1、費用報銷那些事兒(二) HYPERLINK /zjskj t _blank 指尖上的會計 導(dǎo)讀 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3%b1%a8%cf%fa o 會計百科:費用報銷 t _blank 費用報銷是 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 會計百科:會計人員 t _blank 會計人員日常處理最多的事務(wù)，因為規(guī)范性強、重復(fù)度高、操作難度小，因而 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 會計百科:財務(wù) t _blank 財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對此多不重視。有沒有想過呢，

2、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 t _blank 費用報銷占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 t _blank 會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%be%d6%a4 o 會計百科:憑證 t _blank 憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報銷做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。沒有 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%a2%c6%b1 o 會計百科:發(fā)票 t _blank 發(fā)票能否報銷沒有發(fā)票能否報銷？這個問題涉及

3、兩個層面：第一，費用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的，可以報銷，但不得在所得稅前扣除；先別罵這是廢話，再看第二種情況。不能提供費用真實發(fā)生的證明時，除了不能在所得稅前扣除，還有呢；如果是內(nèi)部員工報銷，報銷款并入薪酬計個稅，如果給外部人士報銷，視同贈送計個稅。 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cc%e1%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:預(yù)提費用 t _blank 預(yù)提費用能稅前扣除嗎預(yù)提的費用能否稅前扣除？一般而言，不能。稅務(wù)以票控稅，哪能讓你沒拿到發(fā)票就先做費用呢。也有例外，如按月預(yù)提的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fb%bf%ee o 會計

4、百科:貸款 t _blank 貸款利息。年末預(yù)提的年終獎如能在匯算清繳前發(fā)放，也可稅前扣除。應(yīng)該還有空間，能否稅前扣除，取決于三點：一，與稅務(wù)溝通好，這是關(guān)鍵；二，費用終將真實發(fā)生；三，在匯算清繳前發(fā)生。費用報銷的敏感詞給員工報銷費用時需避免出現(xiàn)以下字眼：補助、補貼、津貼，獎金、獎勵、獎品，禮品、禮金、贈品、贈送，回扣、返點、提成。這些字眼很敏感，往往和偷逃個稅關(guān)聯(lián)。 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb o 會計百科:會計人 t _blank 會計人員在處理報銷憑證時，一方面要審核發(fā)票與簽批單，堅決退回不妥當(dāng)?shù)膽{據(jù)；另一方面要規(guī)范分錄摘要的編寫，

5、按發(fā)票寫報銷事項。不要找發(fā)票平賬會計人員切勿為公司找發(fā)票平賬。無需否定，很多公司因種種原因會計賬面留有大量的“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%a6%ca%d5%bf%ee o 會計百科:其他應(yīng)收款 t _blank 其他應(yīng)收款”，這些名義上的 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 會計百科:資產(chǎn) t _blank 資產(chǎn)實質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費用。如果會計人員想把公司的賬做實，應(yīng)要求借款人盡快拿票報銷；借款人離職且無接替人的，按規(guī)定計提 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%d7

6、%bc%b1%b8 o 會計百科:壞賬準(zhǔn)備 t _blank 壞賬準(zhǔn)備即可，沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。租房的稅點公司租個人住房時稅點怎么處理？假定月租4000元，房東不承擔(dān)稅點（5%）。有兩個方式：簽 HYPERLINK /view.aspx?w=%ba%cf%cd%ac o 會計百科:合同 t _blank 合同時把房租做高，稅點讓房東承擔(dān)，但保證房東凈租金為4000元，本例中房租可簽為4211元；公司支付稅點，房租仍為4000元，公司代交的200元 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cb%b0 o 會計百科:營業(yè)稅 t _blank 營

7、業(yè)稅記入 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cd%e2%d6%a7%b3%f6 o 會計百科:營業(yè)外支出 t _blank 營業(yè)外支出，所得稅前不能扣除。從節(jié)稅角度看，更有利。費用報銷的關(guān)注重點費用報銷是會計人員日常處理最多的事務(wù)，因為規(guī)范性強、重復(fù)度高、操作難度小，因此財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)多對此不太重視。有沒有想過呢，費用報銷可占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%be%d6%a4 o 會計百科:會計憑證 t _blank 會計憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報銷做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。費用

8、報銷應(yīng)重點關(guān)注：發(fā)票合規(guī)性、涉稅 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%e7%cf%d5 o 會計百科:風(fēng)險 t _blank 風(fēng)險、簽字手續(xù)、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預(yù)算 t _blank 預(yù)算。寫字樓的水電費在寫字樓租辦公場地，水電費用什么 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%b1%be%dd o 會計百科:票據(jù) t _blank 票據(jù)入賬呢？物業(yè)開不出水電費發(fā)票，電力公司與自來水公司不會給租戶分列開發(fā)票，發(fā)票只會給物業(yè)開，而且是一棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費發(fā)票。解決這個問題，

9、比較流行的做法是物業(yè)按實際用水、用電量給租戶開收據(jù)，同時附上自身水電費發(fā)票的復(fù)印件。稅務(wù)風(fēng)險費用報銷潛在的稅務(wù)風(fēng)險點有哪些？發(fā)票審核不嚴(yán)，導(dǎo)致假票、廢票入賬，少交所得稅；將薪酬類支出當(dāng)作費用處理，如出差補貼，少交個稅；將不能全額在稅前扣除的費用計入其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 會計百科:科目 t _blank 科目，如將旅游費計入差旅費，少交所得稅；將贈送行為當(dāng)做費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 會計百科:增值稅 t _blank 增值稅、個稅、所得稅

10、。費用報銷是一面鏡子費用報銷是一項不被重視的重要工作。不被重視是因為它規(guī)范化高、簡單重復(fù)，重要是因為它占到會計憑證量的70%以上。費用報銷是一面鏡子，簽字流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了公司的 HYPERLINK /view.aspx?w=%c4%da%bf%d8 o 會計百科:內(nèi)控 t _blank 內(nèi)控水平；發(fā)票審核與費用歸屬可折射稅控風(fēng)險意識；有無公款私用、貪污浪費可甄別高管的廉政程度；費用動向則能透視公司運作效能。四統(tǒng)一費用報銷需做到四統(tǒng)一，即 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b7%d6%c2%bc o 會計百科:會計分錄 t _blank 會計分錄、憑證摘

11、要、審批單據(jù)、發(fā)票應(yīng)保持一致。這樣做一方面是為了讓會計做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī) HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%dc%cb%b0 o 會計百科:避稅 t _blank 避稅務(wù)風(fēng)險。許多企業(yè)的費用報銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象，這給財務(wù)留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應(yīng)秉持一點，費用報銷，只認(rèn)發(fā)票上的列示。旅游費的涉稅風(fēng)險員工旅游費存在的涉稅風(fēng)險：不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑；應(yīng)并入員工工資一并計征個稅；因為旅游費不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個稅，也不能在 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%f3%d2%b

12、5%cb%f9%b5%c3%cb%b0 o 會計百科:企業(yè)所得稅 t _blank 企業(yè)所得稅前扣除。別太灰心了，可先與當(dāng) HYPERLINK /view.aspx?w=%b5%d8%cb%b0 o 會計百科:地稅 t _blank 地稅務(wù)溝通，看是否可在 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%b0%b9%a4%b8%a3%c0%fb o 會計百科:職工福利 t _blank 職工福利費、工會經(jīng)費中列支；看能否所得稅前扣除。情理法的悖論會計人如何應(yīng)對費用報銷的“情理法”？譬如，員工出差到邊緣地區(qū)，吃住沒有發(fā)票，費用真實發(fā)生了，這是“情”。沒有發(fā)票報銷費用，所得稅前不能扣除，這是

13、“法”。真實發(fā)生了費用，稅務(wù)憑什么不予認(rèn)可呢，這是“理”。會計人要遵從的是法，企業(yè)利益應(yīng)維護的是理。情理法不統(tǒng)一時，最糾結(jié)當(dāng)屬會計人。費用報銷那些事兒(四) HYPERLINK /zjskj t _blank 指尖上的會計/導(dǎo)讀：但凡會計能把費用報銷做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。導(dǎo)讀 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3%b1%a8%cf%fa o 會計百科:費用報銷 t _blank 費用報銷是 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 會計百科:會計人員 t _blank 會計人員

14、日常處理最多的事務(wù)，因為規(guī)范性強、重復(fù)度高、操作難度小，因而 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 會計百科:財務(wù) t _blank 財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對此多不重視。有沒有想過呢， HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 t _blank 費用報銷占到了 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 t _blank 會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%be%d6%a4 o 會計百科:憑證 t _blank 憑證量的70%以上，但凡會計能把費用報

15、銷做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量很大程度就可放心了。業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費不僅難于 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%e0%bf%d8 o 會計百科:監(jiān)控 t _blank 監(jiān)控，也易滋生餐桌上的腐敗。不讓吃喝會有人跳起來，業(yè)務(wù)怎么做？前些年某地方政府有句口號，“接待出生產(chǎn)力”?？谔柟倘豢尚?，但并非全無道理。招待費不可省，怎么用好就值得思考了， HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預(yù)算 t _blank 預(yù)算制、限額制、報告制、公示制，都有企業(yè)嘗試。實際效果看，最好的是公示制與限額制結(jié)合。高官的職務(wù)消費要想管好國企高管的職務(wù)消費

16、，建議重點監(jiān)控招待費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費、辦公用品費等 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 會計百科:科目 t _blank 科目，這些科目是所謂的職務(wù)消費的重災(zāi)區(qū)。最好做到公示高管費用報銷，全員監(jiān)督。注意厘清高管假借下屬名義報銷的費用。高管在分 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%d3%b9%ab%cb%be o 會計百科:子公司 t _blank 子公司有兼職的，還需把 HYPERLINK /view.aspx?w=%c9%f3%bc%c6 o 會計百科:審計 t _blank 審計延伸到分子公司，這里的“故事”很可能比總部還精

17、彩。節(jié)日禮品中秋、國慶要到了，企業(yè)到此時一般會為重要客戶備上一份禮品。怎么看待呢，一律視為不正之風(fēng)是否恰當(dāng)？如果認(rèn)可它的存在，費用該如何入賬？這部分支出實質(zhì)是市場費用，形式又是贈送，要實質(zhì)還是要形式？聯(lián)想起前兩年熱議的月餅稅，覺得做企業(yè)無處不是束縛。別故意回避 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%c2%ca%b5 o 會計百科:事實 t _blank 事實了，因為這會成為不講 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%cf%d0%c5 o 會計百科:誠信 t _blank 誠信的誘因。業(yè)務(wù)借款有些業(yè)務(wù)人員借款后，遲遲不拿 HYPERLINK /view.aspx?

18、w=%b7%a2%c6%b1 o 會計百科:發(fā)票 t _blank 發(fā)票報銷。一問，要么說是辦活動了沒發(fā)票，要么說給客戶傭金了沒發(fā)票。如果財務(wù)強調(diào)必須要有發(fā)票，他會跳起來說，要發(fā)票業(yè)務(wù)就做不了。碰到這種情況財務(wù)怎么應(yīng)付？千萬別被對方的氣勢嚇倒，因為你在的企業(yè)碰到的這些問題沒什么特別的。只要老板想規(guī)范，一施壓就會有辦法。房租發(fā)票與稅點企業(yè)租個人的房子，會計處理上有兩點要注意。一，個人不能開發(fā)票。好說歹說，說服房東去稅局代開，房東卻以耽誤他時間為由，要求房租半年付或年付，發(fā)票一次開足。因此，房租需按月分?jǐn)傔M費用。二，代開發(fā)票涉及 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b

19、5%cb%b0 o 會計百科:營業(yè)稅 t _blank 營業(yè)稅。名義上稅點由房東承擔(dān)，實際上是企業(yè)買單。稅點只能進 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%aa%d2%b5%cd%e2%d6%a7%b3%f6 o 會計百科:營業(yè)外支出 t _blank 營業(yè)外支出，不能稅前抵扣。發(fā)票腐敗某 HYPERLINK /view.aspx?w=%d1%eb%c6%f3 o 會計百科:央企 t _blank 央企子公司一女老總被曝“發(fā)票腐敗”，雖然她本人說是被陷害的，估計沒幾個人會相信這一解釋。做會計的人都知道有幾類發(fā)票容易出貓膩，如辦公用品、食品、餐費、服務(wù)費、培訓(xùn)費、會議費。 HYPE

20、RLINK /view.aspx?w=%c4%da%bf%d8 o 會計百科:內(nèi)控 t _blank 內(nèi)控嚴(yán)格的公司報銷時不單看發(fā)票，還要輔之以 HYPERLINK /view.aspx?w=%ba%cf%cd%ac o 會計百科:合同 t _blank 合同、小票、水單。女老總的尷尬但愿能對國企的內(nèi)控改進有所啟迪。公示高管費用要警惕國企高管職務(wù)消費成了貪污公款的幌子。最近某國企女老總被曝“發(fā)票腐敗”，說白了就是把個人消費如買衣服首飾、做健身美容開成財務(wù)認(rèn)可名頭的發(fā)票報銷。要制止這種見不得光的職務(wù)消費，最好的辦法是公示，強制要求企業(yè)定期公示“享受型”費用支出情況，接受員工的監(jiān)督。 HYPERL

21、INK /view.aspx?w=%d1%f4%b9%e2 o 會計百科:陽光 t _blank 陽光才是最好的防腐劑。簽批流程員工報銷費用時，都需要哪些人簽字？中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門經(jīng)理、財務(wù)部、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%d7%dc%bc%e0 o 會計百科:財務(wù)總監(jiān) t _blank 財務(wù)總監(jiān)、主管副總。如果公司沒做費用預(yù)算，還需總經(jīng)理簽字。部門經(jīng)理簽字作用是證明業(yè)務(wù)屬實，財務(wù)部簽字目的是審核發(fā)票與金額、核定預(yù)算，財務(wù)總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向，副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。享受型消費國企高管用公款打高爾夫球是違法還是違紀(jì)，

22、HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb o 會計百科:會計人 t _blank 會計人怎么看呢？若只是基于對腐敗的反感就將其一刀切歸于違法，這對國企高管是不公平的，畢竟民企老板也會報銷打高爾夫球的費用。違不違法還是要看事先有無制度約束。一旦 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%bc%cd o 會計百科:中紀(jì) t _blank 中紀(jì)委出臺了八項規(guī)定，國企高管如果還是我行我素搞享受型消費，這就要定性為違法了。手機話費手機話費如何報銷呢？現(xiàn)在的手機號都 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%b5%c3%fb%d6%c

23、6 o 會計百科:實名制 t _blank 實名制，到運營商營業(yè)大廳開具話費發(fā)票時，發(fā)票抬頭只能是個人名字。問題來了，發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。這一難題有個思路可以解決。由單位統(tǒng)一購買電話充值卡，按制定的報銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買電話充值卡時，運營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。辦公用品發(fā)票辦公用品發(fā)票不是萬能的擋箭牌。不少企業(yè)報銷它變相發(fā)薪酬、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%a3%c0%fb o 會計百科:福利 t _blank 福利，也有企業(yè)通過它套現(xiàn)給客戶提成，更多的企業(yè)把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發(fā)票。因為方便取得，辦公用品儼然成了

24、企業(yè)費用的垃圾筐，怎么隨意怎么裝。注意了，稅務(wù)稽查時認(rèn)實質(zhì)不認(rèn)形式，得按人頭框算辦公用品支出。禮品費禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù) HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%e7%cf%d5 o 會計百科:風(fēng)險 t _blank 風(fēng)險。首先，贈送禮品給個人，需代扣代繳20的個稅，誰想到了這個呢？其次，禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購進禮品送人，視同銷售，還有 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 會計百科:增值稅 t _blank 增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是

25、不允許報銷禮品費。置裝費企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每 HYPERLINK /view.aspx?w=%c4%ea%b1%a8 o 會計百科:年報 t _blank 年報銷置裝費的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財務(wù)部報銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度應(yīng)并入工資計征個稅。別灰心，還有轍。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。餐費餐費發(fā)票都需計入業(yè)務(wù)招待費嗎？未必。把餐費計入業(yè)務(wù)招待費實為無奈之舉，因為業(yè)務(wù)招待費在所得稅前扣除時要狠打折扣，以致餐費發(fā)票在財務(wù)部是不受歡迎的。也有通融之處，如出差時，本人的日常

26、餐費可計入差旅費；公司組織會議時，與會人員的餐費可計入會議費；內(nèi)部員工聚餐時，餐費可計入 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%b0%b9%a4%b8%a3%c0%fb o 會計百科:職工福利 t _blank 職工福利費。出差補貼出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補助 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0 o 會計百科:現(xiàn)金 t _blank 現(xiàn)金若干，直接計入差旅費中報銷即可?，F(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如 HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%b1%be%a9 o 會計百科:北京 t _blank 北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補貼一律要并入當(dāng)月工資計征 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6%c8%cb%cb%