn)為為國有資產(chǎn)管管理部門國有有資本保

48、值增增值客觀因素素。非經(jīng)常性損益情情況表，反映映企業(yè)發(fā)生的的與主營業(yè)務(wù)務(wù)和其他經(jīng)營營業(yè)務(wù)無直接接關(guān)系，以及及雖與主營業(yè)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)，但由于該該交易或事項項的性質(zhì)、金金額和發(fā)生頻頻率，影響了了正常反映企企業(yè)經(jīng)營、盈盈利能力的各各項交易、事事項產(chǎn)生的損損益情況。其其中：計入當(dāng)期損益的的政府補助：指企業(yè)從政政府無償取得得的資產(chǎn)攤銷銷進(jìn)入當(dāng)期損損益的部分，但但與公司業(yè)務(wù)務(wù)密切相關(guān)，按按照國家統(tǒng)一一標(biāo)準(zhǔn)定額或或定量享受的的政府補助除除外。交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)（負(fù)債）損損益：指除與與公司正常經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)的有效套期期保值業(yè)務(wù)外外，持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)、交易性金金融負(fù)債產(chǎn)生生的公允價值值變動損

49、益及及處置損益。處置可供出售金金融資產(chǎn)損益益：指處置除除與公司正常常經(jīng)營業(yè)務(wù)相相關(guān)的有效套套期保值業(yè)務(wù)務(wù)外而持有的的可供出售金金融資產(chǎn)取得得的投資損益益。重點審計領(lǐng)域在財務(wù)報表審計計過程中，各各審計機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按照審計計準(zhǔn)則的要求求，全面貫徹徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)弻徲嬂砟?，將將審計?zhǔn)則、應(yīng)應(yīng)用指南與問問題解答一并并掌握和執(zhí)行行，夯實集團(tuán)團(tuán)公司的經(jīng)營營業(yè)績，真實實反映集團(tuán)公公司的資產(chǎn)狀狀況和經(jīng)營成成果。同時，應(yīng)特別注意意會計政策和和會計估計變變更、收入確確認(rèn)、成本費費用掛賬、資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備計提提、重大資產(chǎn)產(chǎn)處置、政府府補助等事項項，保持職業(yè)業(yè)懷疑，實施施恰當(dāng)?shù)膶徲嬘嫵绦颍@取取充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)據(jù)。會

50、計政策的一致致性檢查被審計單位位對相同或類類似交易或事事項采用的會會計政策是否否統(tǒng)一需關(guān)注被審計單位的會計政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計小結(jié)中提示集團(tuán)審計小組。需關(guān)注被審計單位的會計政策是否同母公司一致，是否同集團(tuán)一致，若不一致，需要在審計小結(jié)中提示集團(tuán)審計小組。檢查被審計單位位母、子公司司的會計政策策是否一致，在在編制合并報報表時是否對對子公司不一一致的會計政政策進(jìn)行調(diào)整整。會計政策和會計計估計變更及及會計差錯更更正事項檢查被審計單位位會計政策和會計估計變變更、會計差差錯更正事項項依據(jù)是否充充分，是否利利用會計政策策和會計估計計變更、會計計差錯更正事事項調(diào)節(jié)經(jīng)營營

51、成果。檢查被審計單位位對會計政策和和會計估計變變更、會計差差錯更正事項項采用的處理理方法是否正正確，追溯調(diào)調(diào)整或未來適適用的時點是是否準(zhǔn)確恰當(dāng)當(dāng)。檢查被審計單位位財務(wù)報表附附注、財務(wù)決決算專項說明明等對會計政政策和會計估估計變更、會會計差錯更正正事項的披露露是否充分、完完整、準(zhǔn)確。合并范圍變化檢查被審計單位位合并范圍、各各級次總戶數(shù)數(shù)、戶數(shù)變動動類型是否與與集團(tuán)公司戶戶數(shù)備案批復(fù)復(fù)一致。檢查被審計單位位合并財務(wù)報報表合并范圍圍內(nèi)的單位是是否符合“控控制”的原則則，是否存在在實際控制權(quán)。如如被審計單位位將無實質(zhì)控控制權(quán)的單位位納入合并財財務(wù)報表或未未將擁有實際際控制權(quán)的單單位納入合并并財務(wù)報表，

52、各各中級機構(gòu)應(yīng)應(yīng)及時相集團(tuán)團(tuán)公司報告相相關(guān)事項并提提供相關(guān)依據(jù)據(jù)，在集團(tuán)公公司對相關(guān)事事項進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)后，調(diào)整合合并財務(wù)報表表的合并范圍圍。檢查被審計單位位合并范圍增增加時對企業(yè)業(yè)合并的分類類是否正確，對對期初數(shù)的處處理是否正確確，對期初至至合并日或購購買日之間的的損益及現(xiàn)金金流量處理是是否正確。檢查被審計單位位合并范圍減減少時對期初初數(shù)的處理是是否正確，對對期初至減少少日的損益及及現(xiàn)金流量處處理是否正確確，對以前年年度編制合并并報表抵消股股權(quán)投資時權(quán)權(quán)益法調(diào)整的的處理是否正正確。檢查被審計單位位因處置部分分子企業(yè)股權(quán)權(quán)或子企業(yè)增增資等事項，喪失對對子企業(yè)的控控制權(quán)時，個個別報表和合合并報表的處

53、處理是否正確確。合并財務(wù)報表編編制檢查被審計單位位編制合并財財務(wù)報表的方方法是否符合合企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求。檢查被審計單位位編制合并財財務(wù)報表是對對內(nèi)部事項的的抵消內(nèi)容是是否完整、金金額是否充分分。權(quán)益性交易事項項檢查被審計單位位購買少數(shù)股股東股權(quán)的處處理是否正確確。檢查被審計單位位因處置部分分子企業(yè)股權(quán)權(quán)或子企業(yè)增增資等事項，但但未喪失對子子企業(yè)的控制制權(quán)時，個別別報表和合并并報表的處理理是否正確。檢查被審計單位位與集團(tuán)公司司同一控制下下企業(yè)的債務(wù)務(wù)重組、捐贈贈等事項的處處理是否正確確。長期股權(quán)投資檢查被審計單位位對長期股權(quán)權(quán)投資的核算算方法是否正正確。檢查被審計單位位因處置股權(quán)權(quán)、增資等導(dǎo)

54、導(dǎo)致對被投資資單位的股權(quán)權(quán)投資的核算算方法轉(zhuǎn)換的的處理是否正正確。檢查被審計單位位權(quán)益法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資在計算算當(dāng)期投資收收益時，是否否對與投資單單位之間的內(nèi)內(nèi)部未實現(xiàn)損損益進(jìn)行調(diào)整整。金融資產(chǎn)檢查被審計單位位金融資產(chǎn)的的分類是否恰恰當(dāng)，是否符符合被審計單單位自身的業(yè)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)風(fēng)險管理要求求。檢查被審計單位位以公允價值值計量的金融融資產(chǎn)和金融融負(fù)債的公允允價值計量方方法是否恰當(dāng)當(dāng)，計量公允允價值所采用用的特定的估估值模型是否否合理。檢查被審計單位位前后各期金金融資產(chǎn)和金金融負(fù)債公允允價值計量方方法前后各期期是否一致。收入確認(rèn)和成本本費用計量檢查收入確認(rèn)的的真實性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性審計，關(guān)注通過

55、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)方化、循環(huán)交易等方式虛增收入規(guī)模等。關(guān)注收入異常波波動情況及偶偶發(fā)的、交易易價格明顯偏偏離市場價格格、或商業(yè)理理由明顯不合合理的交易；關(guān)注異?；蚧蚱x預(yù)期的的趨勢或關(guān)系系。檢查被審計單位位收入確認(rèn)政政策是否符合合企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則的要求。檢查被審計單位位實際采用的的收入確認(rèn)的的條件是否與與其會計政策策一致。檢查被審計單位位前后各期收收入確認(rèn)采用用的條件是否否發(fā)生不合理理變化，提前前或推遲確認(rèn)認(rèn)收入。檢查被審計單位位營業(yè)成本和和期間費用的的劃分是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。檢查被審計單位位營業(yè)成本的的構(gòu)成是否完完整，營業(yè)成本中中間接費用的的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是是否恰當(dāng)、前前后各期分?jǐn)倲偡椒ㄊ欠褚灰恢?。檢查被審計單

56、位位營業(yè)成本的的結(jié)轉(zhuǎn)方法是是否恰當(dāng)、是是否存在通過過調(diào)整營業(yè)成成本的結(jié)轉(zhuǎn)方方法調(diào)節(jié)利潤潤。減值準(zhǔn)備應(yīng)考慮國家宏觀觀經(jīng)濟(jì)政策和和行業(yè)發(fā)展情情況對資產(chǎn)期期末計價的影影響，對資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備計計提的充分性性和適當(dāng)性予予以充分關(guān)注注。應(yīng)分別對應(yīng)收賬賬款按單項計計提和按信用用風(fēng)險特征組組合計提的壞壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行行分析。復(fù)核存貨項目的的可變現(xiàn)凈值值等計價基礎(chǔ)礎(chǔ)是否適當(dāng)。關(guān)注被審計單位位與可供出售售金融資產(chǎn)相相關(guān)的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具體體明晰并得以以執(zhí)行。復(fù)核商譽等長期期資產(chǎn)的減值值測試時，要要對過于激進(jìn)進(jìn)的假設(shè)基礎(chǔ)礎(chǔ)、指標(biāo)和參參數(shù)等保持職職業(yè)懷疑。應(yīng)收款管理檢查被審計單位位的應(yīng)收款是否真真實，是否存存在虛假交易易

57、。關(guān)注被審計單位位應(yīng)收款增長長的原因，結(jié)結(jié)合應(yīng)收款關(guān)關(guān)注被審計單單位的經(jīng)營現(xiàn)金流量量情況，針對對相關(guān)問題以管理建議書書或其他方式向向被審計單位位提出改善建議議。往來款項檢查被審計單位位往來款項核核算內(nèi)容是否否恰當(dāng)。檢查被審計單位位往來款項中中是否存在費費用性支出掛掛賬。檢查被審計單位位往來款項賬賬齡劃分是否否存在符合邏邏輯，前后各各期對賬齡劃劃分的方法及及標(biāo)準(zhǔn)是否一一致。檢查被審計單位位長期掛賬的的往來款項的的原因，關(guān)注注重大的長期期掛賬往來款款是否存在涉涉訴風(fēng)險。檢查被審計單位位計提應(yīng)收款款項壞賬準(zhǔn)備備的會計政策策及會計估計計是否恰當(dāng)，實實際執(zhí)行的壞壞賬政策是否否與其對外披露會計計政策一致。

58、檢查被審計單位位應(yīng)收款項的的可收回性，判判斷壞賬準(zhǔn)備備計提是否充充分，是否存存在重大的壞壞賬損失風(fēng)險險。檢查被審計單位位應(yīng)收款項的的收款期是否否合理，是否否存在為周期期較長的項目目墊資的情況況，關(guān)注為處處于市場調(diào)控控或重大經(jīng)濟(jì)濟(jì)波動市場的的客戶重大墊墊資款項的可可收回性，關(guān)關(guān)注以外幣結(jié)結(jié)算項目的匯匯率波動風(fēng)險險。檢查被審計單位位沖銷長期掛掛賬的應(yīng)付款款項證據(jù)是否否充分。存貨檢查被審計單位位存貨成本的的歸集、分配配方法是否與與企業(yè)實際生生產(chǎn)工藝流程程相匹配，生生產(chǎn)成本構(gòu)成成項目中是否否包含與生產(chǎn)產(chǎn)不相關(guān)的期期間費用。檢查被審計單位位重要存貨是是否存在、是是否與賬面數(shù)數(shù)量一致。檢查被審計單位位存貨

59、中是否否包含了庫齡齡較長、殘次次品或已被市市場淘汰等存存在減值跡象象的存貨，如如存貨存在減減值跡象，是是否對存貨進(jìn)進(jìn)行減值測試試，檢查被審審計單位減值值準(zhǔn)備計提是是否充分。關(guān)注被審計單位位存貨的異常常增長或波動動，是否存在在為調(diào)節(jié)利潤潤或其他原因因遺留的重大大潛虧。在建工程檢查被審計單位位在建工程核核算內(nèi)容是否否恰當(dāng)，是否否存在將費用用性支出資本本化，尤其關(guān)關(guān)注新建房產(chǎn)產(chǎn)項目是否將將土地使用權(quán)權(quán)等能夠單獨獨計量的支出出混同在建工工程核算。檢查被審計單位位在建工程利利息支出資本本化時點是否否恰當(dāng)，利息息支出資本化化金額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。檢查被審計單位位在建工程實實際建設(shè)周期期是否與項目目規(guī)劃一致，是是

60、否存在非正正常原因?qū)е轮鹿こ掏P(guān)關(guān)注該類在建建工程是否存存在減值的風(fēng)風(fēng)險。檢查被審計單位位在建工程是是否及時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，是是否通過提前前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)調(diào)調(diào)節(jié)利潤。固定資產(chǎn)檢查被審計單位位固定資產(chǎn)折折舊計提比例例、折舊年限限是否發(fā)生變變化，變更依依據(jù)是否充分分。檢查被審計單位位固定資產(chǎn)實實際使用情況況，結(jié)合被審審計單位產(chǎn)能能、銷售及面面臨的市場環(huán)環(huán)境等事項，關(guān)關(guān)注被審計單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)是否存在產(chǎn)產(chǎn)能過剩，是是否存在長期期閑置固定資資產(chǎn)，關(guān)注存存在減值跡象象的固定資產(chǎn)產(chǎn)是否足額計計提減值準(zhǔn)備備。研發(fā)支出檢查被審計單位位研發(fā)支出費費用化和資本本化階段劃分分時點是否恰恰當(dāng)。檢查被審計單位