1、一審計(jì)工程名稱：寶雞市某委2021年度預(yù)算執(zhí)行情況審二所屬行業(yè):行政事業(yè)三工程實(shí)施時(shí)間：2021年4月27日至2021年5月29日四工程背景介紹：某委為市財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位，部門預(yù)算由委本級(jí)和2 個(gè)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算組成，履行國(guó)有資本出資人職責(zé)。2021年機(jī) 關(guān)行政編制32人，年末實(shí)有65人，下屬事業(yè)單位2個(gè)。機(jī)關(guān)設(shè)置經(jīng) 費(fèi)賬、國(guó)有資產(chǎn)收益專戶2個(gè)賬戶。經(jīng)費(fèi)賬主要核算市財(cái)政預(yù)算撥入 的機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)、撥付下屬單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)和撥付企業(yè)的專項(xiàng)費(fèi)用；專 戶賬核算市財(cái)政撥入的國(guó)有資本預(yù)算支出撥付情況；經(jīng)費(fèi)帳納入會(huì) 計(jì)核算中心，實(shí)行部門預(yù)算管理；專戶賬由委財(cái)務(wù)自行核算，遵循 “?？顚Ｓ?、專戶儲(chǔ)存的原那么，實(shí)行“

2、以撥代支方法進(jìn)行預(yù)算管 理。 五工程審查數(shù)據(jù) 某局財(cái)務(wù)由市財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算，采用報(bào)賬制。市會(huì)計(jì)核算中心使用用友GRP/R9財(cái)務(wù)管理軟件其后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)為SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)。市會(huì)計(jì)核算中心執(zhí)行每周備份數(shù)據(jù)制度，確定采集其最近備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其備份數(shù)據(jù)共1.25MB。 六工程最終結(jié)果 通過(guò)本次審計(jì)，使用了AO提供的漢化數(shù)據(jù)查詢分析功能，對(duì)該部門的財(cái)力數(shù)據(jù)進(jìn)行了詳查，查出了違反規(guī)定出借地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金、超發(fā)范圍使用現(xiàn)金、未及時(shí)下?lián)茴A(yù)算款項(xiàng)、多頭開戶、往來(lái)賬戶掛賬數(shù)額大未及時(shí)清理等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。共形成審計(jì)報(bào)告一份，審計(jì)決定一份，查出違規(guī)違紀(jì)資金1639.52萬(wàn)元。 二、工程具體實(shí)施過(guò)程 一AO

3、應(yīng)用介紹 1.審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制 通過(guò)審前調(diào)查，我們了解了某局的單位性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置及單位職責(zé)，并重點(diǎn)了解了該單位局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)由市財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核算，采用報(bào)賬制。寶雞市會(huì)計(jì)核算中心使用用友GRP/R9財(cái)務(wù)管理軟件 陜西省省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心專版，其后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)為SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)。 審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)工作開展初期，通過(guò)OA與AO的交互，將工程信息導(dǎo)入AO中自動(dòng)建立工程，編制了審計(jì)實(shí)施方案，根據(jù)審前調(diào)查資料，在審計(jì)實(shí)施方案中，確定了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的步驟、方法及重點(diǎn)，明確了電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的方案以及數(shù)據(jù)平安措施等。然后根據(jù)方案，在AO中編制審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)置了人員分工，導(dǎo)出工程信息

4、文件給其他審計(jì)人員建立工程。 2. 建立工程及準(zhǔn)備工作1在AO中建立工程信息。2進(jìn)行人員分工。二電子數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換 將2021年度預(yù)算指標(biāo)文件.XLS導(dǎo)入AO中，表欄中不要有標(biāo)題，是單行一對(duì)一關(guān)系，薄中的SHEET1 SHEET2 SHEET3空表要?jiǎng)h除，文本文件指標(biāo)文件.XLS的格式要選擇逗號(hào)分隔的*.CSV文件，新的#2021年指標(biāo)文件，其主要內(nèi)容如下：序號(hào)、文號(hào)、工程、貸方金額、性質(zhì)范圍、是否上卡。如下圖： 三以AO為主平臺(tái)輔助審計(jì) 審計(jì)人員直接通過(guò)AO瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用 “科目明細(xì)賬審查、“憑證審查、“會(huì)計(jì)科目審查、“日記賬審查功能展開賬表分析，并結(jié)合具體情況利用AO軟件查

5、詢分析及高級(jí)查詢功能。根據(jù)審計(jì)需要檢索相關(guān)記錄，再針對(duì)疑點(diǎn)憑證查閱紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料，逐項(xiàng)落實(shí)，取得了明顯的審計(jì)成效。四編制審計(jì)證明性文書和結(jié)論性文書 運(yùn)用AO完成匯總審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿的編制以及審計(jì)報(bào)告初稿的自動(dòng)生成，生成審計(jì)臺(tái)帳。然后將所有的AO導(dǎo)出數(shù)據(jù)打包上報(bào)審核，經(jīng)審核后，出具正式的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。三、工程取得成果一違規(guī)出借地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金350萬(wàn)元根據(jù)?國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部整頓財(cái)政周轉(zhuǎn)金方案的通知?關(guān)于“所有財(cái)政周轉(zhuǎn)金一律只收不貸的規(guī)定。為此，對(duì)年末暫付款明細(xì)賬進(jìn)行了查詢。發(fā)現(xiàn)2021年2月，寶雞市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中心管理的地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬暫付款科目反映，寶雞九州紡織有限責(zé)任公司借款3

6、00萬(wàn)元，寶雞五一造紙總廠借50萬(wàn)元，截止審計(jì)之日尚未收回。二大額使用現(xiàn)金481068.00元發(fā)放困難企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)薪酬 審前調(diào)查前，我們了解到該委在一些開支上有超范圍使用現(xiàn)金的問(wèn)題。而該單位沒有設(shè)置現(xiàn)金帳，只是報(bào)賬員向單位借款，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，款項(xiàng)掛暫付款項(xiàng)下。為此，我們需要查詢102銀行存款支出超過(guò)10000元，且對(duì)應(yīng)科目是104暫付款的支出工程。審計(jì)思路：編制了如下語(yǔ)句，在SQL查詢器中執(zhí)行。Select * from 科目明細(xì)賬102 Where 科目編碼 like % and 貸方金額 10000 and ( 對(duì)方科目編碼 like 104%)執(zhí)行結(jié)果：“本次查詢共返回28條記錄！ 對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)

7、行排查后，發(fā)現(xiàn)日32號(hào)憑證列示該單位張曉林借現(xiàn)金支票，提現(xiàn)481068元發(fā)放2021年困難企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)薪酬補(bǔ)貼，并掛暫付款/暫付個(gè)人項(xiàng)下。此做法違反了?現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第六條“單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的規(guī)定 。(三)未及時(shí)下?lián)茴A(yù)算1581.41萬(wàn)元經(jīng)查閱，2021年12月，按照市財(cái)政局寶市財(cái)辦建2021350號(hào)文件，收到市紙袋廠職工社保費(fèi)10萬(wàn)元；2021年末，國(guó)有資本收益支出專戶累計(jì)結(jié)余4483.41萬(wàn)元。扣除因市財(cái)政年終下達(dá)寶市財(cái)辦企202157號(hào)指標(biāo)文件的因素，形成累計(jì)結(jié)余數(shù)額大，未及時(shí)撥付國(guó)有資本收益1581.41萬(wàn)元。審計(jì)思路： 將部門預(yù)算指標(biāo)2021年度

8、預(yù)算指標(biāo)文件.XLS導(dǎo)入AO中生成新表*，2021年指標(biāo)文件并與憑證庫(kù)中以“貸方金額為條件關(guān)聯(lián)生成對(duì)應(yīng)的分析表，對(duì)差額數(shù)大的記錄通，過(guò)對(duì)憑證的進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)有無(wú)資金不到位等問(wèn)題。 審計(jì)方法和步驟：方法語(yǔ)言：類SQL描述SELECT 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.科目編碼 , 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.憑證日期 , 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.憑證號(hào) , 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.會(huì)計(jì)月份 , 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.摘要 , 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.貸方金額 , 2021國(guó)資委文件1$.文號(hào) , 2021國(guó)資委文件1$.貸方金額 , 2021國(guó)資委文件1$.性質(zhì)范圍FROM 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳 INNER JOIN 2011國(guó)資委文件1$ ON 2011國(guó)資

9、委文件1$.貸方金額=撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.貸方金額 GROUP BY 撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.科目編碼,撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.憑證日期,撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.憑證號(hào),撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.會(huì)計(jì)月份,撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.摘要,撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳.貸方金額,2011國(guó)資委文件1$.文號(hào),2011國(guó)資委文件1$.貸方金額,2011國(guó)資委文件1$.性質(zhì)范圍 SELECT 2021國(guó)資委文件1$.文號(hào) , 2021國(guó)資委文件1$.貸方金額 , 2021國(guó)資委文件1$.性質(zhì)范圍 , 撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.科目編碼 , 撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.憑證日期 , 撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.憑證號(hào) , 撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.借方金額 FROM 2021國(guó)資委文件1$ INNER J

10、OIN 撥出經(jīng)費(fèi)分析賬 ON 2021國(guó)資委文件1$.貸方金額撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.借方金額 GROUP BY 2021國(guó)資委文件1$.文號(hào),2021國(guó)資委文件1$.貸方金額,2021國(guó)資委文件1$.性質(zhì)范圍,撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.科目編碼,撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.憑證日期,撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.憑證號(hào),撥出經(jīng)費(fèi)分析賬.借方金額 四未代扣代繳個(gè)人所得稅117014元審計(jì)思路：我們?cè)趯彶榻?jīng)費(fèi)支出科目中發(fā)現(xiàn)，該單位發(fā)放獎(jiǎng)金較多，局部獎(jiǎng)金未扣繳稅金。為此，需要查詢所有獎(jiǎng)金發(fā)放情況。我們從憑證庫(kù)中列出所有摘要項(xiàng)包含“獎(jiǎng)字樣，且在501財(cái)政撥款支出項(xiàng)以下支的憑證，然后再逐項(xiàng)審查。 select * from 憑證庫(kù) Where

11、( 科目編碼 like 501%) and (摘要 like %獎(jiǎng)%) 執(zhí)行結(jié)果返回13條記錄。審計(jì)方法和步驟： 經(jīng)對(duì)上述查詢結(jié)果逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)國(guó)資委在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管支出科目項(xiàng)下?lián)芨短戽I醫(yī)藥等25戶企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子銷售、維穩(wěn)先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)585,070.00元，未代扣代繳個(gè)人所得稅117014元。不符合?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)?國(guó)稅函1998293號(hào)文件關(guān)于個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出奉獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不管其獎(jiǎng)金來(lái)源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎(jiǎng)金范疇，應(yīng)按“偶然所得工程征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。 五國(guó)有資本收益管理存在的問(wèn)題 202

12、1年，市國(guó)有資本收益存在三個(gè)方面的問(wèn)題: 一是財(cái)務(wù)賬務(wù)處理不夠恰當(dāng)，未按規(guī)定核算往來(lái)性資金，而是在財(cái)政撥款收支科目中核算。 二是多頭開戶1個(gè)，2021年，寶雞市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中心與中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司西安辦事處臨時(shí)開設(shè)處理國(guó)有資產(chǎn)的共管賬戶1個(gè)，截至2021年12月底，實(shí)際工作業(yè)務(wù)已結(jié)束。 三是往來(lái)賬戶掛賬數(shù)額大未及時(shí)清理，2021年，寶雞市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中心代管的國(guó)有資本收益賬戶，上年結(jié)轉(zhuǎn)的暫存款年末余額605.19萬(wàn)元，暫付款年末余額4866.52萬(wàn)元。下屬單位-產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，止2021年末，暫付款77,001.80元，均為2001至2003年期間10戶形成的工資預(yù)借款；其他應(yīng)收款212,845.40元，為2000年以前形成款項(xiàng)；預(yù)付帳款100,000.00元，為2000年以前形成的單位欠款。 此做法不符合?事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?第二十三條第四款“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)清算、催收和第三十條“各種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬的規(guī)定。審計(jì)方法 用運(yùn)負(fù)值審計(jì)方法發(fā)現(xiàn) 費(fèi)收入沖支出，16230.7元，造成預(yù)算收支不真實(shí)，形成財(cái)務(wù)賬務(wù)處理不夠恰當(dāng)，未按規(guī)定核算往來(lái)性資金，而是在財(cái)政撥款收支科目中核算。四、提交資料說(shuō)明1、審計(jì)工程人員包國(guó)資委工程人員2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料包.epkg：與審計(jì)成果相關(guān)的工程資料，包括記錄審計(jì)分析過(guò)程的中間