1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理制度總則為真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，合理預(yù)測各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，有效保證資產(chǎn)核銷的正確性，根據(jù)企業(yè)會計制度和相關(guān)規(guī)定。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要包括壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、工程減值準(zhǔn)備。進(jìn)度、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本著穩(wěn)健經(jīng)營的原則，公司在每個會計年度的年中和年末對各項資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)檢查，確定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。相關(guān)負(fù)責(zé)部門的職責(zé)財務(wù)部職責(zé)根據(jù)公司實際情況和企業(yè)會計制度的要求，初步制定了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的處理辦法，并提交董事會批準(zhǔn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理，減少舊賬和壞賬。每月編制一份詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬目，核對應(yīng)

2、收賬款的收款情況，并書面報告總裁。不定期與托管部門核對庫存明細(xì)，定期盤點，確保所有庫存賬目一致。每月準(zhǔn)備庫存明細(xì)，檢查庫存折舊并形成書面報告。每月與用戶核對公司固定資產(chǎn)狀況，確保賬目一致，異常情況向時代公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人報告。公司資產(chǎn)折舊，根據(jù)金額大小，報公司總裁或董事會決議。核實資產(chǎn)減值的實際情況，并向總裁和董事會提交資產(chǎn)損失報告。公司總裁職責(zé)批準(zhǔn)公司按照資產(chǎn)減值處理權(quán)限進(jìn)行資產(chǎn)損失處理。向董事會提交資產(chǎn)損失估計和處理的方法和依據(jù)。監(jiān)事會職責(zé)切實履行監(jiān)督職能，對董事會決議提出專項意見，形成決議。必要時，應(yīng)當(dāng)聘請注冊會計師協(xié)助檢查控制制度的制定和實施情況。管理程序資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及損失處理程序公司財

3、務(wù)部初步提出了以資產(chǎn)存貨為基礎(chǔ)的減值處理方案。行長、行長辦公會議或董事會將討論財務(wù)部門上報的處理意見，并依職權(quán)確定資產(chǎn)減值方法。各負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)減值報告作出決定。公司財務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。監(jiān)事會行使對董事會決議的監(jiān)督職能。董事會審議總部控制制度時，監(jiān)事列席會議。資產(chǎn)損失核銷權(quán)限的劃分公司應(yīng)當(dāng)查明已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)的原因并追究責(zé)任。未通過各種追回措施追回的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以核銷。資產(chǎn)損失核銷的管理權(quán)限按照公司財務(wù)費用審批權(quán)限的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策一經(jīng)確定，一個會計年度內(nèi)不得隨意變更。因?qū)嶋H情況發(fā)生變化，確需變更的，必須按上述程序重新申請。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理公司銷售部、財務(wù)部及相

4、關(guān)部門負(fù)責(zé)確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性；其他應(yīng)收款的可收回性由各責(zé)任部門及相關(guān)人員負(fù)責(zé)；公司銷售部根據(jù)公司應(yīng)收賬款管理制度的原則制定應(yīng)收賬款管理政策。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款全部或部分確認(rèn)為壞賬時，按金額核銷壞賬準(zhǔn)備，同時核銷相應(yīng)金額的應(yīng)收賬款。應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備采用備抵法計提，計提比例為應(yīng)收款項余額的0.5%。除非有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項無法收回或不可能收回（如債務(wù)人已被撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，或發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)）短期內(nèi)無法清償債務(wù)等，有其他充分證據(jù)證明應(yīng)收款項和逾期超過 3 年的應(yīng)收款項損失的），下列應(yīng)收款項不能足額計提

5、壞賬準(zhǔn)備：本年度發(fā)生的應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款余額；經(jīng)公司討論，決定以應(yīng)收賬款重組債權(quán)，或以其他方式重組；應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項，尤其是來自母子公司交易或事項的款項；沒有確鑿證據(jù)證明無法收回的其他應(yīng)收款。有確鑿證據(jù)表明本公司預(yù)付賬款不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供應(yīng)商破產(chǎn)、注銷等原因無望收到所購商品的，原計入預(yù)付賬款賬戶的金額為轉(zhuǎn)移。計入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。本公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，有確鑿證據(jù)表明無法收回或不可能收回的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。計提的壞賬準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益，并增加“管理費用”。對有確鑿證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已注銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等

6、，根據(jù)公司管理權(quán)限，批準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，并已計提的壞賬準(zhǔn)備予以核銷。 .股票存貨跌價準(zhǔn)備對于存貨，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提折舊準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備是指由于存貨損壞、全部或部分陳舊、銷售價格低于成本等原因，導(dǎo)致存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的情況。計入“存貨跌價損失”科目，直接從主營業(yè)務(wù)利潤中扣除；未來存貨價值恢復(fù)的，計提折舊準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)回。 （可變現(xiàn)凈值是指預(yù)計售價減去預(yù)計消耗成本以及公司正常經(jīng)營期間產(chǎn)品在運輸過程中發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費和合理損失等。成本后的價值。）有下列情形之一的，計提存貨跌價準(zhǔn)備：市場價格繼續(xù)下跌，在可預(yù)見的未來沒有復(fù)蘇的希望；公司使用的原材料高于產(chǎn)品的售價；公司

7、產(chǎn)品，庫存的原原材料已不再適合新產(chǎn)品的需要，原材料的市場價格低于其賬面成本；由于公司提供的商品或服務(wù)過時或消費者喜好發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下降；其他足以證明存貨已發(fā)生重大減值的情形。存貨可變現(xiàn)凈值的選擇標(biāo)準(zhǔn)：購進(jìn)的存貨，以當(dāng)年12月31日前最后一批購進(jìn)貨物的單價為該存貨的可變現(xiàn)凈值；已售存貨，以當(dāng)年12月31日前售出的最后一批商品的單價為該存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨跌價準(zhǔn)備按照單個存貨項目的成本與其可變現(xiàn)凈值的差額計量。已計提減值準(zhǔn)備的存貨后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時的處理方法：已計提減值準(zhǔn)備的存貨用于投資時，先轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備，再按轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的存貨賬面價值確定初始投資成本加上相關(guān)稅費。取

8、得的投資公允價值低于存貨賬面價值的，仍將存貨的賬面價值計入初始投資成本，期末計提投資減值準(zhǔn)備時進(jìn)行調(diào)整時期。計提減值準(zhǔn)備的存貨用于清償債務(wù)時，本公司按照存貨的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)存貨，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備，扣除存貨的賬面價值，增值稅銷項稅，從債務(wù)賬面價值中扣除。計提價值等相關(guān)費用后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。投資短期投資折舊準(zhǔn)備短期投資按成本和市場價值中的較低者進(jìn)行估值。期末，公司將股票、債券等短期投資的市場價格與成本進(jìn)行比較，按照市場價格與成本的差額計提折舊，沖減“投資收益” .公司出售或收回短期投資時，按實際成本進(jìn)行轉(zhuǎn)移，同時不調(diào)整已計提的折舊準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備公司應(yīng)于期末逐項核對長期

9、投資。因市場價格持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值，且降低的價值在可預(yù)見的未來無法收回的，應(yīng)當(dāng)與可收回金額之間的差額長期投資的金額和賬面價值，計提長期投資減值準(zhǔn)備，沖減“投資收益”。對于目前沒有市場價格的長期投資，可以根據(jù)以下跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：影響被投資方經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資方遭受巨大損失；被投資單位提供的商品或被投資單位提供的服務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好變化而改變市場需求，導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化；被投資單位所在行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，被投資單位喪失競爭力，導(dǎo)致財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，如整頓、清算等；其

10、他有證據(jù)表明該投資不再能為企業(yè)帶來實質(zhì)性經(jīng)濟(jì)利益的情形。長期投資減值準(zhǔn)備以單個投資項目為基礎(chǔ)計算確定。處理長期投資時，將已計提的長期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資收益；已確認(rèn)損失的長期投資價值予以恢復(fù)，原確認(rèn)的投資損失轉(zhuǎn)回。公司應(yīng)加強(qiáng)對已計提減值準(zhǔn)備的短期投資和長期投資項目的管理，盡量減少損失。被投資單位已被撤銷、破產(chǎn)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)不能收回的長短期投資，按照審批權(quán)限認(rèn)定為資產(chǎn)損失計入公司財務(wù)費用，計提投資減值。準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)和在建工程公司應(yīng)當(dāng)定期或期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點。因技術(shù)落后、損壞、長期閑置或其他經(jīng)濟(jì)原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于其賬面價值的，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列

11、一項或多項跡象時，該固定資產(chǎn)應(yīng)視為發(fā)生減值：資產(chǎn)的市場價格在當(dāng)前期間大幅下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過時間流逝或正常使用造成的跌幅。本期市場利率或其他市場投資收益率上升，很可能影響公司計算資產(chǎn)使用價值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額顯著降低。企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價值大于其市值。有證據(jù)表明該資產(chǎn)已過時或?qū)嶓w已損壞。企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生重大減值的，計提減值準(zhǔn)備。對具有下列情形之一的固定資產(chǎn)，全額計提減值準(zhǔn)備：長期閑置、在可預(yù)見的將來不再使用、無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；因技術(shù)進(jìn)步等原因不再可使用的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)雖然還能使用，但使用后會產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；已損壞，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；其他實質(zhì)上不再能為

12、企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單項計提；已全額計提減值的固定資產(chǎn)，不計提折舊。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)按扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值計提折舊。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時的處理方法：已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于投資時，先轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，再按轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)賬面凈值確定初始投資成本。取得投資的公允價值低于固定資產(chǎn)賬面凈值的，仍將固定資產(chǎn)的賬面凈值作為初始投資成本，計提投資減值準(zhǔn)備時予以調(diào)整。期末。已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)用于清償債務(wù)時，公司應(yīng)先將固定資產(chǎn)清算，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)減值準(zhǔn)備，扣除固定資產(chǎn)賬面凈值，清算費用（扣除殘值收益）與減值準(zhǔn)備后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失

13、或資本公積。在建工程具有下列一種或多種情況的，計提減值準(zhǔn)備：由于資金和嚴(yán)重自然災(zāi)害等原因，該建設(shè)項目被迫長期停工。在建工程長期擱置后，尚未實現(xiàn)預(yù)期使用價值。工程材料被腐蝕損壞，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。無形資產(chǎn)公司期末對無形資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查。因市場價格持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于其賬面價值的，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。存在下列一種或多種情況的，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等替代，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。無形資產(chǎn)本期市場價格大幅下跌，預(yù)計剩余攤銷期內(nèi)不會恢復(fù)。一項無形資產(chǎn)已超過法定保護(hù)期，但仍有一定的使用價值。其他足以證明無形資產(chǎn)發(fā)生重大減值的情況。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項計提。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，按照扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈值攤銷。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)后續(xù)用于投資或債務(wù)重組時的處理方法：已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)用于投資時，先轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，再按照減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后無形