1、 第第九章行政單單位收入和支支出的核算(參考答案) 復(fù)習(xí)思思考(P.1169) 1.什么么是行政單位位的收入和支支出?它們各各自包括什么么內(nèi)容?1.答題要點(diǎn)： 行政單單位收入是指指行政單位依依法取得的非非償還性資金金，包括撥入入經(jīng)費(fèi)和其他他收入等。行行政單位支出出是指行政單單位為保障機(jī)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和完成工作作任務(wù)所發(fā)生生的資金耗費(fèi)費(fèi)和損失，包包括經(jīng)費(fèi)支出出和撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)。 2.行政政單位的收入入和支出如何何確認(rèn)?2.答題要點(diǎn)： 行政單位收入核核算一般采用用收付實(shí)現(xiàn)制制，特殊經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制。即收收入一般應(yīng)當(dāng)當(dāng)在收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)認(rèn)；采用權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)認(rèn)的收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)

2、生生時(shí)予以確認(rèn)認(rèn)。 行政單位支出的的核算一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)在支付款款項(xiàng)時(shí)予以確確認(rèn)；采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制確確認(rèn)的支出，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生生時(shí)予以確認(rèn)認(rèn)。 3.什么么是財(cái)政撥款款收入和其他他收入?3.答題要點(diǎn)： 財(cái)政撥撥款收入是指指行政單位從從同級(jí)財(cái)政部部門獲取的財(cái)財(cái)政預(yù)算資金金，其他收入入是指行政單單位依法取得得的除財(cái)政撥撥款收入以外外的各項(xiàng)收入入。 4.什么么是經(jīng)費(fèi)支出出?可以分為為哪幾類? 4.答答題要點(diǎn)： 經(jīng)費(fèi)支出是行政政單位在業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生生的各項(xiàng)支出出，是行政單單位為實(shí)現(xiàn)公公共管理職能能、完成行政任務(wù)所所必須發(fā)生的的各項(xiàng)資金耗耗費(fèi)，屬于非非生產(chǎn)性支出出。 經(jīng)費(fèi)支出按照不不同角度，可可以分為不同同類

3、型。 (1)按按經(jīng)濟(jì)用途分分類。經(jīng)費(fèi)支支出分為工資資福利支出、商商品和服務(wù)支支出、對(duì)個(gè)和和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支支出和其他資資本性支出。 （2）按按部門預(yù)算管管理要求分類類。經(jīng)費(fèi)支出出可分為基本本支出和項(xiàng)目目支出。 （3）按按資金類型,經(jīng)費(fèi)支出可可分為財(cái)政撥撥款支出和其其他資金支出出。 5.什么么是撥出經(jīng)費(fèi)費(fèi)? 5.答題要點(diǎn)： 撥出經(jīng)費(fèi)是指行行政單位納入入單位預(yù)算管管理、撥付給給所屬單位的的非同級(jí)財(cái)政政撥款資金，如如撥給所屬單單位的專項(xiàng)經(jīng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)經(jīng)費(fèi)等。操作練習(xí)(參考考答案)題一(注意:以下摘要自自己練習(xí)編寫(xiě)寫(xiě)) 1.借:零余額額賬戶用款額額度 4000 000 貸：財(cái)財(cái)政撥款收入入-基本

4、支支出撥款-人員經(jīng)費(fèi)費(fèi) 400 0000 2.借：經(jīng)費(fèi)支支出-基本本支出撥款-商品和和服務(wù)支出 1550 0000 貸: 財(cái)政撥款款收入-基基本支出撥款款-日常公公用經(jīng)費(fèi) 1150 0000 借:固定資資產(chǎn)-通用用設(shè)備 1550 0000 貸:資產(chǎn)基基金固定資產(chǎn)產(chǎn) 1150 0000 3.借：經(jīng)費(fèi)支支出-項(xiàng)項(xiàng)目支出-商品和服服務(wù)支出 2 000 0000 貸: 財(cái)政撥款款收入-項(xiàng)項(xiàng)目支出撥款款-專用材材料 2 0000 0000 借:存貨-材料 2 0000 0000 貸:資產(chǎn)基金存貨 2 0000 000 4.借：應(yīng)付職職工薪酬-工資 5500 0000 貸：財(cái)政撥款收收入-基本本支出撥款-

5、人員經(jīng)經(jīng)費(fèi) 500 0000 借：財(cái)政應(yīng)返還還額度-財(cái)政直接支支付 50 0000 -財(cái)政授權(quán)支支付 20 0000 貸：財(cái)財(cái)政撥款收入入項(xiàng)目支出出撥款-項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 70 0000 6.借：銀行存存款 2200 0000 貸：其他收入-科研經(jīng)費(fèi)費(fèi) 2000 0000 題二:(P.1770)1.借：經(jīng)費(fèi)支支出-基本本支出撥款-工資福福利支出 2000 000 貸：應(yīng)付職工薪薪酬-工資資 200 000(1) 借借：財(cái)政應(yīng)返返還額度-財(cái)政直接接支付 50 0000 財(cái)財(cái)政撥款收入入財(cái)政撥款款支出基本支出出 30 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 50 0000 經(jīng)費(fèi)支支出基本支出出-商品品和服務(wù)支出出 3

6、00 000 (2) 借：資產(chǎn)基基金存貨 80 000 貸：存貨-專用材料料 800 000 3.借：經(jīng)費(fèi)支支出-基基本支出-商品和服服務(wù)支出 4 5000 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸貸：其他應(yīng)收收款- 5 0000 4. 借：經(jīng)費(fèi)支支出基本支出出-商品品和服務(wù)支出出 50 0000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度 50 0000 5. 借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出基本支出出-商品品和服務(wù)支出出 20 0000 貸貸：銀行存款款 20 0000 (1) 借借:預(yù)付賬款款-購(gòu)買政府儲(chǔ)儲(chǔ)備物資 1000 000 貸: 資產(chǎn)基金金預(yù)付賬款款 100 0000 (2)借借：經(jīng)費(fèi)支出出- 項(xiàng)目支出-商品品和服務(wù)支出出 11

7、00 0000 貸：財(cái)政撥款收收入-項(xiàng)目目支出撥款-政府儲(chǔ)備備物資項(xiàng)目 1000 000 7.借：撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi) 30 0000 貸貸：銀行存款款 30 0000 第十章行行政單位資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和凈凈資產(chǎn)的核算算(參考答案案) 復(fù)習(xí)思考(P.2355)1.什么是行玫玫單位的資產(chǎn)產(chǎn)一負(fù)債、凈凈資產(chǎn)?它們們各自包括哪哪些內(nèi)容?1.答題要點(diǎn)： 行政單位資產(chǎn)是是行政單位占占有或者使用用的，能以貨貨幣計(jì)量的經(jīng)經(jīng)濟(jì)資源，包包括流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、政府儲(chǔ)備備物資、公共共基礎(chǔ)設(shè)施等等；負(fù)債是行行政單位承擔(dān)擔(dān)的能以貨幣幣計(jì)量的，需需要以資產(chǎn)償償付的債務(wù)，包包括應(yīng)繳財(cái)政政款、應(yīng)繳稅稅費(fèi)、應(yīng)付

8、職職工薪酬、應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)、應(yīng)付政政府補(bǔ)貼款、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款等等等；凈資產(chǎn)產(chǎn)是行政單位位資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債的余額，包包括財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政政撥款結(jié)余、其其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)產(chǎn)基金、待償償債凈資產(chǎn)等等。 2.什么是行政政單位的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)動(dòng)負(fù)債?各自自包括哪些內(nèi)內(nèi)容?2.答題要點(diǎn)： 行政單位流動(dòng)資資產(chǎn)是指可以以在一年內(nèi)變變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)，包括括庫(kù)存現(xiàn)金、銀銀行存款、零零余額賬戶用用款額度、財(cái)財(cái)政應(yīng)返還額額度、應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)、存存貨等。 流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)預(yù)計(jì)在1年內(nèi)內(nèi)（含1年）償償還的負(fù)債，包包括應(yīng)繳財(cái)政政款、應(yīng)繳稅稅費(fèi)、應(yīng)付職職工薪酬、應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)、應(yīng)付政政府補(bǔ)貼款等等。3.行政

9、單位資資產(chǎn)負(fù)債如何何確認(rèn)和計(jì)量量?答題要點(diǎn)： 對(duì)于符符合資產(chǎn)定義義的經(jīng)濟(jì)資源源，應(yīng)當(dāng)在取取得對(duì)其相關(guān)關(guān)的權(quán)利并且且能夠可靠地地進(jìn)行貨幣計(jì)計(jì)量時(shí)確認(rèn)。資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照照取得時(shí)實(shí)際際成本進(jìn)行計(jì)計(jì)量。除國(guó)家家另有規(guī)定外外，行政單位位不得自行調(diào)調(diào)整其賬面價(jià)價(jià)值。其中，以以支付對(duì)價(jià)方方式取得的資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照取得資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)現(xiàn)金或者現(xiàn)金金等價(jià)物的金金額，以及所所付出的非貨貨幣性資產(chǎn)的的評(píng)估價(jià)值等等金額計(jì)量;取得資產(chǎn)時(shí)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)對(duì)價(jià)的，其計(jì)計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑憑據(jù)但依法經(jīng)經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估估的，其計(jì)量量金額應(yīng)當(dāng)按按照評(píng)估價(jià)值值加上相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)

10、輸費(fèi)費(fèi)等確定；沒(méi)沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)據(jù)也未經(jīng)評(píng)估估的，其計(jì)量量金額比照同同類或類似資資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)評(píng)估，其同類類或類似資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格無(wú)法可靠取取得，所取得得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照名義金金額（即人民民幣1元，下下同）入賬。 對(duì)符合負(fù)債定義義的債務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在確定承承擔(dān)償債責(zé)任任并且能夠可可靠地進(jìn)行貨貨幣計(jì)量時(shí)確確認(rèn)，符合負(fù)負(fù)債定義并確確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列列入資產(chǎn)負(fù)債債表；行政單單位承擔(dān)或有有責(zé)任（償債債責(zé)任需要通通過(guò)未來(lái)不確確定事項(xiàng)的發(fā)發(fā)生或不發(fā)生生予以證實(shí)）的的負(fù)債，不列列入資產(chǎn)負(fù)債債表，但應(yīng)當(dāng)當(dāng)在報(bào)表附注注中披露。負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照照承擔(dān)的相關(guān)關(guān)合

11、同金額或或?qū)嶋H發(fā)生額額進(jìn)行計(jì)量。4.什么是零余余額賬戶用款款額度和財(cái)政政應(yīng)返還額度度?零余額賬賬戶用款額度度有何功能?4.答題要點(diǎn)： 零余額賬戶用款款額度是指實(shí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中中支付的行政政單位根據(jù)財(cái)財(cái)政部門批復(fù)復(fù)的用款計(jì)劃劃收到和支用用的財(cái)政授權(quán)權(quán)支付額度。行行政單位零余余額賬戶的用用款額度具有有與銀行存款款相同的支付付結(jié)算功能。可可以辦理轉(zhuǎn)賬賬、匯兌、委委托收款和提提取現(xiàn)金等支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)。 財(cái)政應(yīng)返還額度度是指實(shí)行國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付付的行政單位位應(yīng)收財(cái)政返返還的資金額額度。 5.行政單位可可能發(fā)生壞賬賬的資產(chǎn)項(xiàng)目目有哪些?壞壞賬如何確認(rèn)認(rèn)?5.答題要點(diǎn)： 行政單位可能發(fā)發(fā)生壞賬的項(xiàng)項(xiàng)目有：應(yīng)收

12、收賬款、其他他應(yīng)收款、預(yù)預(yù)付賬款。行行政單位逾期期3年或以上上、有確鑿證證據(jù)表明確實(shí)實(shí)無(wú)法收回的的應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收款款，按規(guī)定報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予予以確認(rèn)壞賬賬。行政單位位逾期3年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無(wú)法收收到所購(gòu)物資資和服務(wù)，且且無(wú)法收回的的預(yù)付賬款，按按照規(guī)定報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后予以以確認(rèn)壞賬。6.行政單位的的接受捐贈(zèng)、無(wú)無(wú)償調(diào)入、盤(pán)盤(pán)盈的存貨如如何計(jì)價(jià)?6.答題要點(diǎn)： 行政單位接受捐捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)調(diào)入的存貨，其其成本按照有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；沒(méi)有相關(guān)關(guān)憑據(jù)可供取取得，但依法法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)評(píng)估的，其成成本應(yīng)當(dāng)按照照評(píng)估價(jià)值加加上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等等確定；沒(méi)

13、有有相關(guān)憑據(jù)可可供取得、也也未經(jīng)評(píng)估的的，其成本比比照同類或類類似存貨的市市場(chǎng)價(jià)格加上上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；沒(méi)有相關(guān)關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)經(jīng)評(píng)估，其同同類或類似存存貨的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格無(wú)法可靠靠取得，該存存貨按照名義義金額入賬。 行政單位盤(pán)盈的的存貨，按照照取得同類或或類似存貨的的實(shí)際成本確確定入賬價(jià)值值；沒(méi)有同類類或類似存貨貨的實(shí)際成本本，按照同類類或類似存貨貨的市場(chǎng)價(jià)格格確定入賬價(jià)價(jià)值；同類或或類似存貨的的實(shí)際成本或或市場(chǎng)價(jià)格無(wú)無(wú)法可靠取得得，按照名義義金額入賬。7.行政單位存存貨和政府儲(chǔ)儲(chǔ)備物資發(fā)出出的計(jì)價(jià)方法法有哪些?7.答題要點(diǎn)： 行政單位存貨、政政府儲(chǔ)備物資資發(fā)出的計(jì)價(jià)價(jià)方法包括先先進(jìn)先出

14、法、加加權(quán)平均法或或者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法。 8.什么是行政政單位的固定定資產(chǎn)?包括括哪幾類?如如何確認(rèn)?8.答題要點(diǎn)： 固定資產(chǎn)是指使使用期限超過(guò)過(guò)1年（不含含1年），單單位價(jià)值在規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上上，并且在使使用過(guò)程中基基本保持原有有物質(zhì)形態(tài)的的資產(chǎn)。按行行政單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則的規(guī)規(guī)定,行政單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)的的單位價(jià)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為: 一般設(shè)備備在1 000元以以上、專用設(shè)設(shè)備在1 500元以以上;單位價(jià)價(jià)值雖未達(dá)到到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時(shí)時(shí)間在一年以以上的大批同同類物資,也也作為固定資資產(chǎn)進(jìn)行核算算與管理。 行政單位的固定定資產(chǎn)可分為為以下六類:房屋及建筑筑物；專用設(shè)設(shè)備；通用設(shè)設(shè)備；文物和和陳列品；圖圖書(shū)、檔

15、案；家具、用具具、裝具及動(dòng)動(dòng)植物。9.行政單位的的計(jì)提折舊資資資產(chǎn)有哪些些?不計(jì)提折折舊的固定資資產(chǎn)包括哪些些?9.答題要點(diǎn)： 行政單位計(jì)提折折舊的范圍包包括房屋及建建筑物、通用用設(shè)備、專用用設(shè)備等固定定資產(chǎn)和公共共基礎(chǔ)設(shè)施,但文物和陳陳列品、動(dòng)植植物、圖書(shū)、檔檔案、以名義義金額計(jì)量的的固定資產(chǎn)，境境外行政單位位持有的能夠夠與房屋及構(gòu)構(gòu)筑物區(qū)分、擁?yè)碛兴袡?quán)的的土地等固定定資產(chǎn)不計(jì)提提折舊。l0.行政單位位固定資產(chǎn)可可采用哪些方方法計(jì)提折舊舊?計(jì)提折舊舊應(yīng)注意哪些些問(wèn)題? 10.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 行政單位一般應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用年限限平均法或工工作量法計(jì)提提固定資產(chǎn)固固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施折舊。行政政單

16、位固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊應(yīng)注意的問(wèn)問(wèn)題 （1）行政單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施的性質(zhì)和實(shí)實(shí)際使用情況況，合理確定定其折舊年限限。省級(jí)以上上財(cái)政部門、主主管部門對(duì)行行政單位固定定資產(chǎn)、公共共基礎(chǔ)設(shè)施折折舊年限作出出規(guī)定的，從從其規(guī)定。 （2）行政單位位固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施的應(yīng)折舊金金額為其成本本，計(jì)提固定定資產(chǎn)、公共共基礎(chǔ)設(shè)施折折舊不考慮預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值。 （3）行政單位位一般應(yīng)當(dāng)按按月計(jì)提固定定資產(chǎn)、公共共基礎(chǔ)設(shè)施折折舊。當(dāng)月增增加的固定資資產(chǎn)、公共基基礎(chǔ)設(shè)施，當(dāng)當(dāng)月不提折舊舊，從下月起起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施，當(dāng)月照提提折舊，從下下月起不提折折舊。 （

17、4）固定資產(chǎn)產(chǎn)、公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施提足折折舊后，無(wú)論論能否繼續(xù)使使用，均不再再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施，也不再補(bǔ)補(bǔ)提折舊；已已提足折舊的的固定資產(chǎn)、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施，可以繼續(xù)續(xù)使用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用用，規(guī)范管理理。 （5）固定資產(chǎn)產(chǎn)、公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施因改建建、擴(kuò)建或修修繕等原因而而提高使用效效能或延長(zhǎng)使使用年限的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照重新新確定的固定定資產(chǎn)、公共共基礎(chǔ)設(shè)施成成本以及重新新確定的折舊舊年限，重新新計(jì)算折舊額額。11.什么是行行政單位無(wú)形形資產(chǎn)?計(jì)提提攤銷的范圍圍和方法是什什么?11.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 無(wú)形資產(chǎn)是指不不具有實(shí)物形形態(tài)而能夠?yàn)闉樾姓挝惶崽峁┠撤N權(quán)利利的非貨幣性性

18、資產(chǎn)，包括括著作權(quán)、土土地使用權(quán)、專專利權(quán)、非專專利技術(shù)等。 除名義金額計(jì)量量的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)外，行政單單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)規(guī)定對(duì)無(wú)形資資產(chǎn)進(jìn)行攤銷銷。 行政單位應(yīng)當(dāng)采采用年限平均均法計(jì)提無(wú)形形資產(chǎn)攤銷。12.行政單位位固定資產(chǎn)折折舊和無(wú)形資資產(chǎn)攤銷采用用什么計(jì)提模模式?12.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 行政單位固定資資產(chǎn)和無(wú)形資資產(chǎn)采用 “虛提”折舊和攤銷銷模式，在計(jì)計(jì)提折舊和攤攤銷時(shí)沖減相相關(guān)凈資產(chǎn)，而而非計(jì)入當(dāng)期期支出。 13.什么是行行政單位的政政府儲(chǔ)備物資資和公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施?13.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 政府儲(chǔ)備物資是是指行政單位位直接儲(chǔ)存管管理的各項(xiàng)政政府應(yīng)急或救救災(zāi)儲(chǔ)備物資資等。公共基基礎(chǔ)設(shè)施是由由行政單位占占有并

19、直接負(fù)負(fù)責(zé)維護(hù)管理理、供社會(huì)公公眾使用的工工程性公共基基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)產(chǎn)，包括城市市交通設(shè)施、公公共照明設(shè)施施、環(huán)保設(shè)施施、防災(zāi)設(shè)施施、健身設(shè)施施、廣場(chǎng)及公公共構(gòu)筑物等等其他公共設(shè)設(shè)施。14.行政單位位的財(cái)產(chǎn)處理理包括哪些內(nèi)內(nèi)容?14答題要點(diǎn)： 行政單位財(cái)產(chǎn)的的處理包括資資產(chǎn)的出售、報(bào)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以以及貨幣性資資產(chǎn)損失核銷銷等。15.什么是行行政單位的受受托代理資產(chǎn)產(chǎn)和受托代理理負(fù)債?15.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 受托代理資產(chǎn)是是行政單位接接受委托方委委托管理的各各項(xiàng)資產(chǎn)，包包括受托指定定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資資、受托儲(chǔ)存存管理的物資資等。受托代代理負(fù)債是指指行政接受委委托，取得受受托管理資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)

20、負(fù)債。 16.什什么是行政單單位的應(yīng)繳財(cái)財(cái)政款和應(yīng)繳繳稅費(fèi)?16.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 應(yīng)繳財(cái)政款是指指行政單位按按照規(guī)定取得得的應(yīng)當(dāng)上繳繳財(cái)政的款項(xiàng)項(xiàng)，包括罰沒(méi)沒(méi)收入、行政政事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、政府性基基金、國(guó)有資資產(chǎn)處置和出出租收入等。應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)是指指行政單位按按照國(guó)家稅法法等有關(guān)規(guī)定定應(yīng)當(dāng)繳納的的各種稅費(fèi)，包包括營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教育費(fèi)費(fèi)附加、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船稅稅、城鎮(zhèn)土地地使用稅等。 17.行行政單位的應(yīng)應(yīng)付賬款、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款、其其他應(yīng)付款有有什么區(qū)別?17.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 應(yīng)付賬款是行政政單位因購(gòu)買買物資或服務(wù)務(wù)、工程建設(shè)設(shè)等而應(yīng)付的的償還期限在在1年以內(nèi)（含含1年）的款款項(xiàng)。長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款是

21、指行行政單位發(fā)生生的償還期限限超過(guò)1年（不不含1年）的的應(yīng)付款項(xiàng)，如如跨年度分期期付款購(gòu)入固固定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款等。其他他應(yīng)付款是行行政單位除應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬、應(yīng)付政府府補(bǔ)貼款、應(yīng)應(yīng)付賬款以外外的其他各項(xiàng)項(xiàng)償還期在11年以內(nèi)（含含1年）的應(yīng)應(yīng)付及暫存款款項(xiàng)，如收取取的押金、保保證金、未納納入行政單位位預(yù)算管理的的轉(zhuǎn)撥資金、代代扣代繳職工工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金等。18.行政單位位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余余分為哪幾類類?18答題要點(diǎn)：按資金來(lái)源,行行政單位結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)和結(jié)余可分分為財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政政撥款結(jié)余、其其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余。 19.什么是行行政單位的資資產(chǎn)基金?19.答題要點(diǎn)點(diǎn)：

22、 資產(chǎn)基金是指行行政單位的非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)在凈資產(chǎn)中中占用的金額額，具體指行行政單位的預(yù)預(yù)付賬款、存存貨、固定資資產(chǎn)、在建工工程、無(wú)形資資產(chǎn)、政府儲(chǔ)儲(chǔ)備物資、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施等非貨幣性性資產(chǎn)在凈資資產(chǎn)中占用的的金額。20.什么是行行政單位的待待償債凈資產(chǎn)產(chǎn)?與其對(duì)應(yīng)應(yīng)的項(xiàng)目有哪哪些?20.答題要點(diǎn)點(diǎn)： 待償債凈資產(chǎn)是是指行政單位位因發(fā)生應(yīng)付付賬款和長(zhǎng)期期應(yīng)付款而相相應(yīng)需在凈資資產(chǎn)中沖減的的金額。對(duì)應(yīng)應(yīng)的項(xiàng)目包括括應(yīng)付賬款、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款。 操作練習(xí)(P.235)題一1.借:庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 20 000 貸:零余額賬戶戶用款額度 20 000 2.借: 其他他應(yīng)收款-王某 5 0000 貸:庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金

23、 5 0000 3.借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 50 0000 貸：受受托代理負(fù)債債 500 000 4.借:經(jīng)費(fèi)支支出-項(xiàng)項(xiàng)目支出-商品和勞勞務(wù)支出 100 0000 貸:財(cái)政政應(yīng)返還額度度財(cái)政直接接支付 1000 0000 借:存貨-專用材料 1000 0000 貸:資產(chǎn)產(chǎn)基金存貨 100 000 5.借:零余額額賬戶用款額額度 100 0000 貸:財(cái)政政應(yīng)返還額度度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 1000 0000 6.借：資資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 50 000 經(jīng)費(fèi)支出-基本支出-商品品和勞務(wù)支出出 50 0000 貸：預(yù)預(yù)付賬款D公司 50 0000 零余額賬賬戶用款額度度 50 000 借：存貨- 包裝物 100

24、 000 貸：資產(chǎn)產(chǎn)基金存貨 100 0000 7.借:存貨-專用材材料 47 3300 貸: 資產(chǎn)基金金存貨 47 3000 借:經(jīng)費(fèi)支支出-項(xiàng)項(xiàng)目支出- 商品品和勞務(wù)支出出 47 300 貸: 零余額賬賬戶用款額度度 46 800 銀行存存款 500 8.借：存貨專用材料料 500 000 貸：資資產(chǎn)基金存貨 500 000 9.借: 資產(chǎn)產(chǎn)基金存貨 490 0000 貸:存存貨甲材料 490 0000 10.借：存貨貨丙材料 45 8000 貸：資產(chǎn)基金存貨 45 800 借：經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出-基本支出-商品品和勞務(wù)支出出 5 800 貸：零余額額賬戶用款 5 0000 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 8000

25、題二:(P.2355)1.借:固定資資產(chǎn)圖書(shū) 5590 0000 貸:資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn) 5900 000 借:經(jīng)費(fèi)支出-基本支出出-商商品和勞務(wù)支支出 590 0000 貸: 零零余額賬戶用用款額度 590 000 2.（1）7月月支付設(shè)備價(jià)價(jià)款和稅費(fèi)時(shí)時(shí)： 借：在建工程-專用技技術(shù)設(shè)備 2235 0000 貸：資資產(chǎn)基金在建工程 2335 0000 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支支出-其他他資本支出 235 0000 貸：財(cái)財(cái)政撥款收入入-項(xiàng)目支支出撥款-專用技技術(shù)設(shè)備 235 0000 （2）8月支付付安裝費(fèi)用時(shí)時(shí)： 借：在建工程-專用技術(shù)術(shù)設(shè)備 8800 貸：資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程 800 借：經(jīng)

26、費(fèi)支出-項(xiàng)目支支出-其他他資本支出 8000 貸：銀銀行存款 8800 （3）8月設(shè)備備安裝完工交交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備備 235 8800 貸：資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 2335 8000 借:資產(chǎn)基金在建工程 2235 8000 貸：在建建工程-專用技術(shù)設(shè)設(shè)備 2355 800 3.借：固定資資產(chǎn)家具、用具具及動(dòng)植物 120 0000 貸：資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1200 000 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支支出-其他他資本支出 40 0000 貸：零余余額賬戶用款款額度 40 0000 4.借:固定資資產(chǎn)通用設(shè)備 700 000 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn) 70 0000 5.借：資產(chǎn)基基金固定

27、資產(chǎn)產(chǎn) 40 0000 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)通用設(shè)備備 440 0000 6.借:無(wú)形資資產(chǎn)-土地使使用權(quán) 8 0000 000 貸:資產(chǎn)基金金無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 8 0000 0000 借借:經(jīng)費(fèi)支出出-項(xiàng)目支支出-其他他資本支出 88 000 000 貸:財(cái)政撥款款收入-項(xiàng)目支出撥撥款-土地使用權(quán)權(quán) 8 0000 0000 7.借：無(wú)形資資產(chǎn)技術(shù)軟件件 85 000 貸：資產(chǎn)基金金無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 885 0000 借借：經(jīng)費(fèi)支出出-項(xiàng)目支支出-其他他資本支出 55 000 貸：零余額額賬戶用款額額度 5 0000 8.借：資產(chǎn)基基金無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 16 000 累計(jì)攤銷銷 664 0000 貸：無(wú)形資資產(chǎn)- 專

28、利權(quán) 80 0000 9借:政府儲(chǔ)備備物資 118 000 貸:資產(chǎn)基金金政府儲(chǔ)備備物資 1188 000 借:經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支支出-地地震災(zāi)區(qū)藥品品 1188 000 貸:銀行存款 118 000 10.借：公共共基礎(chǔ)設(shè)施-環(huán)保設(shè)設(shè)施 200 000 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施 2200 0000 借：資產(chǎn)基金在建工程程 2000 0000 貸：在建工程-環(huán)保設(shè)設(shè)施 2000 0000 11.借：受托托代理資產(chǎn) 80 0000 貸：受托托代理負(fù)債 880 0000 題三:(P.2237)1. 借:庫(kù)存存現(xiàn)金 100 貸: 待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)價(jià)值 100 2.借: 待處處理財(cái)產(chǎn)損溢

29、溢-待處處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值值 100 貸: 其他應(yīng)付付款-張某 1000 3. (11)轉(zhuǎn)入待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢時(shí)： 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 5 0000 貸：應(yīng)收賬賬款甲公司 55 000 (2)報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時(shí)： 借：其他他應(yīng)付款 5 0000 貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 (注:原發(fā)生時(shí)時(shí)的分錄為 借:應(yīng)收賬款 貸:其他應(yīng)應(yīng)付款)4. (1)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 50 0000 貸：預(yù)付賬款甲公司 50 000 (2)報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)予以核銷銷時(shí)： 借：資產(chǎn)基金金預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng) 500 000 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)

30、損溢溢-待處處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值值 50 0000 5. (1)轉(zhuǎn)入入待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)價(jià)值 2 0000 貸：其其他收賬款 22 000 (2)報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出出-基基本支出-商品和服服務(wù)支出 2 0000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 2 000 (3)4月月25日年末末張某回來(lái)償償還水電費(fèi)現(xiàn)現(xiàn)金2 0000元時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金金 2 000 貸：其其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余 2 000 6.(1)轉(zhuǎn)入待處處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 10 0000 貸：存存貨C材料 110 0000 (2)實(shí)現(xiàn)出售售時(shí)：

31、借：資產(chǎn)基金存貨 100 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 10 0000 (3)取取得出售價(jià)款款時(shí)： 借：銀銀行存款 5 000 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈凈收入 5 000 (4)處處理凈收入時(shí)時(shí)： 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-處處理凈收入 55 000 貸：應(yīng)繳繳財(cái)政款 5 0000 7. (1)轉(zhuǎn)入入待處理資產(chǎn)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理理資產(chǎn)損溢-待處理理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 80 0000 累累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊 120 000 貸：固固定資產(chǎn)通用設(shè)備 2000 000 (2)實(shí)際際出售時(shí)： 借：資產(chǎn)基金金固定資產(chǎn)產(chǎn) 880 0000 貸：待待處理資產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 80

32、0 000 (3)取得得出售價(jià)款時(shí)時(shí)： 借：銀行存款款 10 0000 貸：待待處理資產(chǎn)損損溢-處理凈凈收入 10 0000 (4)處理凈凈收入時(shí)： 借：待處理資資產(chǎn)損溢-處理凈收收入 100 000 貸：應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政款 110 0000 8.(1)轉(zhuǎn)入待處處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 30 0000 累計(jì)攤攤銷 20 0000 貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 550 0000 (2)實(shí)現(xiàn)出售售時(shí)： 借：資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 330 0000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 30 000 (3)取得出售售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 20 000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-處處理凈

33、收入 20 0000 (4)計(jì)算相關(guān)關(guān)稅費(fèi)時(shí)： 營(yíng)業(yè)稅=20 0005%=10000（元） 城市維護(hù)建設(shè)稅稅=100007%=700（元） 教育費(fèi)附加=110003%=300（元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-處理凈收入入 11 100 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)- 應(yīng)繳繳營(yíng)業(yè)稅 1 000 - 應(yīng)應(yīng)繳城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 770 -應(yīng)應(yīng)繳教育費(fèi)附附加 30(5)處置的凈凈收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 -處理凈收收入 188 900 貸：應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政款 18 9900 9. (1)轉(zhuǎn)入入待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 800 000 累計(jì)折折舊-固定資資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 1000 000 貸：

34、固固定資產(chǎn)-專用設(shè)備備 1880 0000 (2)實(shí)現(xiàn)置換換換出時(shí)， 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn) 80 000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 80 0000 10.(1)轉(zhuǎn)入待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢時(shí): 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 1100 000 貸:在在建工程設(shè)備安裝 100 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時(shí)時(shí): 借：資產(chǎn)基金在建工程程 100 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 1000 000 11. (1)轉(zhuǎn)入待處處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 1 0000 000 累計(jì)折折舊- 公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折折舊 4 0000 000 貸：

35、公公共基礎(chǔ)設(shè)施施 5 0000 0000 (2)報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)予以核銷銷時(shí)： 借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施 11 000 000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 1 0000 0000 (3)取得變變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款 20 0000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-處處理凈收入 200 000 (4)支付清清理費(fèi)用時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 5 000 貸：銀銀行存款 5 0000 (5)處置的的凈收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-處理凈收入入 15 0000 貸：應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政款 15 0000 12.(1)將材料和和圖書(shū)轉(zhuǎn)入待待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)時(shí)： 借：存貨甲甲材料 20 000

36、0 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢-待待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)價(jià)值 20 0000 借：待處理資產(chǎn)產(chǎn)損溢 -待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)價(jià)值 55 000 貸： 固定資產(chǎn)圖書(shū) 55 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以處理時(shí)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 200 000 貸：資資產(chǎn)基金存貨 200 000 借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn) 55 000 貸：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢-待處理理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 13.月末,33月20日與與(3)關(guān)聯(lián)聯(lián)已核銷應(yīng)收收賬款在年末末又收回3 000元,4月25日日與(5)關(guān)聯(lián)巳核銷預(yù)付付賬款在年末末又全額收回回。 借：銀行存款款 3 0000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款款 3 0000 借：零余額賬賬戶用款

37、額度度 550 0000 貸：財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-基基本支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)-日常常公用經(jīng)費(fèi) 550 0000 題四:1.(1)取得得租金收入時(shí)時(shí)， 借：銀行行存款 5 0000 貸：應(yīng)繳財(cái)財(cái)政款 5 0000 (2)計(jì)提提租金收入應(yīng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅、教教育費(fèi)附加時(shí)時(shí)， 營(yíng)業(yè)稅=55 0005%=2550（元） 城市維護(hù)建建設(shè)稅=25507%=177.50（元元） 教育費(fèi)附加加=2503%=7.50（元） 借：應(yīng)繳財(cái)政款款 2755 貸：應(yīng)應(yīng)繳稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 2250 城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅 177.50 2.借: 應(yīng)付付職工薪酬 -工資 715 000 貸：零余額賬戶戶用款額度 6640 0000

38、 其他應(yīng)應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi) 30 0000 住房公積積金 660 0000 應(yīng)繳繳稅費(fèi)個(gè)人所得得稅 200 000 3借：待償償債凈資產(chǎn) 58 5500 貸：應(yīng)付賬賬款甲公司 58 5500 借：存存貨- 專用材料料 58 500 貸：資產(chǎn)產(chǎn)基金存貨 558 5000 4.借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-公益益性崗位補(bǔ)貼貼 1000 000 貸：應(yīng)應(yīng)付政府補(bǔ)貼貼款-困難人人員公益性崗崗位補(bǔ)貼 100 000 5. (11)收到專用用設(shè)備時(shí)， 借：待償債債凈資產(chǎn) 800 0000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款款 800 0000 借：固定資資產(chǎn)-通通用設(shè)備 8000 0000 貸：資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 8800 00

39、00 (2)年末償償付長(zhǎng)期應(yīng)付付款時(shí)， 借：經(jīng)費(fèi)支支出-基本支出-其他資資本性支出 400 0000 貸：零余額賬戶戶用款額度 400 000 借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款 400 0000 貸：待待償債凈資產(chǎn)產(chǎn) 4400 0000 6. 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 50 000 貸：待償債債凈資產(chǎn) 50 000 借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出-基本支出出-商商品和服務(wù)支支出 50 0000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度 50 0000 題五：目的：練習(xí)習(xí)行政單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的的核算。資料：某行政單單位20l年年終結(jié)結(jié)賬前各項(xiàng)收收入和支出本本月發(fā)生額如如下：收入科目貸方金額(元)支出科目借方金額（元）財(cái)政撥款收入基本支出850 00

40、00經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出基本支出700 0000項(xiàng)目支出(未完完成項(xiàng)目)200 0000項(xiàng)目支出(未完完成項(xiàng)目)120 0000項(xiàng)目支出(已完完成項(xiàng)目)100 0000項(xiàng)目支出(已完完成項(xiàng)目)80 000其他資金支出基本支出250 0000其他收入非項(xiàng)目資金收入入 4000 000項(xiàng)目支出(已完完成項(xiàng)目) 50 000項(xiàng)目資金收入(已完成項(xiàng)目目)150 0000撥出經(jīng)費(fèi)基本支出100 0000項(xiàng)目支出(已完完成項(xiàng)目) 80 0000 要求：根據(jù)據(jù)上述資料,編制以下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄,其其中涉及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的的要求列出二二級(jí)和三級(jí)明明細(xì)科目。1結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)財(cái)政撥款收入入和支出。(1)將“財(cái)政

41、政撥款收入”科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明明細(xì)科目: 借:財(cái)政撥款收收入-基基本支出撥款款 8550 0000 -項(xiàng)目支出出撥款 200 0000 貸: 財(cái)政政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬賬基本支出出結(jié)轉(zhuǎn) 850 0000 收支轉(zhuǎn)賬賬項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn) 300 0000 將“經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出”科目本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明明細(xì)科目: 借: 財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬賬基本支出出結(jié)轉(zhuǎn) 700 000 收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 200 0000 貸:經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出- 財(cái)政撥撥款支出-基基本支出 700 0000 - 財(cái)政撥撥款支出-項(xiàng)項(xiàng)目支出 2200 00002將本年已完完成項(xiàng)目的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金

42、轉(zhuǎn)入入財(cái)政撥款結(jié)結(jié)余。 (2)將將完成項(xiàng)目的的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)結(jié)余”科目及其明明細(xì)科目：(收10-支支8=2) 借: 財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬賬項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn) 20 000 貸：財(cái)財(cái)政撥款結(jié)余余結(jié)余轉(zhuǎn)賬賬項(xiàng)目支出出結(jié)余 20 0000 3假設(shè)本年財(cái)財(cái)政撥款結(jié)余余中50%予予以核銷,以以抵財(cái)政應(yīng)返返還額度中的的財(cái)政直接支支付未使用的的額度,500%已通過(guò)單單位零余額賬賬戶上繳財(cái)政政部門。 (3)假設(shè)本年財(cái)財(cái)政撥款結(jié)余余中50%予予以核銷，以以抵財(cái)政應(yīng)返返還額度中的的財(cái)政直接支支付未使用額額度，50%已通過(guò)單位位零余額賬戶戶上繳財(cái)政部部門； 借:財(cái)政撥款結(jié)結(jié)余歸集上繳繳 20 0000 貸

43、:財(cái)政政應(yīng)返還額度度-財(cái)財(cái)政直接支付付 10 000 零零余額賬戶用用款額度 10 0004將財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)科目明明細(xì)科目余額額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。 （4)將“財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”和“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”明細(xì)科目余余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目： 借：財(cái)政撥款結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬賬基本支出出結(jié)轉(zhuǎn) 150 000 收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 100 0000 貸：財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 250 000 借: 財(cái)政撥款款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 20 000 貸: 財(cái)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬賬項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn) 200 000 5結(jié)轉(zhuǎn)本年年其他資金收收入和支出。 (5) 將“其他收入”科目本年發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他

44、資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目及其明明細(xì)： 借：其他收入-非項(xiàng)項(xiàng)目資金收入入 400 000 -項(xiàng)項(xiàng)目資金收入入 1550 0000 貸: 其他資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余余收支轉(zhuǎn)賬賬 4000 0000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬賬 150 0000 將將其他資金支支出中的項(xiàng)目目支出本期發(fā)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目及其明明細(xì): 借: 其他資金金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬賬 350 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬賬 130 000 貸:經(jīng)費(fèi)支支出其他資金金支出-基本本支出 250 0000 其他資金金支出-項(xiàng)目目支出 50 000 撥出出經(jīng)費(fèi) 180 000 6假設(shè)本年其其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余中已完完成項(xiàng)目的剩

45、剩余資金600%已通過(guò)銀銀行繳回原項(xiàng)項(xiàng)目資金出資資單位,剩余余資金留歸本本單位用于其其他非項(xiàng)目用用途。 (6）假假設(shè)本年其他他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余中已完成成項(xiàng)目的剩余余資金60%已通過(guò)銀行行繳回原項(xiàng)目目資金出資單單位，剩余資資金留歸本單單位用于其他他非項(xiàng)目用途途； 借: 其他資金金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑劑 20 000 貸：銀銀行存款 12 0000 其他資金金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)結(jié)余結(jié)余調(diào)劑劑 88 000 將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余科目明明細(xì)科目余額額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”明細(xì)科目。 （7）將將其他資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目目明細(xì)科目余余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余”明細(xì)科目。 借：其他資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬 77

46、0 0000 貸：其他資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余 700 000 借：其他資金金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余 112 0000 貸：其其他資金結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余調(diào)劑劑 12 0000 第十一章 行政單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)習(xí)思考(P.256)什么是行政單位位財(cái)務(wù)報(bào)告和和財(cái)務(wù)報(bào)表？各自包括哪哪些內(nèi)容？1.答題要點(diǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告是反映行行政單位一定定時(shí)期財(cái)務(wù)狀狀況和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果的總總結(jié)性書(shū)面文文件，包括財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是反映行行政單位財(cái)務(wù)務(wù)狀況和預(yù)算算執(zhí)行結(jié)果等等的書(shū)面文件件，由會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其附注注構(gòu)成。 什么是行政單位位會(huì)計(jì)報(bào)表？2.答題要點(diǎn)： 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映映行政單位在在某一特定日

47、日期財(cái)務(wù)狀況況和某一會(huì)計(jì)計(jì)期間預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果的書(shū)書(shū)面文件，包包括資產(chǎn)負(fù)債債表、收入支支出表、財(cái)政政撥款收入支支出表等 3什么是行政政單位的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和收收入支出表?如何列示?3.答題要點(diǎn)： 資產(chǎn)負(fù)債表是反反映行政單位位在某一特定定日期財(cái)務(wù)狀狀況的報(bào)表，是是行政單位的的主要會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表之一,屬屬于靜態(tài)報(bào)表表。資產(chǎn)負(fù)債債表應(yīng)當(dāng)按照照資產(chǎn)、負(fù)債債和凈資產(chǎn)分分類、分項(xiàng)列列示. 收入支出表是反反映行政單位位在某一會(huì)計(jì)計(jì)期間全部預(yù)預(yù)算收支執(zhí)行行結(jié)果的報(bào)表表,是行政單單位的主要會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表之一一,屬于動(dòng)態(tài)態(tài)報(bào)表。收入入支出表應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照收入、支支出的構(gòu)成和和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情情況分項(xiàng)列示示。 4什么是行行政單位的財(cái)財(cái)政

48、撥款收入入支出表?按按什么時(shí)間編編制?4.答題要點(diǎn)： 財(cái)政撥款收入支支出表是指反反映行政單位位在某一會(huì)計(jì)計(jì)期間財(cái)政撥撥款收入、支支出、結(jié)轉(zhuǎn)及及結(jié)余情況的的報(bào)表，是行行政單位主要要會(huì)計(jì)報(bào)表之之一，屬于動(dòng)動(dòng)態(tài)報(bào)表。按按年度編制。 5行政單位會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注包括哪些內(nèi)內(nèi)容?5.答題要點(diǎn)： 附注是指對(duì)在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列列示項(xiàng)目的文文字描述或明明細(xì)資料，以以及對(duì)未能在在會(huì)計(jì)報(bào)表中中列示項(xiàng)目的的說(shuō)明等。行行政單位的報(bào)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少披露下下列內(nèi)容： （1）遵循循行政單位位會(huì)計(jì)制度的的聲明； （22）單位整體體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)預(yù)算執(zhí)行情況況的說(shuō)明； （3）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中列示示的重要項(xiàng)目目的進(jìn)一步說(shuō)說(shuō)明，包括其其主

49、要構(gòu)成、增增減變動(dòng)情況況等； （44）重要資產(chǎn)產(chǎn)處理、資產(chǎn)產(chǎn)重大損失情情況的說(shuō)明； （4）以以名義金額計(jì)計(jì)量的資產(chǎn)名名稱、數(shù)量等等情況，以及及以名義金額額計(jì)量理由的的說(shuō)明； （55）或有負(fù)債債情況的說(shuō)明明、1年以上上到期負(fù)債預(yù)預(yù)計(jì)償還時(shí)間間和數(shù)量的說(shuō)說(shuō)明； （66）以前年度度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)調(diào)整情況的說(shuō)說(shuō)明；（7）有有助于理解和和分析會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的其他需需要說(shuō)明事項(xiàng)項(xiàng)。 6行政單位的的財(cái)務(wù)分析指指標(biāo)主要有哪哪些? 6.答題要點(diǎn)： 行政單位的財(cái)務(wù)務(wù)分析指標(biāo)主主要包括：支支出增長(zhǎng)率、當(dāng)當(dāng)年預(yù)算支出出完成率、人人均開(kāi)支、項(xiàng)項(xiàng)目支出占總總支出比率、人人員支出占總總支出的比率率、公用支出出占總支出的的比率、人均

50、均辦公使用面面積、人車比比例等。 操作練練習(xí)(P.2257)目的:掌握年度度資產(chǎn)負(fù)債表表和收入支出出表的編制方方法。資料：某行政單單位的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債情況與收收支情況。 1.甲甲行政單位220l年12月月31日的資資產(chǎn)負(fù)債表(年初余額略略)如下表所所示: 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位:甲行行政單位 220l年12月月31日 會(huì)會(huì)行政01表表單位:元元資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金20 000應(yīng)繳財(cái)政款20 000銀行存款103 0000應(yīng)繳稅款5 000財(cái)政應(yīng)返還額度度25 000應(yīng)付職工薪酬120 0000應(yīng)收賬款30 000應(yīng)付賬款50 000預(yù)付賬

51、款20 000應(yīng)付政府補(bǔ)貼款款其他應(yīng)收款9 000其他應(yīng)付款5 000存貨25 000一年內(nèi)到期的非非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)212 0000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)200 0000固定資產(chǎn)120 0000非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)170 0000長(zhǎng)期應(yīng)付款60 000減：累計(jì)折舊50 000受托代理負(fù)債25 000在建工程230 0000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)計(jì)85 000無(wú)形資產(chǎn)108 0000負(fù)債合計(jì)285 0000無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)120 0000減：累計(jì)攤銷12 000凈資產(chǎn)：待處理資產(chǎn)損溢溢財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)5 000政府儲(chǔ)備物資財(cái)政撥款結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余5 000公共基礎(chǔ)設(shè)施原原價(jià)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)減：

52、公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施累計(jì)折舊舊資產(chǎn)基金530 0000公共基礎(chǔ)設(shè)施在在建工程待償債凈資產(chǎn)-110 0000受托代理資產(chǎn)25 000凈資產(chǎn)合計(jì)430 0000資產(chǎn)總計(jì)715 0000負(fù)債和凈資產(chǎn)合合計(jì)715 0000 2. 202年發(fā)生如如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù):(1)收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年未下達(dá)達(dá)零余額賬戶戶用款額度225 0000元。(1) 借：零零余額賬戶用用款額度 225 0000 貸：財(cái)政政應(yīng)返還額度度-財(cái)政政授權(quán)支付 255 000 (2)通過(guò)銀行行將應(yīng)繳財(cái)政政款20 0000元上繳繳財(cái)政部門。(2)借：應(yīng)繳繳財(cái)政款 20 000 貸：銀行存存款 20 0000 (3)收到到“財(cái)政授權(quán)支支付額度

53、到賬賬通知單”,列明授權(quán)權(quán)支付額度1100 0000元,均屬屬于基本支出。(3)借：零余余額賬戶用款款額度 1000 0000 貸貸：財(cái)政撥款款收入基本支出出撥款 100 0000 (4)計(jì)提職工工薪酬2 2200 0000元。(4)借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出基本支出出-工資資福利支出 2 2000 0000 貸貸：應(yīng)付職工工薪酬 -工資 2 200 0000 (5)通過(guò)過(guò)財(cái)政部門零零余額賬戶支支付職工薪酬酬1 7700 000元元,代扣個(gè)人人所得稅2220 0000元,住房公積金和社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3330 0000元。(5借：應(yīng)付職職工薪酬-工資 2 3200 000 貸：財(cái)政撥款收收入基本支出出撥款 1

54、7770 0000 應(yīng)繳稅稅費(fèi) 2220 0000 其他應(yīng)應(yīng)付款 3300 000 (6)以銀銀行存款上繳繳年初應(yīng)繳稅稅費(fèi)50000元,通過(guò)財(cái)財(cái)政部門零余余額賬戶支付付職工承擔(dān)的的個(gè)人所得稅2220 0000元,住房公公積金和社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3330 0000元。(6)借：應(yīng)繳繳稅費(fèi) 225 0000 其他應(yīng)付款款 3300 000 貸：銀行存存款 5 0000 財(cái)財(cái)政撥款收入入基本支出出撥款 5500 000 (7）職工報(bào)銷銷差旅費(fèi)8 000元,退回現(xiàn)金5500元。(7)借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出基本支出出 8 000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸貸：其他應(yīng)收收款 8 5500 (8)購(gòu)買買辦公設(shè)備(屬于基本支支出),價(jià)值值1 0000 000元元,直接交付付使用。款項(xiàng)項(xiàng)實(shí)行財(cái)政直接支付。(8)借：經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出基本支出出 5000 000 項(xiàng)目支出出 5000 0000 貸：財(cái)政撥款收收入基本支出出撥款 5500 0000 項(xiàng)目支出撥撥款 5000 0000 借：固定資產(chǎn) 11 000 000 貸：資資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1 00