1、轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于于印發(fā)投資資公司會計核核算辦法的的通知財 政政 部部 文文 件件財會2004414號財政部關(guān)于印發(fā)發(fā)投資公司司會計核算辦辦法的通知知:各省、自治區(qū)、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳(局)，新新疆生產(chǎn)建設(shè)設(shè)兵團財務(wù)局局，國資委，國國家發(fā)展改革革委，有關(guān)中中央管理企業(yè)業(yè)：為了規(guī)范投投資公司的會會計核算，提提高投資公司司會計信息質(zhì)質(zhì)量，根據(jù)中中華人民共和和國會計法、企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例、企企業(yè)會計制度度以及國家家有關(guān)法律、法法規(guī)，結(jié)合投投資公司的實實際情況，我我部制定了投投資公司會計計核算辦法，現(xiàn)現(xiàn)予印發(fā)。于于2005年年1月1日起起在已執(zhí)行企企業(yè)會計制度度的各投資資公司執(zhí)行。執(zhí)執(zhí)行

2、中有何問問題，請及時時反饋我部。附件：投資公司司會計核算辦辦法 中華華人民共和國國財政部 二四年十月二二十五日附件： 投 資 公 司司 會 計 核 算 辦辦 法一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)規(guī)范投資公司司的會計核算算，根據(jù)中中華人民共和和國會計法、企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例、企企業(yè)會計制度度和國家有有關(guān)法律、法法規(guī)，并結(jié)合合投資公司的的經(jīng)營特點和和實際情況，特特制定投資資公司會計核核算辦法(以下簡稱“辦法”)。 (二)中華人民共共和國境內(nèi)依依法成立的專專門從事長期期股權(quán)投資或或長期債權(quán)投投資等活動的的企業(yè)，即指指沒有取得金金融業(yè)務(wù)許可可證的非金融融企業(yè)，在執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度的的同時，執(zhí)行行本辦法

3、。二、補充會計科科目使用說明明 (一)會計科目的的設(shè)置 1.本本辦法在企企業(yè)會計制度度的基礎(chǔ)上上增設(shè)了“短期委托貸貸款”、“待處置資產(chǎn)產(chǎn)”、“長期委托貸貸款”、“政府委托投投資”、“待轉(zhuǎn)投資費費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益”、“利息收入”、“委托管理收收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及及附加”科目。 2.投投資公司的業(yè)業(yè)務(wù)收益主要要包括投資收收益、利息收收入、股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益、委委托管理收入入、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入；業(yè)務(wù)務(wù)支出主要包包括利息支出出、其他業(yè)務(wù)務(wù)支出、營業(yè)業(yè)費用、管理理費用和財務(wù)務(wù)費用。 3.投投資公司的營營業(yè)費用主要要包括差旅費費、業(yè)務(wù)宣傳傳費、審計費費、

4、咨詢費、租租賃及物業(yè)管管理費等；管管理費用主要要包括管理人人員工資和福福利費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費、社社會保障費用用、計提的有有關(guān)減值準備備、交通費、培培訓(xùn)費、會議議費等。投資資公司財務(wù)費費用只反映結(jié)結(jié)算、融資等等發(fā)生的匯兌兌損益和各項項手續(xù)費支出出以及投資公公司銀行存款款取得的利息息收入等，不不包括投資公公司委托金融融機構(gòu)向其他他單位貸款所所取得的利息息收入和向銀銀行等金融機機構(gòu)借款所發(fā)發(fā)生的利息支支出。 (二)補充會計科科目的使用說說明1103 短期委托貸貸款 一、本本科目核算投投資公司按照照有關(guān)規(guī)定委委托金融機構(gòu)構(gòu)向其他單位位貸出的期限限在1年(含含1年)以下下的款項。 二、本本科目應(yīng)當設(shè)設(shè)置以

5、下明細細科目： (一一)應(yīng)計貸款款本金； (二二)非應(yīng)計貸貸款本金； (三三)減值準備備。 三、投投資公司委托托金融機構(gòu)進進行短期貸款款，將貸款劃劃入金融機構(gòu)構(gòu)時，按貸款款金額，借記記本科目(應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)，貸記“銀行存款”科目。 期末，按按照規(guī)定的利利率計提委托托貸款利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“利息收入”科目。 收回委委托貸款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目(應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)。 四、當當貸款本金或或利息逾期990天沒有收收回時，按其其本金，借記記本科目(非非應(yīng)計貸款本本金)科目，貸貸記本科目(應(yīng)計貸款本本金)科目；當應(yīng)計貸款款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計計貸款時，應(yīng)應(yīng)將已入賬的的利息收入

6、和和應(yīng)收利息予予以沖銷，借借記“利息收入”科目，貸記記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)設(shè)置非應(yīng)計貸貸款應(yīng)收利息息備查登記簿簿，登記已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸貸款應(yīng)收但未未收取的利息息。 短期委委托貸款從應(yīng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為為非應(yīng)計貸款款后，在收到到該筆貸款的的還款時，首首先應(yīng)沖減本本金，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目(非非應(yīng)計貸款本本金)；貸款款本金全部收收回后，再收收到的還款則則確認為當期期利息收入，借借記“銀行存款”科目，貸記記“利息收入”科目。 當應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)為非非應(yīng)計貸款后后，如果客戶戶能夠及時償償還以往所欠欠的本息，并并有證據(jù)表明明以后能夠按按期及時足額額償還該筆貸貸款的本息，則則應(yīng)將該筆貸貸款從非應(yīng)計計

7、貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回時，借記記本科目(應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)，貸記本本科目(非應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)。在收到到原從非應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)應(yīng)計貸款的還還款時，應(yīng)先先確認原沖回回的利息收入入，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“利息收入”科目。非應(yīng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回回應(yīng)計貸款后后，應(yīng)當按照照有關(guān)規(guī)定按按期計提應(yīng)收收利息。 五、期期末，投資公公司應(yīng)按規(guī)定定對短期委托托貸款本金進進行減值測試試，如果表明明預(yù)計可收回回金額低于其其本金的，計計提減值準備備。計提減值值準備時，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目(減減值準備)。 六、本本科目期末借借方余額，反反映投資公司司委托金融機機構(gòu)貸出的短短期貸款本金金的賬面價值值。

8、 1212 待處置資資產(chǎn) 一、本本科目核算投投資公司已接接受的債務(wù)人人作為抵債并并計劃進行處處置的資產(chǎn)價價值。 投資公公司應(yīng)按照企企業(yè)會計制度度的規(guī)定確確定取得的各各項待處置資資產(chǎn)的入賬價價值。 二、本本科目應(yīng)設(shè)置置以下明細科科目： (一一)待處置流流動資產(chǎn)； (二二)待處置固固定資產(chǎn)； (三三)待處置股股權(quán)投資； (四四)待處置無無形資產(chǎn)； (五五)減值準備備。 三、投投資公司從債債務(wù)單位取得得各項抵債資資產(chǎn)時，按照照應(yīng)收債權(quán)的的賬面價值，加加上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費，借借記本科目，按按應(yīng)收債權(quán)已已計提的減值值準備，借記記“短期委托貸貸款減值準備備”、“長期委托貸貸款減值準備備”等科目，按按應(yīng)收

9、債權(quán)的的賬面余額，貸貸記“短期委托貸貸款非應(yīng)計貸貸款本金”、“長期委托貸貸款非應(yīng)計貸貸款本金”等科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 四、投投資公司對待待處置資產(chǎn)不不進行攤銷或或計提折舊；對于取得的的待處置的長長期股權(quán)投資資應(yīng)采用成本本法核算，公公司按被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤中中屬于應(yīng)當由由本公司享有有的部分，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目(待待處置股權(quán)投投資)。 公司取取得待處置資資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為為自用，則應(yīng)應(yīng)在相關(guān)手續(xù)續(xù)辦妥時，借借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸貸記本科目。 五、期期末，投資公公司應(yīng)對待處處置資產(chǎn)按賬賬面價值與可可

10、收回金額孰孰低計價，按按待處置資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值與可收回金金額孰低確定定的應(yīng)計提減減值準備金額額，借記“管理費用”科目，貸記記本科目(減減值準備)。六、本科目期末末借方余額，反反映投資公司司尚未處置的的各項資產(chǎn)的的賬面價值。1403 長長期委托貸款款 一、本本科目核算投投資公司按照照有關(guān)規(guī)定委委托金融機構(gòu)構(gòu)向其他單位位貸出的期限限在1年(不不含1年)以以上的款項。 二、本本科目應(yīng)設(shè)置置以下明細科科目： (一一)應(yīng)計貸款款本金； (二二)非應(yīng)計貸貸款本金； (三三)減值準備備。 三、投投資公司委托托金融機構(gòu)進進行長期貸款款，將貸款劃劃入金融機構(gòu)構(gòu)時，按貸款款金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”

11、科目。 期末，按按照規(guī)定的利利率計提委托托貸款利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“利息收入”科目。 收回委委托貸款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 四、當當貸款本金或或利息逾期990天沒有收收回時，借記記本科目(非非應(yīng)計貸款本本金)科目，貸貸記本科目(應(yīng)計貸款本本金)科目；當應(yīng)計貸款款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計計貸款時，應(yīng)應(yīng)將已入賬的的利息收入和和應(yīng)收利息予予以沖銷，借借記“利息收入”科目，貸記記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)設(shè)置非應(yīng)計貸貸款應(yīng)收利息息備查登記簿簿，登記已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸貸款應(yīng)收但未未收取的利息息。 長期委委托貸款從應(yīng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為為非應(yīng)計貸款款后，在收到到該筆貸款的的還款時，首首先應(yīng)沖減本本金

12、，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目(非非應(yīng)計貸款本本金)；貸款款本金全部收收回后，再收收到的還款則則確認為當期期利息收入，借借記“銀行存款”科目，貸記記“利息收入”科目。 當應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)為非非應(yīng)計貸款后后，如果客戶戶能夠及時償償還以往所欠欠的本息，并并有證據(jù)表明明以后能夠按按期及時足額額償還該筆貸貸款的本息，則則應(yīng)將該筆貸貸款從非應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)應(yīng)計貸款。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回時，借記記本科目(應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)，貸記本本科目(非應(yīng)應(yīng)計貸款本金金)。在收到到已從非應(yīng)計計貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)應(yīng)計貸款的還還款時，應(yīng)先先確認原沖回回的利息收入入，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“利息收入”科目。非應(yīng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)回回應(yīng)計貸款后后

13、，應(yīng)當按照照有關(guān)規(guī)定按按期計提應(yīng)收收利息。 五、期期末，投資公公司應(yīng)按規(guī)定定對委托長期期貸款計提減減值準備。計計提減值準備備時，借記“管理費用”科目，貸記記本科目(減減值準備)。 六、本本科目期末借借方余額，反反映投資公司司委托金融機機構(gòu)貸出的長長期貸款本金金的賬面價值值。1903 定向投資 一、本本科目核算投投資公司按照照有關(guān)部門規(guī)規(guī)定進行的定定向投資，或或有關(guān)部門無無償劃拔給投投資公司的投投資項目。 二、本本科目應(yīng)設(shè)置置以下明細科科目： (一一)股權(quán)投資資 (二二)債權(quán)投資資 (三三)其他投資資 三、投投資公司收到到定向投資資資金時，借記記“銀行存款”科目，貸記記“實收資本”、“資本公積”

14、等科目；在在進行定向投投資時，按照照投資成本，借借記本科目(股權(quán)投資、債債權(quán)投資、其其他投資)，貸貸記“銀行存款”等科目。 投資公公司取得無償償劃入的投資資項目時，按按照劃出單位位的賬面價值值，借記本科科目(股權(quán)投投資、債權(quán)投投資、其他投投資)，貸記記“實收資本”、“資本公積”等科目。 四、投投資公司對“定向投資股權(quán)投資”采用成本法法進行核算，公公司按被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤中中屬于應(yīng)當由由本公司享有有的部分，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“投資收益”科目或本科科目。實際收收到現(xiàn)金股利利或利潤，借借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收股利”科目。投資資公司對“定向投資債權(quán)投資”應(yīng)按

15、期計提提利息。 五、本本科目應(yīng)按照照股權(quán)投資、債債權(quán)投資、其其他投資項目目設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。 六、本本科目期末借借方余額，反反映投資公司司按規(guī)定進行行的定向投資資及無償劃入入的各投資項項目的賬面價價值。1904 待轉(zhuǎn)投資費費用 一、本本科目核算投投資公司按照照股權(quán)投資協(xié)協(xié)議進行投資資而發(fā)生的與與股權(quán)投資項項目有關(guān)的各各項前期費用用等。 二、投投資公司發(fā)生生的與股權(quán)投投資項目有關(guān)關(guān)的前期費用用，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。待待股權(quán)投資項項目按協(xié)議規(guī)規(guī)定投資時，借借記“長期股權(quán)投投資”科目，貸記記本科目。 三、因因終止協(xié)議等等原因而不再再進行股權(quán)投投資的，應(yīng)將將該股權(quán)投資資項

16、目上所發(fā)發(fā)生的前期費費用作為期間間費用入賬，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目。 四、本本科目應(yīng)按投投資項目設(shè)置置明細賬。 五、本本科目期末借借方余額，反反映投資公司司尚未結(jié)轉(zhuǎn)的的因股權(quán)投資資而發(fā)生的前前期費用。5103 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益 一、本本科目核算投投資公司股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓所實現(xiàn)現(xiàn)的凈收益。 二、投投資公司股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按按實際取得的的價款，借記記“銀行存款”等科目，按按已計提的減減值準備，借借記“長期投資減減值準備”、“定向投資減值準備”等科目，按按股權(quán)投資的的賬面余額，貸貸記“長期股權(quán)投投資”、“定向投資股權(quán)投資”等科目，按按尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或利潤，貸記記“應(yīng)收股利”科目，按其其差

17、額，貸記記或借記本科科目。 投資公公司在股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的過程中中發(fā)生的相關(guān)關(guān)費用，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 三、本本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)項目目設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。 四、期期末，應(yīng)將本本科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。5204 利息收入入 一、本本科目核算投投資公司委托托金融機構(gòu)向向其他單位貸貸出款項所取取得的利息收收入。投資公公司銀行存款款取得的利息息收入在“財務(wù)費用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、期期末，按規(guī)定定的利率計收收委托貸款利利息時，借記記“應(yīng)收利息”科目，貸記記本科目。實實際收到委托托貸款利息時時，借記“

18、銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收利息”科目。 三、當當貸款本金或或利息逾期990天沒有收收回時，借記記“短期委托貸貸款非應(yīng)計貸貸款本金”科目，貸記記“短期委托貸貸款應(yīng)計貸款款本金”科目，或借借記“長期委托貸貸款非應(yīng)計貸貸款本金”科目，貸記記“長期委托貸貸款應(yīng)計貸款款本金”科目。當應(yīng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為為非應(yīng)計貸款款時，應(yīng)將已已入賬的利息息收入和應(yīng)收收利息予以沖沖銷，轉(zhuǎn)作表表外核算。借借記本科目，貸貸記“應(yīng)收利息”科目。同時時，在備查簿簿作備查登記記。 四、本本科目按貸款款的種類設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。 五、期期末，應(yīng)將本本科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。5205 委托管

19、理理費收入 一、本本科目核算投投資公司接受受集團母公司司或其他單位位的委托，管管理其投資項項目或提供其其他服務(wù)而取取得的收入。 二、投投資公司取得得集團母公司司或其他單位位支付的委托托管理費時，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 三、本本科目應(yīng)按委委托單位設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。 四、期期末，應(yīng)將本本科目的余額額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。5403 利息支出出 一、本本科目核算投投資公司向銀銀行等金融機機構(gòu)借款所發(fā)發(fā)生應(yīng)計入當當期損益的利利息支出。 二、公公司計提或發(fā)發(fā)生利息支出出，借記本科科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。 三、本本科目

20、應(yīng)按利利息支出的種種類設(shè)置明細細賬。四、期末，應(yīng)將將本科目的余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)應(yīng)無余額。三、補充報表格格式及編制說說明 (一)投投資公司應(yīng)根根據(jù)國家有關(guān)關(guān)主管部門和和其他相關(guān)會會計信息使用用者對會計信信息的要求，按按期提供財務(wù)務(wù)會計報告及及有關(guān)數(shù)據(jù)、資資料。 (二)本本辦法對企企業(yè)會計制度度中資產(chǎn)負負債表、利潤潤表、現(xiàn)金流流量表調(diào)整了了部分報表項項目及編制說說明。 1.關(guān)關(guān)于資產(chǎn)負債債表(會企001表)項目目補充和調(diào)整整： (11)在“短期投資”項目下增加加“其中：短期期委托貸款”項目，反映映投資公司短短期委托貸款款的賬面價值值。 (22)在流動資資產(chǎn)項目內(nèi)單單列“待

21、處置資產(chǎn)產(chǎn)”項目，反映映投資公司各各項待處置資資產(chǎn)的賬面價價值。 (33)在“長期債權(quán)投投資”項目下增加加“其中：長期期委托貸款”項目，反映映投資公司長長期委托貸款款的賬面價值值。 (44)在“長期投資合合計”項目上增加加“定向投資”項目，反映映投資公司定定向投資的賬賬面價值，但但“長期股權(quán)投投資”和“長期債權(quán)投投資”項目不包括括“定向投資”項目。 (55)在“其他長期資資產(chǎn)”項目下增加加“其中：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)投資費用”項目，反映映與投資項目目有關(guān)的前期期投資費用。 2.利潤表(會會企02表)格式如下： 利 潤潤 表 會企02表編制單位： 年 月 單位位：元 項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)務(wù)收

22、入1 減：主營業(yè)務(wù)成成本4 主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤(虧損損以“-”號號填列)10 加：其他業(yè)務(wù)利利潤(虧損以以“-”號填填列)11 減：營業(yè)費用14 管理費用15 財務(wù)費用16三、營業(yè)利潤潤(虧損以“-”號填列)18 加：投資收益(損失以“-”號填列)19 補貼收入22 營業(yè)外收入入23 減：營業(yè)外支出出25四、利潤總額額(虧損總額額以“-”號號填列)27 減：所得稅28五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)30四、利潤表編制制說明 (一)本表反映投投資公司在一一定期間內(nèi)利利潤(或虧損損)的實際情情況。 (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項項目的本月實實際發(fā)生數(shù)；在編報年度度財務(wù)會計報

23、報告時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年年全年累計實實際發(fā)生數(shù)。如如果上年度利利潤表與本年年度利潤表的的項目名稱和和內(nèi)容不相一一致，應(yīng)對上上年度利潤表表項目的名稱稱和數(shù)字按本本年度的規(guī)定定進行調(diào)整，填填入本表“上年數(shù)”欄。 本表“本年累計數(shù)數(shù)”欄反映各項項目自年初起起至報告期末末止的累計實實際發(fā)生數(shù)。 (三)本表各項目目的內(nèi)容及其其填列方法： 1.“收益”項目，反映映投資公司取取得的收益總總額。本項目目根據(jù)“投資收益”、“利息收入”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益”、“委托管理費費收入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”等項目的數(shù)數(shù)額匯總計算算填列。 2.“投資收益”項目，反映映投資公司從從投資項目取取得的收益或或發(fā)

24、生的損失失，不包括轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓投資項目目的股權(quán)所取取得的凈收益益和委托金融融機構(gòu)向其他他單位貸出款款項所取得的的利息收入。本本科目應(yīng)根據(jù)據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生生額分析填列列；如為投資資損失，以“-”號填列。 3.“利利息收入”項目，反映映投資公司委委托金融機構(gòu)構(gòu)向其他單位位貸出款項所所取得的利息息收入。本項項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生生額分析填列列。 4.“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益”項目，反映映投資公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓投資項目目的股權(quán)所實實現(xiàn)的凈收益益。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收收益”科目的發(fā)生生額分析填列列。 5.“委托管理費費收入”項目，反映映外商投資公公司接受國外外集團公司的的委托，管理理其在中國境境內(nèi)的投

25、資項項目而取得的的國外集團公公司支付的管管理費收入。本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“委托管理費費收入”科目的發(fā)生生額分析填列列。 6.“其他業(yè)務(wù)收收入”項目，反映映投資公司從從事除投資業(yè)業(yè)務(wù)以外的其其他業(yè)務(wù)取得得的各項收入入。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收收入”科目的發(fā)生生額分析填列列。 7.“費用”項目，反映映投資公司發(fā)發(fā)生的各項費費用總額。本本項目根據(jù)“利息支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“營業(yè)稅金及及附加”等項目的數(shù)數(shù)額匯總計算算填列。 8.“營業(yè)費用”項目，反映映投資公司發(fā)發(fā)生的營業(yè)費費用。本項目目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目發(fā)生額額分析填列。 9.“管理費用”項目，反映

26、映投資公司發(fā)發(fā)生的管理費費用。本項目目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生生額分析填列列。 10.“財務(wù)費用”項目，反映映投資公司發(fā)發(fā)生的財務(wù)費費用。本項目目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生生額分析填列列。 11.“利息支出”項目，反映映投資公司對對各項借款按按規(guī)定的適用用利率發(fā)生的的各項利息支支出。本項目目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生生額分析填列列。 12.“其他業(yè)務(wù)支支出”項目，反映映投資公司從從事除投資業(yè)業(yè)務(wù)以外的其其他業(yè)務(wù)發(fā)生生的各項支出出。本項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支支出”科目的發(fā)生生額分析填列列。 13.“營業(yè)稅金及及附加”項目，反映映投資公司日日常活動應(yīng)負負擔的營業(yè)稅稅、城市維護護建設(shè)稅、土土

27、地增值稅和和教育費附加加等。本項目目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及及附加”科目的發(fā)生生額分析填列列。 14.“補貼收入”項目，反映映投資公司取取得的各種補補貼收入以及及退回的增值值稅等。本項項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生生額分析填列列。 15.“營業(yè)外收入入”項目和“營業(yè)外支出出”項目，反映映投資公司發(fā)發(fā)生的與其經(jīng)經(jīng)營無直接關(guān)關(guān)系的各項收收入和支出。這這兩個項目應(yīng)應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入入”科目和“營業(yè)外支出出”科目的發(fā)生生額分析填列列。 16.“利潤總額”項目，反映映投資公司實實現(xiàn)的利潤總總額。如為虧虧損總額，以以“-”號填列。 17.“所得稅”項目，反映映投資公司按按規(guī)定從本期期損益中扣除除的所得稅。

28、本本項目應(yīng)根據(jù)據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生生額分析填列列。 18.“凈利潤”項目，反映映投資公司實實現(xiàn)的凈利潤潤。如為凈虧虧損，以“-”號填列。五、現(xiàn)金流量表表編制說明 (一)本表反映公公司一定會計計期間內(nèi)有關(guān)關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金金等價物的流流入和流出的的信息。 (二)現(xiàn)金流量表表應(yīng)按照經(jīng)營營活動產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量、投投資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量和籌資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量分別反反映。本說明明所指的現(xiàn)金金流量，是指指現(xiàn)金的流入入和流出。 (三)本表主要變變動項目的內(nèi)內(nèi)容及填列方方法如下： 1.投投資活動產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量項目 (1)收回投資所所收到的現(xiàn)金金，反映以下下兩方面內(nèi)容容： 收回回的權(quán)益性投投資收到的現(xiàn)

29、現(xiàn)金 本項目目反映公司出出售、轉(zhuǎn)讓或或到期收回的的短期投資、長長期股權(quán)投資資而收到的現(xiàn)現(xiàn)金。收回的的非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)，不涉及現(xiàn)現(xiàn)金流量的變變動，在現(xiàn)金金流量表補充充資料中“不涉及現(xiàn)金金收支的投資資與籌資活動動”項目中反映映。 收回的的債權(quán)性投資資收到的現(xiàn)金金 本項目目反映公司當當期收回的各各項債權(quán)投資資本金，包括括各類短期貸貸款和中長期期貸款等。 (2)取得投資收收益所收到的的現(xiàn)金，反映映以下三方面面的內(nèi)容： 收到到的存、貸款款利息 本項目目反映公司實實際收到的各各項定期存、貸貸款利息，包包括本期收到到的存、貸款款利息和本期期收到的前期期應(yīng)收貸款利利息。 分得得股利和利潤潤所收到的現(xiàn)現(xiàn)金 本項目目反映公司因因股權(quán)性投資資而實際收到到的現(xiàn)金股利利，包括從子子公司、聯(lián)營營企業(yè)和合營營企業(yè)分回利利潤收到的現(xiàn)現(xiàn)金。當期實實際收到合作作投資收益也也在本項目反反映。 股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓收到的的現(xiàn)金 本項目目反映公司因因轉(zhuǎn)讓股權(quán)收收到的現(xiàn)金收收益。 (3)處置固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)而收收到的現(xiàn)金凈凈額 本項目目反映公司處處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、待處置資資產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)所取取得的現(xiàn)金，扣扣除為處置這這些資產(chǎn)而支支付的有關(guān)費費用后的凈額額。本項目還還包括固定資資產(chǎn)報廢、毀毀損的變賣收收益以及遭受受災(zāi)害而收到到的保險賠