1、【精編匯總版】會(huì)計(jì)論文合并利潤(rùn)表格模板及利潤(rùn)分配表格模板抵銷措置方案理論探討合集】10/10【精編匯總版】會(huì)計(jì)論文合并利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表抵銷措置理論探討合集會(huì)計(jì)論文【精品文檔】合并利潤(rùn)表格模板及利潤(rùn)分配表格模板抵銷措置方案理論探討 合并利潤(rùn)表格模板和合并利潤(rùn)分配表格模板是以母公司和納入合并局限的 子公司的個(gè)別利潤(rùn)表格模板和個(gè)別利潤(rùn)分配表格模板為底子編制的。利潤(rùn) 表格模板和利潤(rùn)分配表格模板作為以單個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體舉行會(huì)計(jì)核算的 成果，它從母公司本身或子公司本身反映肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng) 成果的形成及分配情況。在以其個(gè)別利潤(rùn)表格模板及個(gè)別利潤(rùn)分配 表格模板為底子盤算的收益和費(fèi)用等項(xiàng)目的加總數(shù)額中，也肯定

2、包含有頻頻盤算的因素。在編制合并利潤(rùn)表格模板和合并利潤(rùn)分配表格模板時(shí)，也必要這些頻頻的因素予以扣除。編制合并利潤(rùn)報(bào)表格模板和合并利潤(rùn)分配表格模板時(shí)必要舉行抵銷處 理的項(xiàng)目，次要有如下項(xiàng)目：（1）內(nèi)部發(fā)賣收入和內(nèi)部發(fā)賣 成本項(xiàng)目（2）內(nèi)部投資項(xiàng)目，包括內(nèi)部成本收入與成本付出 項(xiàng)目、內(nèi)部權(quán)益性成本投資收益項(xiàng)目（3）管理費(fèi)用項(xiàng)目，即 管理費(fèi)用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞帳籌備等（4 ）納入合并 局限的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目。持續(xù)編制合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表格模板，由于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 表格模板是反映企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào) 表格模板，其上期末分配利潤(rùn)就是本期利潤(rùn)分配表格模板期初末分配利潤(rùn)。 本

3、期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表格模板是以本期母公司和子公司當(dāng)期的個(gè)別 會(huì)計(jì)報(bào)表格模板編制的，隨著上期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表格模板時(shí)內(nèi)部末實(shí)現(xiàn) 損益的抵銷，以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表格模板為底子加總得出的期初未分配 利潤(rùn)與上一會(huì)計(jì)期間合并利潤(rùn)分配表格模板中的未分配利潤(rùn)數(shù)額之 間則將發(fā)作差額。為此，編制合并利潤(rùn)分配表格模板時(shí)，必需將加總得出的期初未分配利潤(rùn)中因內(nèi)部交易包含的未實(shí)現(xiàn)損益抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)數(shù)額。此刻會(huì)計(jì)理論持續(xù)合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表格模板普通按以下思 路措置方案，（1）抵銷上期編制合并報(bào)表格模板中內(nèi)部交易對(duì)本期期初 未分配利潤(rùn)的影響，借（貸）期初未分配利潤(rùn)，貸（借）相 關(guān)科目（壞帳籌備、固定資產(chǎn)原價(jià)）（2）

4、抵銷本期內(nèi)部交易 對(duì)本期利潤(rùn)影響，即依據(jù)上期期末影響數(shù)，對(duì)本期內(nèi)部交易 的影響增加或減多數(shù)作調(diào)整，借（貸）費(fèi)用類科目等，貸（借） 與之對(duì)應(yīng)科目（壞帳籌備、固定資產(chǎn)原價(jià)等）以內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬籌備的措置方案為例予以剖析在持續(xù)編制合并會(huì)計(jì)利潤(rùn)報(bào)表格模板時(shí)，起首應(yīng)將上期管理費(fèi) 用中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款提的壞賬籌備對(duì)本期期初分配利潤(rùn) 的影響予以抵銷，即按上期管理費(fèi)用項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收 賬款計(jì)提的壞賬籌備數(shù)額，借記“壞帳籌備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其次，對(duì)本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別會(huì) 計(jì)報(bào)表格模板中補(bǔ)提或沖銷的壞帳籌備數(shù)額（內(nèi)部應(yīng)收賬款增減計(jì) 提的壞賬籌備）也應(yīng)予以抵銷，即按本期期末內(nèi)部應(yīng)收賬款

5、 在個(gè)別資產(chǎn)欠債表格模板中補(bǔ)提的壞帳籌備數(shù)額，借記“壞賬籌備” 項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（或按照本期期末內(nèi)部應(yīng)收賬 款在個(gè)別資產(chǎn)欠債表格模板中沖銷的壞賬籌備數(shù)額，借記“管理費(fèi) 用”項(xiàng)目，貸記“壞賬籌備”項(xiàng)目。例1.某母公第一期個(gè)別資產(chǎn)欠債表格模板中應(yīng)收賬款50000 元，局部為內(nèi)部應(yīng)收帳款，其內(nèi)部應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備，壞賬籌備數(shù)額為250元，第二期資產(chǎn)欠債表格模板對(duì)子公司內(nèi) 部應(yīng)收賬款為66000元，壞賬籌備數(shù)額為330元，內(nèi)部應(yīng)賬 款補(bǔ)提壞賬籌備80元，第三期資產(chǎn)欠債表格模板對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收 賬款為32000元，沖銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬籌備170元。 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表格模板抵銷分錄

6、如下：（應(yīng)收賬款與對(duì)于賬款抵銷 分錄略）第一期：將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬籌備予以抵銷借：壞賬籌備：250貸：管理費(fèi)用250第二期：(1)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬籌備予以抵銷，調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額借：壞賬籌備250貸：期初末分配利潤(rùn)25 0(2)將內(nèi)部應(yīng)收賬款增加計(jì)提的壞帳籌備抵銷借：壞賬籌備80貸：管理費(fèi)用80第三期：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬籌備予以抵銷調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額(1)借：壞帳籌備330貸：期初末分配利潤(rùn)330（2）將內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖減的壞帳籌備抵銷借：管理費(fèi)用170貸：壞帳籌備170筆者認(rèn)為以上措置方案方式在持續(xù)編制會(huì)計(jì)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 表格模板時(shí)依據(jù)上期期末影響數(shù)，

7、對(duì)本期內(nèi)部交易的影響增加或減 多數(shù)作抵銷，不易操作，而且對(duì)發(fā)作的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)出 企業(yè)情況未作措置方案，可按如下思路剖析抵銷一、期初內(nèi)部交易在發(fā)作時(shí)直接按發(fā)作的數(shù)額及相關(guān) 科目作相反分錄抵銷，借（貸）收入類，貸（借）費(fèi)用類， 視同損益局部實(shí)現(xiàn)，月末按內(nèi)部交易保留在企業(yè)內(nèi)資產(chǎn)或負(fù) 債相關(guān)科目中的未實(shí)現(xiàn)損益作抵銷調(diào)整分錄，借（貸）費(fèi)用 類科目，貸（借）相關(guān)資產(chǎn)或欠債。二、持續(xù)編制報(bào)表格模板時(shí)（1）抵銷上期編制合并報(bào)表格模板中內(nèi)部交易對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響，借（貸）期初未分配利 潤(rùn)，貸（借）上期絕對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用科目，懂得為上期內(nèi)部 交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響在本期變得以實(shí)現(xiàn)；（2）依據(jù)期 末內(nèi)部

8、交易對(duì)應(yīng)科目（資產(chǎn)或欠債或相關(guān)科目）期末數(shù)中包 含的未實(shí)現(xiàn)的損益作抵銷調(diào)整，借（貸）成本費(fèi)用類，貸（借） 資產(chǎn)或欠債及相關(guān)科目；（3）對(duì)原內(nèi)部交易損益非正常轉(zhuǎn)出 本企業(yè)以外得以實(shí)現(xiàn)部份（與原內(nèi)部交易對(duì)應(yīng)損益差異，如 營(yíng)業(yè)損益釀成非營(yíng)業(yè)損益等），對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出損益科目作轉(zhuǎn)出調(diào) 整，借（貸）成本費(fèi)用類，貸（借）對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出損益科目。舉例剖析如下：例2.同例1在持續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表格模板時(shí)，將上期管理費(fèi)用中抵銷的 內(nèi)部應(yīng)收賬款提的壞賬籌備對(duì)本期期初分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，即按上期管理費(fèi)用項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的 壞賬籌備數(shù)額，借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“期初未分配 利潤(rùn)”項(xiàng)目，再其次，定期未內(nèi)部應(yīng)收賬款

9、數(shù)應(yīng)計(jì)的壞賬準(zhǔn) 備數(shù)對(duì)內(nèi)部交易抵銷，借記（貸記）“壞賬籌備”項(xiàng)目，貸記 （借記）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目第一期：將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賑籌備予以抵銷借：壞賬籌備：250貸：管理費(fèi)用250第二期（1）將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬籌備發(fā)作的費(fèi)用視 同在本期實(shí)現(xiàn)，調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額借：管理費(fèi)用250貸：期初末分配利潤(rùn)250(2)對(duì)期未壞帳籌備中包含的未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整借：壞賑籌備330貸：管理費(fèi)用330第三期：(1)將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬籌備發(fā)作的費(fèi)用視同在本期實(shí)現(xiàn)，調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額借：管理費(fèi)用330貸：期初末分配利潤(rùn)330(2)對(duì)期未壞帳籌備中包含的未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整借：壞賬籌備160貸：管理費(fèi)用1

10、60例3、假設(shè)母公司，公司內(nèi)部存在彼此發(fā)賣產(chǎn)物作為管理用 固定資產(chǎn)使用，售價(jià)500000元，其出產(chǎn)的成本為300000元,按500000元原價(jià)入賬，并在期個(gè)別資產(chǎn)欠債表格模板中列示，假設(shè) 該固資立產(chǎn)按5年使用期計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，該固 定資產(chǎn)交易為本年1月1日，為簡(jiǎn)化抵銷措置方案，該固定資產(chǎn) 按12月計(jì)提折舊.對(duì)因內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)的措置方案：第一期：(1)將內(nèi)部交易視同收益局部實(shí)現(xiàn)作抵銷分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000(2)按內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益作抵銷調(diào)整分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000第二期：假設(shè)該固定資產(chǎn)期末未措置方案(1)將

11、上期內(nèi)部交易包含的未分配利潤(rùn)視同在本期實(shí)現(xiàn) 予以抵銷，調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額借：期初未分配利潤(rùn)200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000(2)將期末內(nèi)部交易發(fā)作固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)利潤(rùn)作 抵銷調(diào)整借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：固定資產(chǎn)原價(jià)200000當(dāng)前各期如果該固定資產(chǎn)未措置方案，分錄同第二期第三期：如果該固定資產(chǎn)措置方案，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè) 外付出，此處非論該固定是否是到期清理或不到期清理，或 非貸幣性資產(chǎn)交易等。則(1)將上期內(nèi)部交易包含的未分配利潤(rùn)視同在本期實(shí) 現(xiàn)予以抵銷，調(diào)整期初末分配利潤(rùn)數(shù)額借：期初未分配利潤(rùn)200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000（2）原內(nèi)部交易損益轉(zhuǎn)出本企業(yè)外

12、，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出損益科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外付出）200000相應(yīng)地，該固定資產(chǎn)折舊的抵銷第一期：根樨折舊額借：累計(jì)折舊40000貸：管理費(fèi)用40000第二期：（1）將上期折舊包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益抵銷，視同上期折舊發(fā)作的損益在本期釀成現(xiàn)實(shí)借：管理費(fèi)用40000貸：期初未分配利潤(rùn)40000(2)將期未內(nèi)部交易發(fā)作固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)中 包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷借：累計(jì)折舊80000貸：管理費(fèi)用80000第三期：如果該固定資產(chǎn)措置方案，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè) 外付出，此處非論該固定是否是到期清理或不到期清理，或 非貸幣性資產(chǎn)交易等。則(1)將上期折舊包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益抵銷

13、，視同上期 折舊發(fā)作的損益在本期釀成現(xiàn)實(shí)借：管理費(fèi)用80000貸：期初未分配利潤(rùn)80000(2)原內(nèi)部交易發(fā)作的累計(jì)折舊損益轉(zhuǎn)出本企業(yè)外，對(duì)應(yīng) 轉(zhuǎn)出損益科目借：營(yíng)業(yè)外收入(或營(yíng)業(yè)外付出)120000貸：管理費(fèi)用120000注：1、對(duì)多個(gè)子公司持續(xù)合并報(bào)表格模板時(shí)，按內(nèi)部交易范例 合并，只須懂得期初及期末內(nèi)部交易包含的未實(shí)現(xiàn)損益總數(shù), 舉行抵銷調(diào)，再對(duì)本期非正常轉(zhuǎn)出公司外的原內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損 益調(diào)整。綜上所述合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表格模板具體抵銷分錄如下：1、對(duì)內(nèi)部應(yīng)收對(duì)于項(xiàng)目引發(fā)計(jì)提壞籌備 M(1)發(fā)作時(shí) 借：壞帳籌備 M貸：管理費(fèi)用M(2)當(dāng)前各期 a:抵銷上期期初影響M借：管理費(fèi)用 M貸：期初未分

14、配利潤(rùn) Mb：定期未壞帳籌備余額 N借：壞帳籌備 N貸：管理費(fèi)用 N2、對(duì)內(nèi)部交易形成存貨：（一）第一期發(fā)作時(shí)按發(fā)作交易額X借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 X貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X定期未按存貨中包含的未分實(shí)現(xiàn)損益M借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 M貸：存貨M（二）第二期及當(dāng)前各期a抵銷上期影響數(shù)M借：期初未分配利潤(rùn)M貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Mb 本期另發(fā)作數(shù)交易時(shí)按交易額XI借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 XI貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 XIc定期末存貨中包含的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益數(shù)N借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 N貸：存貨Nd按本期存貨中包含的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益轉(zhuǎn)出業(yè)外計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目數(shù) N1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本N1貸：營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目N13、對(duì)內(nèi)部交易形成固

15、定資產(chǎn)：（一）第一期a發(fā)作時(shí)按發(fā)作交易額X 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 X貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Xb定期未固定資產(chǎn)中包含的未分實(shí)現(xiàn)損益 XI借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 XI貸：固定資產(chǎn)原價(jià)XI（二）第二期及當(dāng)前各期a抵銷上期影響數(shù)M借：期初未分配利潤(rùn)M貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Mb 本期發(fā)作數(shù)交易時(shí)按交易額X借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Xc 定期末存貨中包含的內(nèi)部交易利潤(rùn)數(shù)N借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 N貸：固定資產(chǎn)原價(jià)Nd本期固定資產(chǎn)中包含未實(shí)現(xiàn)損益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目數(shù) N1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本N1貸：營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目N14、對(duì)內(nèi)部交易形成固定資產(chǎn)提取折舊:（一 ）第一期抵銷期末折舊中包含的未分實(shí)現(xiàn)損益 M借：累計(jì)折舊 M貸：管理費(fèi)用等M（二）第二期及當(dāng)前各期a 抵銷上期影響數(shù)M借：管理費(fèi)用等 M貸：期初未分配利潤(rùn)Mb定期末累計(jì)折舊中包含的內(nèi)部交易利潤(rùn)數(shù) N借：累計(jì)折舊 N貸：管理費(fèi)用等Nc按本期累計(jì)折舊包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目N1借：營(yíng)業(yè)外收入等相關(guān)科目N1貸：管理費(fèi)用N15、對(duì)內(nèi)部子公司提取盈余公積(1